Как отразить затраты на корпоратив в бухгалтерском учете в 2022 году

В первую очередь, очертим круг тех «счастливцев», кто обязан применять новый стандарт по ОС в обязательном порядке начиная с 2022 года.

Если исходить из положений ФСБУ 6/2020, то применять его нужно всем, кто готовит бухгалтерскую отчетность и у кого есть ОС, конечно же. Для ведущих упрощенный учет исключения по самому применению не сделано. Для тех, кто на «бухгалтерской упрощенке», в стандарте есть несколько поблажек. Но не переходить на новые правила вообще они не могут.

Как отразить затраты на корпоратив в бухгалтерском учете в 2022 году

Как можно переходить на новый ФСБУ по ОС

Основной порядок перехода на ФСБУ 6/2020 – ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020). То есть, предполагается, что пересчитаны по новым правилам будут данные за предыдущие периоды и таким образом, как будто стандарт применялся всегда.

Однако составители ФСБУ 6/2020 приняли во внимание многочисленные сложности, которые могут возникнуть при таком порядке перехода, и предусмотрели возможность переходить на новый стандарт по ОС перспективно (п. 49 ФСБУ 6/2020).

Альтернативный – перспективный переход – подразумевает, что будут скорректированы только входящие данные по ОС на 01.01.2022, а уже далее учет стоимости и амортизации будет вестись по требованиям нового стандарта.

О пересчете амортизации поговорим отдельно. Пока же успокоим бухгалтеров с большим количеством ОС: пересчитывать амортизацию по каждому объекту, возможно, не придется.

Величину накопленной амортизации по объекту ОС имеет смысл пересчитывать только в случае, если организация:

  • изменила срок полезного использования;
  • и/или установила ликвидационную стоимость.

Однако эти обстоятельства не обязательно возникнут. Например, ликвидационная стоимость может быть признана равной нулю, а способ начисления амортизации и срок полезного использования (СПИ) не меняются. В такой ситуации пересчитывать накопленную амортизацию не нужно.

Кроме того, продолжает действовать требование рациональности, которое предусматривает ведение бухучета исходя из:

  • условий хозяйствования;
  • величины организации;
  • соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации (п. 6 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”).

То есть, если пересчет накопленной амортизации по объектам ОС приведет к существенным затратам на это и при этом результат в учете и отчетности существенно не изменится по сравнению с тем, что был по старым правилам, от пересчета можно отказаться, раскрыв данную информацию в отчетности.

А теперь перейдем непосредственно к алгоритму перехода.

Шаг 1. Утвердите новую учетную политику

Начинать переход на ФСБУ 6/2020 нужно с учетной политики. Как можно понять, в ней должны быть зафиксированы все значимые моменты, касающиеся грядущих изменений в учете. Причем продумать, сформировать и утвердить новую учетную надо до того, как наступит «час Х». То есть – в 2021 году.

Перечислим основные аспекты, на которые нужно обратить внимание при формировании новой учётки.

ВЫБРАННЫЙ СПОСОБ ПЕРЕХОДА

Нужно указать, ретроспективный или альтернативный (перспективный) способ выбран для правил учета по ФСБУ 6/2020.

По мнению экспертов, большинство предпочтет альтернативный вариант перехода. Поэтому далее больше будем уделять внимание именно ему.

ЛИМИТ СТОИМОСТИ ДЛЯ ОС

По новому ФСБУ 6/2020 компания сама устанавливает стоимость, с которой объект считается основным средством (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Напомним, что условие использования долее 12 месяцев при этом сохраняется. А вот сколько будет стоить такой объект – теперь на усмотрение того, кто ведет учет.

Объекты, оставшиеся под новой планкой, сразу списывают в расходы.

НАЧАЛО НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

По новому ФСБУ 6/2020 начинать начислять амортизацию нужно с даты признания ОС в бухучете. Но можно действовать и по-старому: с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС принято к учету, если закрепить это в учетной политике.

Отметим, что окончание начисления амортизации при выбытии объекта зависит от выбранного момента, когда она начата:

  • если с момента признания в учете – заканчивать начисление надо в момент выбытия;
  • если же начали начислять с месяца, идущего за месяцем признания, то заканчивать надо по аналогии – с месяца, следующего за месяцев выбытия.

СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ

ФСБУ 6/2020не предусматривает начисление амортизации в бухучете методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Он предлагает следующие методы:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • пропорционально количеству продукции (работ, услуг).

Поэтому, если в учетной политике расписаны применимые способы амортизации, нужно пересмотреть их в соответствии с ФСБУ 6/2020.

ПРИЗНАНИЕ СУЩЕСТВЕННЫХ ЗАТРАТ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ РАБОТЫ ОС

Если объект ОС требует существенных расходов на техобслуживание и ремонт, а периодичность проведения таких мероприятий реже, чем 1 раз в год, такие затраты следует признавать отдельным объектом ОС (информация Минфина № ИС-учет-29).

Чтобы выполнить это требование, рекомендуем прописать в учётке порядок такого признания – какие затраты считать существенными, как определять периодичность и т. п.

ОТРАЖЕНИЕ ПЕРЕОЦЕНКИ

ФСБУ 6/2020 добавил новый способ списания переоценки ОС. С 01.01.

2022 можно:

  • списать всю накопленную амортизацию проводкой Дт 02 – Кт 01;
  • довести счет 01 до рыночной стоимости (с отнесением дельты на прибыль/убыток).

Отражать переоценку по-старому тоже можно. Поэтому в новой учётке необходимо указать, какой именно способ и для каких групп ОС применяете.

ТЕСТ НА ОБЕСЦЕНЕНИЕ

С 01.01.2022 нужно с периодичностью не реже чем 1 раз в год (на 31 декабря) проводить тест на обесценение ОС.

При этом порядка такого тестирования ФСБУ 6/2020 не содержит и предлагает пользоваться МСФО (IAS) 36 (п. 38 ФСБУ 6/2020).

МСФО 36, в свою очередь, предписывает тестировать на обесценение всякий раз, как появляются признаки обесценения. Что предполагает возможность такого тестирования и чаще чем 1 раз в год.

Во избежание двояких трактовок рекомендуем зафиксировать в учетной политике, когда и как проводится тест на обесценение ОС.

ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ

Инвестиционную недвижимость (ИН) по смыслу ФСБУ 6/2020 выделяют в отдельную статью учета.

Её нужно оценивать по первоначальной стоимости, а далее – по справедливой или рыночной.

Поскольку пошагового порядка определения таких показателей для ИН стандарт не содержит, логично его продумать и описать в учётке. Основываться можно на нормах ФСБУ и МСФО.

Также можно указать, что (информация Минфина № ИС-учет-29):

  • объекты, признаваемые ИН, не амортизируются;
  • разницу от изменения стоимости относят на счет 91, не задействуя счет 83.

Шаг 2. Провести переоценку ОС

Этот шаг нужен, если компания ведет учет ОС на основе переоцененной стоимости. Тогда на дату корректировки по требованиям ФСБУ 6/2020 сначала надо провести переоценку ОС и признать дооценку.

Напомним, что результат дооценки следует относить в состав капитала.

Шаг 3. Списать ОС со стоимостью ниже установленного лимита

Если есть объекты, стоимость которых ниже планки, установленной учетной политикой, их необходимо убрать из состава ОС.

По общему правилу списывать в соответствии с п. 49 ФСБУ 6/2020 нужно на нераспределенную прибыль (счет 84). Однако допустимо переклассифицировать объект ОС в другой актив (например, подлежащий отражению в составе запасов). Во втором случае из ОС нужно переводить в другой актив по новой классификации.

Шаг 4. Включить в ОС объекты со стоимостью, попадающей в лимит

Может быть и ситуация обратная той, о которой рассказано на предыдущем шаге – когда есть актив, который в составе ОС не был, но должен туда попадать по новой учетной политике.

В такой ситуации нужно отразить переклассификацию объекта и далее применять к нему требования учета по ФСБУ 6/2020.

Шаг 5. Выделить ОС, по которым не начисляется амортизация

Из дальнейшей работы нужно также выделить объекты, по которым начислять амортизацию. А следовательно – пересматривать ее элементы и выполнять пересчет не нужно.

Как отразить затраты на корпоратив в бухгалтерском учете в 2022 году

Шаг 6. Установить ликвидационную стоимость

После того, как выполнены шаги 2 – 5, образуется перечень ОС, подлежащих учету по правилам нового стандарта. Соответственно, объекты, вошедшие в него, надо проанализировать на предмет определения для каждого из них ликвидационной стоимости, которая далее будет влиять на расчет амортизации.

Как мы уже упоминали, ликвидационная стоимость может быть равна нулю. Напомним, в каких обстоятельствах это возможно:

Как отразить затраты на корпоратив в бухгалтерском учете в 2022 году

Допустимо объединять признаки, вынося суждение о нулевой ликвидационной стоимости. Например, если объект ОС планируете использовать весь срок, установленный ему по техническим характеристикам, далее его планируете демонтировать, а стоимость материалов и запчастей, полученных от демонтажа, будет не существенна: логично считать ликвидационную стоимость нулевой.

Шаг 7. Пересмотреть СПИ и способ начисления амортизации

  • На этом шаге продолжаем работать со списком ОС, получившимся после выполнения шагов 2 – 5.
  • Теперь по каждому объекту нужно принять решение о том, насколько способ начисления амортизации и срок полезного использования, установленные ранее, соответствуют требованиям нового ФСБУ.
  • Ввиду обилия новшеств и нюансов начисления амортизации по ФСБУ 6/2020, подробно рассмотрим этот процесс в отдельной статье.

Подробнее об этом см. “Что нужно знать про амортизацию ОС по ФСБУ 6/2020: её элементы, формулы, правила начисления“.

В этом материале только отметим, что если то, как начисляли амортизация до ФСБУ 6/2020, явно противоречит требованиям самого ФСБУ, элементы амортизации придется пересмотреть, а саму ее пересчитать. В любом случае, как будто не переходили на ФСБУ 6/2020.

Шаг 8. Выделить объекты, по которым необходим пересчет амортизации

На этом шаге у каждого ОС из списка появится условная отметка – пересчитываем или не пересчитываем.

Те объекты, по которым:

  • не нужно пересматривать СПИ;
  • не нужно менять способ расчета амортизации;
  • ликвидационная стоимость признана равной нулю

можно далее оставить, как есть. В отчетности за 2022 год по ним понадобится сделать соответствующее раскрытие (примечание).

Читайте также:  Пенсия в сургуте в 2020 году: размер выплат и доплаты, правила и порядок получения, особенности получения, адреса отделений

А с ОС, по которым нужны изменения для соответствия ФСБУ 6/2020, продолжаем работать дальше.

Шаг 9. Пересчитать амортизацию

По каждому объекту, попавшему в перечень корректируемых для перехода на ФСБУ 6/2020, пересчитываем накопленную амортизацию так, как если бы её сразу начисляли по правилам стандарта.

Напомним, что формулы расчета амортизации логических изменений не претерпели. Только за основу в них теперь нужно принимать выражение:

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ – ЛИКВИДАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ = БС – ЛС

Например, формула для ежемесячного расчета амортизации по убывающему остатку примет вид:

СУММА АМОРТИЗАЦИИ ЗА МЕСЯЦ = (БС – ЛС) / СПИ В МЕСЯЦАХ

Шаг 10. Внести переходные корректировки

При альтернативном переходе, имея первоначальную стоимость объекта ОС и пересчитанную по правилам ФСБУ 6/2020 накопленную амортизацию, можно привести балансовую стоимость в соответствие с требованиями ФСБУ.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценок) при корректировке балансовой стоимости меняться не должна. Поэтому корректировать можно только сумму накопленной амортизации.

Предлагаем воспользоваться таким алгоритмом:

  1. Вычисляем новую балансовую стоимость объекта (НБС):
НБС = Первоначальная стоимость до перехода на ФСБУ 6/2020 – Накопленная амортизация по ФСБУ 6/2020

2. НБС сравниваем со «старой» балансовой (остаточной) стоимостью.

3. При наличии расхождения делаем корректировку через амортизацию:

При ретроспективном переходе по сути нужно выполнить ровно такие же расчеты, только:

  • отразить результаты таким образом, как если бы ФСБУ 6/2020 применяли всегда (заметим, что проводки, в основном, затронут те же счета, что и при альтернативном переходе – 02 и 84);

Затраты на корпоратив: бухгалтерский, налоговый учет и НДФЛ

Опубликовано 21.12.2019 16:34 Administrator Просмотров: 6837

В преддверии новогодних и рождественских праздников очень остро встаёт вопрос о бухгалтерском и налоговом учёте корпоративных мероприятий.

Мы так все трудились и хотим отметить окончание очередного рабочего года. Но на деле такое мероприятие становится «головной болью» бухгалтера в части отражения расходов в учёте.

Рассмотрим подробнее этот вопрос на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. 

К сожалению, в налоговом учёте принять расходы, связанные с банкетом, можно только в том случае, если помимо сотрудников компании на мероприятии присутствуют и представители клиентов. Тогда можно сказать, что это уже не расходы на корпоратив, а представительские расходы, принимаемые в налоговом учёте с соблюдением норматива – 4 процента от фонда оплаты труда.

В бухгалтерском же учёте отражаются все факты хозяйственной деятельности фирмы, и отражение корпоративного мероприятия не является исключением.

Следует отметить, что возможности учесть представительские расходы нет у организаций, находящихся на УСН. Так как перечень принимаемых расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ, является закрытым.

Ещё один вопрос, не дающий спать спокойно: нужно ли из зарплаты сотрудников удерживать подоходный налог с сумм, потраченных на корпоративное мероприятие?

Согласно статье 211 НК РФ, работодателю следует удерживать НДФЛ со всех материальных благ, предоставленных работникам и прямо не связанных с исполнением ими служебных обязанностей. Получается, что налог удержать необходимо. Но есть и исключение. Если перечень гостей мероприятия был открытым, и количество посетителей точно не известно, то и выгоду каждого сотрудника определить не удастся.

Рассмотрим отражение затрат на корпоратив в программе 1С: Бухгалтерия 8.

Расходы для принятия их в учёте должны быть обязательно документально подтверждены. Это могут быть акты выполненных работ, полученные от поставщиков, а также чеки и бланки строгой отчётности в случае назначения ответственного лица и выдачи ему подотчётных денежных средств.

При принятии решения оформить корпоратив как представительские расходы вам поможет наша статья Представительские расходы и их учет в 1С: Бухгалтерии

Для отражения поступивших актов и счетов-фактур необходимо ввести в программу документ «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки».

Нажав на кнопку «Поступление», из выпадающего меню нужно выбрать «Услуги (акт)». В созданном документе вводим номер и дату акта, контрагента, договор, наименование услуги и её стоимость.

Счёт учёта при этом используется 91.02, субконто «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». 

Как отразить затраты на корпоратив в бухгалтерском учете в 2022 году

НДС, к сожалению, принять к вычету не получится. Так как в статье 171 НК РФ сказано, что вычет возможен только по товарам и услугам, которые были приобретены для осуществления основной деятельности организации, облагаемой НДС. Соответственно, при вводе акта в программу необходимо установить флаг «НДС включать в стоимость».

Проведённый документ создаст движения по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01. НДС будет включён в сумму. Также программа отразит сумму, не принимаемую к налоговому учету, на счёте НЕ.03 «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Данная проводка носит информативный характер.

Учет расходов на корпоратив в бух учете, чтобы не вызвать вопросы у налоговиков

Как отразить затраты на корпоратив в бухгалтерском учете в 2022 году

Затраты на проведение корпоративного мероприятия отображаются в бухгалтерском учете фирмы в составе прочих расходов и не влияют на размеры налога на прибыль (есть альтернативный вариант). Суммы «входного» НДС с закупок на мероприятие возмещению не подлежат. В некоторых случаях дополнительно потребуется начисление и оплата НДФЛ с полученной выгоды работников фирмы.

Кадровая политика многих организаций предполагает совместное празднование сотрудников. Это возможность укрепить командный дух, сплотить коллектив, отвлечься от рабочих моментов. Крупные холдинги ежегодно подготавливают корпоративные программы на Новый год, дни рождения компании, иные праздники. Наиболее распространенные расходы средств:

  • аренда помещения для мероприятия;
  • организация и обслуживание (ведущий, музыкальное сопровождение, официанты и т.д.);
  • стоимость меню на банкете;
  • декорирование помещения и т.д.

Бухгалтерский учет расходов на корпоратив осуществляется в составе прочих расходов (счет 91.02) в корреспонденции со счетами учета контрагентов (60 или 76).

Можно ли уменьшить налог на прибыль

В большинстве случаев затраты на проведение корпоративов составляют весьма большую сумму, поэтому в компаниях начинают искать способы учесть понесенные издержки при расчете налога на прибыль. Однако ст.

252 НК РФ определено, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учитывать только экономически оправданные расходы, подтвержденные документально.

Расходы денежных средств должны быть неразрывно связаны с осуществляемой предпринимательской деятельностью (направлены на получение доходов в будущем).

В дополнение: бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

Провести корпоратив по бухгалтерии компании можно двумя способами:

  1. Мероприятие для сотрудников фирмы. В данном случае затраты на корпоратив не попадают под законодательно утвержденное определение обоснованных расходов, вычесть их из налоговой базы нельзя, мероприятие оплачивается из средств чистой прибыли. В бухгалтерском учете фирмы такие расходы отображаются в полном объеме, поэтому у компании образуется постоянное налоговое обязательство (20% от суммы отображенных затрат).
  2. Существует альтернативный способ проведения корпоратива, когда часть расходов может быть учтена в качестве представительских трат. Для этого следует пригласить на празднование бизнес-партнеров.

Требования к представительскому мероприятию:

  • приказ, заверенный руководством компании, о проведении торжества с представителями компаний-партнеров для обсуждения сотрудничества;
  • составлена программа будущего мероприятия;
  • составлена смета затрат. Все понесенные расходы денежных средств имеют документальное подтверждение (договоры, акты, УПД, ТОРГ-12 и счет-фактура и т.д.);
  • на мероприятие приглашаются партнеры по бизнесу;
  • возмещаются затраты непосредственно на официальную часть торжественного вечера (банкетное меню, аренда помещения). Расходы на развлечения не учитываются;
  • платежные документы, подтверждающие расходы;
  • по завершении корпоративного мероприятия составляется отчет о его результатах;
  • прикладывается расчет норматива по представительским расходам.

Ограничение! Законодательством установлен лимит представительских расходов – не более 4% расходов на оплату труда персонала. Все, что сверху, покрывается за счет чистой прибыли компании.

УСН

Для специального режима налогообложения «доходы минус расходы» в ст. 346.16 НК РФ приведен конкретный закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать полученные доходы. Представительские расходы в данный перечень не включены, поэтому не учитываются при расчете налога по УСН.

НДФЛ

Аренда зала для корпоратива, банкетное меню, салюты и т.д. – все это создает выгоду для сотрудников компании и облагается НДФЛ.

Данное правило действует только в том случае, когда известно точное количество гостей или были оплачены персонифицированные расходы (например, приобретение билетов конкретным работникам).

При наличии информации о количестве гостей необходимо разделить все затраты на праздник и рассчитать выгоду для каждого гостя отдельно, начислить НДФЛ.

Если корпоратив является открытым мероприятием, и неизвестно, сколько будет гостей, то определить личную выгоду для каждого сотрудника не представляется возможным – обязанности начислить и оплатить НДФЛ не возникает.

Примечание! Для освобождения от начисления НДФЛ в документах фирмы (например, приказе руководителя о проведении корпоратива) следует избегать точного количества гостей мероприятия.

Подарки сотрудникам

Многие компании подготавливают специальные подарки для работников, вручаемые во время корпоратива. Согласно ст. 217 НК РФ, подарки стоимостью ниже 4 000 рублей в год освобождаются от НДФЛ. Компании необходимо вести учет их стоимости в течение года. Если сумма превысила 4 000 рублей, то следует начислить и оплатить налог.

Нужны ли отчисления в фонд обязательного страхования

Согласно законодательству, объекты обложения страховыми взносами – выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Корпоратив к подобным выплатам не относится: доходы, полученные сотрудниками в рамках его проведения, страховыми взносами не облагаются.

НДС, в случае корпоратива

Получить вычет с «входного» НДС возможно только при приобретении товаров и услуг для производства или перепродажи. Банкетное меню, украшения и другие праздничные атрибуты не относятся к данной категории, поэтому «входной» НДС нельзя принимать к вычету даже при условии, что поставщиком предоставлена счет-фактура. Исключение, если мероприятие запланировано как представительское.

Читайте также:  Ростов — «говорящий город» для слабовидящих

Документальное сопровождение корпоратива

  1. Обоснование для трат – приказ о проведении корпоратива, подписанный руководством организации (уполномоченным на это ответственным лицам). Приказ составляется в свободной форме.

  2. Понесенные затраты денежных средств отображаются в бухгалтерском учете компании на основании первичной документации от поставщиков услуг (например, ТОРГ-12 при закупке сувениров, украшений и т.д., акт об аренде банкетного зала).
  3. Дополнительно может быть заполнена смета расходов фирмы.

    Она не является обязательной и составляется, если данное правило закреплено во внутреннем регламенте компании.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» приняло решение провести новогодний корпоратив для своих сотрудников. Для этого был арендован банкетный зал (стоимость аренды составила 25 тыс. рублей, в т.ч. НДС 20% − 4 166,67 руб.). Дополнительно был оплачен ведущий (45 тыс. рублей без НДС) и украшения (10 тыс. рублей, в т.ч. НДС 20% − 1666,67 руб.). 

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям

  • Дт60 Кт51: 25 000 рублей – оплачен банкетный зал.
  • Дт91.02 Кт60: 20 833,33 руб. – отображена стоимость аренды помещения.
  • Дт19 Кт60: 4 166,67 руб. – отражен «входной» НДС.
  • Дт91.02 Кт19: 4 166,67 руб. – НДС от поставщика учтен в составе прочих расходов.
  • Дт60 Кт50: 45 000 рублей – оплачены услуги ведущего.
  • Дт91.02 Кт60: 45 000 руб. – услуги ведущего учтены в бухгалтерском учете.
  • Дт60 Кт51: 10 000 руб. – оплачены украшения.
  • Дт19 Кт60: 1 666,67 руб. – учтен НДС от поставщика.
  • Дт91.02 Кт19: 1 667,67 руб. – налог отображен в составе прочих затрат.
  • Дт99 Кт68: 16 000 рублей – возникшее постоянное налоговое обязательство ((25 000 + 45 000+10 000)*20%).

Все расходы компания осуществляла из средств чистой прибыли.

Учет расходов на корпоратив и подарки – не такая уж головная боль для бухгалтера

Какой праздник обходится без подарков и корпоративной вечеринки? Из этой статьи вы узнаете, как учесть такие расходы с выгодой для компании, и что по этому поводу думают в Минфине и судах.

С налоговым учетом все достаточно понятно. Расходов на проведение корпоратива в статье 264 НК РФ нет и они не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли.

Пользуясь этим, налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными. Такая же позиция – в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012. Несмотря на это, организации пытаются различными способами и методами отстоять новогодние траты.

В бухгалтерском учете расходов на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли возникают постоянные разницы. Ведь в налоговом учете такие расходы не признаются, а в бухгалтерском отражаются в полном объеме.

На основании постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Премии сотрудникам к празднику

Чиновники по-прежнему уверены, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Обосновывается тем, что эти деньги не связаны с производственными результатами и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.

2013 № 03-03-10/7999).

При этом чиновники разрешают учесть премии в составе расходов на оплату труда, если вознаграждения будут оформлены документально.

Например, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, должны быть предусмотрены трудовым договором либо если в контракте имеется указание на коллективное соглашение или иной локальный нормативный акт.

Учет подарков сотрудникам

Оформление подарка должно быть таким: руководитель издает приказ на закупку подарков и выдачу их согласно договору дарения.

Налоговый учет подарков не зависит от следующих моментов:

  • кому он сделан (работникам (в том числе бывшим), их детям, клиентам);
  • по какому случаю он сделан (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
  • предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или иными локальными нормативными актами.

НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина РФ от 18.11.2016 № 03-04-06/67922, ФНС РФ от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ — 13% (30% — если одаряемый — не резидент РФ).

НДФЛ со стоимости подарка (Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692):

  • если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
  • если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Если стоимость подарка меньше 4 000 руб. — справка не предоставляется.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
  • физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

При ОСНО и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16):

  • если подарок куплен — на его покупную стоимость (без НДС);
  • если подарок — собственная продукция дарителя — на его себестоимость.

Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Как ИП или ООО оплатить новогодний корпоратив?

Скоро новогодние праздники и предприниматели будут проводить корпоративы. Распространено мнение, что расходы на праздники можно отразить в учете как траты бизнеса. Но это не так. Рассказываем, как правильно записывать застолье и подарки.

Какие расходы бывают на корпоративах?

Для начала поймите, что нельзя просто написать, что потратили деньги на празднование. Расходы делятся по направлениям:

  • Подарки сотрудникам;
  • Услуги (аниматоры, ведущие, аренда зала);
  • Материалы (например, еда).

И это нужно отразить в учете на разных счетах. Если расходы оплачиваются безналом, то подписываются акты принятых работ. Если покупаете материалы, то выдаются накладные. При расчете наличными не забывайте делать авансовый отчет. 

Теперь давайте рассмотрим, что делать организациям на разных системах налогообложения.

ООО на ОСНО

Нужно понять и принять, что расходы на корпоративы нельзя вносить в расход, которые влияют на извлечение прибыли. Поэтому показать эти затраты при расчете налога на прибыль нельзя. 

Если дарите сотрудникам подарки, то знайте, что подарки более 4000 рублей должны облагаться НДФЛ. Тут еще один важный момент. Налогом облагаются персональные подарки. Если дарите каждому телефон, то для сотрудника это будет получение дохода в натуральной форме. Если деньги идут на торт, то покупку не запишешь на кого-то персонально. Этот подарок идет в расходы бизнеса. 

В целом праздники оплачиваются за счет собственной прибыли. Налоги на них уменьшить нельзя.

ООО на УСН (доходы минус расходы)

Здесь все сложно. В статье 346.11 Налогового кодекса РФ перечислены расходы, на которые можно уменьшить налог. И там нет затрат на проведение корпоративов. То есть все расходы проводятся за счет собственной прибыли.

ООО на УСН 6%

А здесь все просто. Предприниматель тратит деньги на корпоратив, но нужно собирать все документы. Иначе в налоговой могут подумать, что вы не тортики покупаете, а спонсируете террористов, и предъявят обвинения по 115-ФЗ.

Как празднует ИП

Для индивидуальных предпринимателей все просто. Они спокойно оплачивают еду, аниматоров, подарки, кафе и никого это не волнует. 

Какие ошибки допускаются при расходах на корпоратив?

В бухгалтерии записываются все затраты. И если новогодние расходы будут указаны не по правилам, то, в конце концов, не сойдется баланс. Безусловно, ФНС не особо рьяно отслеживает, как вы потратились на елку. Но они могут заинтересоваться, если учет содержит ошибки. 

В целом, предприниматели часто думают, что затраты на праздник можно отразить в расходы бизнеса для вычета налога, но это не так. Кроме этого, частенько предприниматели хранят чеки за услуги, но не делают авансовые отчеты. 

Желаем вам отлично встретить Новый год и правильно его отразить в бухгалтерском учете. Начать новый год будет приятнее без ошибок.

Бухгалтерский учет представительских расходов в 2021 году

Учет представительских расходов в 2021 году вызывает у бухгалтеров немало вопросов. Рассмотрим основы бухгалтерского учета представительских затрат, а также порядок отражения в учете возникающих разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в нашей статье.

Представительские расходы — затраты предприятия на проведение переговоров и встреч с потенциальными контрагентами для извлечения экономических выгод, а также проведение совета директоров или иного руководящего состава.

К данной статье затрат относятся расходы:

  • на транспортное обеспечение участников мероприятия;
  • организацию встреч (завтраки, обеды, буфетное обслуживание и т. д.);
  • оплату услуг внештатного переводчика.

Представительские расходы в бухгалтерском учете не нормируемы и в полной мере относятся в состав затрат по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99):

  • в дебет счета 44 — в торговой компании;
  • дебет счета 26 — в фирмах, занимающихся производством товаров или оказывающих услуги.

Пример

ООО «Азимут» в июне 2021 года провело переговоры с представителями ООО «Батист» о поставке производимой ими продукции и дальнейшем сотрудничестве. На организацию данной встречи было затрачено:

  • на транспортные расходы — 2 355 руб. (в т. ч. НДС 392,50 руб.);
  • буфетное обслуживание сторонней организацией — 5 400 руб. (включая НДС 900 руб.);
  • дегустацию производимой ООО «Азимут» продукции — 12 433 руб.

После официальной части переговоров ООО «Азимут» провело развлекательную программу, в которую входил фуршетный стол и выступление артистов.

Продукты для организации фуршетного стола были закуплены подотчетным лицом в сумме 8 677 руб. Приглашенным артистам было выплачено 35 800 руб.

Рассмотрим основные проводки в бухгалтерском учете.

Дт Кт Сумма Расчет Содержание
26 60 1 962,50 2 355 – 392,50 Отражены транспортные затраты
19 60 392,50 Входящий НДС
26 60 4 500 5 400 – 900 Отражены затраты на буфетное обслуживание
19 60 900 Входящий НДС
26 43 12 433 Списана произведенная продукция на дегустацию
10 71 8 677 Закуплены продукты для фуршета
26 10 8 677 Продукты для фуршета списаны в затраты
26 71 35 800 Отражены затраты на артистов

Продукты для фуршета можно оформить 2 способами:

  • 1-й вариант указан в примере (оприходовать продукты на склад проводкой: Дт 10 Кт 71, а потом, оформив документы на внутреннее перемещение, списать в состав затрат записью: Дт 26 Кт 10).
  • 2-й вариант — отнесение затрат на покупку продуктов сразу в состав расходов проводкой: Дт 26 Кт 71.

Таким образом, на проведение мероприятия ООО «Азимут» потратило 63 372,50 руб.

Как учитываются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Порядок налогового учета представительских затрат регламентирован ст. 264 НК РФ. Список данных расходов закрытый, а сумма строго лимитирована. То есть такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах установленных норм — не более 4% от суммы расходов на оплату труда за отчетный налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

К представительским нельзя отнести затраты на организацию:

  • отдыха;
  • развлечений;
  • лечения и профилактики заболеваний.

Подробнее о правилах налогового учета представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете?».

Новогодний корпоратив – затратное веселье

Новогодний корпоратив – праздник и приятные хлопоты. Надо арендовать зал, заказать ведущего и артистов, провести конкурсы и наградить победителей. А затем все траты отразить в учете. Как это сделать, расскажем на примере.

 Ситуация

В программе проведения новогоднего корпоратива предусмотрены: речь ведущего и выступления артистов, конкурсы и награждение их победителей. Согласно приказу руководителя в нем участвуют 150 работников организации.

Расходы на его проведение согласно смете составили 5649 руб. (в т.ч. НДС 941,50 руб.), в т.ч.:

— аренда зала — 2570 руб. (в т.ч. НДС 428,33 руб.);

— услуги ведущего и артистов (индивидуальные предприниматели) — 2719 руб. (в т.ч. НДС 453,17 руб.);

— сладкие подарки для победителей конкурсов на сумму 360 руб. (в т.ч. НДС 60 руб.) — 20 шт. по цене 18 руб. (в т.ч. НДС по ставке 20% — 3 руб.) за 1 шт. На корпоративе подарки вручены 20 работникам.

Подарки купили на условиях 100-процентной предоплаты. За остальное рассчитались после корпоратива.

Расходы на новогодний корпоратив (кроме подарков) распределяются пропорционально количеству работников, включенных в список лиц, для которых он организован согласно приказу руководителя.

Других доходов, кроме зарплаты, работники в 2017 году от организации не получали. Организация является для них местом основной работы.

Страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,6%.

Внимание!
Уплата НДС в бюджет, страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах не рассматривается.

Бухгалтерский учет

Подарки приходуют на счет 10 «Материалы». При безвозмездной передаче на корпоративе их стоимость списывают с этого счета в дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».

Начисление НДС по безвозмездной передаче можно отразить по дебету субсчета 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Аренда зала, услуги ведущего и артистов. Проведение новогоднего корпоратива носит социальный характер. Документально подтвержденные расходы на него отражают на субсчете 90-10 .

  • Страховые взносы:
  • в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, отражают по дебету тех счетов, на которых отражено начисление выплат работникам, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно ;
  • в ФСЗН, производимые за счет работников, — по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 .
  • Суммы НДС :
  • — причитающиеся к оплате организацией, отражают по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • — подлежащие вычету в соответствии с законодательством, — по дебету счета 68 и кредиту счета 18.
  • НДС

Аренда зала, услуги ведущего и артистов. Суммы «входного» НДС по ним организация принимает к вычету на основании ЭСЧФ, подписанного ею электронной цифровой подписью (ЭЦП) .

При списании таких расходов объекта обложения НДС не возникает, так как организация не оказывает своим работкам услуги ведущего и артистов, не передает им зал в аренду.

Она несет расходы для проведения мероприятия, организованного среди работников .

Оборот по безвозмездной передаче подарков на корпоративе облагается НДС. Суммы «входного» НДС по ним принимают к вычету в общем порядке на основании ЭСЧФ, подписанного ЭЦП .

Подоходный налог

Новогодний корпоратив не связан с деятельностью организации. По разъяснениям специалистов МНС расходы на его проведение являются доходами ее работников (150 человек) в натуральной форме и облагаются подоходным налогом. Налоговую базу организация определяет самостоятельно, но ниже стоимости (с НДС): приобретенных подарков, услуг ведущего и артистов, аренды зала .

Полагаем, что размер полученного каждым работником дохода, кроме подарков, облагаемого подоходным налогом, составит 35,26 руб. ((5649 – 360) / 150 чел.). Работники, которым были вручены подарки, получили облагаемый доход в размере 53,26 руб. (35,26 + 18).

К доходу работника в натуральной форме по месту основной работы применяется освобождение в размере, не превышающем 1678 руб. от каждого источника в течение года . Размер дохода у каждого из работников не превысил этот предел. Подоходный налог не исчисляют.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Аренда зала, услуги ведущего и артистов. Полагаем, их можно отнести к расходам, направленным на проведение культурно-массового мероприятия (новогоднего корпоратива).

По разъяснениям специалистов ФСЗН такие расходы не являются объектом для начисления страховых взносов. Для исключения нужны подтверждающие документы (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг и др.).

Такой же подход, полагаем, и по страховым взносам в Белгосстрах.

Подарки. Их можно отнести к поощрительным выплатам работникам в связи с участием их в культурно-массовом мероприятии. По разъяснениям специалистов ФСЗН на такие выплаты начисляются страховые взносы. Такой же подход, полагаем, и по страховым взносам в Белгосстрах . Полагаем, объектом для начисления страховых взносов будет стоимость подарка с НДС .

Налог на прибыль

Аренда зала, услуги ведущего и артистов. Эти расходы на новогодний корпоратив не связаны с процессом производства и реализации. Поэтому при налогообложении прибыли они не участвуют .

Подарки. В целях налога на прибыль вручение их работникам – победителям конкурсов признается безвозмездной передачей.

Их покупную стоимость показывают одновременно в выручке от реализации и в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли.

Суммы НДС, исчисленные при безвозмездной передаче, отражают в выручке от реализации и одновременно в составе налогов и сборов, уплачиваемых из выручки .

  1. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в данном случае включают во внеррасходы .
  2. Таблица бухгалтерских записей
  3. К счету 10 «Материалы» открыт субсчет 10-13 «Подарки».
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
Первичный
документ
Перечислена предоплата за подарки 60 51 360 Платежное поручение,
выписка банка по расчетному счету
Приняты к учету подарки
(360 — 60)
10-13 60 300 Товарная накладная,
товарно-транспортная накладная
Отражен НДС в стоимости подарков 18 60 60 Товарная накладная,
товарно-транспортная накладная
Принят к вычету НДС 68-2 18 60 ЭСЧФ,
книга покупок (если она ведется),
бухгалтерская справка-расчет
Списана стоимость подарков, врученных победителям конкурсов 90-10 10-13 300 Ведомость выдачи подарков ,
бухгалтерская справка
Исчислен НДС по передаче подарков
(300 x 20%)
90-8 68-2 60 Бухгалтерская справка-расчет
Отражена стоимость аренды зала
(2570 – 428,33)
90-10 60 2141,67 Акт о выполненных работах (оказанных услугах),
счет, договор аренды
Отражен НДС в стоимости аренды зала 18 60 428,33 Акт о выполненных работах (оказанных услугах),
счет, договор аренды
Принят к вычету НДС 68-2 18 428,33 ЭСЧФ,

  • счет,
  • книга покупок (если она ведется),
  • бухгалтерская справка-расчет
Перечислена оплата за аренду зала 60 51 2570 Платежное поручение,
выписка банка по расчетному счету
Отражена стоимость услуг ведущего, артистов
(2719 – 453,17)
90-10 60 2265,83 Акт о выполненных работах (оказанных услугах)
Отражен НДС в стоимости услуг ведущего, артистов 18 60 453,17 Акт о выполненных работах (оказанных услугах)
Принят к вычету НДС 68-2 18 453,17 ЭСЧФ,
книга покупок (если она ведется),
бухгалтерская справка-расчет
Перечислена оплата за услуги ведущего, артистов 60 51 2719 Платежное поручение,
выписка банка по расчетному счету
Начислены страховые взносы в ФСЗН
(360 x 34%)
90-10 69 122,40 Бухгалтерская справка-расчет
Удержаны страховые взносы в ФСЗН
(360 x 1%)
70 69 3,60 Расчетная ведомость,
расчетно-платежная ведомость
Начислены страховые взносы в Белгосстрах
(360 x 0,6%)
90-10 76-2 2,16 Бухгалтерская справка-расчет

Внимание!
При расчете налога на прибыль покупную стоимость подарков и сумму НДС, исчисленную по их безвозмездной передаче работникам, отражают в выручке от реализации. Но в бухучете доходов по этой операции нет.

Стоимость аренды зала (без НДС), услуг ведущего и артистов (без НДС) отражают на субсчете 90-10, а для целей налога на прибыль не учитывают. В таких случаях образуются постоянные разницы. В бухучете их не отражают.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *