ГАПОУ ЧР Основная форма бухотчетности — годовая, но существуют и промежуточная отчетность. Она составляется раз в месяц, квартал, полгода или девять месяцев, то есть за период менее года.
Промежуточная отчетность обязательна не для всех организаций, и в налоговые органы ее сдавать не нужно.
В статье расскажем, что включает промежуточная отчетность, для кого она обязательна и каков порядок ее составления.
Промежуточная бухгалтерская отчетность 2021
С 7 мая 2018 года составление промежуточной отчетности официально перестало быть обязательным для всех организаций на основании приказа Минфина от 11.04.2018 № 74н. Приказ отменил п.
29 Положения по ведению бухучета и отчетности, который обязывал составлять промежуточную отчётность всех, кто не освобожден от нее по закону. Аналогично Решением Верховного Суда РФ был отменен пункт 48 ПБУ 4/99.
Сейчас составлять и представлять промежуточную отчетность нужно только в случаях, когда эта обязанность предусмотрена:
- законодательством;
- нормативными правовыми актами;
- договорами;
- учредительными документами или решениями собственников.
Например, для страховых организаций и эмитентов ценных бумаг квартальная отчетность обязательна. Если ваша организация не попадает под эти условия, обязательно формировать только годовую отчетность, но составлять промежуточную отчетность по собственной инициативе можно и полезно.
Представление промежуточной отчетности в налоговые органы и органы статистики не требуется. Но промежуточная отчетность может понадобиться при заключении договоров с контрагентами, получении банковского кредита или требования учредителя. Кроме того, промежуточная отчетность помогает контролировать ситуацию, прогнозировать финансовые результаты и проверять достоверность учетных данных.
Период промежуточной отчетности и сроки представления
Промежуточная отчетность отражает все аспекты деятельности организации, включает сводные данные об имуществе и финансах организации и их состоянии на текущий момент. Она формируется нарастающим итогом за отчетный период менее года, начиная с 1 января.
Отчетный период законодательно не установлен. Эксперты считают, что оптимальный период промежуточной отчетности — квартал. Ежемесячное формирование слишком трудоемко, а полугодие — большой промежуток, и информация может оказаться несвоевременной. Но при определении периода руководствуйтесь потребностями собственников, менеджмента и потенциальных инвесторов.
Сформировать промежуточную отчетность надо не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. Сроки подачи отчетности по окончании отчетного периода определяются собственниками самостоятельно, они зависят от целей компании. Решение о периоде составления отчетности и сроках подачи отражайте в учетной политике.
Состав бухотчтености за период менее года
В отличие от годовой отчетности, промежуточная включает меньшее количество форм. Обязательно формирование промежуточного баланса и отчета о финансовых результатах.
В ее состав также включаются пояснения, если без них невозможно сформировать полное представление о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
Если того требуют федеральные или отраслевые стандарты учета, учредители или собственники дополните промежуточную отчетность отчетом о движении денежных средств, пояснительными записками и другими формами.
Баланс содержит информацию о финансовом состоянии организации на текущую дату. Активы дают данные об имуществе и обязательствах перед организацией. Пассивы отражают собственные и заемные средства, позволяя сформировать представление об источниках формирования имущества и финансовой устойчивости компании.
Отчет о финансовых результатах дает представление о прибыли и убытках организации за период, позволяет оценить структуру и динамику прибыли и выявить проблемные места и перспективы.
Формы промежуточной отчетности не утверждены законодательством, организация может разработать их сама, на основе форм годовой отчетности. Формы отчетности и ее состав должны отражаться в учетной политике.
Составление промежуточной отчетности
Как и годовая отчетность, промежуточная должна соответствовать требованиям достоверности, своевременности, проверяемости, целостности, простоты и актуальности. Составление промежуточной отчетности имеет свои особенности.
- В промежуточной отчетности отсутствует реформация баланса — списание прибыли или убытка, полученного за прошедший финансовый год. По итогам квартала или полугодия прибыль (убыток) остается на счете 99 и подлежит списанию на счет 84 только в конце отчетного года.
- При составлении промежуточной отчетности инвентаризация не обязательна.
- Налог на прибыль начисляется с использованием налоговой ставки, которая будет применена к годовой выручке.
- Запланированные, но не произведенные расходы признавать не нужно, так же как и не полученный доход. Как и в годовой отчетности, их следует признать только при выполнении критериев признания.
- Активы оцениваются без привлечения оценщиков путем экстраполяции данных или самостоятельного расчета финансовым отделом организации.
- В промежуточной отчетности бонусы сотрудникам можно признать досрочно, только если на дату составления отчетности сумма выплаты может быть достоверно оценена или если у компании есть юридическая обязанность выплаты, которую нельзя избежать.
Подготовка к составлению промежуточной отчетности
Составление промежуточной отчетности включает несколько этапов. В первую очередь, к ее составлению следует подготовиться. На этапе подготовки обобщите все имеющиеся данные первичных и иных документов, изучите правила составления форм и подготовьте необходимые данные.
Промежуточная отчетность формируется по тем же правилам, что и годовая. Ее нужно составлять на русском языке, отражать числовые данные в тысячах рублей или миллионах, отрицательные показатели указывать в круглых скобках. Готовые отчеты должны быть подписаны руководителем.
При составлении необходимы следующие данные: полное наименование документов, наименование организации, используемые измерители, должности лиц, ответственных за ведение учета и составление отчетности, и их личные подписи.
Завершите бухгалтерские операции в конце отчетного периода, проверьте все записи на счетах учета и исправьте обнаруженные ошибки. Закройте счета учета затрат и формирования себестоимости продукции нарастающим итогом с начала года. Также, к этапу подготовки относится расчет налогов.
Составление и представление промежуточного отчета
Второй этап — составление и представление промежуточного отчета. Составляя баланс, обратите внимание, что данные на начало отчетного периода, должны соответствовать данным на конец прошлого отчетного периода.
Кроме того, при необходимости подготовьте пояснительную записку, она сделает отчетность более прозрачной.
В пояснительной записке дайте краткую характеристику организации, разъясните методы оценки МПЗ, стратегии развития фирмы, меры повышения квалификации сотрудников, и представьте сопроводительную информацию к формам отчетности.
Кроме того, подготовьте отчет о финансовых результатах и, при необходимости, отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала. Все это позволит понять, как менялся состав собственных средств в течение периода, как расходовались средства, какие обязательства возникли.
Сроки представления промежуточной отчетности установлены соответствующими ФЗ и нормативными актами. Например, эмитенты ценных бумаг составляют промежуточный отчет в течение 60 дней после завершения отчетного периода.
В целом, составление промежуточной отчетности не является обязательным, но имеет определенные преимущества. Она помогает правильно вести документацию, своевременно исправлять ошибки, держать под контролем финансовое положение фирмы и своевременно представлять информацию заинтересованным лицам.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Вести учет и составлять отчетность легко в облачном сервисом Контур.Бухгалтерия. Ведите учет совместно с коллегами, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Всем новым пользователям доступно 14 дней бесплатной работы с сервисом.
Попробовать бесплатно
Предприниматели сталкиваются с вопросом: надо ли платить налог на рекламу и по какой ставке? В сети можно встретить статьи о старом законе на рекламу и новом законопроекте о «гуманитарном сборе». Расскажем, надо ли платить налог на рекламу и как учитывать рекламные расходы.
, Елена Космакова
ПФР запрашивает у работодателей форму СЗВ-К, если у них есть работник, о стаже которого до 1 января 2002 года нет сведений. Так бывает, если физлицо по каким-либо причинам не было зарегистрировано в системе обязательного пенсионного страхования. В статье разберемся, как заполнить СЗВ-К, в какой срок и в каком виде ее следует подать.
, Михаил Кобрин
Как и в любой другой отчет, в форму СЗВ-СТАЖ могут закрасться ошибки. В таком случае стоит как можно быстрее устранить ошибки и подать в ПФР верные сведения о стаже и уплаченных за сотрудника взносах. Ведь иначе на его индивидуальном лицевом счете будут учтены неверные сведения, а это может помешать при оформлении пенсии.
, Елизавета Кобрина
Рациональность учета по новым ФСБУ: как применять организациям в 2022 году
19.01.2022
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
Любая организация заинтересована в оптимизации ведения бухучета, применении способов учета, позволяющих формировать полную и достоверную бухгалтерскую отчетность с минимальными затратами. Для этого у бухгалтерии есть такие инструменты, как рациональность и существенность, пользоваться которыми не так просто, как кажется на первый взгляд. Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Елена Орлова рассказывает об умении комплексно применять рациональность по новым ФСБУ.
Требование рациональности
Учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета (требование рациональности)исходя из (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- условий хозяйствования и величины организации;
- соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации.
Организации вправе формировать учетную политику без применения способов бухгалтерского учета, установленных ФСБУ, в той степени, в которой их применение приводит к формированию несущественной информации. То есть она может выбрать более удобный способ ведения бухучета, руководствуясь исключительно требованием рациональности (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Требование рациональности предполагает возможность максимально упростить порядок учета активов (обязательств), информация о которых в силу их несущественности не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности, в связи с чем ценность такой информации не оправдывает затрат на ее получение (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008). Выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку.
Существенность информации и ошибок
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях (п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»):
- должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;
- могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к ним, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Информация является существенной, если можно обоснованно ожидать, что ее пропуск, искажение или маскировка повлияют на решения основных пользователей финансовой отчетности общего назначения, принимаемые на основе данной финансовой отчетности, предоставляющей финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», «Определение существенности. Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8»).
| Влияние существенной информации на экономические решения пользователей (п. 7 МСФО (IAS) 1) | |
| Профессиональное суждение о существенности информации формируется с учетом потребностей пользователей финансовой отчетности, необходимых для принятия ими экономических решений | Основные пользователи |
| Существующие и потенциальные инвесторы | |
| Существующие и потенциальные заимодавцы и прочие кредиторы | |
| Существующие и потенциальные иные пользователи |
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
Существенность зависит от характера или количественной значимости информации либо от того и другого. Организация оценивает, является ли информация (взятая в отдельности либо в совокупности с другой информацией) существенной в контексте финансовой отчетности, рассматриваемой в целом (п. 7 МСФО (IAS) 1, п. 7.4 ПБУ 1/2008).
| Факторы определения существенности информации | |
| Характер информации | Количественная значимость |
| Характер деятельности, условия хозяйствования и величина организации | Влияние, которое информация оказывает на показатели финансового положения, финансовых результатов и денежных потоков организации |
| Экономическое содержание конкретных фактов хозяйственной жизни организации (их совокупности) | Влияние, которое информация оказывает на показатели отдельных статей (строк) бухгалтерской (финансовой) отчетности |
| Влияние, которое информация может оказать на решения пользователей этой информации | Влияние данных бухгалтерского учета на суммы налогов и сборов |
| Решения, которые существующие и потенциальные пользователи информации принимают на основании бухгалтерской отчетности | |
| Актуальность информации, ее полезность и ценность для принятия пользователями экономических решений |
Годовой бухгалтерский отчет организации за 2021 год: состав, формы, особенности его формирования
Подробности Опубликовано: 01.12.2021 10:24 Якеева Ирина Владимировна Просмотров: 3002 
Аннотация: в статье рассматривается порядок, сроки, способ сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за 2021 год, обязательный аудит и размещение его результатов. Приведены состав и формы полной и упрощенной форм отчетности, содержание пояснений к отчету в соответствии действующими нормами НК РФ и РСБУ. Подготовительная работа по составлению годовой отчетности и ее этапы. Особенности формирования БФО за 2021 год, актуальные на текущую дату.Скачать: PDF (статья), PDF (выпуск №16). Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, годовой отчет, БФО, ГИР БО, субъекты обязательного аудита, 476-ФЗ, налоговый орган, финансовое положение, государственный информационный ресурс, отчет о финансовых результатах, ФСБУ, ПБУ 4/99, оценочные обязательства, сверка налоговых регистров, Налоговая декларация.
1. Общие положения
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета (включая налоговый учет) по установленным формам.
Организации по результатам хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно (ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»).
Срок представления годового БФО за 2021 год. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Порядок представления годовой БФО за 2021 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2021 год организаций, отчетность которых размещается в ГИР БО и является ресурсом БФО ФНС, предоставляется только в ИФНС по месту нахождения организации (п.п. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч.1,3 ст.18 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»).
Организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых не подлежит размещению в ГИР БО (предприятия госсектора; предприятия, чья отчетность содержит сведения, отнесенные к государственной тайне; религиозные организации и др.), в соответствии с законодательством РФ должны предоставлять бухгалтерскую отчетность орган государственной статистики по месту их государственной регистрации (ч.7 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Информационное сообщение о порядке представления в Банк России промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности на базе таксономии XBRL Банка России (версия 3.2) в 2021 году
- Некредитным финансовым организациям, представляющим в Банк России промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
- на базе таксономии XBRL Банка России (версия 3.2)
Департамент управления данными Банка России (далее — Департамент) информирует, что в связи с изменениями в положения Банка России № 526-П1, № 527-П2 и № 532-П3, внесенными указаниями Банка России № 5740-У4, № 5741-У5 и № 5738-У6 соответственно, при представлении в Банк России промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев 2021 года отчетные данные, которые невозможно представить в формате XBRL с использованием таксономии XBRL Банка России (версия 3.2), рекомендуется включать в сопроводительный файл с расширением .doc, .pdf или иным (кроме исполняемых файлов) в составе архива с отчетностью7.
В связи с вышеизложенным в таксономии XBRL Банка России (версия 3.2) могут не выполняться / не применяться контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющие следующие идентификаторы:
1) для страховщиков, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Положением Банка России № 526-П с учетом требований Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее — МСФО (IAS) 39):
- valueAssertion_FR_2_017_01b_01_39_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_047_08b_01_39_and_FR_2_017_01b_01_39_v01;
- valueAssertion_FR_2_047_08b_01_39_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_047_08b_01_39_calc_v02;
- valueAssertion_FR_2_047_08b_01_39_calc_v03;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_and_FR_3_014_01b_01_39_or_FR_3_014_01b_01_or_FR_3_014_01a_01_39_or_FR_3_014_01a_01_v01;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_calc_v01;
2) для страховщиков, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Положением Банка России № 526-П с учетом требований Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9):
- valueAssertion_FR_2_017_01b_01_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_02b_01_and_FR_2_017_01b_01_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_02b_01_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_02b_01_calc_v02;
- valueAssertion_FR_2_017_02b_01_calc_v03;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_and_FR_3_014_01b_01_39_or_FR_3_014_01b_01_or_FR_3_014_01a_01_39_or_FR_3_014_01a_01_v01;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_calc_v01;
3) для негосударственных пенсионных фондов, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Положением Банка России № 527-П с учетом требований МСФО (IAS) 39:
- valueAssertion_FR_2_017_01a_01_39_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_01a_01_39_nil_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_01a_01_39_tab_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_01a_01_39_and_FR_2_047_08a_01_39_v01;
- valueAssertion_FR_2_047_08a_01_39_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_047_08a_01_39_calc_v01_comparative;
- valueAssertion_FR_2_047_08a_01_39_calc_v02;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_and_FR_3_014_01b_01_39_or_FR_3_014_01b_01_or_FR_3_014_01a_01_39_or_FR_3_014_01a_01_v01;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_calc_v01;
- valueAssertion_FR_3_001_05_01_39_tab_v01;
- valueAssertion_FR_3_001_06_01_tab_v01;
- valueAssertion_FR_3_002_05a_01_39_tab_v01;
4) для негосударственных пенсионных фондов, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Положением Банка России № 527-П с учетом требований МСФО (IFRS) 9:
- valueAssertion_FR_2_017_01a_01_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_01a_01_nil_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_01a_01_tab_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_02a_01_calc_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_02a_01_calc_v01_comparative;
- valueAssertion_FR_2_017_02a_01_calc_v02;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_and_FR_3_014_01b_01_39_or_FR_3_014_01b_01_or_FR_3_014_01a_01_39_or_FR_3_014_01a_01_v01;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_calc_v01;
- valueAssertion_FR_3_001_05_01_tab_v01;
- valueAssertion_FR_3_001_06_01_tab_v01;
- valueAssertion_FR_3_002_05_01_tab_v01;
5) для профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций, центральных контрагентов, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с Положением Банка России № 532-П:
- valueassertion_FR_2_017_01c_01_calc_v01;
- valueassertion_FR_2_017_01c_01_nil_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_01c_01_and_FR_2_017_02c_01_v01;
- valueAssertion_FR_2_017_01c_01_and_FR_2_017_02c_01_v01_comparative;
- valueassertion_FR_2_017_02c_01_calc_v01;
- valueassertion_FR_2_017_02c_01_calc_v01_comparative;
- valueassertion_FR_2_017_02c_01_calc_v02;
- valueAssertion_FR_2_027_10_01_calc_v01.
Департамент обращает внимание, что в сопроводительном файле, включенном в состав архива с отчетностью8, некредитной финансовой организации также следует дать пояснения по контрольному соотношению показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием его идентификатора в случае, если по мнению некредитной финансовой организации оно не выполняется по объективным причинам.
9 апреля 2021 года
Страница была полезной?
Последнее обновление страницы: 09.04.2021
Отчетность ООО при ликвидации в 2022 | Сдача отчетности при ликвидации организации
Ликвидация — это Процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.
Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана.
Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством.
Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.
Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.
Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:
- Провести общее собрание учредителей, принять решение о ликвидации.
- Назначить ответственных за процедуру — ликвидатора или комиссию.
- Сообщить в Федресурс, налоговую и кредиторам.
- Составить ликвидационные балансы.
- Подать сведения в ПФР.
- Рассчитаться по долгам ООО.
- Распределить между участниками ООО оставшееся имущество.
- Зарегистрировать ликвидацию в ИФНС.
Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.
Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс ликвидации идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.
Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.
Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:
- Декларация по прибыли, УСН или ЕСХН.
- 6-НДФЛ.
- Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: налог на имущество, НДПИ, водный налог, НДС и пр.
- РСВ.
- Расчет 4-ФСС.
- Персотчетность за работников: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, информационные сведения.
- Ликвидационные балансы.
- Отчетность в Росстат.
Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.
Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2022 году.
Когда участники ООО решают ликвидировать компанию, они также решают, кому поручить руководство процедурой — назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию. С момента назначения они получают все права и обязанности, связанные с деятельностью ООО: могут представительствовать в суде, подписывать доверенности и совершать иные юридически значимые действия.
Подписывать отчетность тоже будут ликвидаторы. Среди требований к бухгалтерскому балансу — обязательное наличие подписи руководителя. Так как с момента назначения ликвидатора он получает все полномочия по управлению ООО, то и баланс должен подписывать он (ст. 62, 63 ГК РФ).
Бухгалтерская отчетность одинакова для ООО на всех режимах налогообложения. Пока ликвидация идет, составлять и сдавать бухотчетность за прошедший год нужно в стандартном порядке. В пояснениях можно указать, что принято решение о скорой ликвидации.
Кроме того, понадобится дважды составить ликвидационный баланс. Первый будет промежуточным, второй — окончательным.
ПЛБ составляют после того, как комиссия определила состав имущества ООО и вышел срок для предъявления требований кредиторов.
Специальная форма для ПЛБ не предусмотрена, его составляют по стандартной или упрощенной форме бухбаланса, но с соответствующей пометкой «Промежуточный ликвидационный баланс» (Письмо ФНС России от 07.08.
2012 № СА-4-7/13101). Рекомендованные формы даны в Письме ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.
В приложениях к ПЛБ должна быть раскрыта информация об имуществе организации, требованиях кредиторов, результатах рассмотрения и перечне требований, которые удовлетворены по решению суда.
Ликвидационная комиссия передает ПЛБ на утверждение учредителям ООО, а затем направляет в регистрирующий орган уведомление по форме Р15016. Сам баланс сдавать никуда не нужно.
После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ). В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нем отражается имущество, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов.
После утверждения направьте ОЛБ в налоговый орган вместе с заявлением о ликвидации, документом об уплате пошлины и документом, подтверждающим сдачу сведений в ПФР (пп. б п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
На основе ОЛБ и данных, полученных с даты его утверждения до даты ликвидации, нужно подготовить последнюю бухотчетность (ч. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете). Она составляется за неполный отчетный год — с 1 января до даты внесения в ЕГРЮЛ записи.
Срок сдачи этой отчетности законодательством не предусмотрен. Обычно ее подают в налоговую вместе с документами на регистрацию ликвидации.
Ликвидируемая фирма должна сдавать все отчетные формы по налогам, которые сдавала в период своей обычной работы. Меняются только правила заполнения некоторых полей, отчетный период и дата сдачи.
Последний день для сдачи деклараций — день, предшествующий внесению в реестр записи о прекращении работы компании. Заниматься ее подготовкой можно тогда, когда пройдут все налогооблагаемые операции. Налоговый период зависит от периодичности сдачи декларации.
Так, декларацию по УСН надо составить за период с 1 января до дня ликвидации. Если запись о ликвидации добавлена в реестр 26 ноября, то отчетным периодом будет 1 января — 25 ноября.
Для квартальных и ежемесячных отчетов порядок определения отчетного периода практически аналогичный — с начала квартала или месяца до дня ликвидации (п. п. 2–3.4 ст. 55 НК РФ).
Если организация ликвидируется в начале года, то некоторые отчеты за текущий год нужно сдавать вместе с отчетами за предыдущие годы.
Декларация по налогу на прибыль (УСН, ЕНВД и пр.) при ликвидации
Доходные декларации при ликвидации заполняются практически в стандартном порядке. Из особенностей можно выделить поле «Налоговый период», в котором указывается код «50», и поле «Отчетный год», в котором указывается год ликвидации. Код формы реорганизации (ликвидации) — «0».
Информация в декларации указывается за те периоды, которые закончились до даты ликвидации, и за налоговый период в целом.
Сдавать ее рекомендуется после того, как закончатся все облагаемые операции: продажа имущества, расчеты с кредиторами и пр. Напоминаем, что это нужно сделать до внесения сведений о ликвидации в ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55@).
Расчет 6-НДФЛ вместе со справками о доходах нужно представить после окончательных расчетов с работниками, учредителями и остальными физлицами, но не позже окончания ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Сведения в них попадают с начала года до момента прекращения деятельности.
При ликвидации в 6-НДФЛ указывается код периода, в котором завершена процедура, — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. Для ИП и глав КФХ с 2022 года следует указывать коды «83» для I квартала, «84» для полугодия, «85» для 9 месяцев и «86» для года. В поле «Форма реорганизации (ликвидации)» проставьте код «0».
Сдают декларацию после того, как закончатся все облагаемые операции или объекты налогообложения. Например, при составлении декларации по налогу на имущество лучше подождать момента, когда облагаемый объект будет продан или передан участникам.
При ликвидации в годовой декларации указывается код налогового периода «50». В других декларациях коды могут отличаться в зависимости от периодичности сдачи.
РСВ и 4-ФСС тоже нужно сдавать при ликвидации. Их составляют после окончательного расчета с работниками, но вот дата окончания отчетного периода отличается.
Расчет по страховым взносам
РСВ нужно подготовить и сдать до составления промежуточного баланса. Расчет составляется за период с начала года до даты подачи (п. 3.5 ст. 55, п. 1 ст. 423, п. 15 ст. 431 НК РФ).
При ликвидации в РСВ указывается код отчетного периода — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. В поле с кодом формы реорганизации (ликвидации) проставьте «0».
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с РСВ, и суммой взносов, уплаченной с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 дней со дня подачи расчета.
С 2021 года сведения о среднесписочной численности сотрудников тоже указываются в составе РСВ, поэтому они будут отражены в последнем расчете по взносам (п. 2 ст. 1, ч. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ).
4-ФСС
4-ФСС нужно подать в фонд до дня подачи в налоговую заявления о госрегистрации ликвидации ООО (п. п. 1, 4, 15 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Расчет составляется за период с начала расчетного периода по день представления расчета.
4-ФСС заполняйте в обычном порядке. При этом в поле «Прекращение деятельности» на титульном листе проставьте «Л».
Рассчитанную сумму взносов на травматизм ООО должно уплатить в течение 15 календарных дней с момента сдачи формы.
После увольнения всех работников и окончательного расчета с ними, нужно сдать по ним последнюю персонифицированную отчетность. На ее подготовку отводится месяц со дня утверждения ПЛБ, но успеть нужно до подачи документов на госрегистрацию ликвидации.
Подготовьте для ПФР следующие документы:
- СЗВ-М — с начала месяца подачи до дня составления.
- СЗВ-СТАЖ — с начала года до дня составления.
- ДСВ-З — за период с начала квартала, в котором она подается, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников.
- СЗВ-ТД — подайте за последний месяц при необходимости, а также на всех уволенных работников не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении.
- Индивидуальные сведения о работниках — на каждого работника нужно передать данные, указанные в пп. 1-8 ст. 6 Закона о персучете. Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив СНИЛСом и фамилией из свидетельства о рождении.
В отчетность по сотрудникам включается ликвидатор и все члены комиссии, так как они тоже относятся к застрахованным.
Если не передать в ФНС документы, подтверждающие направление вышеуказанных сведений в ПФР, то в регистрации ликвидации не откажут. Но в таком случае налоговая запросит эти сведения из фонда самостоятельно, в порядке межведомственного взаимодействия.
Отчеты в Росстат подаются до самого прекращения существования организации в стандартном порядке. Никаких специальных форм или особенностей подготовки отчетности в процессе ликвидации и после ее окончания законом не предусмотрено.
Экстерн — сервис для сдачи отчетности через интернет. Через него можно отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РПН и ФСРАР. Кроме того, доступна отправка электронных заявлений и писем.
Организации в процессе ликвидации могут сдать все необходимые отчеты и заявления через Экстерн. Сервис позволяет отправить уведомление о ликвидации юрлица и заявление о госрегистрации юрлица в связи с его ликвидацией.
Также можно подготовить и отправить бухгалтерский баланс, налоговую и персонифицированную отчетность.
В сервисе есть подсказки, помогающие на каждом шаге заполнения, а при возникновении сложностей специалисты-консультанты помогут разобраться.
Для начала работы достаточно регистрации в сервисе и выпущенной электронной подписи. Все новые пользователи могут бесплатно пользоваться Экстерном в течение трех месяцев в рамках акции «Тест-драйв». Это поможет познакомиться со всеми возможностями сервиса:
- автоматическое и своевременное обновление всех форм отчетов, деклараций, расчетов и заявлений;
- выгрузка отчетов из 1С;
- автоматическая проверка отчетов перед отправкой по утвержденным контрольным соотношениям;
- неограниченное количество выписок из ЕГРИП и ЕГРЮЛ;
- переписка и сверка с контролирующими органами;
- подробный индивидуальный график отчетности;
- автоматическое формирование платежек по данным деклараций и требований об уплате налогов.
В Экстерне предусмотрена специальная функция — «Регистрация бизнеса в ФНС». С ее помощью можно направить в налоговую все заявления без уплаты госпошлины. Чтобы отправить заявление, его нужно подписать электронной подписью, выданной на имя руководителя юридического лица.
Ответные документы от ФНС придут напрямую в систему, в налоговую за ними можно будет не ходить. Скачайте файлы на страничке документооборота и распечатайте.
Коды налоговых периодов в 2021 году: номера отчетных периодов
Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, налоговый период — это отрезок времени, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется окончательная сумма налога, которую надо перечислить в бюджет. Конкретный налоговый период по каждому налогу устанавливается в части 2 Налогового кодекса (в главе, посвященной соответствующему налогу). Этот период варьируется от месяца до года.
Промежуток времени, по окончании которого нужно рассчитать итоговую сумму торгового сбора называется период обложения, а страховых взносов — расчетный период.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать новый расчет по страховым взносам через интернет
Как определяется налоговый период
Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.
| Месяц | Акцизы | 192 |
| НДПИ | 341 | |
| Налог на игорный бизнес | 368 | |
| Квартал | НДС | 163 |
| Водный налог | 333.11 | |
| ЕНВД | 346.30 | |
| Торговый сбор | 414 | |
| Год | НДФЛ | 216 |
| Налог на прибыль | 285 | |
| Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья | 333.53 | |
| ЕСХН | 346.7 | |
| УСН | 346.19 | |
| ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент) | 346.49 | |
| Транспортный налог | 360 | |
| Налог на имущество организаций | 379 | |
| Земельный налог | 393 | |
| Налог на имущество физлиц | 405 | |
| Страховые взносы | 423 |
Бесплатно сдать всю налоговую отчетность через интернет
В чем разница между налоговым и отчетным периодами
В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных. Например, это могут быть месяц, два месяца, три месяца и т.д., первый квартал, второй квартал, третий квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик определяет промежуточную базу и вносит в бюджет сумму авансового платежа.
Как видно, налоговый и отчетный периоды отличаются основанием для расчета суммы, которую нужно перечислить по окончании соответствующего отрезка времени. Для отчетного периода — это некая «неокончательная» база.
Она может рассчитываться на основании фактических данных о доходах, расходах или выплатах за промежуточный отрезок времени. А может быть условной, то есть определяться по данным за предыдущие периоды или расчетным методом.
Что касается налогового периода, то тут платеж всегда рассчитывается на основе реального финансового результата за соответствующий промежуток времени.
Возможны ситуации, когда окончательный налог окажется меньше авансовых платежей, внесенных в течение года. В таком случае у налогоплательщика возникнет переплата, которую можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).
Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно
Коды периодов налоговой отчетности в 2021 году
Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность).
Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства.
При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.
Коды налоговых периодов по НДС
В декларации по НДС используются следующие коды (прил. № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Также см. «Новая форма декларации по НДС: как быстро и без ошибок сдать отчетность за первый квартал».
Заполнить, проверить и сдать новую декларацию по НДС через Контур.Экстерн Сдать бесплатно
Коды налоговых периодов по УСН
В декларации по УСН используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@:
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| 95 | Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности |
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@):
| 21 | первый квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 35 | один месяц |
| 36 | два месяца |
| 37 | три месяца |
| 38 | четыре месяца |
| 39 | пять месяцев |
| 40 | шесть месяцев |
| 41 | семь месяцев |
| 42 | восемь месяцев |
| 43 | девять месяцев |
| 44 | десять месяцев |
| 45 | одиннадцать месяцев |
| 46 | год |
| 50 | последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Заполнить и сдать через интернет новую декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно
Налоговый период 34
Коду 34 в большинстве случаев соответствует налоговый период, равный календарному году. К примеру, именно этот шифр проставляется в декларациях по УСН, НДФЛ и налогу на имущество организаций.
При заполнении отчетности по налогу на прибыль нужно учесть следующий нюанс. В годовой декларации код 34 указывается теми налогоплательщиками, которые сдают декларации ежеквартально. Если же организация отчитывается по прибыли ежемесячно, то в итоговой декларации проставляется число 46, которое также обозначает год.
Налоговый период 31
С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Налоговый период 22
Код 22 проставляется в отчетности за налоговый период «2 квартал». Этот код используется в декларациях по ЕНВД, НДС и водному налогу.
Коды отчетного периода бухгалтерской отчетности в 2021 году
В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99).
Для годовой бухгалтерской отчетности таким периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение касается случаев создания, реорганизации (кроме преобразования) и ликвидации юрлица (п. 1 ст.
15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В бухгалтерской отчетности данные о периодах не кодируются, а указываются путем проставления числа, месяца и года.
Форма бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н) не предусматривает кодирования отчетного периода. На титульном листе и в таблице с показателями указываются конкретные отчетные даты, а не коды периодов. Аналогичным образом, то есть без применения кодов, заполняются данные о периодах в форме Отчета о финансовых результатах.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Способы представления налоговой декларации
Статья 80 НК РФ разрешает представить налоговую отчетность на бумажном носителе или в электронной форме.
По общему правилу, выбор способа принадлежит налогоплательщику. Но есть исключения. К примеру, декларации по НДС следует сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Также строго в электронной форме отчитываются по всем налогам организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек.
Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Декларацию на бумажном носителе налогоплательщик или его представитель могут передать в ИФНС лично (сдать в экспедицию или непосредственно инспектору в зале приема налогоплательщиков), либо направить по почте.
В последнем случае надо использовать почтовое отправление с описью вложения. С 2020 года «бумажные» декларации по НДФЛ разрешено сдавать также через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (п.
4 ст. 80 НК РФ).
Декларации в электронном виде направляются в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для этого налогоплательщик должен иметь усиленную квалифицированную электронную подпись.
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час
В некоторых случаях электронную декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ и ст. 80 НК РФ). В частности, таким способом «обычные» физлица могут направить декларацию по НДФЛ.
В заключение еще раз напомним, что при заполнении налоговых деклараций и расчетов обязательно нужно указать период, за который сдается отчетность.
Для целей машинной обработки отчетов каждому периоду присвоен соответствующий код.
Правильное обозначение периодов в 2021 году позволит избежать конфликтов с налоговыми органами, блокировки счетов, лишних доначислений и необходимости подавать уточненную декларацию.