Может ли директор ООО быть самозанятым в 2023 году. Может ли учредитель ООО быть самозанятым

Теперь стать самозанятым можно в любом регионе России. По последним данным налоговиков, сейчас в России больше 2,2 миллиона человек перешли на новый налоговый режим.

В этой статье мы разобрались, кто может быть самозанятым в 2021 году, как работать во время пандемии коронавируса, вернуть уплаченные за прошлый год налоги и получить налоговый капитал.

Здесь же можно скачать образец договора с плательщиком налога на профессиональный доход.

Сначала зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить Налог на профессиональный доход (НПД) можно было только в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской области. Но с 1 июля 2020 года этот налоговый режим ввели по всей стране. Сегодня в качестве самозанятых зарегистрировано уже почти 800 тысяч человек. При этом становится самозанятым можно не с 18, а с 16 лет

Виды деятельности для самозанятых

По закону в 2021 году самозанятый может выбрать любой вид деятельности из ОКВЭД-2. Но есть и ограничения.

Не может стать самозанятым по виду деятельности тот, кто:

продает товары, которые произвел не сам,
продает подакцизные товары: табак, алкоголь, бензин,
добывает и продает полезные ископаемые,
занимается доставкой товаров для других компаний,
работает по договорам поручения, комиссии и агентским,
сдает в аренду офисные или нежилые помещения.

Доход самозанятого должен быть не больше 2,4 миллиона рублей в год. Если превысить эту сумму, применять этот режим нельзя.

Сколько и как платить налог самозанятому — зависит от того, от кого он получил доход:

если от физлица, ставка налога будет 4%,
если от компании или ИП — 6%.

Налог рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении ФНС.

Налоговая каждый месяц до 12 числа будет направлять через приложение уведомление о налоге за прошлый месяц. Заплатить его надо не позже 25-го числа следующего месяца. При этом если сумма налога будет меньше 100 рублей, уведомление не направят. Эту сумму прибавят к налогу в следующий раз.

Какая поддержка предусмотрена самозанятым в связи с коронавирусом

Самозанятые могут вернуть уплаченные за прошлый год налоги. Никаких заявлений никуда подавать не надо — налоговая все сделает сама. Возврат сделают на банковские карты, привязанные к учетной записи самозанятого в приложении «Мой налог». Как это сделать — смотрите в нашей инструкции.

Еще одна мера поддержки самозанятых — налоговый капитал в размере 1 МРОТ (12 130 рублей).

Воспользоваться таким капиталом смогут только предприниматели, зарегистрировавшиеся в качестве самозанятых до 1 июня этого года.

Использовать деньги можно для уплаты новых налогов или для погашения задолженности по старым. А если вся сумма не будет использована в этом году, ее остаток будет перенесен на 2021 год.

Госдума приняла Закон о распространении на самозанятых некоторых мер поддержки малого и среднего предпринимательства.

Так, теперь плательщики НПД получили возможность аренды муниципального имущества по льготным ставкам, льготные кредиты, субсидии и гранты на открытие и развитие бизнеса, доступ к навигатору готовых бизнес-решений, а в дальнейшем им откроют доступ к участию в закупках в качестве поставщиков.

Кроме того, самозанятых граждан, не зарегистрированных как ИП, внесут в реестр МСП. В законе также есть норма о том, что региональные власти разрабатывать свои меры поддержки для самозанятых.

Кроме того, самозанятые ИП могут воспользоваться мерами поддержки, которые кабмин предоставил предпринимателям. Например, введенная правительством отсрочка по уплате аренды за федеральное имущество, которая распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей.

Если индивидуальные предприниматели и граждане взяли кредиты как физические лица и их доход за последнее время сократился более чем на 30%, то они могут обратиться за реструктуризацией кредита. Этой возможностью также могут воспользоваться самозанятые, которые совмещены с ИП.

Самозанятые также могут воспользоваться мерами поддержки, доступными для физических лиц. Например, обратиться за пособием по безработице. Но в этом случае надо сняться с учета в качестве самозанятого.

Это можно сделать в приложении «Мой налог». После этого надо дождаться уведомления от налоговой о прекращении действия вашего статуса. Затем можно обратиться в службу занятости за пособием по безработице.

Самозанятый и ИП: в чем разница

Регионы, в которых можно работать, размер налоговой ставки и максимального дохода — вот чем отличаются самозанятые от ИП.

Отличия	ИП	Самозанятый
Регионы работы	по всей России	2019 год — Москва, Подмосковье, Татарстан, Калужская область. с 1 января 2020 — см. здесь с 1 июля 2020 — вся Россия
Максимальный годовой доход	без ограничений	2,4 миллиона рублей
Наемные работники	без ограничений, если применяется ОСНО	нельзя нанимать сотрудников
Регистрация	регистрируется в ФНС по месту прописки	регистрируется в приложении ФНС
Налоги	раз в квартал авансом или в конце года, ставка на УСНО «доходы» — 6%, на УСНО «доходы минус расходы» — 15%	раз в месяц, если получил доход от физлица — 4%, от юрлица — 6%.
Пенсионные взносы	платят в обязательном порядке — в 2019 году 32 448 рублей	с 2020 — добровольно
Отчетность	в зависимости от налогового режима: по итогам года, каждый квартал, без отчетов.	не сдают

Однозначных плюсов и минусов самозанятых или ИП нет. Самозанятость больше подходит тем, кто может работать самостоятельно, не нанимая сотрудников.

Так, выгодно быть самозанятым, например, строителям и грузчикам. Не надо платить регулярные взносы, как это делает ИП. Налог начисляется только с фактического заработка, то есть когда нет заказов — платить ничего не надо.

Кроме того, режим самозанятого будет находкой для тех, кто хочет сдавать квартиру в аренду. Это можно делать официально, отчисляя всего 4% или 6%. Если есть основная работа, а сдача квартиры — дополнительный заработок, можно быть самозанятым и работать по трудовому договору. Плюс ко всему работодатель будет платить все необходимые взносы.

Регистрация ИП нужна тем, кто планирует нанимать сотрудников или заниматься торговлей.

Что лучше — ИП или самозанятый — стоит решить исходя из специфики вашего бизнеса. Но в любом случае вам надо следить за текущими задачами, остатками денежных средств или выставлять счета. Для этого отлично подойдет МойСклад — простой и удобный облачный сервис, с помощью которого можно управлять заказами и продажами.

Можно ли одновременно быть ИП и самозанятым?

Самозанятым и ИП одновременно быть можно, но есть ограничения. Предприниматели не могут совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами, например, с ЕНВД или ОСНО. (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Таким образом, ИП может быть одновременно самозанятым, если вся его деятельность вписывается в требования. Тогда предприниматель не теряет статус ИП, но для него начинают действовать все ограничения спецрежима.

Как из ИП перейти в самозанятые

Если вы решили из ИП перейти в самозанятые, нужно соблюдать условия:

иметь годовой доход до 2,4 миллиона рублей,
не иметь наемных работников,
работать в регионах, где разрешен самозанятый режим.

Предпринимателю нужно зарегистрироваться в приложении ФНС. После этого нужно в течение 30 дней отказаться от спецрежима — для этого надо направить в налоговую уведомление. Это можно сделать лично или через личный кабинет ИП на сайте ФНС — в этом случае вам потребуется электронная подпись.

Договор с самозанятым лицом: образец-2021

С самозанятым можно заключить обычный договор гражданско-правового характера, например, на оказание услуг или аренды. Условия договора могут различаться в зависимости от того, является ли самозанятый ИП.

В документе нужно отразить, что он подписан именно с плательщиком НПД. Например, указать: Исполнитель/подрядчик/арендодатель является плательщиком налога профессиональный доход и стоит на учете в ФНС.

К договору нужно приложить справку о том, что исполнитель является самозанятым. Ее можно распечатать из приложения ФНС.

В этом случае стороны ведут дела как независимые субъекты предпринимательской деятельности. Заказчик не отвечает за то, выполнит ли исполнитель свои обязанности перед бюджетом по уплате налогов и сборов.

Не забудьте проверить статус самозанятого ИП. Отследить его можно в ЕГРИП. Если исполнитель закрыл ИП, вы будете обязаны заплатить за него НДФЛ и взносы в ПФР и ФФОМС как за обычное физлицо.

В этом случае, чтобы не попасть на дополнительные платежи, нужно знать, что суммы, которые вы заплатите самозанятому, не облагаются взносами у заказчиков. Но только тогда, когда самозанятый выдал вам чек. Если фискального документа нет, вам придется заплатить пенсионные и медицинские взносы.

Договор с самозанятым оформляется в двух экземплярах. Если вы раньше уже заключали договор с этим человеком, но позже он стал самозанятым, достаточно подписать с ним дополнительное соглашение, в котором указать, с какого числа он зарегистрировался.

Дизайнер Андрей работал на фрилансе и выполнял работы по договору оказания услуг. C 1 июля 2019 года он решил перейти на самозанятость. Тогда компания, которая заказывала у него дизайн, заключила с ним допсоглашение, в котором указали дату перехода на новый режим. Андрей также приложил к договору справку, которую скачал из приложения налоговой.

Онлайн-касса для самозанятых

Онлайн-касса самозанятым не нужна. Но они должны формировать аналог чека в приложении «Мой налог». Он может быть бумажным и электронным. Последний можно отправить на телефон, еmail или дать клиенту просканировать QR-код.

Как самозанятому сформировать чек

Если клиент расплатился наличными или картой, чек нужно оформить сразу. А если оплата была другими безналичными способами, чек надо передать не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был расчет.

Какие реквизиты самозанятый должен указать в чеке. Нажмите на +, чтобы узнать подробнее.

Название документа.
Дата и время расчета.
ФИО и ИНН самозанятого.
Обозначение налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Название товаров, услуг или работ.
Сумма расчета.
ИНН покупателя, если заказчик — компания или ИП.
QR-код.
Уникальный идентификационный номер чека. его присваивает налоговая в момент формирования чека.

Если в расчетах с покупателем есть посредник, например, если самозанятый сдает продукцию на реализацию, чек можно не формировать.

Перестать быть самозанятым в 2021 году можно в любой момент. Это можно сделать в приложении ФНС — просто выберите пункт «Снятие с учета» и укажите причину. Уведомление о снятии с учета придет в приложение в течение суток.

Если вы перестали быть самозанятым, задолженность по налогу все равно надо заплатить.

Снова зарегистрироваться в качестве самозанятого можно в любой момент. Например, можно перейти на самозанятость на время сезонной работы, а потом переставать им быть до следующего сезона.

Смотрите также вебинар, на котором мы подробно рассказали, что лучше выбрать: ИП или режим самозанятого.

Самозанятый директор: возможно ли это

С 2020 года специальный налоговый режим плательщиков налога на профессиональный доход распространяется на всю территорию РФ. Ранее его применяли в определенных регионах.

Налоговый режим регламентирует ФЗ от 27.11.2018 № 422. Плательщики налога на профессиональных доход оказывают Услуги или выполняют работы гражданам, организациям и индивидуальным предпринимателям и уплачивают взносы по льготным ставкам.

Обратите внимание: может ли самозанятый нанимать сотрудников — нет, законом запрещен наем сотрудников.

Работодатели, желая сэкономить на отчислениях в бюджет за работников, переводят сотрудников на договоры ГПХ с регистрацией граждан как плательщиков льготного налога. Такой механизм законодательно запрещен: плательщики налога на профессиональный доход не вправе оказывать услуги работодателю и бывшему работодателю в течение двух лет после увольнения.

В случае если оформлены самозанятые вместо сотрудников, риски штрафов и иных взысканий увеличены: если такой механизм раскроют контролирующие органы — доначислят обязательные взносы в бюджет и выпишут Штраф.

Для самозанятых совмещение с основной работой разрешено: на основную работу гражданина оформляют по трудовому договору и уплачивают обязательные отчисления, а за профессиональную деятельность от самостоятельной занятости Гражданин платит взносы самостоятельно.

Отвечая на вопрос, может ли директор быть самозанятым гражданином, необходимо определить, оказывает ли руководитель услуги работодателю или сторонним организациям.

Оформление директора в организации допустимо по трудовому договору, оформить самозанятость руководителя для выполнения обязанностей директора запрещено.

Схема гендиректор и самозанятый разрешена, если руководитель наряду с занимаемой должностью оказывает услуги другим предприятиям и гражданам.

Существует возможность руководства организацией управляющим вместо директора. С управляющим заключают гражданско-правовой договор, в таком случае допустима самозанятость руководителя.

Ответ на вопрос может ли учредитель ООО быть самозанятым — аналогичен. Доход от деятельности предприятия облагается НДФЛ и не попадает под критерии самозанятости. Учредитель вправе оказывать услуги своей организации, если он не является её работником.

Плюсы и минусы самозанятости для руководителя

Поскольку ответ на вопрос, может ли генеральный директор быть самозанятым одновременно с исполнением обязанностей руководителя, положителен, обратите внимание на преимущества и недостатки системы самозанятости для руководителя.

Преимущества:

низкая налоговая ставка и отсутствие взносов в ПФР, ФСС и пр.;
упрощенная отчетность;
возможность совмещения с работой по трудовому договору;
не требуется получение согласия учредителей на работу с другими организациями (ст. 276 ТК РФ).

Недостатки:

ограничение предельного дохода для льготного налога — 2,4 млн руб. в год;
невозможность оказывать услуги работодателю;
запрет на прием сотрудников для целей самозанятости;
прием на работу самозанятых граждан для целей экономии на налогах опасен налоговыми санкциями.

Регистрация генерального директора в качестве самозанятого

Существует несколько способов регистрации:

Во всех случаях регистрацию проходят электронно, посещение офисов государственных органов не требуется.

Может ли самозанятый стать учредителем?

В 2019 году у россиян появилась возможность узаконить свою профессиональную деятельность посредством перехода на специальный налоговый режим, предполагающий более низкую ставку по налогам. Речь идет о так называемой самозанятости.

Поскольку количество граждан, перешедших на НПД (налог на профессиональный доход), за последние два года существенно увеличилось, вопросов о его применении меньше не стало. В данной статье мы выясним, может ли самозанятый быть учредителем.

Может ли самозанятый быть учредителем?

Профессиональная деятельность, осуществляемая самозанятыми, регулируется законом 422-ФЗ от 27.11.2018 г., который вступил в силу лишь с 1 января 2019 года. С 2020 года налог на профессиональный доход могут уплачивать все россияне. Ранее, он был доступен лишь для жителей некоторых регионов страны.

В данный Нормативно-правовой акт законодатель включил перечень ограничений на занятия теми или иными видами деятельности для граждан, перешедших на специальный налоговый режим.

В обозначенной статье не содержится каких-либо препятствий для учреждения организации любой формы собственности лицом, имеющим статус самозанятого. Из этого следует, что плательщик НПД, оказывающий те или иные профессиональные услуги компаниям или физлицам, может одновременно с этим быть учредителем СМИ, производственного предприятия или любой другой фирмы.

К слову, учредителем может быть как юрлицо, так и физлицо, принимающее непосредственное участие в создании предприятия любой формы собственности, контролирующее его деятельность, а также получающее от нее выгоду.

Учредитель и самозанятость

Однако вместе с тем, многие россияне на просторах интернета интересуются, может ли учредитель, в качестве самозанятого оказывать услуги своей собственной организации.

Закон № 422-ФЗ не запрещает учредителям ООО регистрироваться в качестве плательщиков НПД. Однако следует помнить, что данным налогом будут облагаться только доходы, полученные от профессиональной деятельности.

Прибыль, связанная с работой учредителя облагаться данным налогом не будет.

Пример:

Учредитель вправе оказывать своей компании бухгалтерские услуги в качестве самозанятого на основании п. 1 ст. 6 закона № 422-ФЗ. С прибыли, полученной от данной деятельности, будет автоматически отчисляться НПД.

Для этого важно, чтобы одновременно соблюдалось несколько условий:

условия сделки между сторонами должны соответствовать рыночным, например, сдавая нежилое помещение или автомобиль в аренду, учредитель должен помнить, что цена не должна превышать среднерыночную стоимость аналогичного объекта, если нарушить это правило, то существует высокая вероятность, что инспекторы налоговой службы сочтут, что данная схема создана для ухода от уплаты положенных по закону налогов;
учредитель при этом не должен быть действующим сотрудником организации, например, работать в ней по трудовому договору в качестве генерального директора;
кроме того, учредитель компании не должен состоять в трудовых отношениях с ней в последние два года, об этом говорится в п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ.

Только при совокупности этих условий, деятельность самозанятого в качестве учредителя не вызовет каких-либо подозрений у проверяющих, а соответственно, и неблагоприятных налоговых последствий.

В том случае, если самозанятый учредитель подходит под все обозначенные условия, то он вправе оказывать разного рода услуги своей компании — НКО или коммерческой организации. Например, он может сдавать свой автомобиль или предоставлять личное оборудование в аренду учрежденного им предприятия.

В подобных случаях вместо обычного трудового договора подписывается договор гражданско-правового характера. Например, возмездного оказания услуг, подряда и тому подобное.

Как правило, в организации имеются бланки подобных контрактов, которые при необходимости немного адаптируются для конкретного человека. В подобного рода документах указываются сведения, включающие в себя данные о сторонах сделки, сути оказываемых услуг, их стоимости и порядка расчетов, а также полномочия сторон и меры ответственности.

Может ли самозанятый учредитель быть директором?

Помимо прочего, граждан волнует вопрос о том, может ли самозанятый быть одновременно учредителем и директором ООО. Закон № 422-ФЗ допускает, что учредитель организации может быть самозанятым. При этом он может выполнять работы и услуги в качестве самозанятого исключительно для сторонних организаций и физлиц.

Если учредитель перешел на уплату налога на профессиональный доход, ему категорически нельзя работать в качестве директора в собственной организации.

Тем не менее, имеется возможность руководить деятельностью организации не в качестве директора, а на должности управляющего. В частности, согласно ст. 42 закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. учредители общества, если их несколько, вправе на общем собрании передать полномочия единоличного исполнительного органа, иначе говоря, директора, управляющему на основании договора ГПХ. Допускается заключение трудового договора в общем порядке. При этом управляющим не запрещено регистрироваться в качестве самозанятых для оказания определенного вида услуг организациям.

Что касается директора (или гендиректора), который не является учредителем ООО, то он может быть самозанятым, но при этом он не вправе оказывать разрешенные законом № 422-ФЗ услуги своему работодателю. Иными словами, его доход, как самозанятого должен быть получен от иных видов деятельности.

На практике, работодатели могут переводить рядовых сотрудников в самозанятые. Это позволяет им существенно сэкономить на НДФЛ, страховых взносах и различных социальных пособиях, например, декретных, отпусках. По закону, это позволяется делать не ранее, чем через два года после расторжения первоначального контракта.

Преимущества и недостатки самозанятости

В частности, к положительным моментам можно отнести:

быструю регистрацию в качестве самозанятого через приложение «Мой налог» на мобильном телефоне, человеку понадобятся данные паспорта, а также личная фотография из телефона, никаких документов больше не требуется;
более низкую налоговую ставку, по сравнению с 13% НДФЛ;
возможность предоставлять услуги без статуса ИП и регистрации юрлица;
возможность получить субсидию по уплате НПД, в том числе, оформить налоговый вычет, к слову, субсидия в силу п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства № 783 от 29.05.2020 г., предоставляется в размере уплаченной суммы НПД, взятой за один налоговый период, например, если учредитель оказывал услуги сторонним организациям и физлицам с 2019 года и отчислял налоги, то в 2020 г, он имеет право на субсидию, величина которой будет составлять сумму внесенных платежей за оконченные налоговые периоды прошедшего года;
возможность ведения деятельности без использования контрольно-кассовой техники, в соответствии со ст. 14 закона № 422-ФЗ, расчеты с самозанятым осуществляются через приложение на мобильном телефоне «Мой налог»;
отсутствие необходимости самостоятельно подавать в налоговую инспекцию декларацию, в том числе составлять отчетность, как это делают юрлица или предприниматели, НПД вычисляется автоматически, все что требуется от самозанятого, это сформировать чек через мобильное приложение «Мой налог» и направить его клиенту, а также раз в месяц отчислить НПД;

возможность совмещения работы по трудовому договору, как, если учредитель работает в другой организации по трудовому договору, то одновременно с этим он вправе заниматься личными делами в качестве самозанятого;
отчисление НПД только за те периоды, когда самозанятый получал прибыль со своей профессиональной деятельности, за периоды, когда никакой прибыли не было, уплачивать налог не нужно;
посредством самозанятости учредитель получает возможность легализовать свои теневые заработки.

Несмотря на то, что самозанятость предполагает множество преференций для учредителя и директора организации, существует несколько отрицательных моментов:

установленный законодателем лимит в 2,4 млн. рублей на максимальный доход самозанятого, полученный исключительно от его профессиональной деятельности, иными словами, если прибыль превышает обозначенную законодателем планку, то ФНС снимет учредителя с учета, как самозанятого, об этом говорится в пп. 12, 15 ст. 5 закона № 422-ФЗ;
введенные ограничения на определенные виды профессиональной деятельности, иными словами, учредитель, оказывающий услуги в качестве самозанятого, вправе осуществлять только ту работу, которая не упомянута в перечне ст. 4 закона № 422-ФЗ;
величина начисляемых налогов самозанятому рассчитывается исключительно исходя из его доходов, при этом в расчет не принимаются расходы, которые несет гражданин в процессе своей профессиональной деятельности, это прямо следует из ст. 10 закона № 422-ФЗ;
невозможность учредителем оказывать услуги самозанятого собственному предприятию, если он одновременно работает в нем в качестве гендиректора по договору ГПХ или трудовому договору.

Налог с самозанятого учредителя

Важно учитывать, что учредитель, будучи при этом самозанятым, должен уплачивать налог на профессиональный доход. Его величина, по сравнению с привычным для граждан НДФЛ, составляет всего 4%, если налогоплательщик работает с физлицами.

При этом налог по более высокой ставке в 6% отчисляется, если плательщик НПД оказывает услуги юрлицам, например, организации, где он является единственным учредителем или одним из нескольких учредителей.

При этом если у самозанятого будут периоды «простоя», то налог исчисляться не будет.

Кроме того, они практически полностью освобождены от бумажной волокиты, налог с них отчисляется автоматически, а также не нужно самим предоставлять какую-бы то ни было отчетность в ФНС. Отчислять страховые взносы также не требуется.

Исходя из положений постановления Правительства РФ № 160 от 19.02.2019 г.

, период, в течение которого самозанятый добровольно уплачивал страховые взносы, обязательно засчитывается в страховой стаж, наличие которого требуется для начисления пенсионных выплат.

Кроме того, учредителем журнала или любой другой организации, должен уплачиваться НДФЛ по ставке 13%, если имеющийся бизнес приносит ему доход.

Следует отметить, что статус самозанятого сохраняется, если годовой доход от профессиональной деятельности составляет не более 2,4 млн. рублей. В том случае, если прибыль превышает обозначенный лимит, то специалисту придется уплачивать стандартный налог на доходы физлиц НДФЛ со ставкой 13%.

Итоги

Таким образом, учредитель любой коммерческой компании может по своему желанию перейти на уплату налога на профессиональный доход, иначе говоря, стать самозанятым.

Это позволяет ему не только легализовать дополнительный источник дохода, но и оказывать услуги своей организации.

Важно, что при этом он вправе заниматься лишь той деятельностью, запрета на которую не установлено в п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ.

Следует отметить, что если учредитель, является по совместительству директором собственной организации на основании договора ГПХ или трудового договора, то его работа как самозанятого не должна как-либо пересекаться с деятельностью ООО.

В подобных случаях он вправе предоставлять свои услуги только сторонним организациям или физлицам.

Взаимодействовать со своей компанией он не сможет до тех пор, пока является директором, а также в течение двух лет в случае снятия с должности решением собрания учредителей.

Источник: «Юридическая азбука»

Риски ООО при работе с самозанятыми: как избежать доначисления НДФЛ и взносов

В последнее время бизнес, который заключил договоры гражданско-правового характера с самозанятыми, налоговики автоматически относят в зону риска.

Инспекторы подозревают, что договор подряда «прикрывает» трудовые отношения. И если они это докажут, то начислят НДФЛ, взносы, а также пени и штрафы. Такой исход лучше предотвратить заранее.

Мы подготовили чек-лист, который позволит определить ваши риски при работе с самозанятыми.

Сейчас многие ООО получают от налоговиков письма с просьбой предоставить сведения по самозанятым подрядчикам.

Инспекторов интересуют договоры, акты выполненных работ и прочие документы по сделкам, где одной из сторон является плательщик налога на профдоход (НПД).

Иногда инспекторы добавляют, что организация-заказчик находится в зоне риска «по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан».

Что это означает? Действительно ли компания, получившая такое письмо, злоупотребляла своими правами или нарушала закон?

Нет, дело в другом. Налоговики проводят масштабную акцию по выявлению налоговой схемы, которую (по их мнению) практикуют недобросовестные организации. Под подозрение попадают все, кто пользуется услугами самозанятых.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Какие злоупотребления ищут инспекторы

Суть схемы в следующем. Если организация нуждается в работниках, то по закону она должна совершать четко определенные действия. Набрать штат, заключить трудовые договоры, при выдаче зарплаты удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы.

Вместо этого недобросовестные бизнесмены идут по другому пути. Они не принимают людей на работу, то есть уклоняются от заключения трудовых договоров.

Потенциальных сотрудников просят зарегистрироваться в качестве самозанятых, после чего компания заключает с ними договоры гражданско-правового характера.

Работодатель «превращается» в заказчика, работник — в исполнителя (подрядчика), а вознаграждение за труд — в оплату услуг или работ по договору ГПХ.

Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам Составить бесплатно

В результате происходит так называемая «налоговая оптимизация». Организация не удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ по ставке 13%. Налог на доходы физлиц заменяется налогом на профдоход по ставке 6%, который уплачивает самозанятый. Страховые взносы можно вообще не платить.

Как сотрудничать с самозанятыми и не нарушить закон

С самозанятыми есть два ощутимых ограничения. Они не должны быть действующими или бывшими работниками заказчика и работать агентами. Для заказчиков это значит следующее.

❌ Бывшие работники

Сотрудничество с бывшими работниками не запрещено, но не ведёт к экономии на налогах. С дохода от бывшего или действующего работодателя самозанятые платят не 6% НПД, а 13% НДФЛ как физлицо.

Налог за физлицо платит заказчик. Это его обязанность как налогового агента по ст. 226 НК РФ. Ещё налоговый агент платит за физлицо взносы на пенсионное страхование в сумме 27,1 % от оплаты по ст. 420 НК РФ. Общие 40,1 % насчитывают сверху оплаты, а не вычитают. В итоге заказчик получает расходы и головную боль с отчётами — письмо от 14 сентября 2020 г. N 03-04-05/80357.

❌ Работа агентом

Самозанятым запрещено работать от лица чужого бизнеса по договорам поручения, комиссии и агентирования. Например, нельзя продавать автомобили с пробегом под маркой комиссионного салона.

Самозанятый работает на себя — в этом суть льготного налога. Налоговая вычислит работу от чужого лица и запретит платить пониженные 6 %. А заказчик попадёт на налоги как налоговый агент. Для продажи комиссионных автомобилей, туров и квартир лучше приглашать исполнителей с ИП на УСН.

❌ Работа курьером

Самозанятый не может работать курьером. Но есть исключение. Курьер может ездить к покупателям с кассой заказчика, а вознаграждение за доставку принимать отдельно.

Полный список запрещённой работы прописан в ч. 2 ст. 4 Закона о налоге для самозанятых.

А вот ограничений по месту нахождения самозанятого и масштабу его дела нет. Так пояснила налоговая в письме от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@.

???? С самозанятым можно работать дистанционно. Он может находиться в другом городе или за границей. И даже утратить статус налогового резидента — главное, сохранить регистрацию в России. К примеру, разработчик с ПМЖ в Белоруссии может спокойно писать код для заказчика из России.

????‍???? Самозанятому нельзя нанимать работников, но можно привлекать субподрядчиков. Например, веб-мастер делает для заказчика корпоративный сайт. Фотографировать зовёт фотографа. Рисовать логотип — дизайнера. Писать текст — редактора. Самозанятый может привлекать целую команду помощников. Только без трудовых договоров.

Правда, что за самозанятого не платят налоги и взносы?

Если самозанятый не бывший работник, заказчик не платит в налоговую ни рубля.

Самозанятые не платят НДФЛ, и их заказчики освобождены от обязанностей налоговых агентов. Налог на профессиональный доход самозанятый платит сам. Штрафы получает тоже он.

Главное доказательство, что за самозанятого не надо платить, — это чек на оплату из приложения «Мой налог». До перевода денег с самозанятого берут электронную справку о статусе на текущую дату — тоже из «Мой налог». Как вариант — самостоятельно смотрят статус самозанятого в сервисе налоговой.

Если у заказчика есть давний договор с фрилансером, то с даты его регистрации в качестве самозанятого налоги отменяются. Так пояснил Минфин в письме от 20.11.2020 № 03-11-11/101180.

Самозанятый может добровольно подписаться на уплату взносов в Пенсионный фонд. А самозанятый ИП может купить страховку на случай болезни и декрета. Соцстрах разъяснил это в письме от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346. Но оплата взносов по добровольному страхованию не перекладывается на заказчика.

Что будет, если перевести работников в самозанятые?

Предпринимателя ждёт вагон проблем, если его поймают на уклонении от официального оформления работников.

За соблюдением правил следят налоговая и трудовая. Трудовую беспокоит, что люди связаны трудовыми обязанностями, но лишены больничных, отпусков и пенсии. Налоговую заинтересуют регулярные переводы на счета самозанятых. К подозрительным фирмам придут с совместными проверками.

Трудовая инспекция подаст в суд, и самозанятых признают работниками в штате. Предпринимателя заставят оформить трудовые книжки и сдать отчёты в налоговую за прошлое время. Такая Процедура прописана в ст. 19.1 ТК РФ

За прикрытие трудового договора гражданско-правовым оштрафуют по ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф — от 10 000 до 100 000 ₽.

Налоговая доначислит НДФЛ и взносы на пенсионное страхование за каждый месяц по каждому самозанятому. За уплату налогов не в срок оштрафует на 40 % от суммы долга по ст. 122 НК.

Если предприниматель держал целый цех работников с самозанятостью, придётся доплатить огромные суммы и сдать ворох отчётов.

Условия работы с самозанятыми сравнят с признаками наёмного труда из ст. 15 ТК РФ и Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15. Для признания отношений трудовыми достаточно пары-тройки совпадений. Сомнения растолкуют в пользу работников.

Признаки наёмного труда такие:
— исполнитель оказывает услугу сам, субподряд запрещён;
— исполнителя взяли на определённую трудовую функцию, за итог он не отвечает;
— заказчик говорит, как можно делать работу, как нельзя;
— клиентов приводит заказчик;
— исполнитель связан рабочим графиком;
— заказчик покупает расходники и инвентарь;
— исполнителю платят регулярно — что очень похоже на зарплату;
— стороны сотрудничают долго, время от времени перезаключают договор;
— исполнитель влит в рабочий коллектив;
— исполнителя не дёргают в выходные;
— у исполнителя нет других доходов.
❌ Вот пример прикрытия наёмного труда.

Клининговая компания набрала самозанятых для уборки у клиентов. Уборщикам выдали тряпки, моющие средства и фирменные футболки. Мыть полы надо по критериям качества, которые приняты в компании, а разговаривать с клиентами по скриптам. Уборщики работают по сменам.

✅ А вот пример, когда самозанятый работал на себя.

Водитель подключился к сервису Яндекс.Такси. Сервис открыл доступ к программе на обработку заказов от пассажиров. Водитель работал без графика, брал заказы когда хотел. Деньги от пассажиров получал сервис, но на счёт водителя. Пассажиры могли расплатиться с водителем напрямую. Сервис брал комиссию — дело № 33-53437/2019.

Как оформить договор с самозанятым и какие ещё нужны бумаги?

С самозанятым заключают обычный гражданско-правовой договор в зависимости от того, что он делает.

Это может быть договор на выполнение работ — с автомастером, оказания услуг — с фотографом, авторского заказа — с программистом, купли-продажи — на закупку хенд-мейд игрушек. Выполненные работы принимают по акту.

Статья: как выбрать договор с исполнителем

В договор можно включить пункт со следующим смыслом. Исполнитель обязан сообщить заказчику о прекращении применения режима НПД не позднее следующего дня после снятия с регистрации в налоговой. За несообщение прописать штраф. В идеале штраф покроет расходы исполнителя, если налоговая доначислит НДФЛ.

С самозанятыми можно сотрудничать по оферте — когда исполнитель принимает правила, написанные для всех. К примеру, водитель грузовика регистрирует аккаунт в сервисе заказа грузоперевозок и работает по их правилам.

С самозанятыми не заключают договоры агентирования, комиссии и поручения. Это запрещённые для них услуги.

Если с человеком сотрудничали ещё до оформления самозанятости, перезаключать договор не нужно — письмо налоговой от 20.02.2019 No СД-4-3/2899@.

Кадровые документы на самозанятого не оформляют.

Как платить самозанятому?

Самозанятому платят на карту, наличными или на электронный кошелёк. Ограничений по форме нет.

У самозанятого нет обязанности открывать специальный банковский счёт. Подойдёт обычная карта физлица. Банк России разрешил так делать в письме от 19.12.2019 № ИН-014-12/94.

Самозанятые не пользуются онлайн-кассами. Чеки пробивают через приложение «Мой налог». Чек выдают в бумажном виде, отправляют по электронной почте или смс. В чеке исполнитель указывает договор, по которому получает оплату, наименование заказчика и его ИНН. Остальные реквизиты чека встанут сами.

Исполнитель сохраняет чек, чтобы подтвердить факт оплаты и, если нужно, учесть в расходах.

Банковская комиссия за перевод ложится на заказчика. Исполнитель должен получить оплату в сумме из договора, вычитать комиссию за оплату нельзя.

Как учесть оплату самозанятому в расходах по УСН?

Заказчик может учесть оплату самозанятому в расходах по ОСНО, ЕСХН и УСН Доходы минус расходы.

Единственный документ, которым можно подтвердить расходы — чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Это требование налоговой из письма от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Подтвердить расходы актом оказанных услуг нельзя. Акт сохраняют, чтобы подтвердить период расходов.

Самозанятый обязан выдать чек сразу, если получил наличные или электронный перевод. На банковский перевод — не позднее 9 числа следующего месяца. А вот если платить посреднику самозанятого, чек отбивает посредник из своей кассы.

Чек можно хранить в электронном виде, распечатывать необязательно.

Если самозанятый не выдал чек, налоговая рекомендует жаловаться им через сервис обращений. Но как в этом случае учесть оплату в расходах, пока неясно.

Что делать, если самозанятый перестал быть самозанятым?

Если самозанятый слетает с режима, это предательская ситуация для заказчика. За такого человека придётся заплатить НДФЛ и пенсионные взносы. Исключение — когда с режима слетел ИП. Платить взносы обязан всё равно он, заказчику можно не беспокоиться.

Самозанятый слетает с режима НПД в следующих случаях:
— он сам снялся с учёта;
— его годовой доход превысил 2,4 миллиона рублей;
— он занялся запрещённой деятельностью, например, стал агентом юридической фирмы или открыл сигаретный киоск.

Самозанятому приходит электронное уведомление из налоговой с датой прекращения режима НПД. С этой даты заказчик услуг физлица становится налоговым агентом — письмо налоговой от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Чтобы налоги за бывшего самозанятого не стали сюрпризом, перед оплатой с самозанятого берут справку о его статусе из приложения «Мой налог». Или проверяют статус в специальном сервисе налоговой.

Могут ли два самозанятых оказать одну услугу вместе?

На одну услугу можно нанять двух самозанятых. Но важно, чтобы между собой они не работали по договору простого товарищества. Это когда два ИП складываются деньгами, чтобы больше зарабатывать.

К примеру, заказчику нужно развести по клиентам 200 заказов. Он нанимает двух перевозчиков. Заключить договор нужно с каждым и расплатиться по отдельности. Нельзя, чтобы договор был заключён с одним перевозчиком, а второй помогал как товарищ по договору. Иначе оба слетят с режима НПД — письма от 19 апреля 2019 г. № СД-4-3/7496@.

Статья актуальна на 28.01.2022