Бухучет 2022: статьи, новости и другие полезные материалы — ППТ

В ближайшие два года Минфин планирует внести ряд изменений в налоговый кодекс: добавить еще один УСН, ввести обязательный единый налоговый платеж для организаций, пересмотреть правила учета расходов на страхование для целей налогообложения. Рассказываем, как эти инициативы отразятся на бизнесе.

Что планируется изменить?

Минфин России опубликовал основные направления налоговой политики (ОННП) на ближайшие два года. Перечень инициатив – это лишь направления, общие предложения, по каждому из которых в дальнейшем планируется разработать отдельные законопроекты.

Эксперты отмечают, что принципиально новых идей нет: все они уже высказывались и обсуждались ранее. Для МСП наиболее интересными будут следующие направления:

  1. Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
  2. Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
  3. Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
  4. Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
  5. Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
  6. Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
  7. Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
  8. Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
  9. Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
  10. Регулирование налогообложения цифровых активов. 

Далее предлагаем рассмотреть все эти предложения подробно.

Налог на имущество

С 1 января 2022 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2019 г.) применение стандарта являлось добровольным. Что изменится при расчете налога на имущество в отношении арендных площадей:

  • актив можно будет отразить как на балансе арендатора, так и на балансе арендодателя;
  • стоимость актива может отличаться от исторической стоимости.

Кроме этого, Минфин планирует урегулировать вопросы учета расходов и доходов при лизинговых операциях, а также определить, кто и с какой суммы должен оплачивать налог на имущество организаций.

Новые виды добровольного страхования для учета налогообложения прибыли

В ближайшие годы планируется расширить список, приведенный в ст. 263 НК РФ. К примеру, Минфин предлагает вычитать для целей налогообложения на прибыль расходы на страхование некоторых видов ответственности и от перерыва в производстве. 

Сейчас список видов добровольного страхования является закрытым: его хотят открыть, применив к расходам на страховку критерии вычитаемости расходов, прописанные в ст. 252 НК РФ.

Налогообложение цифровых активов

Первые шаги в этом направлении Минфин уже сделал, однако часть вопросов осталась до сих пор без соответствующего регулирования. Например, как учитывать цифровые активы, которые собственник не купил, а получил за счет майнинга или аренды, как учитывать обмен валют или затраты на сервера и электричество. 

Планируется, что сдача первых цифровых отчетов (в бумажном варианте ФНС их принимать не будет) произойдет в 2022 году: до 30 апреля нужно будет отчитаться за 2021 год. За нарушения, связанные с использованием цифровых активов, грозит административная и уголовная ответственность. Последняя наступает, если по итогам трех лет сумма незадекларированных сделок превысит 15 млн руб.

НДФЛ

В этом направлении у Минфина сразу несколько инициатив:

  1. Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
  2. Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
  3. Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники. 

НДС

В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС.

В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности.

При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.

Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.

Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.

Бухучет 2022: статьи, новости и другие полезные материалы - ППТ

Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:

  • общая численность штата не превышает 5 человек;
  • годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.

Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов. 

Обеспечение залогом неуплаченных долгов до или после камеральной проверки

  • Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.
  • Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка. 
  • Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.

К чему готовиться бизнесу?

В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:

  • расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
  • сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
  • рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.

Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.

Пока что из всех изменений для малого бизнеса наиболее полезным видится введение нового налогового режима: он избавит предпринимателей от налогового учета, упростит документооборот и исключит возможность ошибочного расчета налоговых отчислений. 

Переход на новые ФСБУ с 2022 года: что поменять в учетной политике

Приведем такие отличия от старых правил:

  • аренду у арендодателя, которая не влечет выкупа имущества, нужно считать операционной;
  • лизингополучатель отражает право пользования активом (далее — ППА) и обязательство по договору независимо от того, кто балансодержатель имущества. ППА, как правило, нужно амортизировать;
  • лизингодатель как актив в учете показывает чистую стоимость инвестиции в аренду.

Из-за перехода на ФСБУ 25/2018 в некоторых случаях нужно пересчитать показатели бухотчетности по текущим договорам аренды или лизинга.

Так, пересчитать данные должны арендодатели по договорам неоперационной (финансовой) аренды. Сделать это нужно ретроспективно.

Что касается арендаторов, то им необходимо отразить переход или ретроспективно, или упрощенно. Например, при первом варианте на 1 января 2022 года скорректируйте остатки или отразите входящее сальдо.

Есть также ситуации, когда стандарт не влияет на учет.

Подробности:

  • Как отражать в бухучете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду

Если новый стандарт меняет порядок учета, то в учетной политике отразите изменения. Сделать это нужно до 1 января 2022 года, например:

  • арендатор (лизингополучатель) указывает способы амортизации ППА, а также определения сроков их полезного использования;
  • арендодатель (лизингодатель) в части операционной аренды отражает порядок признания доходов.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

Приведем несколько важных изменений:

Подробности:

  • Сравнение нового и действующего порядков учета ОС

Для перехода на стандарт в учетную политику нужно внести изменения. Например, укажите:

Подробности:

  • Как организации перейти на ФСБУ 6/2020

ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Приведем такие отличия от старых правил:

В учетную политику также нужно внести изменения. Например, укажите порядок перехода на стандарт. Его можно отразить ретроспективно либо перспективно на свое усмотрение.

Подробности:

  • Как организации перейти на ФСБУ 26/2020

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

Приведем важные положения, которые коснулись первички:

  • дату документа нужно определять по дате подписания. Если они разные, укажите дату, когда произошел факт хозяйственной жизни;
  • стандарт ввел новый термин — «оправдательный документ». Им может стать любой документ, который вы составляли в ходе деятельности. Например, договоры с контрагентами, приказы о приеме на работу и пр. Важно, чтобы в них были все обязательные реквизиты;
  • исправление первички зависит от ее формы. Так, чтобы поправить электронный документ, оформите новый. В нем укажите, что составили его взамен первоначального.

В учетную политику также внесите изменения. Например, укажите порядок исправления документов на бумаге.

Подробности:

Федеральные стандарты бухучёта: что изменится для бизнеса с 1 января 2022 года

С начала 2022 года в России появятся сразу четыре новых федеральных стандарта бухгалтерского учёта. Эти стандарты утвердил Минфин РФ, и если их проигнорировать, можно получить штраф.

Из нашей статьи вы узнаете, кому можно не применять федеральные стандарты, какие правила бухучёта уходят, а какие — появляются.

Если торопитесь, переходите в раздел «Статья за 30 секунд». В нём мы кратко пересказали самое главное про новые правила.

Что такое федеральные стандарты бухучёта

Федеральные стандарты бухгалтерского учёта (сокращённо ФСБУ) — это нормативные документы, которые регулируют бухучёт, так гласит федеральный закон №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года. Утверждает ФСБУ Минфин России.

Федеральные стандарты в России сначала утвердили для бюджетной сферы, а теперь процесс добрался и до коммерческих компаний.

Этот процесс тянется несколько лет, его цель — подтянуть российские правила бухучёта под международные стандарты финотчётности. Сейчас ФСБУ заменяют собой положения о бухгалтерском учёте (ПБУ), которые используют бухгалтеры сейчас.

Другие ФСБУ просто начинают регулировать сферы, для которых стандартов не было, например, документооборот в бухучёте.

Ирина Смирнова, управляющий партнёр и генеральный директор ООО «Ваш Бухгалтер», основатель Лиги Защиты Бизнеса Федеральные стандарты бухгалтерского учёта Закон N 402-ФЗ определяет, как основные документы в области регулирования бухгалтерского учёта, подлежащие обязательному применению.

Читайте также:  Временное удостоверение личности по форме 2П в 2021 году

Утверждение ФСБУ относится к компетенции Минфина России, а их разработкой для организаций коммерческой сферы вправе заниматься любой негосударственный регулятор бухгалтерского учёта. Федеральные стандарты для организаций госсектора разрабатывает сам Минфин России.

Такое же правило касается и случая, если для организаций коммерческой сферы разработку соответствующего ФСБУ не взял на себя ни один из субъектов негосударственного регулирования.

Какие федеральные стандарты бухучёта для бизнеса действуют сейчас

Для коммерческих компаний сейчас действует один федеральный стандарт бухучёта — ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Этот стандарт Минфин России утвердил приказом №180н от 15 ноября 2019 года, обязательным для применения он стал с 1 января 2021 года. Не применять этот стандарт могут только микропредприятия, имеющие право на упрощённый учёт.

Они признают стоимость запасов в составе расходов в момент приобретения. Также можно не применять стандарт к запасам для управленческих нужд.

Согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы» — это активы, которые используются в течение обычного операционного цикла компании или в течение 12 месяцев.

Этот стандарт установил новый порядок учёта товаров, готовой продукции, незавершённого производства, и отнесения активов к запасам. Также стандарт отменил отдельный учёт спецпредметов, они учитываются в общем порядке.

Все нюансы того, как применять ФСБУ «Запасы» указаны в приказе на сайте Минфина РФ, ознакомиться с ним можно по этой ссылке.

Индивидуальные предприниматели могут не вести бухучёт, если отчитываются в налоговую службу по всем правилам. Поэтому им не нужно применять стандарты бухучёта. Но если ИП хочет вести полную бухгалтерскую отчётность, это не запрещено.

Какие стандарты бухучёта начнут действовать с 1 января 2022 года

С 2018 года Минфин утвердил четыре новых федеральных стандарта бухучёта. На некоторые из них компании могли по желанию перейти в 2021 году. Но обязательными для коммерческих организаций новые ФСБУ станут с 1 января 2022 года. 

Вот о каких стандартах идёт речь:

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»

Этот стандарт стал первым, который Минфин РФ утвердил для коммерческих компаний. С начала 2022 года его должны применять все коммерческие организации, если из условий договора следует, что они предоставляют или получают имущество во временное пользование за плату.

Есть исключения, когда стандарт применять не нужно:

  • для участков недр под геологическое изучение и добычу полезных ископаемых,
  • для объектов концессионного соглашения,
  • для результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, а также материальных носителей, в которых они выражены.

Не все договоры, в которых есть слово «аренда» попадают под новый стандарт. Теперь вместо «имущества» учитывается «объект учёта аренды». Он должен соответствовать всем четырём условиям:

  1. имущество предоставляется на указанный в договоре срок,

  2. предмет аренды чётко идентифицируется из договора,

  3. арендатор может использовать предмет аренды для получения прибыли,

  4. арендатор сам определяет, как использовать предмет аренды, исходя из его технических характеристик.

По ФСБУ, арендатор в учёте отражает аренду только как операционную. А арендодатель делит аренду на операционную и финансовую. Все нюансы того, как применять ФСБУ Бухгалтерский учёт аренды» указаны в приказе на сайте Минфина РФ, ознакомиться с ним можно по этой ссылке.

ФСБУ 06/2020 «Основные средства»

ФСБУ «Основные средства» пришёл на замену ПБУ 6/01. Этот стандарт внёс много изменений в работу бухгалтеров. Ключевое из них — самостоятельное определение компаниями лимита стоимости основных средств с учётом критерия существенности. Раньше этот лимит равнялся 40 тыс.руб., а всё, что выше не попадало под «малоценные основные средства».

Все нюансы того, как применять ФСБУ «Основные средства» указаны в приказе на сайте Минфина РФ, ознакомиться с ним можно по этой ссылке.

ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

ФСБУ «Капитальные вложения», как и «Основные средства», пришёл на смену ПБУ 6/01. Оба стандарта Минфин утвердил одним приказом.

Стандарт «Капитальные вложения» также вносит множество изменений в деятельность бухгалтеров. Теперь понятие «Капитальные вложения» относится к основным средствам. А ФСБУ 26/2020 уточнил перечень затрат, которые формируют их первоначальную стоимость. К ним относят затраты на приобретение, создание, улучшение и восстановление объектов основных средств. 

Все нюансы того, как применять ФСБУ «Капитальные вложения» указаны в приказе на сайте Минфина РФ, ознакомиться с ним можно по этой ссылке.

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте»

ФСБУ 27/2020 стал первым в России стандартом, который регламентирует документооборот в бухучёте. Этот стандарт по сути утвердил, сильно не меняя, действующие правила документооборота.  

Из нового — теперь к документам бухгалтерского учёта относятся не только первичные документы, а ещё и бухгалтерские регистры. Документы бухучёта должны составляться на русском языке или с построчным переводом с иностранного. А хранить документы требуется в том виде, в котором они поступили — или в бумажном, или в электронном. Оцифровывать бумажные версии для хранения запретили. 

Все нюансы того, как применять ФСБУ «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» указаны в приказе на сайте Минфина РФ, ознакомиться с ним можно по этой ссылке.

Важно. Компании, которые применяют упрощённый учёт, могут применять новые ФСБУ с послаблениями — они описаны в каждом стандарте.

Что грозит, если нарушить порядок работы со стандартами бухучёта

С 1 января 2022 года ФСБУ станут обязательными для компаний, вести бухучёт придётся в соответствии с ними. Если нарушить правила, то можно попасть под ответственность ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту». 

А если точно не хотите допустить ошибок в бухучёте — отдайте его на аутсорс или воспользуйтесь специальными сервисами. Например, «Облачной бухгалтерией» от Делобанка. Сервис позволяет рассчитать налоги, сформировать и отправить отчётность.

Ирина Смирнова, управляющий партнёр и генеральный директор ООО «Ваш Бухгалтер», основатель Лиги Защиты БизнесаВ каждом ФСБУ прописана своя ответственность за нарушение организациями.

Например, в ФСБУ 27/2021 прописано, что срок хранения подлинников документов бухгалтерского учёта от 5 лет после отчётного периода. И при нарушении этих сроков организации грозит административная ответственность. А именно штраф от 5 000 до 10 000 рублей.

А повторное нарушение влечёт штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию должностного лица на срок от года до двух лет (ч. 1, 2 ст. 15.11 примечание 1 к ст. 15.11 КОАП РФ).

Статья за 30 секунд

  • С 1 января 2022 года все коммерческие компании должны применять федеральные стандарты бухучёта — 25/2018 «Бухучёт аренды», 06/2020 «Основные средства», 26/2020 «Капитальные вложения» и 27/2021 «Документы и документооборот в бухучёте».
  • Для компаний, которые ведут учёт по упрощённой схеме, предусмотрены поблажки — они могут не применять часть пунктов, утвержденных некоторыми стандартами.
  • Стандарты «Основные средства» и «Капитальные вложения» заменяют действующее сейчас положение о бухучёте. А стандарты «Бухгалтерский учёт аренды» и «Документы и документооборот в бухучёте» — новые.
  • Если не следовать новым ФСБУ, то можно получить штраф за нарушение требований к бухучёту.

Мария Воронова

Все бухгалтерские проводки в 2022 году для начинающих и опытных

Проводка в бухгалтерском учете – это один из основных способов хозяйственных операций, которые необходимо знать, чтобы упростить процесс работы бухгалтерии на предприятии. При том делать их нужно корректно, чтобы не исказить всю бухгалтерскую отчетность. А также неверные данные могут привести к отказу в займе или кредите в банках. 

Для того чтобы не допустить подобных промахов, мы рекомендуем прочитать статью не только новичкам, которые осваивают бухгалтерию, но и профессионалам для актуализации знаний в 2022 году. 

Что такое бухгалтерские проводки 

Еще 50 лет назад передвижение денежных средств отслеживали в рукописных таблицах. Левый столбец отводили под запись поступлений, а правую – расходов. При этом данный способ был весьма неэффективным, а количество расходов и доходов на предприятии только росли. 

Для упрощения и автоматизации такую запись трансформировали в одну строчку. Поступлением стали называть приходом, либо дебетом (А), а отчисления – кредитом (Б). Эту запись стали называть счетом, а также бухгалтерской проводкой. 

Обратите внимание! Для еще большего упрощения записи стали использовать короткое Д и К, либо Дт и Кт, но при всех видоизменениях суть остается одна. 

Так как в создании счета участвует одновременно 2 счета: дебет и кредит, поэтому чаще всего в обиходе можно увидеть запись по типу «корреспонденция счетов». Все счета, которые принимают участие, наделены номером, а также структурой и дополнительными характеристиками. При этом на обоих счетах фиксируют одинаковую сумму денег.  

Смысл использования бухгалтерских проводок 

Работа в бухгалтерии попросту невозможна без корреспонденции счетов. Знать основы проведения документов – это прямая обязанность каждого бухгалтера на предприятии. 

Суть использования бухгалтерской проводки – это отражение всех хозяйственных денежных операций, которые подлежат обязательному учету. Создаются такие документы за счет первичных документов. 

Можно сказать, что корреспонденция счетов решает ряд важнейших нюансов в организации финансовой деятельности:

  • Определяет, какие счета используются в учете;
  • Указывает, какой это счет: активный и пассивный;
  • Определяет направления движения денежных средств: где будет увеличение активов компании, то есть дебет, а где – кредит. 

Использование бухгалтерских проводок закреплено в нормативных документах: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94. Этот нормативный документ носит рекомендательный характер. 

Как составлять бухгалтерскую проводку 

Перед тем, как приступать к составлению бухгалтерской проводки, необходимо выполнить пару действий:

  1. Выявить экономическое содержание объекта – это хозяйственный факт, зафиксированный в первичных документах. При этом берется не только сам объект, но и то, что он затрагивает. 
  2. Определить объект учета – то есть, какой счет берут по дебету, а какой из счетов – по кредиту. 

Затем бухгалтеру необходимо лишь отразить объект учета на счетах по дебету и кредиту. Это и будет бухгалтерская проводка. 

Обратите внимание! Если операция по передвижению денежных средств сложная, то бухгалтер может использовать одновременно несколько счетов.

Изменения в бухгалтерских проводках в 2022 году 

При составлении бухгалтерских проводок в 2022 году организация должна также пользоваться приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.

Читайте также:  Признаки «серой зарплаты», которыми руководствуется фнс россии

Но произошел ряд изменений, которые обязаны учитывать при их оформлении. Министерство финансов утвердило основной стандарт бухгалтерского учета, которого теперь должны придерживаться организации: ФСБУ 6/2020.

Применять ее обязаны все, кто готовит бухгалтерскую отчетность. 

При переходе на  ФСБУ 6/2020 организации обязаны пользоваться ретроспективным способом. То есть, полагается, что все данные будут пересчитаны по новым правилам. Таким образом, они действовали всегда. 

Обратите внимание! При желании бухгалтерия может воспользоваться альтернативным переходом, который подразумевает, что будут скорректированы только входящие данные на 01.01.2022 г. А уже далее учет будет вестись по требованиям утвержденного стандарта. 

Основные бухгалтерские проводки на 2022 год

Учитывая, какие изменения произошли в 2022 году, мы подготовили таблицы проводок по самым проблемным и часто происходящим ситуациям. С помощью ниже представленных данных запутаться при оформлении материальной операции будет невозможно, даже если вы новичок в составлении бухгалтерских проводок. 

Для учета по договору кредитов и займов 

Бухгалтер может использовать для учета всех займов счета №66, который предназначен только для краткосрочных кредитов. А вот №67 – только для долгосрочных. 

Рассмотрим бухгалтерскую проводку для того случая, если организация получает кредит.  

Дебит Кредит  Операция 
51 67 (либо 66) Поступление на счет займа в рублях 
91 67 (либо 66) Кредитор начисляет проценты по полученному займу в процентах от общей суммы 
67 (либо 66) 51 С расчетного счета организация выплачивает проценты по полученному займу в рублях 
67 (либо 66) 51 Организация возвращает долг с расчетного счета в установленные сроки 

А вот для выдачи кредита или внешнего займа необходимо руководствоваться другой бухгалтерской проводкой, которая в корне отличается от предыдущей. 

Дебит  Кредит  Операция 
58 51  Предоставление займа с расчетного счета 
58 50  Из кассы кредитор предоставляет займ 
76 91 По предоставленному займу начисляются проценты 
51 58  В кассу возвращен предоставленный займ 
50  58 На расчетный счет поступили проценты по займу 
51 76 На расчетный счет поступил предоставленный займ в полном размере 
50  76  Поступили в кассу проценты по займу 

Для формирования уставного капитала 

Бухгалтерская проводка для уставного капитала – это один из основных инструментов, без которых не может начать работать организация. Поэтому очень важно, что бухгалтер, независимо от его предыдущего опыта работы, умел грамотно ее составить. 

Дебет  Кредит  Операция 
75 80 В этом колонке отражена полная задолженность учредителей по вкладу в уставной капитал 
50 75 Учредитель вносит деньги в уставной капитал 
08 75 Учредитель вносит основные материалы в качестве вклада в уставной капитал 
97 75 Установлены неисключительные права в качестве вклада
08 75 Внесены нематериальные активы во вклад уставного капитала 
75 80 Уставной капитал увеличен за счет дополнительных вкладов  вступивших участников, либо старых 
81 75 Организация выкупает долю уставного капитала у человека, вышедшего из состава учредителей 
81 –  Доля в уставном капитале, выкупленная у бывшего собственника, реализована новому участнику 

Обратите внимание! Уставной капитал может быть сформирован по другой таблице бухгалтерских проводок. Вышеуказанный вариант – это лишь один из возможных. 

Для учета материалов 

Специалисты по финансам предупреждают, что все материалы необходимо отражать в учете. Если этого не сделать, то это будет считаться за нарушение. 

Обратите внимание! Подтвердить получение и оформить поставку на счет необходимо только первичными документами. 

Дебет  Кредит  Операция 
10 15 Учтены материалы в ведомости по основной цене 
10  20 Выпуск материала из основного производства 
10  60 Поступление материалов от поставщика 
10  71  Отражение материалов через подотчетное лицо 
08 10  Материалы мобилизованы на строительство объекта 
20 10  Передан перечень материалов на основное производство 
44 10 Отражает списание материалов в торговой организации 
91 10 Списание стоимости материалов, которые были проданы 
94 10  В результате инвентаризации была выявлена недостача материалов 

Для расчета между организациями, покупателями и заказчиками 

Обратите внимание! Участники безналичных расчетов имеют право самостоятельно определять формы расчетных документов, которые будут использоваться в бухгалтерии. 

Дебет  Кредит  Операция 
62 90 Учитывает выручку от реализации товаров и услуг предприятия
51 62 Погашение задолженности покупателя, который ранее приобрел товар или услугу 

Для отражения и списания налогов 

В 2022 году представители малого и среднего бизнеса были освобождены от уплаты налогов в с связи вирусными ограничениями. Поэтому популярным стал ряд бухгалтерских проводок, которые позволяют скорректировать налоги в учете. 

Дебет  Кредит  Операция 
68 19  НДС принят к учету 
60  51 Оператору фискальных данных внесли авансом годовое обслуживание 
08 10  Отражение расходов на установку фискального накопителя 
69 51 Перечисление страховых взносов в ФФОМС 
60  51 Оплата услуг по модернизации кассы и фискальный накопитель 
76 51 Перечислены налоги в другую организацию 

Для уплаты зарплаты и зарплатных налогов 

Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате зависит во многом от того, в какой организации работает сотрудник, и какие функции он выполняет. 

Дебет  Кредит  Операция 
20  70  Начисление заработной платы сотрудникам основного спектра производства 
29  70  Начисление зарплаты сотрудникам, которые работают на обслуживающем производстве 
44  70  Начисление зарплаты персоналу, которые заняты в сфере продажи продукции 
70  68 Обложение заработной платы сотрудника НДФЛ  
70  73  Из заработной платы виновных лиц удержана сумма, которая покрывает возмещение материального ущерба 

Заключение 

Представленные проводки – это не все инструменты, которые используют бухгалтеры. Но мы постарались представить основной перечень, который поможет как начинающим бухгалтерам, так и опытным в работе. 

Главное разобраться во всем нюансах работы, а также обратить внимания на изменения в бухгалтерский отчет, которые были внесены в 2022 году.

8 новаций учета капитальных вложений в 2022

Все организации за редким исключением должны будут с 1 января 2022 года перейти на новый ФСБУ 26/2020 по учету капитальных вложений. Как и предыдущий ФСБУ 5/2019 по запасам новый ФСБУ 26/2020 предлагает ряд новаций в учете и определениях, которые ранее не формулировались.

Насколько предлагаемые новшества носят революционный характер и влияют на принципы учета нам всем предстоит разобраться уже совсем скоро.

Уже традиционно Минфин РФ выпустил Информационное сообщение ИС-учет-28 от 03.11.2020, в котором более простыми словами изложил основные факты, на которые стоит обратить внимание бухгалтерам и иным заинтересованным лицам.

Разработчик нового стандарта НРБУ БМЦ сразу дает ссылку, что данный ФСБУ разработан на основе МСФО (IAS) 16 «Основные средства», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 г. N 217н. Поэтому МСФО (IAS) 16 можно и нужно читать в качестве первоисточника или более подробного описания.

При этом если в МСФО есть один стандарт МСФО (IAS) 16 «Основные средства», национальных стандартов в России будет два: ФСБУ 26/2020 о том, из чего складывается стоимость будущего объекта основных средств, и ФСБУ 6/2020 о его последующем отражении уже после принятия к учету. Оба стандарта вступают в действие с бухгалтерской отчетности за 2022 год.

Виктория Егошина, директор в департаменте аудита Crowe CRS, выделила 8 новаций нового ФСБУ 26/2020 и наиболее актуальные вопросы его применения:

  • Что вкладывает в понятие капитальных вложений разработчик стандарта?
  • Как учесть строительные материалы по-новому?
  • Усложнит ли жизнь бухгалтера компонентный учет основных средств?
  • Почему нужно отказаться от «котлового» метода учета капитальных вложений?
  • Какие затраты необходимо включить/ исключить из стоимости капитальных вложений?
  • Какое отношение имеет дисконтирование к стоимости капитальных вложений?
  • Чем грозит обязательная проверка капитальный вложений на обесценение?
  • Как перейти на новый стандарт с наименьшими трудозатратами?

На эти и другие вопросы, мы ответим в серии публикаций, посвященных новациям ФСБУ 26/2020.

Понятие капитальных вложений: новация ФСБУ 26/2020 №1

Понятие капитальных вложений не является новым само по себе для теории и практики бухгалтерского учета. Однако уже из самого определения вытекает первая новация ФСБУ 26/2020.

Она состоит в том, что понятие капитальных вложений теперь будет связано исключительно с объектами, которые будут учтены в качестве основных средств. Тогда как ранее понятие долгосрочных инвестиций было ассоциировано со всеми внеоборотными активами, куда, помимо основных средств, входили земельные участки и объекты природопользования, поисковые активы, а также нематериальные активы.

Для учета таких других объектов (кроме основных средств) нельзя применять понятие капитальные вложения и следует использовать обособленные субсчета для учета и обобщения информации о затратах, связанных с их приобретением и(или) созданием.

При этом под капитальными вложениями будут пониматься определяемые в соответствии с этим стандартом затраты организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств.

Данное утверждение в части приобретения или создания основных средств вопросов не вызывает, объекта основных средств еще нет.

Что же касается улучшения или восстановления уже созданных объектов основных средств, то существенные затраты с этим связанные также будут называться и классифицироваться как капитальные вложения.

 

Учет строительных материалов по-новому: новация ФСБУ 26/2020 №2

Второй новацией ФСБУ 26/2020 можно назвать распространение действия стандарта на имущество, предназначенное для использования в процессе приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления объектов основных средств.

Напомним, что ранее такое имущество учитывалось, как правило, в составе запасов до момента использования в процессе приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления объектов основных средств. Наглядным примером такого имущества будут строительные материалы, приобретенные для строительства объекта основных средств.

Ранее приобретенные строительные материалы, находящиеся пока на складе, приходовались по Дебету счета 10 субсчета «Строительные материалы».

И уже в момент их отпуска на строительство, сооружение или изготовление основных средств в учете делалась бухгалтерская запись по Дебету счета 08 и Кредиту счета 10 субсчета «Строительные материалы».

С вступлением в действие ФСБУ 26/2020 такой порядок учета отменен.

Теперь руководству компании необходимо еще на этапе приобретения материальных ценностей определить цели их использования или применения. Если они были приобретены для создания в дальнейшем объекта основных средств, то должны быть учтены на счете 08 и представлены в разделе 1 Бухгалтерского баланса – Внеоборотные активы.

Стоит обратить внимание, что использование, как и раньше, для целей учета счета 10 может привести к сложностям в автоматизации учета и составлении отчетности.

Читайте также:  Образец заполнения договора купли-продажи гаража с земельным участком в 2021 году

Кроме того, поскольку уже изначально необходимо будет определить цель приобретения материальных ценностей в применяемые формы первичных учетных документов, целесообразно добавить идентификационный код (буквенный или числовой), позволяющий зафиксировать цель приобретения и обосновать для дальнейшего учета в составе оборотных или внеоборотных активов.

Такая новация призвана устранить имевшее место несоответствие в классификации ценностей и связанных с ними затрат между оборотными и внеоборотными активами и увязать их с классификацией денежных потоков в отчете о движении денежных средств.

Иными словами, все приобретаемые ценности, которые в дальнейшем приведут к возникновению объекта основных средств, и связанные с этим денежные потоки должны быть классифицированы соответственно, как внеоборотные активы в бухгалтерском балансе и денежные потоки от инвестиционной деятельности в отчете о движении денежных средств.

Компонентный учет основных средств: новация ФСБУ 26/2020 №3

К следующей новации ФСБУ 26/2020 можно отнести так называемый компонентный учет основных средств.

Новый ФСБУ 26/2020 относит к капитальным вложениям затраты не только на первоначальное приобретение и создание объектов основных средств, но и последующее их улучшение и (или) восстановление.

При этом подчеркивается, что такие затраты на улучшение и(или) восстановление должны соответствовать условиям признания капитальных вложений.

  • Условий для признания капитальных вложений в бухгалтерском учете два, и соблюдены они должны быть одновременно:
  • а) понесенные затраты обеспечат получение в будущем экономических выгод организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
  • б) определена сумма понесенных затрат или приравненная к ней величина.

Ранее только затраты, приводящие к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств могли относиться к капитальным вложениям и в дальнейшем увеличивать стоимость основных средств организации. Иными словами, это были затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств. А затраты на восстановление объекта основных средств признавались расходами периода, к которому они относились.

Теперь каждый раз при замене частей, проведении ремонта, технических осмотров или технического обслуживания уже имеющихся объектов основных средств необходимо проверять произведенные затраты на соответствие условиям признания в качестве капитальных вложений, что скорее всего усложнит жизнь бухгалтеру.

Например, произведена замена части объекта основных средств, которая будет использоваться в течение более 12 месяцев и имеет существенную стоимость. В таком случае данные затраты должны быть учтены на счете 08 в составе капитальных вложений.

Проведен капитальный ремонт, или техническое обслуживание, или осмотр, которые являются существенными по стоимости, и следующий такой ремонт, осмотр или обслуживание должны быть более, чем через 12 месяцев.

Тогда снова данные затраты отвечают условиям признания и должны отражаться в составе капитальных вложений.

Также существует ряд объектов основных средств, условия эксплуатации которых предполагают проведение плановых ремонтов. Плановые ремонты, как правило, проводятся более, чем через 12 месяцев, и имеют существенную стоимость, утвержденные смету и сроки. Как раз такие ремонты разработчики относят к капитальным вложениям.

Напротив, затраты на ежегодное техническое обслуживание транспортных средств будут расходами текущего периода, поскольку связаны с поддержанием исправности данных транспортных средств. Аналогично, затраты на неплановые ремонты (когда не понятно, когда произойдет следующая поломка) связаны с поддержанием работоспособности основного средства и являются расходами текущего периода.

И Минфин разъяснил, что к капитальным вложениям точно не относятся:

  • затраты на поддержание работоспособности или исправности основных средств,
  • их текущий ремонт;
  • затраты на неплановые ремонты основных средств, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, в той степени, в которой такие ремонты восстанавливают нормативные показатели функционирования объектов основных средств, в том числе сроки полезного использования, но не улучшают и не продлевают их.

Затраты на неплановые ремонты основных средств могут относиться к капитальным вложениям только в случае, если такие ремонты улучшают нормативные показатели функционирования объектов или продлевают сроки их полезного использования.

Стоит отменить, что данная новация сближает учет по российским и международным стандартам, поскольку такой подход в МСФО был изначально, и составителям отчетности по МСФО требовалось в случае существенности сумм вносить корректировки к данным бухгалтерского учета для приведения его в соответствие с требованиями МСФО (IAS) 16 (п.13, 14).

Единица учета капитальный вложений: новация ФСБУ 26/2020 №4

В МСФО действует один стандарт МСФО (IAS) 16 «Основные средства», национальных стандартов в России будет два: ФСБУ 26/2020 о том из чего складывается стоимость будущего объекта основных средств, и ФСБУ 6/2020 о его последующем отражении уже после принятия к учету. Оба стандарта вступают в действие с бухгалтерской отчетности за 2022 год.

Очевидно, что ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 должны быть взаимоувязаны, и такой красной нитью между стандартами выступает единица учета.

В информационном сообщении ИС-учет-28 от 03.11.

2020 Минфин обращает внимание, что единица учета капитальных вложений — это приобретаемый, создаваемый, улучшаемый или восстанавливаемый объект основных средств, что существенно отличается от ранее применяемой практики, когда учет долгосрочных инвестиций велся в целом по строительству и по отдельным объектам, входящим в него; по приобретаемым отдельным объектам основных средств.

Теперь единица учета капитальных вложений – это единица учета будущих основных средств.

Необходимо уже на этапе приобретения или создания объекта основного средства понимать, какой будет объект основных средств и входящие в него инвентарные объекты в последующем, будет ли готовый объект основных средств требовать капитального или планового ремонта, дорогостоящих технических осмотров или обслуживаний.

Так называемый «котловой» или агрегированный метод учета, при котором на счете 08 аккумулировались все затраты по строительству или приобретению объекта основных средств, а уже по итогам завершения формировались объекты для отражения на счете 01 не будет применим после вступлению в силу ФСБУ 26/2020.

Новация №5 что включить, а что исключить: оценочные обязательства, вторсырье, сверхнормативный расход

ФСБУ 26/2020 уточняет порядок учета отдельных видов затрат.

В частности, в сумму фактических затрат включается величина возникшего при осуществлении капитальных вложений оценочного обязательства, в том числе по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды.

Напомним, что ранее встречались организации, которые не включали стоимость таких обязательств в сумму фактических затрат на создание (приобретение) объекта основных средств, руководствуясь действующим ПБУ 6/01.

Тем не менее Минфин указывал на такую необходимость в своих разъяснениях в 2011 году и писал о том, что положением по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденным приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, предусмотрено включение в стоимость актива величины оценочного обязательства при его признании.

В связи с этим первоначальная стоимость всех потенциально опасных для экологии основных средств при их приобретении, создании, реконструкции или модернизации должна включать признанную величину оценочного обязательства по восстановлению нарушенной экологической системы, отражающую наиболее достоверную денежную оценку затрат, необходимых для расчетов по этому обязательству, по состоянию на отчетную дату (например, на возмещение затрат, которые организация, как ожидается, понесет при исполнении оценочного обязательства при демонтаже объекта и утилизации основных средств и восстановлении природных ресурсов на занимаемом им участке).

Теперь необходимость включения возникшего при осуществлении капитальных вложений оценочного обязательства по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды зафиксирована и в ФСБУ 26/2020.

Речь идет о бухгалтерской записи по дебету счета 08 и кредиту счета 96, при этом оценочное обязательство будет представлять из себя отдельный инвентарный объект в рамках создаваемого объекта основных средств.

Второе уточнение снова сближает национальные стандарты с МСФО и предлагает уменьшать величину капитальных вложений на расчетную стоимость полученной в ходе их осуществления продукции, вторичного сырья, других материальных ценностей, которые организация намерена продать или иным образом использовать. Ранее подобное требование в РСБУ не формулировалось. Это может быть готовая продукция, полученная при испытаниях объектов капитальных вложений, которую организация намерена продать, или остатки строительных материалов, которые организация намерена использовать для текущего ремонта этих объектов.

В зависимости от предназначения материальные ценности необходимо оприходовать по расчетной стоимости на дебет счетов 43 или 10 соответственно и кредитовать счет 08, уменьшая тем самым величину капитальных вложений.

При этом расчетная стоимость таких ценностей может быть определена исходя из их справедливой стоимости, чистой стоимости продажи, стоимости аналогичных ценностей, но не может быть выше суммы затрат, из которой вычитается эта стоимость.

Третье уточнение исключает из стоимости капитальных вложений затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией процесса осуществления капитальных вложений (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины).

Это меняет подход к учету таких затрат на этапе создания объекта основных средств, поскольку ранее такие затраты подлежали включению, как правило, в капитальные вложения. А также поддерживает общее направление против «котлового» или агрегированного учета затрат.

Только затраты в соответствии с утвержденным планом (сметой) должны быть включены в стоимость капитальных вложений, а сверхнормативные расходы – отнесены на убытки текущего периода.

Новация №6: дисконтирование

При строительстве в текущих условиях пандемии эффективным механизмом управления своим платежным балансом для организаций по-прежнему являются закупки на условиях коммерческого кредита, то есть с предоставлением отсрочек (рассрочек) платежа на период, превышающий обычные условия делового оборота. И новый ФСБУ 26/2020 уделяет учету таких закупок отдельное внимание.

При приобретении материальных ценностей для создания капитальных вложений на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или установленный организацией меньший срок, в капитальные вложения включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки). За исключением случаев, когда такие проценты должны быть капитализированы в соответствии с п.23 МСФО (IAS) 16.

Напомним, что ранее учет велся в суммах, фактически уплачиваемых поставщику по договору. Стоит отметить, что аналогичное положение содержится в ФСБУ 5/2019, с которым бухгалтеры уже успели познакомиться в 2021 году, тем не менее вопросы на практике еще остаются. 

Рассмотрим механизм расчетов на примере:

1 января 2022 года Компания А приобрела производственное оборудование для капитальных вложений на условиях отсрочки платежа на 2 года за 150 000 руб. Аналогичное оборудование на условиях немедленной оплаты стоило бы компании 105 000 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *