Образец заполнения формы ОС-3 в 2023 году

3-НДФЛ за 2021 год — заполнение этого отчета способно вызвать множество вопросов у граждан, никогда ранее не занимавшихся оформлением налоговой отчетности.

Да и предприниматели на общем режиме тоже сталкиваются с определенными трудностями при заполнении формы, особенно после очередного ее обновления.

Выясним в нашей статье, появилась ли новая форма 3-НДФЛ за 2021 год, как правильно внести в нее данные и где найти ее бланк.

Обязанность отчитаться перед контролирующими органами с помощью декларации 3-НДФЛ закреплена в статьях 227 и 228 НК:

Все указанные лица должны передать отчет налоговикам до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за 2021 год отчитаться нужно до 04.05.2022 (с учетом переноса с 30 апреля — субботы). 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Предприниматель должен сдать нулевой отчет, даже если доходов за отчетный период у него не было. Физлицу без предпринимательского статуса при отсутствии налогооблагаемых доходов нулевку подавать не нужно.

Граждане могут, но не обязаны представлять декларацию при наличии у них права на вычеты (стандартные, социальные, имущественные), если эти вычеты не были получены у работодателя в течение года или при смене статуса нерезидента на резидентский для возврата налога, исчисленного ранее по 30%-ной ставке. В этом случае декларация сдается по завершении года, в котором возникло право на вычет или произошла смена статуса, в любое время — конкретных сроков не установлено. Но нужно помнить, что возврат налога можно осуществить только в течение трех последующих лет.

Перечень и размеры вычетов, а также нюансы предоставления таких вычетов, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Путеводитель, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

По какой форме отчитываться за 2021 год в 2022 году

Применяемая за 2021 год форма декларации введена приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Порядок оформления и сдачи декларации прописан в уже упомянутом нами приказе № ЕД-7-11/903@.

Все налогоплательщики без исключения в состав налогового отчета должны включить:

• титульный лист — со всеми исходными данными о самом налогоплательщике и о налоговом органе, тут же должно быть указано, за какой период (год) составляется декларация;
• раздел 1 — тут показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возврату;
• раздел 2 — здесь происходит расчет базы и суммы самого налога.

Полный комплект 3-НДФЛ содержит большое количество листов и приложений к форме декларации, все они нужны для вычислений и заполняются по необходимости.

Сдать отчет можно как на бумаге (например, лично занести его налоговикам или отправить по почте), так и в электронном виде (например, через личный кабинет или спецоператоров электронной связи).

Есть ли нюансы в заполнении и сдаче 3-НДФЛ за 2021 год по новой форме?

Отчитаться в 2022 году за 2021 год нужно на обновленном бланке (бланк 3-НДФЛ за 2021 год мы представим в следующем разделе).

Изменения в формуляре незначительные. Какие именно см. в материале «3-НДФЛ: новая форма за 2021 год».

Соответствующие изменения внесены и в порядок заполнения отчетности. В приказе также можно найти все коды, которые могут понадобиться при внесении данных в отчет.

Где можно скачать 3-НДФЛ за 2021 год — образец новой формы

Чтобы у наших читателей сформировалось полное представление о декларации по подоходному налогу, предлагаем бесплатно скачать бланк 3-НДФЛ за 2021 год по ссылке ниже:

Бланк 3-НДФЛ за 2021 год Скачать

Изучить порядок заполнения новой формы 3-НДФЛ можно в нашей статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Итоги

Декларацию 3-НДФЛ представляют налоговикам и индивидуальные предприниматели на общем режиме, и граждане, не имеющие статус ИП, но получившие доходы в 2021 году. Также за 2021 год 3-НДФЛ понадобится физлицам, которые хотят заявить Налог к вычету. Форма декларации за 2021-й год обновлена. 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Форма ОС-3. Акт о приеме-сдаче ОС после ремонта

Если основные средства ремонтировались, модернизировались, реконструировались , то необходимо, чтобы соответствующая комиссия оформила специальный документ – форма ОС-3. В данной статье указана информация о том, как заполнять данный акт.

Особенности заполнения формы ОС-3

Ниже отметим основные моменты, на которые стоит обратить внимание при заполнении ОС-3:

• Составление данного документа должно быть в день приема объекта.
• Вышестоящая комиссия производит осмотр ОС, проводит факт проверки.
• Готовые данные указываются в ОС-3, по окончании чего создается заключение о состоянии ОС.
• Заверение акта осуществляется всеми участниками комиссии.

Какие люди должны заверить форму ОС-3?

• Участники сдающей и той стороны, которая принимает его.
• Главбух заказчика.
• Управляющей компании.

Если данный документ оформляется для другой компании, то необходимо сделать 2 копии документа, предоставив бухгалтерии и исполнителю.

Заполнение формы ОС-3

Особенности заполнения акта:

• Данный документ составляется в день приема объекта по окончанию ремонта. Этот момент фиксируется на титульной странице и указывается номерной знак.
• Заказчик – компания, которая владеет ОС.
• Исполнитель – фирма или отдел, с которым составлен Договор. Здесь также указывается номер и дата договора на титульной странице.
• Установление сроков, за которые должен быть осуществлен ремонт, совершенствование или реконструкция. Данная информация указывается в правой части от номерного знака документа.
• ОС-3 документ имеет 2 раздела, в первом указывается информация об объекте ОС на время передачи для ремонтирования или модернизации, второй раздел указывает информацию о тратах.
• 1 раздел – здесь фиксируются подробным образом данные об объекте ОС – наименование, марка, номерные знаки, восстановительная стоимость и срок использования. Не производится учет времени консервации основных средств, совершенствования, капремонта, в том случае если амортизационные перечисления завершились.
• По окончанию заполнения таблиц документа ОС-3, важно отметить данные комиссии о выполнении работ, исходя из договора. В случае того, если указанные работы выполнение не в полном объёме, производится перечисление этих пунктов.
• На основе сделанных работ составляется итоговое заключение, где прописаны все совершенные изменения/совершенствования.
• По окончанию процесса заполнения данного документа, осуществляется его заверение руководящим компании. Следующий этап – отправление акта в бухгалтерский отдел. Бухгалтер проверяет данные и совершает проводки по учитыванию затрат. Он ставит свою отметку в специальной карточке формы ОС-6 или ОС6б о проделанной деятельности.

Скачать пример заполнения акта о приеме-сдаче ОС после ремонта (форма ОС-3)

Здесь можно найти и скачать данный пример заполнения ОС-3.

Первичные документы по учету основных средств

Первичные документы утверждаются руководителем и должны содержать все обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Организация может утвердить в Учетной политике унифицированные формы документов, ранее утвержденные Госкомстатом РФ (Постановление N 7 от 21.01.2003). В 1С используются именно такие бланки.

В данной статье вы узнаете об основных видах первичных документов, оформляемых при учете объектов основных средств и возможности формирования печатных форм в 1С.

• при поступлении оборудования, требующего монтажа;
• при принятии к учету и вводу в эксплуатацию объектов ОС;
• при прочих операциях, связанных с использованием объектов ОС;
• при выбытии ОС.

Поступление оборудования, требующее монтажа

Акт о приеме (поступлении) оборудования по форме ОС-14

Акт о приеме (поступлении) оборудования оформляется при поступлении на склад оборудования, которое в последующем будет принято к учету в качестве ОС.

Составляется данный акт в 2-х экземплярах комиссией по приему оборудования, утверждается руководителем или иным уполномоченным лицом. В состав комиссии может входить подрядчик, выполняющий дальнейший монтаж этого оборудования.

После заключения комиссии акты передают:

• первый экземпляр в бухгалтерию;
• второй экземпляр на склад или забирает подрядчик с пометкой «на ответственное хранение».

В 1С печатная форма Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) формируется из документа Поступление (акты, накладные). PDF

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж по форме ОС-15

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж оформляется при передаче оборудования в монтаж, который может быть выполнен как подрядным способом,так и хозяйственным способом.

Составляется данный акт в 2-х экземплярах приемочной комиссией:

• один экземпляр передается в бухгалтерию;
• второй экземпляр забирает подрядчик, выполняющий монтаж оборудования.

Если монтаж осуществляется подрядной организацией, осуществляющей поставку оборудования, то Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) не составляется. В таком случае оборудование в монтаж передается подрядчику по Акту о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14). При этом подрядчик:

• должен входить в приемочную комиссию;
• расписывается в Акте о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) и забирает себе его копию с пометкой «на ответственное хранение».

В 1С печатная форма Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) при подрядном способе формируется из документа Передача оборудования в монтаж. PDF

По результатам монтажа оформляется:

• Акт о приеме передачи объекта основных средств – если объект ОС готов к эксплуатации;
• Акт о выявленных дефектах оборудования – если обнаружены дефекты и объект не пригоден к эксплуатации.

Акт о выявленных дефектах оборудования по форме ОС-16

Акт о выявленных дефектах оборудования оформляется, если выявлены дефекты:

• во время приема оборудования;
• в процессе монтажа, наладки;
• по результатам испытаний;
• в процессе использования, по результатам контроля.

Акт составляется в количестве, равном заинтересованным участникам. Например, экземпляр для организации, подрядчика, изготовителя, перевозчика и т.д.. Он подписывается представителем с каждой стороны.

В акте должны быть указаны:

• выявленные дефекты;
• мероприятия (работы) по их устранению;
• исполнители;
• сроки исполнения.

В 1С печатная форма Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16) не реализована.

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию ОС

Особенности документального оформления

При поступлении ОС поставщик составляет документы в зависимости от квалификации ОС у себя в учете:

• если объект ОС учитывается поставщиком как товар, то как правило отгрузка осуществляется по обычной товарной накладной, например, по форме ТОРГ-12;
• если осуществляется передача объекта ОС, бывшего в употреблении, то как правило составляется акт о приеме передачи объекта ОС, который будет являться первичным документом при принятии к учету объекта в состав ОС.

Также для учета дополнительных затрат, связанных с поступлением ОС и доведением их до рабочего состояния, должны быть в наличии правильно оформленные первичные документы, например, акты на оказание услуг, бухгалтерские справки и др. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Объекты, удовлетворяющие критериям ОС, принимаются к учету в качестве основных средств (п. 4 ПБУ 06/01).

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

В 2020 году и ранее для учета основных средств организации применяли ПБУ 6/01 «Основные средства».

В 2021 году у компаний есть выбор. Они вправе по-прежнему применять ПБУ 6/01, либо перейти на федеральный Стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 с аналогичным названием (см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»).

Начиная с 2022 года, все организации должны руководствоваться ФСБУ 6/2020. При этом ПБУ 6/01 утрачивает силу.

В этой статье изложены принципы, закрепленные в ПБУ 6/01.

Что относится к основным средствам

К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:

1. Объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.
2. Объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).
3. Последующая перепродажа объекта не предполагается.
4. Объект способен в будущем принести экономическую выгоду.

• Примеры основных средств: здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.
• Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.
• Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно

Что не является основными средствами

Предметы, которые числятся как готовая продукция на складе производителя или как товары на складе торговой компании. Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

Кроме того, основными средствами не являются материалы и объекты, находящиеся в пути или переданные в монтаж, капитальные и финансовые вложения (кроме капитальных вложений в арендованные объекты ОС и на коренное улучшение земель).

Что такое инвентарный объект

Это единица бухгалтерского учета основных средств. Инвентарным объектом может быть отдельный предмет (например, шкаф), либо комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое.

Такой комплекс представляет собой  несколько предметов с общими приспособлениями и принадлежностями, смонтированных на одном фундаменте. Они могут иметь одинаковое или разное назначение.

Главное, чтобы каждый предмет мог выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Каждому инвентарному объекту бухгалтер присваивает свой инвентарный номер и заводит отдельную карточку. Существует унифицированный бланк — форма ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). В 2012 году и ранее применение данной формы было обязательным. Начиная с 2013 года организации вправе разработать и утвердить собственную форму инвентарной карточки  для учета ОС.

На практике возникает много вопросов относительно того, как правильно учесть различные составляющие компьютера: процессор, монитор, принтер, мышь и проч. Чиновники считают, что все перечисленные устройства относятся к одному объекту (см., например, письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-03-06/4/950).

Но некоторые специалисты придерживаются иной точки зрения и полагают, что раз части ЭВМ не смонтированы на едином фундаменте, то их можно учитывать как отдельные объекты. Именно этот подход кажется нам наиболее корректным. (Также см. «Учет комплексных объектов: амортизировать или списывать единовременно?»).

Как определить первоначальную стоимость объекта

Чтобы принять объект ОС к учету, бухгалтер должен определить его первоначальную стоимость. Это величина затрат на приобретение, сооружение и изготовление основного средства. В первоначальную стоимость, в частности, входят:

•  сумма, перечисленная поставщику;
•  плата за доставку и за приведение в состояние, пригодное для использования;
•  оплата работ по договорам строительного подряда;
•  стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с покупкой ОС;
•  вознаграждение посредника, через которого приобретен объект ОС;
•  таможенные пошлины и сборы, уплаченные при импорте основного средства;
•  государственная пошлина, перечисленная в связи с покупкой объекта;
•  иные затраты, непосредственно связанные с объектом.

Обратите внимание: первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. К первоначальной стоимости нужно отнести только 100 000 руб. (120 000 — 20 000), а сумму НДС учесть отдельно.

Общехозяйственные расходы (зарплата администрации, бухгалтеров, аренда офиса и проч.), как правило, не относятся к первоначальной стоимости. Исключение составляет ситуация, когда такие затраты связаны не со всей организацией, а только с данным основным средством (к примеру, премия, начисленная инженеру за настройку нового оборудования).

В общем случае первоначальная стоимость фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается. Но из этого правила есть исключения. Так, изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.

Как принять объект ОС к учету

Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости. В момент, когда объект принят к учету в качестве ОС, бухгалтер списывает данную величину в дебет счета 01 «Основные средства».

Не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому компании вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования).

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Активы, стоимость которых не превышает 40 000 руб., допустимо отразить в составе материально-производственных запасов.

Это значит, что компания вправе учесть такие объекты на счете 10 «Материалы», а стоимость сразу списать на текущие расходы.

Аналогичные правила действуют и в налоговом учете, но там минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам выше, а именно 100 000 руб..

Особые правила установлены для объектов недвижимости, права на которые подлежат государственной регистрации. Если здание уже построено, и капитальные вложения в него завершены, объект необходимо признать основным средством независимо от факта госрегистрации. В ситуации, когда здание еще не зарегистрировано, его следует отразить на специальном субсчете к счету 01.

При принятии к учету основного средства бухгалтер составляет акт. Можно воспользоваться унифицированным бланком по форме ОС-1 (для зданий и сооружений — по форме ОС-1а, для групп объектов — по форме ОС-1б), а можно разработать собственную форму.

Срок полезного использования

Одной из важных характеристик основного средства является срок его полезного использования. Это период, в течение которого объект приносит организации доход. Организация определяет его самостоятельно.

Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.  В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.

Для целей бухгалтерского учета использование данной классификации является добровольным, а для целей налогового учета — обязательным. Поэтому, чтобы максимально сблизить два вида учета, большинство компаний при назначении срока полезного использования в бухучете также руководствуются классификацией.

У сложных объектов, состоящих из нескольких частей, сроки полезного использования для каждой составляющей могут существенно отличаться. В этом случае каждую часть необходимо учитывать как самостоятельное основное средство.

Амортизация

После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Исключение предусмотрено лишь для земельных участков и объектов природопользования. Такие ОС не подлежат амортизации, потому что их потребительские свойства со временем не изменяются.

Согласно правилам бухучета существует четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Тот или иной способ устанавливается не для отдельного основного средства, а для группы однородных объектов, например, транспортных средств, зданий и проч. Выбранный метод необходимо применять в течение всего срока полезного использования объекта, изменить метод нельзя.

К слову, в налоговом учете действуют иные правила. Там предусмотрено всего два метода: линейный и нелинейный. Тот или иной способ устанавливается не для группы, а для всех объектов, принадлежащих организации, причем выбранный метод амортизации можно менять.

Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод. Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации.

Она равна 100%, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20% (100%: 5 лет).

Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений.

Вне зависимости от того, какой способ амортизации применяет компания, бухгалтер ежемесячно должен сделать проводку на сумму, равную величине годовых амортизационных отчислений, деленной на 12. В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 «Амортизация основных средств».

Добавим, что начинать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект принят к учету и отражен на счете 01.

Прекращать амортизацию следует при выбытии основного средства, либо после полного погашения его стоимости.

Приостановить амортизацию нельзя, кроме случаев консервации сроком более трех месяцев и ремонта, модернизации или реконструкции объекта продолжительностью более 12 месяцев.

Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта. В бухгалтерском балансе необходимо указать именно остаточную стоимость, а данные о первоначальной стоимости и амортизации сообщить в пояснениях.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Переоценка основных средств

Проведение переоценки — это право, а не обязанность организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то переоценивать ОС придется ежегодно по состоянию на 31 декабря. Переоценку проводят в отношении всех основных средств, входящих в группу однородных объектов.

В результате переоценки стоимость объекта может быть либо уменьшена (уценка), либо увеличена (дооценка). Измененная стоимость называется восстановительной.

Результаты уценки бухгалтер отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 91    Кредит 01 — отражена сумма уценки объекта
ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 91 — отражена сумма корректировки амортизации, сделанной по итогам уценки.

1. Если в последующие периоды этот же объект будет вновь дооценен на ту же сумму, то величину дооценки нужно показать по кредиту счета 91.
2. Результаты дооценки бухгалтер зачисляет в добавочный капитал и отражает по кредиту счета 83.
3. Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 83 — отражена сумма дооценки объекта
ДЕБЕТ 83    КРЕДИТ 02 — отражена сумма корректировки амортизации в результате дооценки.

Если в последующие периоды этот же объект будет уценен, то сумму уценки необходимо отнести на уменьшение добавочного капитала и отразить по дебету счета 83. Уценку, которая по величине превышает первичную дооценку, нужно частично списать на уменьшение добавочного капитала, а оставшуюся сумму отразить по дебету счета 91.

По основным средствам, которые ежегодно переоцениваются, сумма амортизации рассчитывается исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.

Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств

Суммы, потраченные компанией на текущий или капитальный ремонт основных средств, списываются на расходы и учитываются по дебету «затратных» счетов. То же относится и к издержкам на техосмотр, поддержание в рабочем состоянии и проч.

При модернизации и реконструкции возможен иной вариант учета. Если в результате данных мероприятий улучшаются первоначально принятые показатели (срок полезного использования, мощность, качество применения и проч.

), то затраты не списываются в текущие расходы, а увеличивают первоначальную стоимость объекта. Иными словами, бухгалтер должен отражать затраты на модернизацию или реконструкцию на счете 08, а по завершении работ списать на счет 01.

Сумму ежемесячной амортизации необходимо пересчитать исходя из увеличенной первоначальной стоимости и увеличенного срока полезного использования.

Проведение модернизации и реконструкции необходимо зафиксировать в карточке. Компания вправе использовать унифицированный бланк по форме ОС-6, либо разработать свою форму. Если характеристики и назначение основного средства изменились существенным образом, допустимо завести новую карточку, а старую хранить как источник информации.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Списание основных средств

Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия  (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию, в состав которой обязательно входит главный бухгалтер.

Комиссия осматривает объект и подписывает акт на списание.

Можно применить унифицированный бланк по форме ОС-4 (для транспорта — по форме ОС-4а, для групп объектов — по форме ОС-4б), либо разработать собственную форму  В инвентарной карточке делается отметка о выбытии, после чего организации хранит карточку не менее пяти лет.

При списании бухгалтеру надо открыть специальный субсчет к счету 01 (обычно его называют 01-В), и задействовать его в соответствующих проводках.

Остаточную стоимость и затраты, связанные с выбытием, показывают по дебету счета 91, выручку от реализации — по кредиту счета 91. Доходы и расходы от списания отражают в отчетном периоде, к которому они относятся.

В случае списания основного средства, переставшего приносить прибыль, проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта
ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01-В — списана амортизация
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 60 — списана стоимость услуг сторонней организации по ликвидации объекта.

В случае продажи основного средства проводки будут  следующие:

ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта
ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01-В — списана амортизация
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта
ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91 — получена выручка от продажи объекта
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 68 — учтен НДС от продажи объекта.

Учет основных средств и налог на имущество

Во время налоговых проверок инспекторы обязательно смотрят, насколько правильно ведется бухгалтерский учет основных средств. Дело в том, что данные об остаточной стоимости ОС используются при начислении налога на имущество (с 2019 года под налог на имущество подпадают только недвижимые основные средства).

Соответственно, любая ошибка, допущенная при учете основных средств, облагаемых налогом на имущество, может привести к налоговым штрафам и пеням.

Форма 4‑ОС: заполнение, сроки сдачи, ответственность за несдачу и просрочку

Отчет сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии, что у них есть основные фонды природоохранного назначения и их затраты на охрану окружающей среды или Услуги природоохранного назначения составляют более 100 000 рублей в год. При наличии филиалов и подразделений отдельно нужно отчитываться по головной компании и по подразделениям.

Чтобы узнать, должны ли вы сдавать 4-ОС, воспользуйтесь официальным сервисом Росстата. Достаточно указать ОКПО, ИНН или ОГРН, и система покажет все статистические отчеты, которые вы должны сдать в текущем году.

Если в течение года наблюдаемого события не было, то отчетность можно не сдавать. «Нулевых» форм данного отчета не предусмотрено.

Заполнить, проверить и сдать форму через Контур.Экстерн

Сдать бесплатно

Отчитываться по форме 4-ОС нужно ежегодно до 25-го января года, следующего за отчетным периодом. Если крайняя дата выпадает на праздничный или выходной день, то срок сдачи отчетности переносится на следующий рабочий день.

Отчет сдают в территориальный Росстат по месту фактического ведения деятельности компании или ИП.

Последняя форма отчета 4-ОС утверждена Приказом Росстата от 21.07.2020 № 399. Сам шаблон формы, инструкция по его заполнению и приложения в виде перечня природоохранных фондов и видов природоохранной деятельности закреплены в Приложении № 1. Код формы по ОКУД 0609030.

Помните, что в форме 4-ОС не учитываются следующие затраты:

• по охране здоровья и улучшению условий труда и повышению техники безопасности;
• по использованию природных ресурсов (например, за водоснабжение);
• по предотвращению и борьбе с природными катастрофами и бедствиями;
• на строительство и ремонт объектов по охране среды;
• на удешевление стоимости используемого в деятельности сырья и топлива;
• на покупку основных фондов природоохранного назначения.

Кроме того, в форме не учитываются обязательные налоги и платежи, такие как:

• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• лесные подати;
• сборы за использование объектов животного мира и водных ресурсов;
• экологический сбор;
• прочие налоги и платежи за пользование природными ресурсами.

Форма состоит из титульного листа и табличной части. Заполняется она в тысячах рублей в целых числах. Все суммы указываются без НДС. Разберем каждый элемент подробнее.

Титульный лист

Титульник аналогичен остальным статформам. Вам достаточно указать отчетный год, наименование компании или ИП, почтовый адрес и код ОКПО. После этого можно переходить к заполнению таблицы.

Табличная часть

В таблице много граф, которые разбиты на две крупные группы. Графы с 3 по 10 — затраты на мероприятия по охране окружающей среды для личных нужд, а графы с 11 по 18 — расходы на предоставление услуг в области охраны среды.

Чтобы заполнить графы, пользуйтесь данными первичных документов: приходных накладных на сырье и материалы, платежками, ТТН и пр.

В расходы на охрану среды будут включены:

• все затраты на содержание и использование основных фондов по охране природы в виде топлива, сырья и электроэнергии;
• все затраты на ремонт основных фондов;
• все затраты на персонал, занятый обслуживанием фондов;
• лизинговые платежи за природоохранные фонды;
• все затраты на сбор, хранение, захоронение  и утилизацию отходов производства и потребления собственными силами;
• все затраты на организацию собственными силами контроля за вредным воздействием на природу и мониторинговые мероприятия, научно-технические исследования, управление природоохранной деятельностью;
• затраты на мероприятия по сохранению и восстановлению окружающей среды;
• заработная плата эколога;
• прочие затраты по снижению негативного воздействия.

При этом в графы 3 и 11 не попадают:

• затраты на закупку услуг по охране окружающей среды у сторонних компаний (например, платежи за прием и очистку сточных вод, вывоз и утилизацию отходов и так далее) — эти суммы указывайте в графах 7 и 15;
• затраты на капитальный ремонт природоохранных объектов — эти суммы впишите в графы 8 и 16.

Далее заполняем информацию по строкам. Строка 01 является обобщающей, следовательно, цифра в строке 01 должна быть равна сумме по строкам 02-10. Она нужна для учета текущих затрат в целом по всем мероприятиям, которые будут детально расписаны в строках 02-10 в соответствии с основными фондами из Приложения № 1 и видами природоохранной деятельности из Приложения № 2.

В строку 02 впишите затраты, связанные с охраной атмосферного воздуха. Сюда попадут затраты, связанные с:

• содержанием и использованием фондов по охране воздуха;
• контролем за выбросами загрязняющих веществ в воздух;
• организацией наблюдения и контроля за качеством воздуха;
• модификацией производственных процессов;
• административным и экологическим менеджментом, информационным обеспечением и образовательной деятельностью в области охраны воздуха;
• прочими мероприятиями по защите атмосферного воздуха и предотвращения изменения климата.

Расходы, связанные со сбором и очисткой сточных вод, попадают в строку 03. Здесь учитывайте затраты:

• на содержание и использование основных фондов для сбора и очистки сточных вод;
• снижение загрязнения сточных вод в производстве;
• повторное использование охлаждающей воды и ее очистку перед сбросом;
• контроль за качеством воды;
• менеджмент, информационное обеспечение и образовательную деятельность в части очистки вод.

При этом в строку 3 не попадают:

• расходы на содержание и использование промышленных и коммунальных водоканалов;
• затраты на содержание и использование городских и промышленных канализационных сетей, не подведенных к очистным сооружениям и сбрасывающих сточные воды прямо в водоемы.

Затраты, связанные с обращением отходов, например, расходы на переработку, компостирование или утилизацию, включайте в строку 04. Здесь учитывайте затраты:

• на содержание и эксплуатацию фондов, защищающих природу от отходов производства и потребления;
• на мероприятия по сбору, разделениям, хранению и транспортированию отходов к специальным местам, созданных для хранения, обезвреживанию или утилизации;
• на измерения и контроль за величиной и структурой отходов;
• на анализ физико-химического состава отходов;
• на менеджмент и обучение в области обращения с отходами;
• на прочие мероприятия.

При этом оснащение транспорта, занятого в перевозке отходов, системой ГЛОНАСС в строке 04 не учитывается.

В строке 05 распишите затраты, направленные на защиту и реабилитацию земель, поверхностных и подземных вод. Сюда попадают расходы на:

• содержание и эксплуатацию специализированных основных фондов;
• ликвидацию свалок, полигонов, отстойников и так далее;
• предотвращение инфильтрации загрязнителей в почвы и водные объекты;
• поддержание водоохранных зон;
• очистку почв и водных объектов от загрязнения и засорения;
• предотвращение эрозии и других видов разрушения земли;
• рекультивацию земли;
• измерения, контроль и лабораторные исследования земель и вод;
• менеджмент и образование в области охраны земель и вод;
• прочие мероприятия по защите и восстановлению земель и вод.

Расходы по охране среды от шумового, вибрационного и иного физического воздействия укажите в строке 06. Сюда попадут следующие затраты:

• на содержание и эксплуатацию основных фондов, обеспечивающих защиту окружающей среды от физического воздействия, предотвращающие и снижающие шумовое, вибрационное и другое воздействие;
• измерение и контроль физического воздействия;
• администрирование, менеджмент и обучение в области защиты среды от различного воздействия;
• прочие мероприятия.

В строку 07 попали текущие затраты, которые нужны для сохранения биологического разнообразия и охраны природных территорий. Сюда попадает:

• поддержание, защита и восстановление различных животных, грибов, растений, их среды обитания;
• поддержка природных территорий;
• мониторинг биологического разнообразия и состояния окружающей среды;
• информационное обеспечение, образование, менеджмент и администрирование в этой сфере;
• прочие мероприятия.

В группировку не нужно включать все затраты, которые касаются зеленых участков дорог, искусственных памятников и ландшафтов, городских садов и парков. А также текущие затраты, которые относятся к другим статформам, например по защите лесов (форма № 12-ЛХ).

В строку 08 впишите текущие затраты на обеспечение радиационной безопасности. В группировку включается:

• снижение воздействия радиации;
• обращение с радиоактивными отходами;
• контроль уровня радиации;
• информационное обеспечение, образование, менеджмент и администрирование в этой сфере;
• прочие мероприятия.

Не нужно включать сюда затраты на ликвидацию или профилактику ЧС, а также переработку отходов с низкой радиационной активностью.

По 09 строке покажите затраты на научные исследования и разработки, направленные на снижение негативного воздействия на ОС.

Строка 10 предназначена для учета текущих затрат по другим направлениям в сфере охраны ОС. Сюда попадают все расходы, которые нельзя отнести к предыдущим группам. Например, экологический аудит и консалтинг, развитие системы экологического образования, общая административная деятельность и пр.

Бланк формы 4-ОС

Образец заполнения

Готовую таблицу проверьте по контрольным соотношениям на правильность вычислений и логики в заполнении. Если все корректно, подпишите отчет и направьте в Росстат.

За нарушения порядка сдачи, которые могут выражаться в опоздании, непредставлении сведений или представлении недостоверных сведений по форме, положен Штраф по статье 13.19 КоАП.

Наказание для организации составит от 20 до 150 тысяч рублей в зависимости от типа нарушения и количества подобных прецедентов. Дополнительный штраф может быть наложен на должностное лицо в сумме от 10 до 50 тыс. рублей.

Заполнить, проверить и сдать форму через Контур.Экстерн

Сдать бесплатно

Электронный способ сдачи отчетов в Росстат — простой и удобный. Вам не придется посещать отделения, нанимать курьеров и по несколько раз переделывать некорректную отчетность.

Экстерн позволяет отчитываться не отходя от компьютера и без дополнительных соглашений с госорганами. Для этого достаточно пройти регистрацию в сервисе и выпустить электронную подпись. У новых пользователей есть возможность получить «тест-драйв» сервиса на три месяца.

Чтобы отправить форму, перейдите в раздел «Росстат» и выберите способ формирования отчета: загрузить готовый или заполнить в интерфейсе сервиса. Система автоматически подставляет в форму известные ей данные о вашей фирме, а после утверждения отчета проводит проверку выполнения контрольных соотношений. Некорректный отчет отправить не удастся, а внести правки можно в режиме редактирования.

После согласования с системой подпишите отчет ЭП и отправьте в службу статистики. Как только Росстат получит и примет отчет, вам придет уведомление.