ГАПОУ ЧР В кино покажут другого ТриераВ Купчино загорелись бытовки строителей детского садаЧто будет с организмом, если съесть ведерко мороженого в одиночкуRenault приостанавливает работу в РоссииРоскомнадзор заявил о блокировке Google News в РоссииВ Киеве погибла журналистка The Insider* Оксана БаулинаПрофессор назвал главные признаки, что вы едите слишком много жирногоСкончалась экс-госсекретарь США Мадлен ОлбрайтВесне дорогу! Под Петербургом появляются цветы и грибыРогозин: Роскосмос будет заключать международные контракты в рубляхWSJ: Зеленский попросил Байдена не вводить санкции против АбрамовичаСтивен Кинг приостановил сотрудничество с издательством АСТ«Я скорблю, и плачу, и рад». Как прощались с полковником ОвчаренкоКонфликт на Украине. Главное о происходящем в России и миреВ Ленобласти простились еще с одним погибшим на Украине военнымИ ты, Чубайс. Что говорил нам «виновник» всех бед РоссииСмольный снова перекидывает средства с одной линии метро на другуюВ Колпино на одной улице Land Cruiser снес столб и сбили пешеходаКурс доллара опустился ниже 100 рублейРФС одобрил новый лимит на легионеров в российском футболеУход Чубайса подтвердили, но на климатическую политику это не повлияетГлава Минпромторга: В России достаточный запас подгузников«Петровский» и прилегающую территорию реконструируютДоллар на Мосбирже резко упал до 101,5 руб. после заявления ПутинаВ Петербурге продолжают исчезать больные коронавирусомПутин: Ажиотажный спрос на продукты спалНазваны дата и место отпевания и похорон режиссера Виталия МельниковаВЦИОМ: Среди россиян растет поддержка спецоперации на УкраинеПутин: Расчеты за поставки газа из России в Европу переводят в рублиАндрея Костина переназначили главой ВТБ до 2027 годаПредыдущие новостиАрхив материалов
В видеообращении к нации 23 июня Владимир Путин поставил точку в слухах и спорах вокруг прогрессивной шкалы налога на личные доходы.
автор фото Дмитрий Феоктистов/ТАССПоделиться
Теперь те, кто получает больше 5 млн в год, должны платить с превышающей этот показатель суммы не 13, а 15%. Отказ от прогрессивной шкалы НДФЛ был «фишкой» Владимира Путина с самого начала его правления.
Новый Налоговый Кодекс с одинаковыми для всех (почти) 13% налога вступил в силу в 2001 году, и с тех пор никакие экономические штормы в стране и мире не могли поколебать уверенность президента в необходимости сохранения этого порядка вещей.
Буквально два года назад в ходе «прямой линии» он доходчиво обосновал, почему нельзя вводить прогрессивную шкалу: чтобы не уводить в тень доходы граждан.
«То, что граждане с разным уровнем доходов платят Налог одинаково, по одной ставке в 13 процентов, на первый взгляд выглядит даже несправедливым», — поделился своим новым взглядом на мир сегодня Владимир Путин.
Почему он поменял свою точку зрения, внятного объяснения не было. Видимо, время пришло. К тому же Налоговый кодекс станет далеко не единственным важным документом в нашей стране, который изменится в 2020 году.
О готовности платить лишние проценты уже высказалась, к примеру, Маргарита Симоньян, главный редактор телеканала Russia Today.
«Я зарабатываю больше 5 млн рублей в год. И считаю, что люди, которые столько зарабатывают, ОБЯЗАНЫ тратить, как минимум, четверть своих доходов на больных детей и других нуждающихся.
И очень рада, что теперь государство принудительно слегка подраскулачит тех, кто этого не делал.
А те, кто это делал и так, такому подраскулачиванию будут только рады», — счастлива руководительница государственного СМИ.
О том, как петербургские предприниматели комментировали перспективу введения прогрессивного налога, «Фонтанка» уже писала.
Пять миллионов год — это где-то 416 тысяч в месяц. Многие российские СМИ, от федеральных государственных до региональных марионеточных, в один голос заговорили сегодня именно о налоге на богачей.
Для сравнения: в соседней Финляндии по итогам 2019 года средний доход у всех граждан страны составлял 3691 евро, то есть около 300 тысяч в месяц на наши деньги.
То есть порог в 5200 евро, за которым человека воспринимают в нашей стране как богача, для не самой богатой страны Европы, конечно, много, но воображение не поражает.
У нас же нововведения реально затронут совсем небольшую страту российского общества. По данным Росстата по состоянию на 2019 год, в нашей стране было 48 701 Гражданин (из 147 млн), которые получали официальную зарплату свыше 500 тыс. рублей в месяц. В Петербурге таких — 4 392 человека.
Кроме зарплат, люди получают еще доходы и от бизнеса. Тут тоже посчитать нетрудно — СПАРК выдает нам, что по итогам 2019 года дивидендов свыше 5 млн рублей выплатили 2 079 компаний.
Скольких своих владельцев они обогатят больше, чем на означенную президентом сумму, считать дольше, но вряд ли больше, чем 5 тысяч человек. Вероятно, есть еще значительная часть горожан, которые свои доходы не светят перед налоговой.
Но, глядя на энергичную работу ФНС, можно предположить, что их не намного больше легальных «пятимиллионеров».
У многих городских чиновников в декларациях о доходах стоят суммы, превышающие президентский порог (хотя большинство все же старается держаться в пределах не очень шокирующих 2,4 млн рублей).
К примеру, по итогам 2019 года из 13 членов городского правительства (сейчас их меньше) у шестерых доход был больше 5 млн рублей. Но часто при детальном рассмотрении оказывается, что свои миллионы чиновники получают за счет продажи квартир и земельных участков.
В этом случае надо вспомнить, что доходы от продажи недвижимости у нас в ряде случаев НДФЛ не облагаются.
Итого на весь город со скрипом набирается 20 тысяч «богачей», а по факту, скорее всего, еще меньше. То есть 0,2–0,3% жителей.
О том, что введение «налога на богатство» принесет весьма символичную сумму, говорит и сам президент. По его подсчетам, это 60 млрд рублей в год на всю страну. Это 0,3% от всех доходов бюджета страны.
Дополнительной изюминкой в решении президента стало то, что лишние проценты с богачей будут целевым образом идти на лечение тяжелобольных детей.
«Эти средства предлагаю «окрасить», как говорят специалисты. Защитить от любого другого использования и целевым образом направлять на лечение детей с тяжелыми редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций», — подчеркнул Владимир Путин.
С одной стороны, решать, как тратить эти 60 миллиардов, Путин предлагает комиссии из достойных людей. Несомненно, таковые в нашей стране найдутся. Но куда интереснее то, что такое решение ставит в тупик специалистов по налоговому праву.
Дело в том, что сама природа налогов отрицает идею о целевом их использовании на что-то конкретное. Все налоги по Налоговому кодексу идут в общую казну и уже там распределяются куда надо.
Если же речь заходит именно о целевых «отчуждениях», тогда следует говорить о сборах. Они по-другому администрируются, совсем иначе обосновываются и, с точки зрения профильного специалиста, обладают принципиально иной природой. Классический пример — сборы в фонд ОМС или в Пенсионный фонд.
Решение Владимира Путина собирать и «подкрашивать» лишние 2% НДФЛ потребуют изменений в Налоговый кодекс.
«Вероятно, с принятием закона о повышении ставки по НДФЛ будут внесены масштабные изменения как в 23-ю главу НК РФ, так и в бюджетное законодательство, регламентирующее распределение и зачисление средств, поступающих в бюджеты разных уровней. При рассмотрении законодательной инициативы о подобном повышении ставки по НДФЛ возникают и другие вопросы:
— необходимо ли будет подавать отдельную декларацию в отношении суммы доходов, превысивших 5 миллионов рублей в год?— каким образом налоговые агенты будут отчитываться по удержанию и перечислению?— в каком размере на удержанный налог будут применяться вычеты и будут ли?
«С учетом вышеизложенного новость о повышении ставки НДФЛ порождает большой круг вопросов», — поделилась своими мыслями с «Фонтанкой» управляющий партнер юридического бюро Legal to business Светлана Гузь.
Но опыт показывает, что, раз президент такое решение принял, вряд ли сложится как-то иначе. Остается только гадать, какие еще поправки «заодно» попадут в обновленный НК РФ в ходе передачи 2% больным детям. У нас много инициативных людей в стране — предложения в последнюю минуту могут быть какие угодно.
Как раз про инициативных людей Владимир Путин в выступлении 23 июня решил поговорить отдельно. А точнее, о тех, кто развивает в нашей стране IT-отрасль.
Для них президент подготовил без преувеличения шикарный подарок: снижение социальных выплат до 7,6% (то есть вдвое ниже сегодняшнего уровня и в четыре раза меньше, чем в среднем по экономике).
Кроме того, с 20% до 3% для них снижается налог на прибыль.
Чтобы было понятно, о каких суммах идет речь, возьмем крупнейшие в стране компании отрасли. Mail.ru Group — 3,9 млрд рублей налога на прибыль в 2019 году. «Яндекс» — 3,1 млрд рублей.
Если брать отдельно Петербург, то крупнейшая наша IT-компания ООО «ВКонтакте» отчиталась о выплате 2,1 млрд рублей налога на прибыль.
То есть речь действительно идет об экономии десятков миллиардов рублей в масштабе отрасли.
При этом глава ассоциации разработчиков программного обеспечения «Руссофт» Валентин Макаров подчеркивает: в реальности страна получит больше, чем потеряет.
Ведь сейчас из-за высокого на фоне общемировых показателей налога на прибыль большинство российских разработчиков предпочитают продавать свои IT-решения из других стран, с более низкими налогами.
В итоге Россия не видит этих денег вообще.
«Если экстраполировать сегодняшние решения на то, что было несколько лет назад, когда нам снизили социальные выплаты до 14%, то можно говорить об увеличении продаж на 3–5 процентных пункта к прошлогоднему уровню в 11 миллиардов, то есть о 300–400 млн долларов в год, с которых будут платиться налоги», — говорит Валентин Макаров.
Впрочем, мгновенного изменения ситуации и массового переезда к нам международных компаний, польстившихся на низкие налоги, он не ждет — эффект можно ждать только лет через пять.
«При выборе компаниями юрисдикции налоговый режим — лишь один критерий. К сожалению, у нас пока нет венчурного капитала, рынка сбыта, у нас санкции, — сетует Эксперт. — Впрочем, чем больше мы будем продавать из России по всему миру, тем больше будем продвигать свой бренд. Это действительно очень хороший ход для привлечения ресурсов в страну».
Денис Лебедев, «Фонтанка.ру»
автор фото Дмитрий Феоктистов/ТАСС© Фонтанка.Ру
Самые яркие фото и видео дня — в наших группах в социальных сетях.Присоединяйтесь прямо сейчас:
Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter
Игорь197424 Июн 2020 в 15:18Опять «чтоб не было богатых». Может быть лучше чтоб не было бедных ?!
Может быть установить человеческие нормы оплаты труда, прекратить по всем отраслям обдирать с ПРИБЫЛИ, с ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ м прочие поборы.
Еще до НДФЛ с личных доходов государство нагребло столько, что зашкаливает всякое воображение.
А потом еще НДФЛ. А потом НДС со всего где итак уже акциз, лицензии, пошлины.
А если даже с целых 10 000 000 заплатить 15% то еще 8 500 000 остется. Это и было и есть куча.
А если к 20 000 прибавить 15% то было и есть ничего 23 000
26074130124 Июн 2020 в 12:53Интересно, каков по-настоящему средний доход в СПб, если фонтанных жителей так взволновало увеличение налога на 2 процентных пункта (то есть чуть более 7%) с пяти лимонов в год?
Вот лично меня — не касается, выходит, что я — нищий… (((читать все комментариидобавить комментарий
С каких доходов нужно платить ндфл по прогрессивной ставке 15% в 2021 году — контур.ндс+
С начала 2021 года введена прогрессивная ставка для расчёта НДФЛ, зависящая напрямую от размера налогооблагаемого дохода. Наряду с ранее удерживаемым налогом в размере 13% применяется повышенная ставка — 15% с налоговой базы, превышающей 5 млн руб.
Дифференцирование коснулось как резидентов, так и нерезидентов, а исключения сделаны для единовременных и нерегулярных доходов (доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а так же доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению).
Плательщики прогрессивной ставки по НДФЛ
Вследствие вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ, внёсшего нововведения в налоговую «энциклопедию» (гл. 23 НК РФ), порядок расчёта НДФЛ кардинально изменился. Налогоплательщики в зависимости от общей суммы налогооблагаемого дохода, полученного с начала отчётного года, для удержания НДФЛ обязаны применять две ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13% — если доход в денежном выражении находится в пределах 5 млн рублей.
- 650 тыс. рублей (5 000 000 Х 0,13) и 15% — с базы налогообложения превышающей 5 млн рублей.
Рассчитывать, удерживать у источника выплаты и перечислять НДФЛ в бюджет по прогрессирующей шкале обязаны следующие категории налогоплательщиков (п. 1 ст. 226 НК РФ):
- российские юридические лица и обособленные подразделения иностранных компаний при начислении заработной платы наёмному персоналу и приравненных налогооблагаемых доходов
- физические лица — индивидуальные предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, при получении доходов от осуществляемой деятельности
- адвокаты и нотариусы при получении денежных средств от потребителей услуг в результате занятия частной практикой
- граждане без предпринимательского статуса, обязанные декларировать полученные доходы и рассчитывать налог самостоятельно или уплачивать в дополнительном размере в соответствии с полученными уведомлениями от налогового органа
Налоговые агенты при определении предельного граничного показателя должны учитывать только доходы, выплаченные ими лично. Собирать справки и контролировать выплаты, полученные физическими лицами из других источников, не требуется.
Налогообложение резидентов и нерезидентов
В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается.
Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют.
Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):
Для резидентов:
- 13% — от продажи принадлежащих на правах собственности движимых и недвижимых активов или получения даров, доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
- 35% — от стоимости любых выигрышей и призов ,полученной выгоды от экономии на процентах при использовании заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
Уточнен перечень доходов для применения повышенной ставки НДФЛ
© СС0 Public Domain
Министерство финансов РФ по итогам обсуждения с парламентом и регионами внесло уточнения в перечень доходов, подпадающих под повышенный НДФЛ в 15%.
Как напомнили в пресс-службе Минфина, «новой ставкой будет облагаться исключительно та часть доходов, которая превышает 5 млн рублей в год». «При определении параметров повышения ставки исходили из того, чтобы мера затронула лишь незначительную часть населения с высокими доходами», — отмечается в сообщении.
При этом подчеркивается, что «основной принцип законопроекта — применение повышенной ставки НДФЛ к периодическим и активным доходам свыше 5 млн рублей, связанным непосредственно с трудовой деятельностью людей (включая зарплату и дивиденды), и исключение из базы расчета нерегулярных доходов».
«Предлагается не распространять повышенную ставку на доходы от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и страховые выплаты. Соответствующие поправки ко второму чтению законопроекта внесены в правительство РФ», — указали в Минфине.
В министерстве сочли «обоснованным применение такого подхода, когда НДФЛ повышается для периодических выплат, при этом мера не затрагивает большинство нерегулярных доходов и разовых выплат».
«В противном случае повышенный налог пришлось бы в том числе платить людям с невысоким уровнем доходов, что в целом противоречит концепции введения новой ставки налогообложения и принципу социальной справедливости», — поясняли в Минфине.
Дополнительные поступления в размере 190 млрд рублей от повышения НДФЛ за три года (с 2021-го по 2023 год) будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, и механизм целевого использования этих средств сейчас прорабатывается.
Напомним, еще 23 июня в ходе очередного телеобращения к россиянам президент РФ Владимир Путин предложил изменить с 1 января 2021 года «ставку налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше пяти миллионов рублей в год».
Глава государства уточнил, что «повышенной ставкой будут облагаться не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 миллионов в год».
Такие меры, по оценкам президента, дадут «бюджету порядка 60 миллиардов рублей», и эти средства предлагается направить на «лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций».
- В минувший понедельник были обнародованы результаты сентябрьского опроса, проведенного фондом «Общественное мнение» (ФОМ), согласно которым большинство россиян (63%) полагают, что в РФ следует ввести прогрессивную схему налогообложения, при которой размер налога выше у тех, кто больше зарабатывает.
- Сторонники возврата к прогрессивной схеме налогообложения убеждены, что богатые должны платить больше, поскольку при очень большой разнице в доходах усиливается социальное неравенство.
- Кроме того, считают они, такая система позволит привлечь больше средств в бюджет и направить их на социальные нужды.
- Однако каждый четвертый россиянин (26%) полагает, что такую схему налогообложения в РФ вводить не следует, поскольку она несправедлива к тем, кто больше зарабатывает, и будет стимулировать уход от налогов.
Налог на доходы физлиц. История и дискуссии о возвращении прогрессивной шкалы
ТАСС-ДОСЬЕ. 23 ноября 2020 года президент РФ Владимир Путин подписал федеральный Закон о повышении ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до 15% на доходы, превышающие 5 млн рублей. История этого налога — в материале ТАСС.
Прогрессивная шкала в 1990-х годах
После распада СССР в России действовала прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц: чем больше доход получал россиянин в год, тем больше налога он платил.
В соответствии с законом РСФСР от 7 декабря 1991 года, подписанным президентом Борисом Ельциным, устанавливалась минимальная ставка НДФЛ в 12% на доходы до 42 тыс. рублей. При официальном курсе доллара в 57 копеек это соответствовало месячной зарплате, приблизительно, в $6 тыс.
При превышении этой суммы налог возрастал: так, с годовых доходов от 42 до 84 тыс. рублей необходимо было заплатить 5 тыс. 40 рублей и 15% от суммы, превышающей 42 тыс. Максимальная ставка была установлена для доходов более 420 тыс. рублей — 144 тыс.
540 рублей и 60% от суммы, превышающей 420 тыс. рублей.
Уже 16 июля 1992 года в закон были внесены поправки — ставка в 12% была установлена для годовых доходов размером менее 200 тыс. рублей. К тому времени в России уже был введен свободный курс рубля, и эта сумма соответствовала месячной зарплате в $127.
В 1992 году в закон были внесены поправки, уменьшающие или освобождающие от НДФЛ некоторые виды доходов, в том числе «северные надбавки».
В 1993 году лимит для минимальной ставки в 12% был повышен до 1 млн рублей, в 1994 году — до 10 млн рублей, в 1996 году — до 12 млн рублей. С 1998 года 12% налога взимались с годового дохода размером до 20 тыс. деноминированных рублей.
В 1999 году минимально облагаемый уровень был поднят сначала до 30 тыс., а затем до 50 тыс. рублей.
К концу 2000 года закон предусматривал три варианта НДФЛ. Получавшие в год до 50 тыс. рублей (4,2 тыс. рублей, $150 в месяц) уплачивали 13%. Годовые зарплаты от 50 до 150 тыс. рублей облагались налогом в 6 тыс. рублей и дополнительно 20% с суммы, превышающей 50 тыс.
рублей. Максимальный налог платили те, кто получал доход более 150 тыс. рублей в год (42 тыс. рублей, $1,5 тыс. в месяц) — с них взимали 26 тыс. рублей и 30% с суммы, превышающей 150 тыс. рублей. Средняя месячная заработная плата в то время составляла 3,2 тыс. рублей.
С 1 января 2001 года в России вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ, которая установила плоскую шкалу НДФЛ — 13%, которая действует до сих пор.
При этом существуют увеличенные или, наоборот, уменьшенные ставки для доходов, полученных от специфических видов деятельности (с крупных денежных призов, дивидендов и др.).
Освобождаются от налогообложения государственные пособия, пенсии, некоторые спортивные призы и т. д.
Дискуссии о возвращении прогрессивной шкалы
Плоская шкала НДФЛ вводилась в начале 2000-х годов для повышения собираемости налогов. Предполагалось, что она поспособствует исчезновению «черных» зарплат, и люди даже с большими доходами будут декларировать их целиком.
Вопрос о возврате прогрессивной шкалы начал звучать в начале 2010-х годов: соответствующие законопроекты неоднократно вносили в Госдуму депутаты от КПРФ и «Справедливой России», но все они не получили одобрения правительства или были отклонены.
14 июня 2013 года президент РФ Владимир Путин на гражданском саммите «Группы двадцати» в Ново-Огарево заявил, что плоская шкала НДФЛ не введена «на века», хотя и позволила увеличить доходы бюджета.
Также в июне 2013 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сказал, что считает целесообразным отмену плоской шкалы НДФЛ, но не ранее 2018 года. 30 ноября 2017 года премьер-министр Дмитрий Медведев в интервью телеканалам заявлял, что никаких решений об изменении ставки НДФЛ нет, и плоская шкала этого налога «оказалась очень удачной».
В начале 2018 года в Госдуме начали обсуждать возможность введения прогрессивной шкалы НДФЛ с небольшим повышением для больших зарплат — до 15%. В частности, такой вариант в марте 2018 года озвучил глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков.
7 июня 2018 года в ходе прямой линии президент РФ Владимир Путин заявил, что переход к прогрессивной шкале налогообложения нецелесообразен: «фискальный результат почти нулевой, а шума много, и ухудшение в целом инвестиционного климата очевидно».
20 февраля 2020 года министр финансов РФ Антон Силуанов в интервью РБК заявлял, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно будет после 2024 года.
23 июня 2020 года президент РФ Владимир Путин в своем обращении к россиянам предложил ввести с 1 января 2020 года повышенную ставку налога на доходы физлиц для граждан с доходами более 5 млн рублей в год — 15% вместо стандартной 13%.
При этом дополнительно будет облагаться только часть дохода, превышающая 5 млн рублей.
Глава государства подчеркнул, что дополнительные средства от повышения НДФЛ будут направлены на лечение детей с тяжелыми хроническими и орфанными (редкими) заболеваниями.
Соответствующий законопроект правительство РФ внесло в Госдуму 17 сентября 2020 года.
В ходе обсуждения поправок комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил скорректировать перечень доходов, подпадающих под 15%. В частности, прежняя ставка в 13% сохранится для доходов от продажи имущества и долей в нем, страховых выплат, выплат по пенсионному обеспечению и др.
11 ноября 2020 года закон был принят Госдумой, 18 ноября — одобрен Советом Федерации. Ожидается, что поступления от увеличенного НДФЛ должны составить в 2021 году 60 млрд рублей, а к 2023 году достичь 68,5 млрд рублей.
Прогрессивная ставка НДФЛ: что ждет бухгалтера с 1 января 2021 года
Рассмотрим подробнее основные правила, по которым будут считать базу и налог.
Ставка налога
Изменится основная ставка. Платить НДФЛ по 13% нужно будет, пока совокупность налоговых баз меньше или равна 5 млн руб. Когда же она превысит порог, сумма налога составит 650 тыс. руб. плюс 15% от превышения.
Для налоговых резидентов РФ, например, предусмотрены и иные ставки:
- доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость имущества, полученного по дарению, а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по 13% независимо от величины полученных средств;
- для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохранится ставка 35%;
- останутся прежними и специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (ставка 9%), для доходов по ценным бумагам российских организаций (ставка 30%).
Налоговая база
Вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее входят доходы:
- от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
- в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
- по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами;
- по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
- по операциям займа ценных бумаг;
- по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами, которые учитываются на ИИС;
- полученные участниками инвестиционного товарищества;
- в виде сумм прибыли КИК;
- иные доходы, которые будут считаться основной налоговой базой. Зарплата должна относиться как раз к этой базе.
Каждую из этих налоговых баз нужно рассчитывать отдельно.
Вычеты по НДФЛ
По общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе. Однако возможны исключения. Так, доходы по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами можно уменьшить на положительный финрезультат от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков.
Есть и другая особенность для стандартных, социальных вычетов и имущественных вычетов на покупку жилья и проценты по ипотеке, когда их не могут учесть при расчете основной базы. На неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год.
Уплата налога по прогрессивной ставке
Налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и, как и сейчас, перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб.
Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить):
- налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб.;
- налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.
По остальным ставкам налоговый агент рассчитывает и перечисляет налог без особенностей.
Обращаем внимание, что Минфин уже утвердил специальный КБК для новых правил перечисления НДФЛ.
Переходные положения
В 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.
Кроме того, предусмотрено: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. плюс 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
Закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ о прогрессивной ставке НДФЛ на доход свыше 5 млн с 2021 года
Закон № 372-ФЗ увеличил с 13 до 15 процентов с 1 января 2021 года налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период.
То есть, календарный год.
Ранее разработать такой ФЗ поручал Президент России В. Путин.
Он создаст дополнительный источник финансирования лечения детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) болезнями.
Сразу скажем, что процесс администрирования налоговиками таких сверхдоходов будет достаточно автоматизирован и не увеличит административную нагрузку на налогоплательщиков. И важно, что сдавать дополнительную налоговую декларацию в ИФНС не придётся.
Новая повышенная ставка НДФЛ 15% распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2021 года.
Новый подход к расчету налоговых баз
В новой редакции с 2021 года п. 1 ст. 224 НК РФ звучит так, что ставка НДФЛ составляет:
- 13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее или равна 5 млн рублей;
- 650 000 рублей и 15% суммы налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ), превышающей 5 млн рублей, – если сумма указанных налоговых баз за налоговый период более 5 миллионов рублей.
В свою очередь, новый п. 2.1 ст. 210 НК РФ предусматривает, что для налоговых резидентов РФ нужно считать отдельно совокупность следующих 9 категорий доходов:
- от долевого участия (в т. ч. дивиденды, выплаченные инофирмой по акциям/долям российской организации, и признанные физлицом в налоговой декларации в доходах);
- выигрыши в азартные игры и лотереи;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО с ценными бумагами;
- по операциям займа ценными бумагами;
- полученные участниками инвестиционного товарищества;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);
- прибыль контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированная);
- иные доходы, в отношении которых применяется общая основная ставка НДФЛ (т. е. и 13%, и новая 15%) (сюда входит, например, зарплата).
Ставку применяют в отношении совокупности всех доходов физлица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению. При этом доходы, облагаемые по другим ставкам, не берут во внимание.
ВЫВОД
Таким образом, Закон № 372-ФЗ с 2021 года ввёл в налоговое законодательство новые понятия – основная налоговая база и совокупность налоговых баз. Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ применяют в отношении совокупности баз.
На что не распространяется повышенная ставка
Отметим, что повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов не распространяется на доходы:
- от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и/или доли (долей) в нем;
- в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в дар;
- облагаемые доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Перечисленные поступления облагают по ставке 13% независимо от размера средств.
Порядок уплаты и какой КБК для НДФЛ 15%
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ (в редакции Закона № 372-ФЗ) НДФЛ уплачивают в бюджет в следующем порядке:
| СИТУАЦИЯ | РЕШЕНИЕ |
| На момент уплаты сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 000 рублей или равна 650 000 рублей | По месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения |
| На момент уплаты превысила 650 000 рублей | По месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
|
Повышение НДФЛ в 2021 году: правила расчета прогрессивной налоговой ставки на доход физлиц
Ставка НДФЛ устанавливается не только в зависимости от величины дохода, но и от его вида. Согласно закону, в 2021–2022 г. установлен переходный период: налоговый агент при исчислении налога применяет прогрессивную налоговую ставку в 15% к каждой налоговой базе отдельно, хотя и вводится такое понятие как «совокупность налоговых баз».
Для налоговых резидентов РФ к ним относятся:
- дивиденды (ст. 275 НК РФ);
- доходы в виде выигрышей, полученные участниками азартных игр и участниками лотерей;
- доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (ст. 214.1 НК РФ);
- доходы по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ);
- доходы по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ);
- доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества;
- доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС (ст. 214.9 НК РФ);
- доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
- основная налогооблагаемая база.
Последний пункт пока без конкретики, так как в законе прописано, что к данной налогооблагаемой базе относятся «иные доходы», по которым устанавливается ставка 13% (15%).
Логично предположить, что это заработная плата и вознаграждения по договорам правового характера.
Однако Минфину и ФНС ещё не раз придётся выпускать разъясняющие письма на тему того, какой именно доход можно считать основным.
Итак, в связи с переходным периодом пороговое значение 5 млн руб. применяется не к совокупности перечисленных баз, а отдельно к каждому виду дохода.
Например, за 2021 год у вас есть доход от операций с ценными бумагами в размере 4 млн руб., доход в виде зарплаты 1 млн руб., дивиденды 500 тыс. руб. Но поскольку каждый вид дохода не превышает 5 млн руб., то все эти доходы будут обложены налогом по ставке 13%. Превышения в данном случае нет.
Но если, например, вы торгуете через нескольких профучастников и налоговые базы совпадают, то за превышением пороговой суммы в 5 млн руб. будет следить ФНС. Например, за 2021 год у одного брокера получен налогооблагаемый доход по операциям с ценными бумагами и ПФИ 3 млн руб.
, а у второго брокера налоговая база по операциям с ценными бумагами и ПФИ зафиксирована в размере 4 млн руб. Оба брокера удержали налог по ставке 13%, о чём отчитались по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Последние увидят превышение и выставят вам уведомление об оплате дополнительных 2% с 2 млн руб.
Уплатить установленные суммы по данному уведомлению нужно не позднее 1 декабря 2022 года.
Если говорить об инвестициях, налогооблагаемая база — это ваши фактически полученные доходы, которые уменьшены на расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (хранением, реализацией), а также на налоговые льготы и вычеты.
То есть не весь полученный доход является налогооблагаемой базой. Поэтому инвесторам с крупными портфелями с 2021 года следует обратить особое внимание на оптимизацию налогообложения, чтобы не платить налог по повышенной ставке.
Сравним ставки в рамках инвестиционных доходов.
Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года — РБК
Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек.
Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек.
По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).
Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.
Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая Недвижимость.
На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.
Налог на сбережения
Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб. (57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.
), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла. Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России.
«Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.
Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.
Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.).
Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2021 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб.
В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.
Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.
Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно.
Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам.
Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2021 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.
Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета.
Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства).
Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.
Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.
Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2021 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций.
В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас.
Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.
Прогрессивная шкала обойдет имущество
Госдума в среду приняла в первом чтении законопроект о введении повышенной ставки НДФЛ для доходов свыше 5 млн руб. в год.
Сразу после этого Минфин сообщил о своих поправках уже ко второму чтению проекта: в интересах «социальной справедливости» ведомство предлагает уточнить, что ставкой в 15% будут облагаться только регулярные активные доходы — зарплаты, дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг.
Средства от продажи личного имущества (недвижимость, автомобили и так далее), а также страховые выплаты под повышенную ставку не попадут. Впрочем, в большом числе случаев граждане с таких доходов Подоходный налог сейчас вовсе не платят, так что уточнения Минфина отчасти носят симоволический характер.
Законопроект, превращающий плоскую шкалу подоходного налога в прогрессивную, был инициирован президентом и внесен в Госдуму правительством.
В среду же Минфин сообщил, что поправки, уже подготовленные им ко второму чтению проекта, сузят перечень доходов, подпадающих с 2021 года под новую ставку в 15%. Это будут лишь периодические и активные доходы граждан свыше 5 млн руб.
в год, которые возникают непосредственно по итогам трудовой деятельности (включая зарплату и дивиденды).
Для нерегулярных же доходов останется ставка в 13% — речь идет о средствах от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и о страховых выплатах.
Без такого уточнения повышенный налог «пришлось бы в том числе платить людям с невысоким уровнем доходов, что в целом противоречит концепции введения новой ставки налогообложения и принципу социальной справедливости», пояснил Минфин.
Например, пришлось бы применять ставку НДФЛ в 15% при продаже дома или квартиры.
Партнер КПМГ в России и СНГ Донат Подниек отмечает, что такой подход Минфина не должен распространяться на индивидуальных предпринимателей на общем режиме налогообложения (они платят НДФЛ) в отношении их бизнес-операций по купле-продаже движимого и недвижимого имущества — то есть с таких доходов, превышающих 5 млн руб., следует взимать налог по ставке 15%, считает эксперт.
Отметим, что в отношении продажи домов и квартир физлицами уточнение Минфина будет действовать лишь в малой мере.
Граждане стараются продавать имущество после истечения трех- или пятилетнего срока владения, что позволяет им совсем не платить НДФЛ с таких доходов.
Исключение, напоминает Донат Подниек, составляет продажа имущества (кроме жилья, садовых домов и транспортных средств), используемого в предпринимательской деятельности.
Такие доходы надо декларировать и платить налог с разницы между полученным доходом и расходами на приобретение.
Эксперт считает, что аналогичный порядок должен применяться и для определения того, как облагать такие доходы далее — по ставке 13% или 15% (с превышения порога в 5 млн руб.).
«Потому что, к примеру, продажа торгового центра, принадлежащего физическому лиц, вполне может квалифицироваться как нерегулярный доход, но вряд она должна попадать в доход, облагаемый налогом по ставке только 13%, исходя из задачи повышения социальной справедливости налогообложения, о которой говорит Минфин»,— считает он.
В свою очередь, выведение страховых выплат из-под действия прогрессивной ставки НДФЛ тоже вряд ли можно назвать новой льготой.
«Страховые выплаты в редких случаях облагаются НДФЛ — например, когда страховщик по решению суда платит клиенту Штраф и неустойку. Выплаты же по ОСАГО, страхованию жизни, пенсионному страхованию не идут в расчет базы для НДФЛ.
Поэтому что 13%, что 15% к возмещению убытков в страховании не применяется»,— пояснили “Ъ” во Всероссийском союзе страховщиков.
Татьяна Гришина, Вадим Вислогузов