Разъяснение ФНС по заполнению документов при продаже прослеживаемых товаров физлицам

Разъяснение ФНС по заполнению документов при продаже прослеживаемых товаров физлицам

В связи с вступлением в силу положений о применении национальной системы прослежваемости товаров ФНС России дала разъяснения по ряду вопросов, касающихся отражения товаров, подлежащих прослеживаемости и проверке выставляемых счетов-фактур (письмо ФНС России от 19 октября 2021 г. № ЕА-4-15/14817@).

Так, в частности, указывается, что выставление счета-фактуры по товарам, подлежащим прослеживаемости, на бумажном носителе не может являться основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

По общему правилу при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, налогоплательщики обязаны выставлять в электронной форме счета-фактуры. В них указываются регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, количественная единица измерения товара, количество товара (п. 1.1 ст. 169, п. 1.2 ст. 169, п.

5 ст. 169 Налогового кодекса).

Однако, как отмечает налоговая служба, если в счетах-фактурах имеются ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то они не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Кроме того, ФНС России напоминает, что в рамках переходного периода (не менее одного года), необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливаются нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров.

В случае, если в представленном Уведомлении об остатках обнаружены ошибки, то участник оборота товаров обязан внести в него необходимые изменения и представить корректировочное Уведомление об остатках (п.

31 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. постановлением Правительства РФ от 1 июля 2021 г. № 1108). Форма и формат такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 8 июля 2021 г.

№ ЕД-7-15/645@.

Также ФНС России разъяснила особенности прекращения прослеживаемости товара.

Так, например, его списание товара, подлежащего прослеживаемости, со счетов бухгалтерского учета, например, в связи с поломкой или моральным износом, не является основанием прекращения прослеживаемости.

Также операция списания со счетов бухучета не отражаются в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Как поясняет налоговая служба, законодательством о национальной системе прослеживаемости и налоговым законодательством не предусмотрено введение норм о проведении дополнительных проверок налогоплательщиков в случае приобретения ими товаров, подлежащих прослеживаемости, у физлиц.

Если товар, подлежащий прослеживаемости, приобретается через подотчетное лицо, то на последнего оформляется Доверенность. Она выдается от имени организации за подписью ее руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами.

Продавец товаров, подлежащих прослеживаемости, поскольку подотчетное лицо выступает от имени организации, обязан оформить в адрес организации электронный счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом, если подотчетное лицо не заявляет о себе как о представителе организации (не имеет доверенности, или она оформлена не надлежащим образом), приобретение товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи.

Для надлежащего соблюдения покупателем положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров и корректного оформления продавцом товаров, подлежащих прослеживаемости, документов организация, приобретающей товары через подотчетное лицо, оформляет на подотчетное лицо доверенность.

Если плательщик получает товары, подлежащие прослеживаемости, на безвозмездной основе от физлиц  которые впоследствии не предполагается продавать, то он представляет Уведомление об остатках. В данной ситуации необходимо сформировать Уведомление об остатках с признаком «1».

5 вопросов о прослеживаемости товаров с 1 июля

С 8 июля в России заработала система прослеживаемости товаров. Юрлица и ИП, которые работают с «прослеживаемой»‎ продукцией, должны сдавать новые отчеты в налоговую и выставлять счета-фактуры и УПД с новыми реквизитами. Мы разобрали популярные вопросы: что такое прослеживаемость товаров и что поменяется для продавцов.

1. Что такое прослеживаемость товаров? Чем она отличается от маркировки?

Система прослеживаемости товаров — еще одна мера контроля от государства, с помощью которой контролируют передвижение импортного товара по России и в пределах Евразийского экономического союза.

Планировалось, что система начнет действовать с 1 июля, но за день до этой даты ФНС сообщила, что старт откладывается до публикации правил работы. Такой документ появился спустя неделю: 8 июля был опубликован утвержденный правительством печень товаров, которые попадают под требования прослеживаемости.

Прослеживаемость товаров — это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели. Прослеживаемость — это не маркировка. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезенного товара, а за сразу за всей партией. Отслеживать будут по документам — вводятся новые формы документов и новые реквизиты в старых бланках.

Разъяснение ФНС по заполнению документов при продаже прослеживаемых товаров физлицам

2. Какие товары станут прослеживаться?

Список прослеживаемых товаров есть в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110. Туда входят:

  • бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы,
  • автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях,
  • бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, тромбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы,
  • бытовые и промышленные стиральные машины,
  • мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприемной аппаратуры,
  • электронные интегральные схемы и их части,
  • транспортные средства промышленного назначения,
  • детские коляски,
  • детские кресла безопасности.

3. Как продавать прослеживаемые товары?

  • При продаже прослеживаемых товаров компании-плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям, включая физлиц, которые покупают товар для личного пользования.
  • Компании, освобожденные от НДС, а также компании, применяющие спецрежимы, при продаже прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур должны выдавать покупателям универсальные передаточные документы.
  • Форму счета-фактуры изменили и добавили новые реквизиты:
  • Появилась строка 5а, в которой указываются номер и дата составления документа на отгрузку, на основании которого составлен счет-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
  • Добавилась графа 1 для порядкового номера записи.
  • Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
  • Графу 11 переименовали на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов: РНПТ, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам.

В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости. Подробнее можно прочитать в нашей статье.

4. Появятся ли какие-нибудь новые документы, которые надо сдавать в налоговую?

Да, появились новые формы, которые надо будет сдавать в налоговую:

  1. Уведомление о ввозе (КНД 1169008). Его сдают импортеры прослеживаемых товаров из ЕАЭС в Россию. На основании этого документа налоговая присвоит РНПТ — это регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики будут отслеживать движение товаров.
  2. Уведомление об остатках (КНД 1169011). Его сдают налогоплательщики, у которых есть остатки прослеживаемых товаров.
  3. Уведомление о перемещении (КНД 1169009). Оно нужно экспортерам прослеживаемых товаров из России в страны ЕАЭС.
  4. Отчет об операциях с товарами. Его сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.

Формы документов и порядок их заполнения утверждены письмом ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Документы надо сдавать по ТКС через оператора ЭДО в ИФНС по месту учета.

5. Какие будут штрафы за нарушения работы с прослеживаемостью товаров?

Сейчас утвержденной информации по штрафам нет. Планируется внесли изменения в КоАП РФ. Пока говорят о таких санкциях:

  • непредоставление и нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — Штраф 1 000 рублей за каждый несданный документ,
  • ложные сведения или отсутствие сведений в счетах-фактурах или УПД в части, относящейся к прослеживаемым товарам — штраф 1 000 рублей за каждый документ.

Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости

Консультация эксперта

С 8 июля на территории России официально запущена национальная система прослеживаемости импортных товаров. Но так как необходимые проекты постановлений Правительства России до сих пор не утверждены, действие системы временно приостановлено. А значит, есть время разложить всё по полочкам и получить ответы на свои вопросы. В этом поможет наш Эксперт Екатерина Копейкина.

На все вопросы по прослеживаемости товаров ответит справочно-Правовая система КонсультантПлюс

Цель системы прослеживаемости продукции состоит в том, чтобы проконтролировать путь ввозимого импортного товара от зарубежного продавца до покупателя. Это позволит предотвратить ввоз контрафактной продукции и обеспечить экономическую безопасность государства.

Система охватывает внешний и внутренний сегмент. То есть прослеживаться будут товары как на территории России (внутренний сегмент), так и в рамках ЕАЭС страны-участники будут обмениваться информацией (внешний сегмент).

КонсультантПлюс можно скачать здесь.

Не путаем новшество с маркировкой товаров «Честный знак». Различие состоит в том, что прослеживаться будет целиком партия товара, а не каждая его единица.

Никакие маркеры и отметки на товары физически не наносятся, отслеживание будет происходить только по документам.

С этой целью для отражения информации о прослеживаемых товарах обновлены книги покупок и продаж, счёт-фактура и УПД, введена новая отчётность и изменена форма декларации по НДС.

На основании этой информации будет сформирована база данных товаров, подлежащих прослеживаемости.

Также планируется дополнить Налоговый Кодекс новым разделом и главой 14.9, которые будут регулировать работу национальной системы и в которых будут прописаны дополнительные обязанности для участников системы, касающиеся оборота прослеживаемых товаров.

Читайте также:  Изменение Градостроительного кодекса РФ с 1 сентября 2023 года

Кого коснётся?

Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто:

  • осуществляет импорт товаров, подлежащих прослеживаемости;
  • по состоянию на 1 июля 2021 имеют на праве собственности остатки товаров, подлежащих прослеживаемости, которые в дальнейшем планируется реализовывать;
  • совершают сделки по купле-продаже товаров подлежащих прослеживаемости;
  • осуществляют передачу товаров, подлежащих прослеживаемости, комиссионеру для последующей реализации, если посредник действует от своего имени;
  • передают или получают Право собственности на товары, подлежащие прослеживаемости, на безвозмездной основе;
  • передают и получают товары, подлежащие прослеживаемости, в рамках операций, не признаваемых реализацией (например, взнос в уставный капитал);
  • прекращают владеть товарами, подлежащими прослеживаемости (например, продают физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передают в производство для изготовления новых товаров, утилизируют или списывают в виде недостач);
  • возобновляют прослеживаемость товаров (например, получают возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат неиспользованных остатков из производства);
  • осуществляют экспорт товаров, подлежащих прослеживаемости.

То есть, как видим, необязательно заниматься внешнеэкономической деятельностью, чтобы стать участником системы. Достаточно просто купить на территории России прослеживаемый товар для перепродажи — и уже появляются дополнительные обязанности.

Система прослеживаемости обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от системы налогообложения.

Какие товары прослеживаются?

Подробный перечень прослеживаемых товаров пока не утверждён и находится в стадии проекта. Поэтому проверять товары удобнее на сайте ФНС, указав любой реквизит: код ТН ВЭД, ОКПД 2, наименование товара или номер таможенной декларации на товар.

Основным кодом, определяющим подлежит ли товар прослеживаемости или нет, является ТН ВЭД.

Код ОКПД 2 включён в перечень на основании ключей сопоставления Минэкономразвития России, приведённых в таблице соответствия кодов ТН ВЭД и ОКПД 2.  Он служит для предварительного анализа остатков товаров на предмет их прослеживаемости в случае отсутствия кода ТН ВЭД.

Сведения на сайте обновляется ежедневно, так как из перечня могут исключаться товары и добавляться новые. Сейчас в перечень включены такие товары, как мониторы и проекторы (с кодом ТН ВЭД 8528), детские коляски (с кодом ТН ВЭД 8715 00 100 0), автокресла (с кодом ТН ВЭД 9401 71 000 1,  9401 79 000 1, 9401 80 000 1) и т. д.

Какие новые отчёты вводятся?

  1. Уведомление о ввозе. Его нужно сформировать и передать по ТКС при импорте товаров из ЕАЭС в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт.

    На основании этого уведомления ФНС присвоит и направит участнику квитанцию с номером РНПТ до наступления следующего дня с даты получения уведомления. Таким образом, товар попадает в базу данных системы прослеживаемости.

  2. Уведомление о перемещении.

    Это уведомление формируется и передается по ТКС при экспорте товаров из РФ на территорию стран ЕАЭС в течение пяти дней с даты отгрузки товара.

Если покупатель полностью или частично вернул товар, экспортёр обязан подать корректировочное уведомление.

Уточнённый документ придётся подать также в случае обнаружения ошибки или неполных сведений в первоначальном уведомлении.

Уведомление не подаётся при применении спецрежимов или освобождении от НДС. В таком случае подаётся отчёт об операциях.

  1. Отчёт об операциях с товарами. Подаётся всеми участниками системы. В нём отражается информация о покупке, продаже и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через посредников. Подаётся до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если в отправленном отчёте обнаружатся ошибки, нужно подать корректировочный отчёт.

  1. Уведомление об остатках. Передаётся в ФНС при принятии решения продать прослеживаемый товар. Срок для подачи не установлен, но подать нужно обязательно до реализации партии, чтобы успели присвоить РНПТ.

Состав отчётности у плательщиков и неплательщиков НДС разный.

Что у плательщиков НДС?

Плательщики НДС, начиная с отчётности за третий квартал 2021 года, сдают декларацию в обычном порядке, но по обновлённой форме. В ней предусмотрено отражение информации о прослеживаемом товаре: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость.

Помимо декларации по НДС, потребуется сдать отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010, если:

  • купили товар у неплательщиков НДС (в том числе через посредника);
  • прекратилась прослеживаемость из-за исключения из перечня прослеживаемых товаров, экспорта в ЕАЭС, реализации международным представительствам, выявления недостач при инвентаризации;
  • возобновилась прослеживаемость из-за возврата непереработанных остатков из производства, выявления излишков после инвентаризации;
  • произведена передача прослеживаемого товара, не облагаемого НДС на основании НК РФ.

Что у неплательщиков НДС?

При применении спецрежимов или использовании освобождения от уплаты НДС  в ФНС сдаётся  отчёт об операциях по форме КНД 1169010, если:

  • купили и/или продали прослеживаемый товар на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через посредников;
  • передали и/или получили товар, не связанный с реализацией (например, при реорганизации, получении взноса в уставный капитал и т. д.);
  • передали и/или получили право собственности на товар на безвозмездной основе;
  • прекратилась прослеживаемость товара (в том числе при продаже физлицам для личного потребления, самозанятым, при утилизации, выявлении недостач и т. п.);
  • возобновилась прослеживаемость  товара (в том числе при возврате от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара);
  • импортировали или экспортировали товар.

Куда сдаём?

Вся отчётность подается в ФНС, так как именно она выступает оператором системы прослеживаемости импортных товаров.

В каком виде сдаём?

В рамках системы прослеживаемости вся отчётность подаётся только в электронном виде. То есть всем участникам придётся организовать электронный документооборот. Рекомендуемые формы отчётов приведены в Письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Что меняется в прежней отчётности и регистрах?

В обновлённой декларации по НДС появляются  новые строки в разделах 8 и 11 и изменены приложения к ним. В них указывается информация о товаре:  РНПТ, код количественной единицы, количество, цена.

В форме счёта-фактуры также появляются новые поля: РНПТ, единица измерения товара, количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведён не в стране — члене ЕАЭС), порядковый номер записи поставки, реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

Счета-фактуры с 1 июля необходимо выставлять по новой форме, несмотря на то что система прослеживаемости пока приостановлена.

Графы 12, 12а и 13 пока не заполняются, а в графе 11 указывается только регистрационный номер декларации на товары.

Сведения о количественной единице измерения товара в графах 12, 12а счёта-фактуры нужно приводить в соответствии с перечнем, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.

При этом в графах 2 и 2а счёта-фактуры могут быть отражены любые единицы измерения. Необязательно, чтобы они совпадали с указанными в перечне.

В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не будут указываться. С учётом этого оформить такой счёт-фактуру можно на бумаге.

Также появилась новая строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». В ней указываются реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а нужно будет перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

А УПД тоже поменялась?

Да, все изменения перенеслись и на УПД. В него добавились новые графы с реквизитами РНПТ. Если у вас нет прослеживаемых товаров, то эти графы не заполняются.

Как разъяснила ФНС, если плательщик НДС использует УПД со статусом «1», то с 1 июля следует самостоятельно дополнить УПД строкой 5а счёта-фактуры. Однако электронный формат УПД пока не позволяет правильно заполнить строку 5а. Объясняется это тем, что форма УПД является рекомендуемой и форматом не предусмотрен нужный тег для указания номера по порядку. Возможно, формат скоро обновится.

Один счёт-фактура/УПД может включать как прослеживаемые товары, так и обычные.

В итоге что нужно сделать участникам системы?

Действия участников заключаются в следующем:

  • проверить, подлежат ли товары прослеживаемости. Для этого нужно  провести инвентаризацию остатков прослеживаемых товаров по состоянию на 1 июля 2021 года по классификации ТН ВЭД;
  • выбрать оператора ЭДО и перейти на электронный документооборот, получить электронную подпись, настроить учётные программы. Без этого продать или купить прослеживаемый товар не получится.

Если у вас с контрагентом разные операторы ЭДО, то дополнительно нужно подключить роуминг у своего провайдера;

  • подать уведомление об остатках по итогам инвентаризации;
  • получить РНПТ по остаткам товаров, ввезённых из ЕАЭС. Он необходим для дальнейшего учёта данных товаров, оформления документов на операции с ними и подачи отчётности. В случае ошибочного направления уведомления об остатках необходимо сформировать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным «0» (нулю).
  • самостоятельно присвоить РНПТ по товарам, ввезённым из стран, не входящих в ЕАЭС. Номер формируется из номера грузовой таможенной декларации и номера партии.
  • Номер состоит из частей, разделённых знаком «/» и формируется так:
  • код таможни (раздел 29 ГТД)/дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД)/порядковый номер декларации (из раздела 32 ГТД).
  • РНПТ присваивается каждой партии товара из ГТД.
  • Например, номер может иметь такой вид: 10129025/020721/0000023/001.
  • Уведомлять ФНС  о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товаросопроводительных документах при движении товара из этой партии;
  • своевременно подавать в налоговые органы отчётность, в которой указываются реквизиты прослеживаемости.

А с ответственностью что?

В НК РФ и КоАП РФ специальных штрафов за непредставление либо несвоевременное представление налоговикам отчётности об операциях с прослеживаемыми товарами пока нет. Планировалось дополнить НК РФ статьями 129.15 — 129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.

ФНС сообщает, что меры ответственности вступят в силу только 01.07.2022, поэтому есть время наладить документооборот с контрагентами и максимально подготовиться. Но в ходе камеральных проверок налоговая сможет запрашивать счета-фактуры, первичку и другие документы по операциям с прослеживаемыми товарами.

Например, документы могут запросить, если показатели декларации по НДС, УСН, ЕСХН не будут сходится с показателями отчёта об операциях. Или же если будут расхождения между показателями отчёта по товарам у контрагентов.

Пока за непредставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.

А если остались вопросы, куда обращаться?

Так, оператором системы прослеживаемости является ФНС, то вопросы нужно направлять в ФНС. Также вопрос о системе прослеживаемости можно задать на форуме  на сайте ФНС https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=161.

Таким образом, вводимая система прослеживаемости позволит эффективнее бороться нелегальным оборотом и серым импортом на территорию России, чем обеспечит экономическую безопасность страны и увеличит конкурентоспособность российских товаров. Ну и, конечно, будет препятствовать использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.

В завершение ответим на некоторые часто поступающие вопросы на Линию консультаций.

А если закупаются импортные комплектующие, а из них собирается оборудование (например, холодильник), оно будет считаться прослеживаемым?

Нет, под прослеживаемость попадает только импортный товар. Товар, произведённый на территории России из импортных комплектующих, под прослеживаемость не подпадает.

А если на балансе уже давно есть прослеживаемые товары, учтённые в составе основных средств и пока не планируется их продажа, а только использование в собственных целях, нужно ли подавать уведомление об остатках?

Уведомление нужно будет подать, только если соберётесь продавать такие основные средства или списать (утилизировать).

При решении продать до момента реализации нужно будет подать уведомление об остатках, присвоить РНПТ и указать его в счёте-фактуре или УПД. Главное, чтобы на момент реализации у вас был РНПТ.

  1. При списании или утилизации также нужно будет подать уведомление об остатках, а затем только списать или утилизировать.
  2. А если сейчас приобретаем прослеживаемый товар для нужд организации, что-то нужно сдавать в ФНС?
  3. Если товар приобретён для нужд компании, то никакая информация в ФНС не представляется.

В разделе 8 декларации по НДС отразится полученный счёт-фактура от продавца, и товар попадёт в систему прослеживаемости. Там он будет числится до момента его продажи или ликвидации.

  • При утилизации нужно представить отчёт об операциях.
  • А если мы приобрели прослеживаемый товар для нужд фирмы, но продавец не указал РНТП в счёте-фактуре, что делать?
  • Продавец обязан выставить исправленный счёт-фактуру с указанием РНТП.

Вы, как покупатель, не потеряете права на вычет (п. 3 ст. 2 Закона № 371-ФЗ), но придётся сдать уточнённую декларацию в случае неуказания РНТП.

В вычетах налоговики вправе отказать, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам отсутствует либо не позволяет точно определить продавца и покупателя, стоимость продаж, налоговую ставку и предъявленную сумму НДС (п. 1.1, 1.2 и 2 ст. 169 НК РФ).

А если мы выкупаем бывшие в употреблении мониторы у физлиц, разбираем и затем продаём запчасти, тогда нужно что-то сдавать?

Если мониторы попадают в перечень по коду ТН ВЭД, то на них нужно получить номер РНПТ. Для этого формируется уведомление об остатках.  После реализации нужно сдать отчёт об операциях, где указывается выбытие.

Ранее мы рассказывали об изменениях по НДС, вступающих в силу с 1 июля. 

Екатерина Копейкина, ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Чек лист по продаже прослеживаемых товаров: пошаговая инструкция

Система прослеживаемости товаров заработала в полную силу.

У бизнеса появились дополнительные обязанности: пронумеровывать партии отслеживаемого товара, отчитываться за его движение, заполнять совершенно новые формы отчетности.

Причем, отчитываться по прослеживаемым товарам необходимо только в электронном виде. Как работать по новым правилам – пошаговая инструкция в нашей статье.

Приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ утверждены отчетные формы по товарам, обязательным к прослеживаемости. До 11 сентября 2021 года действовали формы рекомендательного характера, сейчас действуют официально утвержденные ФНС формы.

  1. Убеждаемся, что товар является прослеживаемым.
  2. Для того чтобы убедиться в том, что товар является прослеживаемым, проверяем его на два параметра: страну-производителя и код товара – тем самым удостоверяемся, что товар является импортным и включен в перечень прослеживаемых.

    Для этого нужно изучить техническую документацию, которую предоставляет продавец вместе с товаром, где должна быть указана страна происхождения.

    Проверить, включен ли товар в перечень прослеживаемым, можно путем сравнения его кода по ТН ВЭД ЕАЭС с утвержденным списком прослеживаемых товаров.

  3. Налаживаем электронный документооборот и получаем цифровую подпись.
  4. Согласно законодательства, при работе с прослеживаемым товаром налогоплательщику необходимо организовать электронный документооборот и передавать данные по прослеживаемым товарам по телекоммуникационным каналам связи в сети Интернет. Для этого необходимо заключить Договор с оператором ЭДО, установить учетные программы.

    Тем, кто был противником перехода на электронные рельсы, работа с прослеживаемыми товарами закрыта, поэтому перестройка «на цифру» в данном случае неизбежна. Также понадобится получить электронную подпись, которая необходима для придания юридической значимости электронным документами.

    Заметим, что ЭЦП обязательно должна быть на сертифицированном носителе.

    СБИС Прослеживаемость товаров создан специально для работы с прослеживаемыми товарами.  Настройка учета, обмен электронными счетами-фактурами, сдача нового отчетности по прослеживаемым товарам.

  5. Оформляем по новым правилам остатки.
  6. Если у налогоплательщика есть в остатках товары, подлежащие прослеживаемости, провести инвентаризацию и уведомить об остатках надо по состоянию на 8 июля 2021 года. Форма уведомления утверждена официально. Срок представления «Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости» не установлен.

    Главное условие – отправить уведомление до того, как будет осуществляться операция с прослеживаемым товаром. Уведомление создается на каждый вид товаров, что важно помнить тем, кто работает с несколькими видами прослеживаемых товаров. Подтвердить наличие товара можно актом инвентаризации, бухгалтерской справкой-расчётом или другим подтверждающим документом.

    Если уведомление об остатках содержит ошибку, нужно подготовить и отправить скорректированное уведомление.

    После получения уведомления налоговая должна отправить налогоплательщику РНПТ (регистрационный номер партии товара), который станет главным идентификатором прослеживаемого товара. Именно он понадобится для учета, подготовки документации и отчетности.

    В письме ФНС России от 13 октября 2021 г. № ЕА-4-26/14498@) даны пояснения, как поступать с остатками, если они уже отданы в розничную сеть.

    ФНС сообщила следующее: уведомление об остатках не представляется в случае, если на момент вступления в силу Перечня прослеживаемых товаров, товар был передан для реализации физическим лицам для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Перечня товаров реализован.

    То есть, если товар по состоянию на 08.07.2021 находится в торговом зале розничной магазина и его планируют продать до 01.01.2022, то в отношении товара представлять Уведомление об остатках не нужно.

  7. Получаем регистрационный номер партии товара.
  8. Если товар ввозится из стран ЕАЭС, то налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию по месту учёта «Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией».

    Уведомление должно быть отправлено в налоговую в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт.  ФНС присваивает партии прослеживаемого товара РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.

    Регистрационный номер должен быть предоставлен ИФНС не позже одного дня после получения уведомления от налогоплательщика.

    Если товар ввозится из стран, не входящих в ЕАЭС, то налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации и номера партии. Если в таможенной декларации несколько партий, РНПТ присваивается каждой. В этом случае ФНС получит уведомление о ввозе прослеживаемого товара от Федеральной таможенной службы.

    В случае экспорта товара, в ИФНС нужно отправить «Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства-члена ЕАЭС». Уведомление необходимо отправить в течение пяти дней с даты отгрузки товара. Если покупатель вернул товары, переданные на экспорт, то необходимо подать уточнённое уведомление о перемещении.

  9. Оформляем прослеживаемые товары через обновленную первичку.
  10. Регистрационный номер партии товара, регистрационный номер декларации, единица измерения прослеживаемого товара, количество прослеживаемого товара – теперь все эти параметры должны быть отражены в первичной документации товаров, подлежащих прослеживаемости.

      Данные реквизиты должны быть включены в счета-фактуры, УПД, декларацию по НДС. Реквизиты прослеживаемости должны быть отражены и в книге покупок и продаж.

    С 23 июля 2021 года книги покупок, продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов фактур изменены с учетом нововведений, связанных с внедрением системы прослеживаемости товаров.

    Оформление счетов-фактур в отношении прослеживаемых товаров обязательно и в случае, если покупатель освобожден от уплаты НДС.

  11. Предоставляем отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Еще одну новую форму отчетности «Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости», сдают налогоплательщики, находящиеся на специальных налоговых режимах.

Также этот отчет должны сдавать плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС Данный отчет сдается поквартально.

Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Наладить электронный документооборот просто, быстро и доступно с помощью СБИС Электронный документооборот. Внешний электронный документооборот между организациями позволит с легкостью создавать и подписывать документы, мгновенно отправлять их адресату. В системе легко перейти на удаленную работу.

Сдача отчетности в ФНС проще со СБИС Электронная отчетность. С ним отчетность сдается с первого раза и без просрочек.

Подробнее рассказать о том, как подключиться к сервисам СБИС, готовы наши специалисты.

Кто и как должен отчитываться по прослеживаемым товарам?

Со второго полугодия 2021 года все предприниматели, участвующие в обороте прослеживаемых товаров (далее — ПТ), должны отправлять новые виды отчетности в ФНС. Расскажем, кого затронули изменения, как правильно заполнять отчеты, а также где взять необходимые формы.

Основные сведения о системе прослеживания товаров

Система прослеживаемости – новый принцип учета и хранения информации об импортных товарах. Ранее мы подробно рассказывали о подобном нововведении и разбирали, что ждет предпринимателей в будущем. 

Напомним, что импорт делится на две группы:

  • товары, ввозимые из государств — членов ЕАЭС: в 2021 году в их число помимо России входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия;
  • товары, ввозимые из других зарубежных стран.

Отслеживанию подлежит процесс передачи прав на товар от одного участника оборота другому. Согласно, ст. 169 НК РФ предприниматели обязаны:

  • организовать сбор и учет сведений об отдельных группах импортируемых товаров;
  • вовремя передавать собранные сведения в налоговую;
  • сдавать отчетность об обороте ПТ на территории России.

Полный перечень прослеживаемых товаров опубликован в 807-ом постановлении Правительства. К примеру, предпринимателям придется отчитываться за ввоз или торговый оборот стиральных машин и холодильных установок, детских колясок и погрузчиков, металлической мебели, мониторов и проекторов.

Кто сдает отчетность по ПТ?

При ввозе каждая партия товара, подлежащего прослеживанию, получает свой регистрационный номер (РНПТ). При дальнейшем продвижении товаров этот номер нужно будет указывать в сопровождающей документации: в счетах-фактурах, УПД, декларациях по НДС и отчетности для ФНС. 

Порядок получения рег. номера зависит от страны импорта:

  1. Если речь идет об участниках ЕАЭС, то компания-импортер должна оповестить ФНС об импортируемых товарах в течение 5 дней с момента постановки партии на учет.
  2. Если ввоз производится с территории других государств, не входящих в ЕАЭС, то РНПТ проставляет сам импортер, ориентируясь на рег. номер таможенной декларации и номер товарной партии.
  3. В дальнейшем при совершении операций с ПТ стороны обмениваются электронными документами с указанием РНПТ. 
  4. По истечении квартала до 25 числа следующего за ним месяца предприниматели сдают в ФНС отчет по всем операциям с ПТ: плательщики НДС заносят сведения в обновленную форму декларации НДС, а неплательщики – формируют отчет по унифицированной форме.

В некоторых ситуациях плательщики НДС должны сдавать и декларацию, и отчет: к примеру, если прослеживаемые товары приобретают физические лица для личных нужд.

Скачать полный пакет документов для отчетности можно на сайте ФНС по ссылке. В архиве содержатся:

  • уведомления о перемещении товаров из России в страны ЕАЭС, из ЕАЭС в Россию;
  • уведомления об остатках прослеживаемых товаров;
  • отчет об операциях с прослеживаемыми товарами;
  • инструкция по заполнению отчетных документов.

Перечень операций с прослеживаемыми товарами

В апреле ФНС опубликовала письмо, в котором перечислила те виды операций с прослеживаемыми товарами, о которых предприниматели должны будут отчитаться впоследствии. Речь идет о четырех категориях:

  1. Прекращение прослеживаемости: такая операция осуществляется, если товар передают на переработку, утилизацию, реализацию, либо оформляют как безвозвратную утрату или недостачу. Для этой категории зарезервировали коды от 01 до 09.
  2. Возобновление прослеживаемости: коды от 10 до 12 включительно. Применяется для неиспользованных остатков, а также возврата ранее реализованных товаров. Сюда же относят ситуации, когда в ходе инвентаризации обнаружились прослеживаемые товары, по которым ранее оформили недостачу.
  3. Операции, не связанные с реализацией или безвозмездной передачей:  сюда относят вклад в имущество организации или уставный капитал, получение или передача товара в качестве паевого взноса и пр. Для этой категории следует использовать коды 13 (передача товара) и 14 (получение товара) соответственно.
  4. Получение, передача, реализация товаров, либо права собственности на товары, в том числе через агентов или комиссионеров – коды от 15 до 39. 

Документооборот с ПТ ведется исключительно в электронном виде: это требование прописано не только в НК РФ, но и в 371-ом ФЗ. Это касается отчетов и сведений об остатках для ФНС, а также счетов-фактур и сопроводительных документов для контрагентов.

Пошаговое заполнение отчета об операциях с товарами, подлежащими отслеживанию

В верхней части отчета указывают:

  • год и порядковый номер отчетного квартала — строки 1 и 1а;
  • код ИФНС — строка 3;
  • сведения о компании или ИП — строки 4, 4а и 4б;
  • при необходимости заполняют сведения о ликвидации или реорганизации: в строке 6 указывают код формы преобразования организации (уточнить можно здесь), в строке 7 заполняют ИНН и КПП
  • при корректировке: номер корректировки в строке 2.

В таблицу вносят информацию об операциях с ПТ:

  1. В первые графы вписывают порядковый номер записи, дату и код операции.
  2. В графу 4 (Вид первичного документа) проставляют следующие значения:
    1. для счета-фактуры – 1;
    2. для корректировочного счета-фактуры — 2;
    3. для УПД – 3;
    4. для универсального корректировочного документа — 4;
    5. для любого другого учетного документа – 5.
  3. В 5 и 6 графу вносят номер и дату составления первичного документа.
  4. Графы с 7 по 9 отводятся для сведений о контрагенте: наименование, ИНН и КПП. 
  5. В графах с 10 по 13 вписывают РНПТ, код единицы измерения товара (уточнить можно в ОКЕИ), количество товара и его стоимость (в рублях и копейках, без учета НДС). Сведения вносятся по каждой операции.

В нижней части отчета проставляется код статуса лица. Если отчет подписывает собственник, руководитель юр.лица или ИП, то ставят цифру 1. Если подписывает доверенное лицо или представитель, то цифру 2. Далее вносят ФИО заверяющего, проставляют дату и подпись. 

Если документ заверяет представитель или доверенное лицо, то дополнительно вписываются название и реквизиты соответствующего документа (например, для доверенного лица в этой роли выступает доверенность).

Что нужно для учета операций с ПТ?

Все виды отчетности для ФНС, а также документы, связанные с реализацией или торговым оборотом прослеживаемых товаров, нужно оформлять и отправлять в электронном виде. Для этого нужно:

  • выбрать оператора ЭДО с соглашением SLA и интеграцией с ЦРПТ («Честный знак»);
  • бесплатно оформить ЭЦП – цифровую подпись для заверения электронной документации;
  • провести инвентаризацию остатков: при выявлении ПТ подготовить уведомление для налоговой с указанием вида товара и его количества, а также оформить РНПТ для дальнейших операций.

За нарушение сроков подачи отчетности, непредставление документов компании и предприниматели получат штраф в размере 1000 рублей (за каждый документ). Ту же сумму придется заплатить, если при заполнении отчета допустили ошибки в реквизитах. За подачу отчетности в бумажном виде – штраф в размере 200 рублей (за каждый документ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *