ГАПОУ ЧР Одним из самых популярных вопросов начинающих пользователей электронного документооборота является ответственность за невыписку, либо нарушение сроков выписки электронных счетов-фактур. Сразу отметим, что ответственность предусмотрена за невыставление любого счета-фактуры – бумажного и электронного. Что же касается нарушения сроков – тут ситуация разнится.
Бумажный счет-фактуру можно выставить задним числом, а датой выставления электронного счета-фактуры является та, которая указана в подтверждении оператора ЭДО о том, что документ поступил к нему на сервер.
Именно дата из протокола передачи документа будет зафиксирована в книгах покупок/продаж, журналах учета счетов-фактур, и, в конечном счете – в декларации по НДС. Ее же используют в случае спора с контрагентом.
Кто обязан выписывать электронные счета-фактуры в 2020 году?
Выставлять электронные счета-фактуры на территории РФ обязательно должны налогоплательщики НДС.
Но при этом важно помнить, что фирмы, освобожденные от уплаты НДС, все-таки должны выписывать счета-фактуры, если провели операции, облагаемые данным налогом, а также если получили аванс от клиента.
Счета-фактуры также обязаны выставлять фирмы, работающие по договору посредничества с комитентом на ОСНО.
Штрафы за невыписку ЭСФ
Если по какой-либо причине налоговая проверка обнаружит отсутствие ЭСФ, фирме, которая обязана была это его выписать, грозит Штраф, поскольку статья 120 НК РФ классифицирует это как «грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения».
- Если счет-фактура или несколько счетов-фактур отсутствуют за один налоговый период, и нет признаков налогового правонарушения, штраф составит 10 000 рублей.
- Отсутствие документов за два и более налоговых периода, обойдется в 30 000 рублей.
- Если отсутствие ЭСФ привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы невыплаченного налога/страховых взносов, но не менее 40 000 рублей.
Внедрим простой, удобный и дешевый ЭДО для обмена ЭСФ в полном соответствии с законодательством РФ
Штрафы за несвоевременное выставление ЭСФ
В соответствии с НК Продавец обязан выставить ЭСФ в срок до 5 дней со дня отгрузки товара, оказания Услуги или получения аванса, поэтому возникает вопрос: если не вовремя выписали счет-фактуру, и произошло нарушение сроков – будет ли штраф за несвоевременную выписку ЭСФ в 2020 году?
Как уже упоминалось, если компания использует ЭДО, задним числом счет-фактуру выставить не получится, так как дату зафиксирует оператор.
Но будет ли штраф за то, что была произведена несвоевременная выписка ЭСФ в 2020 году? Приведенная выше статья (120-я) предполагает штрафные санкции только за отсутствие документов – грубое нарушение. Если же документ существует, но был оформлен с нарушениями, выписывать штраф по этой статье контролирующие органы не имеют права.
Также, исходя из этого, ФНС не может отказаться принять сумму налога по «опоздавшему» счету-фактуре к вычету, поскольку нарушение срока не является ошибкой реквизитов, искажающей идентификацию продавца и покупателя, товар/работы/услуги, имущественные права, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога.
Бесплатная консультация
эксперта
Как контролировать сроки выставления ЭСФ с помощью программы 1С?
В «1С:Бухгалтерия» реализованы модули документооборота, которые предусматривают возможность выставления ЭСФ контрагентам непосредственно из программы и оперативно проконтролировать наличие и правильность оформленных счетов-фактур.
Быстро настроим ЭДО в 1С для обмена счетами-фактурами, УПД и другими документами с контрагентами
Обработка «Экспресс-проверка» – самый быстрый способ проверить правильность отражения операций в программе и проанализировать общее состояние бухгалтерского учета. Для этого нужно зайти в раздел «Отчеты — Анализ учета — Экспресс-проверка».
Рис.1 Отчёты — Экспресс-проверка
В открывшейся форме отчета заполнить «Период» (1), «Организацию» (2) и нажать кнопку «Показать настройки» (3) для более детальной настройки перечня отображаемых данных.
Рис.2 Осуществление экспресс-проверки
В «Списке возможных проверок» отметьте флажками интересующие разделы (1).
Рис.3 Список возможных проверок
При необходимости можно детализировать подразделы, раскрыв их щелчком мыши по знаку «+» и отметив флажком необходимые сведения.
Рис.4 Экспресс-проверка
Отчет сформируется по нажатию кнопки «Выполнить проверку» (2). Отчет содержит подробную информацию о результатах проверки, возможных причинах ошибок и рекомендациях по их исправлению.
Рис.5 Результаты экспресс-проверки
Разделы с выявленными ошибками будут выделены красным цветом. При необходимости их можно будет открыть для просмотра и/или редактирования, сделав двойной щелчок мышью на соответствующей строке. Устранив ошибки в соответствии с рекомендациями, выполните повторный запуск проверки.
Если обнаруженная проблема не является ошибкой способной нарушить правильность ведения учета и/или формирования отчетности, рекомендации можно проигнорировать.
В заключении отметим, что внедрение системы безбумажного документооборота облегчает работу не только административных департаментов и бухгалтерии, но также упрощает любые бизнес-процессы в компании, поскольку тесно с ними связана.
Штрафы по НДС в 2021 году | Штраф за несвоевременную сдачу НДС — Контур.Бухгалтерия
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС
За несдачу НДС и представление отчета позже срока положены предупреждения, штрафы и даже блокировка счетов, если опоздать с отчетом на 10 рабочих дней.
Когда сдавать декларацию
Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В 2021 году сроки следующие:
- 1 квартал — 26 апреля 2021 (срок переносится, если последний день сдачи выпадает на выходной день);
- 2 квартал — 26 июля 2021;
- 3 квартал — 25 октября 2021;
- 4 квартал — 25 января 2022.
Если вы сдали декларацию по НДС на бумаге, хотя должны были сделать это в электронной форме, налоговая не примет отчет и он будет считаться непредставленным. Сроки не заморозят на то время, которое вы потратите на переделку и повторную подачу. В таком случае, если вы подаете бумажную декларацию в последний день сдачи, гарантированно придется заплатить штраф за просрочку.
Кого накажут за опоздание
Отвечать за просрочку будут:
- организации и предприниматели (в т. ч. налоговые агенты) — штраф по ст. 119 НК РФ;
- должностные лица организации (директор, главбух и пр.) — предупреждение или штраф по ст. 15.5 КоАП РФ.
Предпринимателя нельзя оштрафовать дважды за одно нарушение, поэтому он заплатит только штраф по налоговому кодексу, а к административной ответственности привлечен не будет.
Размер штрафа и порядок расчета
Штраф по ст. 15.5 КоАП РФ — от 300 до 500 рублей. Его размер устанавливает суд. Тут все просто, никаких нюансов.
Штраф по ст. 119 НК РФ — 5 % от неуплаченной вовремя суммы НДС по декларации. Проценты начисляют за каждый месяц просрочки, в том числе за неполные.
Посчитает штраф налоговая, но мы объясним алгоритм, чтобы вы понимали, как он формируется.
Для расчета надо знать сумму неуплаченного налога и количество полных и неполных месяцев, прошедших со дня, в который истек срок подачи отчета. Формула следующая:
Штраф = Неуплаченный НДС × 5 % × Кол-во полных и неполных месяцев, прошедших со дня просрочки
Важно помнить, что Налог разрешается платить тремя равными платежами — не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, идущих за отчетным кварталом. Это значит, что штраф считают только по той сумме налога, которую уже не заплатили вовремя.
Пример. Организация сдала декларацию и заплатила налог за 1 квартал 2021 года 5 мая, а не 26 апреля, как полагается. Сумма налога, заявленного в декларации к уплате — 300 000 рублей. Но на дату сдачи отчета прошел только срок уплаты первой ⅓ платежа. Это значит, что для расчета штрафа возьмут 100 000 рублей — ⅓ от 300 000 рублей.
Просрочка составила один неполный месяц — с 26 апреля по 5 мая.
Размер штрафа составит: 100 000 рублей × 5 % × 1 месяц = 5 000 рублей.
При расчете суммы штрафа есть и ограничения — он не должен быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от суммы неуплаченного НДС. Минимальный штраф платят, если:
- налог заплатили вовремя, а с декларацией опоздали;
- в декларации сумма НДС к уплате 0 рублей или заявлен налог к возмещению;
- на дату уплаты НДС была переплата, которая покрывала сумму налога.
Штрафы за неуплату НДС в 2021 году
Неуплата НДС бывает полной и неполной, умышленной и неумышленной. Это нарушение, за которое плательщиков налога привлекают к ответственности по ст. 122 НК РФ. Причиной может стать заниженная налоговая база, неправильно рассчитанный налог, мошеннические действия и пр. Также возможен штраф за грубое нарушение правил учета по ст. 120 НК РФ.
Штраф за неуплату НДС
Штраф назначается за занижение базы по НДС, ошибки в расчетах и незаконные действия.
Штраф за неумышленную неуплату — 20 % от суммы долга. Такой размер применяется из-за случайных ошибок в расчетах, технических неполадок, низкой квалификации бухгалтера и пр. Если налоговая выяснит, что вы не заплатили НДС умышленно, штраф увеличится до 40 %. Умышленным посчитают занижение налога при «нарисованном» входящем НДС, имитации реальной деятельности и пр.
Дополнительно к сумме штрафа надо доплатить сам неуплаченный налог и пени за каждый день просрочки.
Избежать штрафа можно, если вы:
- правильно посчитали и отразили в декларации налог, но не заплатили в бюджет вовремя;
- занизили налог в первичной декларации, но успели погасить недоимку, пени и сдать уточненку, до того как налоговая нашла ошибку;
- переплачивали НДС в прошлых кварталах и суммы переплаты достаточно для покрытия недоимки;
- подали уточненку, до того как закончился срок приема первичных деклараций.
Штраф за грубое нарушение правил учета
К грубому нарушению относится несвоевременное или неверное отражение операций в учете и отчетности, отсутствие первичных документов, счетов-фактур, бухгалтерских и налоговых регистров.
Если такие нарушения привели к занижению налоговой базы, штраф составит 20 % от суммы долга по налогу, но не меньше 40 000 рублей. Также придется погасить долг и уплатить пеню.
Штраф за опоздание с уплатой НДС
За несвоевременную уплату налога отдельный штраф в НК РФ не предусмотрен. Но придется заплатить пеню.
Пример расчета пени. ООО «Игристое» уплатило всю сумму НДС за 1 квартал 2021 года единовременно — 30 июня.
По правилам надо было распределить сумму налога на три равных платежа и перечислить до 25 апреля, мая и июня. Получается, что «Игристое» просрочило все три платежа.
Сумма неуплаченного вовремя НДС 300 000 рублей — по 100 000 рублей ежемесячно. Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ не менялась весь срок — 4,25 %.
Периоды просрочки и Пеня следующие:
- первый платеж (26 апреля 2021) — 65 дней
(100 000 × 30 × 4,25 / 300) + (100 000 × 35 × 4,25 % / 150) = 1 416,67 рубля
- второй платеж (25 мая 2021) — 36 дней
(100 000 × 30 × 4,25 / 300) + (100 000 × 6 × 4,25 % / 150) = 595 рублей
- третий платеж (25 июня 2021) — 5 дней
(100 000 × 5 × 4,25 / 300) = 70,83 рубля
Итого пеня составит 2 082,5 рубля.
Упростить расчет поможет специальный калькулятор. Главное, не забудьте посчитать пеню отдельно для каждой ⅓ платежа по НДС.
Ведите учет НДС и сдавайте декларации в Контур.Бухгалтерии, чтобы не опаздывать и не ошибаться в расчетах.
Сервис поможет автоматизировать работу с НДС и автоматически заполнит декларацию данными, которые вы ввели в программу.
Также в Бухгалтерии можно проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский учет, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Все новые пользователи получают 14 дней работы в подарок.
Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата.
, Елизавета Кобрина
Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.
, Елизавета Кобрина
Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.
, Михаил Кобрин
Штрафы за отсутствие счетов-фактур. Коды для новых льгот в декларации по НДС. Страховые взносы с прощенного займа для бухгалтера за неделю
Грозит штраф за отсутствие счета-фактуры? Начислять страховые взносы на сумму займа, который в итоге простили или подарили? Какие коды указывать для новых льгот в декларации по НДС? Прокомментируем интересные письма Минфина и ФНС России.
Вебинары для бухгалтеров
Изменения законодательства. Практические ситуации. Тесты и Сертификаты Контур.Школы
Посмотреть расписание
Когда может возникнуть проблема: если организация выдала своему работнику заем, а спустя какое-то время простила долг или оформила Договор дарения. Что со страховыми взносами?
Решение: при выдаче займа работнику не возникает объекта обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). При прощении долга Минфин настаивает на том, что «сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией».
В то же время в другом письме Минфин говорит:
- не надо начислять страховые взносы, если договор займа прекращен договором дарения;
- вопрос о начислении или неначислении страховых взносов зависит от того, имелась ли при этом необоснованная налоговая выгода (Письмо Минфина России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).
Вывод: согласно последним разъяснениям Минфина, страховые взносы начислять надо, если организация приняла решение простить долг по займу своему сотруднику. Упоминаний о договоре дарения в последнем письме нет.
Мнение эксперта: руководствуйтесь последними разъяснениями Минфина и учитывайте, что если прощение долга носит системный характер, то возникает риск необоснованной налоговой выгоды. Это, в свою очередь, может привести к доначислениям по налогам и страховым взносам, пени и штрафам.
Отсутствуют счета-фактуры — будет штраф
Письмо Минфина России от 14.10.2019 № 03-02-07/1/79228
Суть вопроса: если нет счетов-фактур, то нарушение квалифицируется по статье 120 НК РФ:
- нарушение совершено в течение одного налогового периода — штраф составит 10 000 руб., в течение более одного налогового периода — 30 000 руб.;
- если при этом занижена налоговая база, штраф — в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Отсутствие счетов-фактур — это грубое нарушений правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ). Минимальный размер штрафа — 10 000 руб., если нарушение касается одного налогового периода. Количество счетов-фактур значения не имеет.
Последствия: налоговый вычет входящего НДС предоставляется в том числе при наличии счетов-фактур. Если их нет, а вычет организация применила, НДС, подлежащий уплате в бюджет, доначисляется. Возникает риск начисления пени и штрафа.
Мнение эксперта: Минфин еще раз напомнил о важности наличия первичных документов, счетов-фактур и иных документов налогового учета. Если вы потеряли счета-фактуры, выпишите дубликат. Однако принятие входящего НДС к вычету по дубликату чревато рисками.
Минфин настаивает на том, что положения НК РФ не предусматривают вычет по дубликату счета-фактуры (Письмо от 14.02.2019 № 03-07-09/9057). Есть судебная практика в пользу налогоплательщика (Постановления АС Центрального округа от 01.06.2016 № Ф10-1645/2016, ФАС Поволжского округа от 05.05.2014 № А12-16582/2013, ФАС Московского округа от 25.05.
2012 № А40-110048/10-140-598). Применяя вычет НДС по дубликату счета-фактуры, надо быть готовым к судебным спорам с налоговой.
Новые разъяснения по заполнению декларации по НДС
НДС. Повышение квалификации
Обучение онлайн. 46 ак. часов. Документ об обучении
Программа курса
Письмо ФНС России от 29.10.2019 № СД-4-3/22175@
Суть проблемы: форма декларации и порядок ее заполнения не успевают за изменениями в главе 21 НК РФ. Это относится и к новым льготам, которые были приняты Федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 26.07.2019 № 212-ФЗ.
Решение: ФНС России разъяснила, по каким кодам отражать новые льготы в налоговой декларации по НДС:
- Код 1011450 — пп. 19 п. 2 ст. 146 НК РФ (передача недвижимости на безвозмездной основе в государственную казну) — вступил в силу с 01.07.2019.
- Код 1011451 — пп. 20 п. 2 ст. 146 НК РФ (безвозмездная передача имущества для научных исследований в Антарктике) — вступил в силу с 15.04.2019.
- Код 1011207 — пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ (осуществление некоторых банковских операций) — вступил в силу с 01.10.2019.
- Код 1011208 — пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами) — вступает в силу с 01.01.2020.
ФНС России обращает внимание: до момента официального утверждения таких кодов для вышеуказанных операций налогоплательщики могут использовать коды 1010800 «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» по п. 2 ст. 146 НК РФ, и 1010200 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» по ст. 149 НК РФ. Это не будет нарушением.
Мнение эксперта: пока не внесут изменения в приложение № 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, необходимо руководствоваться Письмом ФНС России от 29.10.2019 № СД-4-3/22175@.
Как не получить штраф при работе с первичкой
Бухгалтерские первичные документы оформляют для регистрации фактов хозяйственной жизни в компании. Бланки составляют в свободной форме и хранят в бумажном виде или в учётной системе электронного документооборота (ЭДО). Порядок работы с первичкой регулирует ст. 9 402-ФЗ РФ.
В статье рассмотрим случаи, которые не следует допускать при работе с первичными документами, чтобы избежать штрафных санкций.
За что штрафует ФНС при работе с первичными документами
Рассмотрим пять самых распространённых нарушений, за которые ФНС может оштрафовать организацию.
Отсутствие первичных документов
Компании-партнёры осуществляют обмен сканами подписанных документов. В дальнейшем копии меняют на подписанные оригиналы, которые отправляют по почте. Порядок подписания и сроки отправки закрепляются в договоре между контрагентами.
Налоговая оштрафует компанию, если при проверке ФНС хозяйственная операция отражена в учёте организации, но первичный бухгалтерский документ отсутствует.
Поэтому важно отслеживать партнёров в области своевременной отправки оригиналов первички.
Отсутствие первичного бухгалтерского документа регулирует ст. 120 НК РФ. За нарушение с организации взыщут:
- 10 тыс. рублей за разовое нарушение;
- 30 тыс. рублей за повторное нарушение в течение одного налогового периода;
- 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей в случае если нарушение повлекло за собой занижение налоговой базы.
В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ, должностное лицо получит штраф:
- от 5 до 10 тыс. рублей при однократном нарушении;
- от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификацию должности на срок от одного до двух лет — при повторном нарушении.
Также ФНС вправе убрать из налогооблагаемой базы те расходы, которые документально не подтверждены. В таком случае организации придётся доплачивать налог на прибыль.
Первичный бухгалтерский документ, утерянный при стихийном бедствии или при форс-мажорных обстоятельствах, необходимо восстановить. В данном случае операция считается неподтверждённой и не освобождает организацию от ответственности.
Отсутствие обязательных реквизитов
В соответствии с 402-ФЗ от 06.12.2011 первичный учётный бухгалтерский документ должен содержать обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления;
- наименование организации, составившей документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величину натурального или денежного измерения;
- должности лиц, совершивших сделку;
- ответственных за оформление сделки;
- подписи лиц участников.
Особое внимание ФНС акцентирует на подписи сторон, отсутствие которых свидетельствует о несостоявшейся сделке. В таком случае инспекция доначислит налоги.
Повреждения в документах
Первичный бухгалтерский документ возможно испортить при сшивании или прокалывании для занесения его в архив. При осуществлении таких действий повреждению могут быть подвержены реквизиты счетов или актов.
Первичка будет принята в ФНС, даже если документ испорчен, если на основе оставшихся данных можно идентифицировать:
- продавца;
- покупателя;
- наименование товаров, работ или услуг;
- имущественные права;
- стоимость.
В иных случаях требуется сделать запрос на дубликат документа у партнёра.
Нечитаемый документ
Причины нечитаемости первичного документа могут быть различными. Данные невозможно просмотреть по ряду причин: выцветание краски на документе или неисправность печатного оборудования. Для того чтобы оформить расходы по таким документам, с них снимают копии, заверяют подписью ответственного лица, ставят печать и хранят вместе с оригиналами.
Внесение исправлений
Исправления в бумажные документы вносят в соответствии с законодательством.
В первичке допустимы правки путём вычёркивания позиции с прописанными вручную датой исправления и подписями сторон. Порядок оформления исправлений регулирует п. 4 положения о документах и документообороте в бухгалтерском учёте.
Исправления не допускаются в тексте и цифровых данных первичных документов и учётных регистров.
В каких случаях разрешены, а в каких запрещены сканы первичных документов
Ст. 9 402-ФЗ содержит в себе информацию о том, что оформление бухгалтерских первичных документов происходит только на бумаге или в электронном виде.
Цифровые документы подписывают квалифицированной электронной цифровой подписью (УКЭП). Именно такой вид подписи придаёт цифровым документам юридическую силу и подтверждает их авторство. Астрал-ЭТ и 1С-ЭТП от УЦ «Калуга Астрал» подходит для подписания цифровой документации, обмена документами между контрагентами и сдачи отчётности в госорганы.
Федеральный Закон не имеет в составе текст, который разрешает использовать сканы первички. Работа со сканированными копиями и их оформление в качестве первичных документов — запрещено законодательством.
Однако существуют исключительные случаи, для которых использование сканов разрешено, на это указывает письмо Минфина от 22.04.2020 № 03-01-10/32570.
Документ разрешает учитывать и оформлять расходы по сканированным образам документов, пока у организации нет возможности получить их оригинальные копии. Связано это с обострившейся эпидемиологической обстановкой в стране.
Многие сотрудники бухгалтерии перешли на удалённый режим работы, в то время как работодатели не успели подключиться к электронному документообороту. Для такого случая налоговая служба приняла вышеуказанные меры.
Чтобы организацию не оштрафовали за использование сканов во время пандемии, необходимо внести правки в учётную политику компании.
В ней следует указать, что на основе правительственных нормативных актов работа с первичными документами осуществляется с использованием сканированных образов.
После улучшения эпидемиологической обстановки в стране и выхода сотрудников бухгалтерии предприятия с удалённого режима работы компания обязуется вести обмен оригиналами документов.
Возможны ли штрафы за скан-копии первички
Штрафные санкции можно получить, если в учётной политике компании не прописано использование сканированных образов первичных бухгалтерских документов. Также организации используют сканы, предполагая, что получат оригиналы. Если после пандемии фирма так и не получит оригинальные копии документов, тогда ФНС оштрафует компанию за отсутствие первички и доначислит налоги.
Во избежание штрафных санкций необходимо подключиться к оператору электронного документооборота. Оформление первичных документов в электронном виде даёт следующие преимущества:
- использование законных электронных копий, которые подписаны УКЭП;
- мгновенная передача данных между контрагентами;
- экономия времени участников электронного документооборота.
ГК «Астрал» предлагает современные продукты для отправки контрагентам бухгалтерских первичных электронных документов: «Астрал.ЭДО» и «1С-ЭДО».
Данные сервисы позволяют вести взаимодействие с партнёрами и контролирующими органами, соблюдая налоговое законодательство.
Круглосуточная служба поддержки поможет клиентам запустить систему ЭДО, подключить контрагентов для обмена файлов или отправить отчёты в госорганы.
Что делать если поставщик не хочет выписать счет-фактуру
Счет-фактура – основной документ, который дает покупателю право предъявлять сумму уплаченного поставщику в составе цены НДС к вычету. При отсутствии такого документа покупатель такое право теряет. На это прямо указывает Минфин РФ в своих разъясняющих документах (например, в письме №03-07-14/71091 от 16 сентября 2019 года).
Вместе с тем, есть поставщики, которые не выполняют требования НК РФ о предоставлении счетов-фактур в течение 5 дней с момента отгрузки. В результате у покупателей возникают проблемы с получением вычета по НДС. Есть несколько вариантов действия, когда поставщик не хочет выписать счет-фактуру.
Получение счета-фактуры с нарушением срока, не лишает компанию права отражения суммы уплаченного поставщику НДС в декларации и последующего получения вычета. Нарушение срока не отменяет вычет, поскольку контролеры в такой ситуации сохраняют возможность установления основных параметров совершенной сделки. Ключевые вопросы, на которые должны получить ответы инспекторы:
· стороны сделки (покупатель и поставщик, заказчик и Исполнитель и т.д.);
· объект сделки (товары, услуги и т.д.);
· цена;
· ставка НДС.
Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ. И закреплен письмами Министерства финансов №03-07-09/28071 от 25 апреля 2018 года, №03-07-11/16556 от 14 марта 2019 года и №03-03-06/1/80379 от 18 октября 2019 года. То есть, у бизнесменов, желающих получить вычет, позиция будет достаточно крепкой.
Самым простым и логичным действием в ситуации, когда поставщик нарушил сроки выставления счет-фактуры, — предъявление письменной претензии. Установленного законом образца не существует, составляется документ в произвольной форме.
Акцент в претензии рекомендуется делать на следующих причинах, которые могут побудить поставщика выполнить свои обязанности:
Определение даты, с которой отсчитывается нормативный срок для направления документов от поставщика покупателю. В некоторых случаях поставщики нарушают сроки по причине неправильного толкования понятия «отгрузка».
Угроза штрафа поставщику за отсутствие счет-фактуры у покупателя. Ответственность за нарушение срока выставления документа или его не передачу контрагенту отсутствует.
Однако в соответствии с пунктом 1 статьи 120 НК РФ и разъясняющими письмами Минфина РФ, не выставление счет-фактуры является грубым нарушением правил отражения в учете доходов и расходов.
Отсутствие даже одного документа в квартале приводит к штрафам, размер которого зависит от длительности периода не выставления счетов-фактур и суммы заниженного по этой причине НДС.
Чаще всего поставщик не выставляет счет-фактуру из-за разницы в понятиях отгрузки. В данном вопросе есть нюансы при передаче товара перевозчику, отгрузке частями, времени перехода права собственности.
Дело в том, что в НК РФ отсутствует такое понятие в принципе. Статья 39 НК РФ разъясняет, что такое реализация товаров или услуг (это переход права собственности).
Обратившись к ГК РФ, можно из статьи 509 узнать, что отгрузка – это фактическая передача товара. В соответствии со статьей 224 ГК РФ под передачей понимается вручение товара покупателю или перевозчику, который доставит его контрагенту.
Также передача – это вручение товара специальной компании, которая перешлет товар клиенту.
Внимание! Велика вероятность, что при выполнении отгрузки партиями, поставщик ждет, когда будет отгружена последняя часть и затем выставит счет-фактуру на весь объем.
Однако письмами Минфина РФ и ФНС РФ, начиная с 2012 года, постоянно разъясняется, что для целей расчета НДС датой отгрузки считается день, когда был сформирован первый первичный документ на имя покупателя, транспортную компанию или предприятие связи (почту).
Здесь полезно изучить:
- письмо ФНС №ЕД-4-3/6103@ от 11 апреля 2012 года;
- письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/8067 от 09 февраля 2018 года;
- письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/19635 от 16 марта 2020 года.
В случае перехода права собственности на товар после того, как он был фактически передан покупателю, срок оформления и передачи счета-фактуры контрагенту рассчитывается с момента фактической передачи товаров, а не с момента перехода права собственности в соответствии с договором.
Внимание! Таким образом, поставщик должен подготовить и передать счета-фактуры не позднее пяти дней с момента фактической передачи товара, услуги или результата работы покупателю или перевозчику.
В случае с работами, датой отгрузки считается день, когда был подписан акт о приеме их результатов заказчиком.
В разъясняющих документах Минфин РФ обращает внимание, что акт должен быть подписан именно заказчиком, а не исполнителем, поскольку у заказчика в соответствии с ГК РФ могут быть замечания.
Датой отгрузки при оказании услуг считается день, когда акт был подписан исполнителем. В этом заключается отличие в определении моментов отгрузки для работ и услуг.
Для лучшего понимания, следует изучить документы:
- письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/5795 от 01 февраля 2019 года;
- письмо Министерства финансов РФ №03-07-14/14948 от 07 марта 2019 года;
- письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/88016 от 08 октября 2020 года.
Для длящихся договоров, например, аренды или оказания коммунальных услуг, датой отгрузки считается последний периода для расчета НДС. Как правило, это последний день месяца. Это разъяснено в письме Министерства финансов РФ №03-07-11/3435 от 23 января 2019 года.
Чтобы иметь временной резерв на получение документов и составление корректной отчетности, наличие счетов-фактур рекомендуется контролировать на регулярной основе (с каждой поставкой), но не реже одного раза в месяц.
Если оставить контроль наличия документов на конец квартала, то сотрудникам бухгалтерии может просто не хватить времени собрать все необходимые счета-фактуры, а значит, будет уплачен завышенный НДС. Покупатель может использовать несколько инструментов давления на поставщика.
Хорошим вариантом является блокировка поставок или платежей. Такой инструмент желательно заранее прописать в договоре, иначе поставщик может применить штрафные санкции.
Например, в договоре может быть предусмотрена крайняя дата исполнения всех обязательств. В таком случае встречную поставку можно отложить до этого дня. В таким случае нарушения договора не будет, но поставщик будет поставлен в неудобное положение.
Внимание! Также в договоре рекомендуется прописать специальное условие. Оно должно дать право покупателю не производить оплату до момента получения полного пакета документов, включающего счет-фактуру.
Действенным способом является выстраивание корректной работы с отделами продаж и закупок. Можно издать внутренний Нормативный акт, который запрещает представление в бухгалтерию неполного пакета документов. В этом случае сотрудники соответствующих отделов будут заинтересованы в получении от поставщика необходимых документов. Для облегчения их работы можно разработать специальную памятку.
Перевод спора в судебные инстанции рекомендуется использовать только как крайний вариант. Решение вопроса в суде требует, как правило, значительных временных и трудовых затрат.
Более того, в большинстве случаев покупатели такие суды проигрывают. Особенно, если это не препятствует покупателю получить вычет НДС. В таких ситуациях арбитражные суды встают на сторону поставщика (постановление АС Московского округа №А40-110081/2016 от 30 октября 2017 года).
Правовая позиция судов заключается в том, что счет-фактура не является ни вещью, ни документом, неотъемлемым от товара (например, подтверждающим его принадлежность). Поэтому хозяйственные интересы покупателя при отсутствии счет-фактуры не нарушены.
Кроме того, покупатель и продавец редко фиксируют в договорах обязанность поставщика своевременно передавать покупателю счет-фактуру.
Отсылка к требованиям НК РФ, где отражается обязанность поставщика предоставлять документы покупателю, не принимается судами, поскольку НК РФ регулирует отношения между налогоплательщиком и государством, а не между хозяйствующими субъектами.
Вместе с тем, есть редкие случаи принятия решений в пользу покупателей. Для примера, можно обратить внимание на постановление АС Западно-Сибирского округа №А67-8181/2016 от 20 июня 2017 года.
Таким образом, чтобы повысить вероятность положительного решения суда, необходимо правильно составлять договор и отражать в нем обязанность поставщика по предоставлению счетов-фактур в установленные сроки.
В случае, когда с момента отгрузки прошло три и более лет, требовать счет-фактуру с поставщика нет смысла, поскольку период действия права на получение вычета по НДС уже закончился. В такой ситуации некоторые покупатели предпринимают попытки заставить поставщика возместить убытки или упущенную выгоду в сумме излишне уплаченного НДС в связи с непредоставлением счет-фактуры.
- Для получения положительного решения в суде потребуется:
- · предоставление доказательств причинения поставщиком убытков покупателю;
- · расчет их размера;
- · описание, какие нормативные акты нарушены поставщиком;
- · доказательство вины поставщика в убытках покупателя.
Только при наличии неопровержимых доказательств суд встанет на сторону покупателя и последний получит возможность компенсировать убытки. В противном случае суд примет решение в пользу поставщика.
- Полезно изучить следующие решения суда:
- · Суд встал на сторону покупателя в постановлении АС Восточно-Сибирского округа №А33-9145/2015 от 16 сентября 2016 года.
- · Покупатель не предъявил всех необходимых доказательств и суд поддержал продавца в постановлении АС Московского округа №А40-130578/14 от 03 июля 2015 года.
Есть нестандартный способ, как вынудить поставщика выписать счет-фактуру. Некоторые компании самостоятельно выписывают документ от поставщика с произвольным номером, но с данными о фактических отгрузках. После этого документ отражается в книге покупок и декларации по НДС.
Автоматическая система для проведения камеральных проверок по НДС обнаружит расхождения между данными поставщика и покупателя. Разница будет ровно на отраженный покупателем самостоятельно сформированный документ. Контролирующий орган запросит у сторон сделки пояснения.
В момент получения требования пояснений, поставщику придется выставить счет-фактуру. После этого покупателю необходимо будет сдать уточненную декларацию и внести корректировки в книги покупок, поскольку номер счет-фактуры у поставщика будет другим.
Для справки! Поскольку сумма НДС не изменится, а документы будут совпадать у поставщика и покупателя, проблем в будущем не возникнет.
Кроме того, можно понудить контрагента выписать счет-фактуру через суд. Если основанием для отказа в вычете НДС является отсутствие счет-фактуры, причем есть доказательства неоднократных обращений покупателя с требованием о предоставлении документов, арбитражный суд может встать на сторону налогоплательщика.
Примером является решение Арбитражного суда Дальневосточного округа №А51-14757/2017 от 31 мая 2018 года, где указано, что отсутствие счет-фактуры не является препятствием для получения налоговой выгоды по НДС налогоплательщиком.
Главными основаниями для получения вычета является реальный характер сделки и наличие достоверной информации в подтверждающих документах.
Способ понуждения к формированию счет-фактуры через самостоятельное изготовление документа или по суду действует, если поставщик тоже является добросовестным налогоплательщиком.
Если он фирма-однодневка, которая не сдает отчетность, то покупателю просто откажут в вычете по НДС на основании того, что операция фиктивная.
При этом от покупателя все равно потребуется подача уточненной декларации, в которой сделка с сомнительной фирмой будет отсутствовать.
В случае указания в договоре, что все сделки оформляются не накладной и счет-фактурой, а универсальным передаточным документом, проблем с получением счетов-фактур можно избежать.
Форма УПД утверждена ФНС РФ в 2013 г. специальным письмом №ММВ-20-3/96@ от 21 октября 2013 года. Поставщик должен составлять документ со статусом 1, поскольку только в этом случае УПД выполняет функции и накладной, и счет-фактуры.
Важно! Наличие в акте приема передачи реквизитов счета-фактуры не делает его универсальным передаточным документом, следовательно, он не будет являться подтверждающим документом для вычета НДС. Также не следует включать в декларацию по НДС УПД в статусе 2. В таком случае она будет выполнять только функции накладной, а не счета-фактуры.
Использование безопасных формулировок в договоре
Для снижения рисков отказа в вычете НДС, покупателю следует прописывать определенные формулировки в договорах с контрагентами. Смысл их должен быть четким и толковаться однозначно, чтобы при необходимости к ним можно было апеллировать в суде.
Покупатель может зафиксировать в договоре ответственность поставщика или исполнителя за невыставление счет-фактуры. Размер штрафа рекомендуется определить в сумме вычета по НДС, в котором отказано налоговой инспекцией.
В такой ситуации покупателю становится неважно, получен документ или нет, он в любом случае компенсирует свои убытки.
Такая формулировка может быть использована и в случае отсутствия счет-фактуры по причине перехода поставщика на упрощенный режим налогообложения или если он перестал быть плательщиком НДС по другим причинам.
Внимание! Практическая реализация такого механизма обладает некоторыми сложностями. Так, контролирующие органы могут указать на то, что налогообложение является сферой регулирования публично-правовых, а не гражданских отношений.
Кроме того, даже после получения штрафа покупатель может в течение трех лет истребовать счет-фактуру и получить налоговую выгоду по НДС. В результате возникает необоснованное обогащение. Таким образом, у поставщика имеются аргументы для оспаривания такого положения договора в суде.
Заверение об обстоятельствах
Является способом снижения рисков неполучения счета-фактуры покупателем в связи с утратой поставщиком статуса плательщика НДС. Такая форма защиты своих прав предусмотрена статьей 431.2 ГК РФ. Если заверение от поставщика о том, что он платит НДС окажется не соответствующим действительности, ему придется возместить убытки покупателю.
Важным условием применимости этого механизма является указание в договоре на то, что контрагент, который дает заверение об обстоятельствах исходит из предположения, что вторая сторона ориентируется на этот документ при осуществлении сделки.
Возместить убытки не получится, если заверений от контрагента не поступало, а покупатель не предпринял никаких действий, чтобы убедиться, что поставщик является плательщиком НДС. Другими словами, не получится взыскать сумму вычета по НДС, если компания не выяснила, является ли поставщик плательщиком НДС.
В ситуации, когда поставщик перестал быть плательщиком НДС по каким-либо причинам, то его заверение будет недостоверным, и ему придется возмещать убытки покупателю в размере вычета по НДС.
Например, в одном из дел суд установил, что контролеры отказали покупателю в возмещении НДС. Покупатель смог взыскать с поставщика НДС, поскольку у того фактически отсутствовали ресурсы для исполнения договора (постановление АС Северо-Кавказского округа №А53-22858/2016 от 05 июня 2017 года).