Налоговые споры: расходы на проезд в бизнес-классе обоснованы

Налоговые споры: расходы на проезд в бизнес-классе обоснованы Расходы организаций на благоустройство офисов и рабочих мест воспринимаются неоднозначно. С одной стороны, они заметно улучшают условия труда сотрудников. С другой – являются причиной доначисления налогов, поскольку налоговики далеко не всегда считают эти расходы обоснованными. В данной статье мы рассмотрим спорные расходы сразу с нескольких точек зрения.

Какие расходы на офис могут повлечь претензии налоговой

Покупка организациями недвижимости, транспортных средств, промышленного оборудования, офисной мебели, ККТ, рабочих компьютеров, ПО и оргтехники по большей части не вызывает у налоговиков никаких претензий.

Такие расходы изначально воспринимаются как экономически оправданные и целесообразные. И поскольку все перечисленные объекты так или иначе используются для решения производственных или управленческих задач организаций, то проблем с отнесением их в состав расходов, как правило, не возникает.

Но все меняется, когда речь заходит о расходах на благоустройство рабочих мест и создание для сотрудников комфортных условий труда. К спорным с точки зрения экономической оправданности и целесообразности зачастую относят расходы на приобретение в офисы:

  • кондиционеров, увлажнителей/осушителей воздуха, ионизаторов и другой климатической техники;
  • холодильников, бытовых морозильных установок;
  • телевизоров, игровых приставок;
  • газовых и электроплит, микроволновок, грилей, электрочайников, кофемашин, кофеварок;
  • диванов, кресел, кроватей и другой подобной мебели;
  • бассейнов, саун, бань;
  • аквариумов, террариумов, вольеров и других средств содержания животных, птиц и рыб;
  • бильярдных столов и т.д.

По таким расходам позиции налогоплательщиков и налоговиков могут кардинальным образом расходиться. И что одним кажется вполне естественным и обоснованным, для других – непозволительная роскошь и расточительство, компенсировать которые за счет увеличения бюджетных потерь нельзя.

Что думают налогоплательщики о расходах на благоустройство офисов

Обустройство офисов, оборудование обеденных помещений, создание комнат отдыха и приобретение дорогой современной бытовой техники – далеко не всегда добрая инициатива самих работодателей. Зачастую они попросту выполняют возложенные на них законные обязанности.

Напомним, в соответствии со ст. ст. 22 и 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и медицинское обслуживание работников.

Согласно же ст. 223 ТК РФ работодатели обязаны оборудовать на своих предприятиях санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи, а также комнаты для отдыха и психологической разгрузки работников.

Налоговые споры: расходы на проезд в бизнес-классе обоснованы

Почти одновременно в двух арбитражных судах — Волго-Вятского и Дальневосточного округов — рассматривали вопрос о возможности учитывать при налогообложении расходы на проезд в условиях повышенной комфортности.

Налоговики считают так: если организация отправила сотрудника в командировку на автомобиле, но проезд на автобусе дешевле, расходы нельзя назвать обоснованными.

Но при рассмотрении дела № А29-5410/2016 АС Волго-Вятского округа заявил: налогоплательщик вправе выбрать тот вид транспорта, который ему больше подходит с точки зрения финансовых и временных приоритетов. При оценке разумности транспортных затрат компания рассматривала не только стоимость поездки, но и время в пути, оперативность, комфортабельность.

Налогоплательщик предоставил все документы, подтверждающие разумность расходов. Считать их необоснованными только по той причине, что уровень комфорта в автомобиле выше, чем в автобусе, нельзя, заявили судьи.

Подробнее: Как рассчитать налог на прибыль в 2021 году

В АС Дальневосточного округа рассматривали иск организации, которая посчитала неразумными и необоснованными затраты на покупку билетов бизнес-класса для представителей налоговой инспекции, вызванных для участия в судебных заседаниях. Истец ссылался на следующие обстоятельства:

  • налоговики формально участвовали в заседаниях;
  • ИФНС имела возможность участвовать с помощью видеоконференцсвязи или делегировать полномочия по доверенности, предоставить письменные процессуальные документы;
  • не было необходимости участвовать сразу нескольким представителям налоговой инспекции.

Но в постановлении от 31.05.2021 № Ф03-2813/2021 по делу № А37-2538/2016 судьи отказались снижать до обычных тарифов транспортные затраты представителей налоговой инспекции, заявив, что это вынужденная мера. ИФНС предоставила доказательства, что на момент покупки у перевозчиков не имелось билетов экономкласса, потому расходы признают разумными и обоснованными.

Подробнее: Заявление о взыскании судебных расходов: порядок составления и образец

Что касается количества представителей для участия в суде, это решается участниками спора. Истец не предоставил доказательств, что одного представителя ИФНС в суде достаточно, заседаний было несколько, поэтому нет оснований по этой причине не учитывать часть затрат.

В отношении онлайн-участия суд заявил: ИФНС не обязана пользоваться этим способом, хотя закон и дает такую возможность.

Заплатит ли работодатель за перелет «Комфортом» в командировке — новости Право.ру

В конце января 2019 года подполковника Виктор Герасимова*, который служил во Владивостоке, отправили в трехмесячную командировку в Москву. Чтобы добраться до столицы, он купил себе билет на рейс «Аэрофлота» по тарифу «Комфорт оптимум» за 33 600 руб.

По возвращении домой Герасимов составил авансовый отчет, попросив возместить расходы на командировку, в том числе расходы на билет до Москвы.

Но управление финансового обеспечения Минобороны по Приморскому краю отказалось согласовывать компенсацию, поскольку Герасимов купил билет не экономкласса, как должен был, а по более высокому тарифу обслуживания.

Управление одобрило возмещение цены базового билета экономического класса – 15 000 руб.

Герасимов с таким выводом не согласился и в сентябре 2019-го обратился с административным иском. Он попросил суд признать незаконными действия начальника управления и взыскать полную сумму за билет.

Разное обоснование, но общий отказ

Владивостокский гарнизонный военный суд оставил иск подполковника без удовлетворения. Суд подтвердил, что, согласно действующему законодательству, у Герасимова есть право на возмещение стоимости проезда к месту командировки (пп. 1 и 9 ст.

20 ФЗ «О статусе военнослужащих»). Но поскольку по своему званию заявитель относится к категории старших офицеров, он имеет право на компенсацию стоимости билета только экономического класса (п.

2 Приложения № 2 к приказу Министра обороны от 27 декабря 2017 года № 815).

На рейсе, которым летел Герасимов, есть три отдельных класса обслуживания: «Эконом», «Комфорт» и «Бизнес», установила первая инстанция. Пассажиры разных классов размещаются в разных салонах, и им доступны разные наборы услуг.

Таким образом, подполковник летел в классе «Комфорт», хотя должен был выбрать «Эконом». И расходы на перелет ему нужно возместить только в размере стоимости билета экономкласса, подтвердил суд позицию управления (№ 2а-343/2019).

Апелляция согласилась с конечным выводом первой инстанции, но представила немного иную аргументацию. Тихоокеанский флотский военный суд со ссылкой на письмо «Аэрофлота» указал, что на рейсе Москва–Владивосток в экономклассе есть три вида тарифов: «Эконом (плоский)», «Эконом (комфорт оптимум)» и «Эконом (комфорт максимум)». Все они отличаются по цене и набору услуг.

То есть суд признал, что Герасимов летел в экономклассе, но счел, что выбор повышенного тарифа – «Эконом (комфорт максимум)» – был необоснован.

Подполковник не объяснил, почему он не мог купить билет по тарифу «Эконом (плоский)», а также не согласовал повышенные траты с командованием, подчеркнула апелляция.

Все это, по ее мнению, привело к неоправданным расходам в большем размере, чем это предусмотрено законом, говорится в определении Тихоокеанского флотского военного суда (№ 33а-550/2019). 

Кассационный военный суд оставил в силе акты нижестоящих инстанций. Он отметил, что управление отказалось согласовывать компенсацию, исполняя тем самым указания руководства.

Согласно письму начальника управления финансового обеспечения Минобороны по Восточному военному округу, тарифные группы класса «Комфорт» на рейсах  «Аэрофлота» не относятся к тарифам экономкласса. Следовательно, подведомственным управлениям нельзя возмещать военнослужащим стоимость таких билетов, говорится в документе.

Это указание обязательно для исполнения, поэтому ответчик обоснованно отказал подполковнику в компенсации, решил Кассационный военный суд (№ 8а-684/2020). 

Герасимова такой исход не устроил, и он обжаловал акты трех инстанций в Верховном суде.

Тарифов много, а класс один

Рассматривая это дело, тройка судей под председательством Игоря Крупнова обратилась к правилам, утвержденным приказом Минтранса от 25 сентября 2008 года № 155. В п.

17 этих правил говорится, что по классам обслуживания тарифы подразделяются на тарифы экономкласса, бизнес-класса и первого класса.

При этом в каждом из них может быть установлено несколько тарифов, которые отличаются по условиям.

Законодательство, как подчеркнул ВС, не обязывает военнослужащего выбрать какой-то определенный тариф внутри положенного ему класса, чтобы получить компенсацию за билет. Тариф «Эконом (комфорт оптимум)», который выбрал Герасимов, относится к тарифам экономического класса, следовательно, у управления не было оснований отказать в возмещении стоимости билета, решили судьи.

При этом судьи ВС опровергли вывод апелляции о том, что подполковник должен был согласовывать размер расходов на оплату проезда к месту командировки.

Постановление Правительства от 2 октября 2002 года № 729, которое устанавливает, что в определенных случаях работники госорганов обязаны согласовывать с работодателями траты на билеты, не распространяется на военнослужащих, отметил Верховный суд.

Он отменил акты нижестоящих судов и направил дело на пересмотр в первую инстанцию, указав, что для разрешения спора нужно правильно оценить объем заявленных требований.

Мнение экспертов

Суть кассационного определения ВС вполне ясна: если акт работодателя предусматривает обязанность компенсации расходов на командировку по определенному классу, то выбор конкретного тарифа внутри класса – право работника при самостоятельной покупке билета, комментирует Елена Соплина из юрфирмы Федеральный рейтинг.

группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) 15место По количеству юристов 24место По выручке на юриста (более 30 юристов) 40место По выручке Профайл компании
.

И это никак не влияет на обязанность работодателя возместить командировочные расходы, добавляет юрист.

По словам адвоката Федеральный рейтинг. группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции
Ольги Рогачевой, большинство подобных дел разрешается не в пользу военнослужащих.

Например, три инстанции отказали военнослужащему, который просил обязать управление финансового обеспечения Минобороны по Приморскому краю возместить ему почти 87 000 руб. расходов на проезд к месту лечения и обратно (№ 8а-525/2020).

Читайте также:  Справку по форме 182н для оплаты больничных отменят

Класс «Комфорт», который выбрал административный истец, является не тарифом, установленным внутри экономического класса, а самостоятельным классом между классами обслуживания «Бизнес» и «Эконом», отметила тогда апелляция.

Рогачева полагает, что позиция, которую ВС принял по делу Герасимова, может поменять сложившуюся судебную практику.

* Имя и фамилия изменены редакцией.

Компенсация транспортных расходов в командировке

Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан возместить
расходы сотрудника на проезд к месту командировки
(ст. 168). В п. 11 другого
нормативного документа —
Положения о служебных командировках — указывается,
что возмещаются и другие расходы, которые работник производит
с разрешения или ведома работодателя. Мы собрали список
транспортных расходов, компенсация которых вызывает вопросы
и у командированных, и у бухгалтеров,
и постарались найти на них ответы.

Дорога к аэропорту или ж/д вокзалу

Оплата дороги до места командировки — забота компании.
Возникает вопрос: считается ли проезд в командировку
с момента посадки на поезд или в самолет или раньше?
Должна ли компания оплатить сотруднику дорогу
до аэропорта или вокзала?

Если обратиться к Положению
о служебных командировках, то в п. 12 уточняется, что
в расходы на проезд к месту командировки входит
дорога к аэропорту, станции или пристани, при условии, что они
находятся за пределами населённого пункта. Сотрудник может
добираться туда на автобусе, маршрутке, поезде или судне.
Технически сюда можно отнести метро и аэроэкспресс.

Многие предпочитают ехать в аэропорт на такси или
арендованном авто (каршеринг),
и их можно понять. Организация может компенсировать
сотруднику стоимость поездки, при условии, что эти траты
экономически обоснованны и имеют документальное подтверждение.
Разъяснение можно найти в письмах Министерства финансов РФ
от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223, от 11.07.2012 № 03-03-07/33.

Каршеринг в командировке: как пользоваться и
отчитаться 

Чтобы отчитаться о поездке на такси, работнику
необходимо получить от водителя чек ККТ или квитанцию бланка
строгой отчётности.
Список реквизитов, которые должны быть в квитанции.
Отправленный на имейл чек также подтвердит
траты. Его надо распечатать и сдать в бухгалтерию
с отчётом.

Проезд по городу во время командировки

Командированный приехал в место назначения. Каждый день
от гостиницы ему нужно добираться до места проведения
работ. Возместит ли работодатель стоимость поездок
и какой именно транспорт может использовать сотрудник? Давайте
разберёмся.

Трудовой кодекс или Положение о служебных командировках
напрямую не обязывают компанию оплачивать сотруднику поездки
на городском транспорте во время командировки. Однако
организация вправе прописать соответствующий пункт
во внутреннем документе — регламенте о командировках
или коллективном договоре. Это следует из письма Федеральной налоговой службы России.

Если говорить про такси во время командировки, то,
например, поездку от аэропорта к отелю и обратно
можно зачесть как «проезд к месту командировки». Но эти
расходы должны быть обоснованы и сопровождены соответствующими
документами.

Что касается дороги от гостиницы к месту выполнения
служебного поручения, то любая организация предпочтёт, чтобы
сотрудник (если, конечно, это не топ-менеджер) ездил
на общественном транспорте. Другой вопрос, если
в населённом пункте с транспортом туго или рядом нет
остановок. Этот вопрос решается на усмотрение
работодателя.

Если речь идет о топ-менеджменте, то компания может
разрешить сотрудникам с определённым статусом использовать
такси, заранее прописав это локальном нормативном акте —
регламенте о командировках.

Постельное бельё и питание в поезде

В соответствии с п. 12 Положения о служебных командировках,
постельные принадлежности включены в список возмещаемых
расходов по командировке. А вот дополнительное питание
в поезде, которое не входит в стоимость
билета, — нет. На еду в командировке предусмотрены
суточные. А значит, чек на обед в вагоне-ресторане
прикладывать к авансовому отчёту смысла нет.

Платный выбор места в салоне самолёта

Сидеть у иллюминатора или вытянуть ноги в кресле возле
аварийного выхода. За выбор места в салоне многие
авиакомпании берут дополнительную плату. Оплатит ли эту
прихоть работодатель?

Согласно ст. 264 Налогового кодекса РФ,
в расходы на командировку включаются стоимость дороги
в обе стороны, аэродромные сборы и подобные платежи,
включая плату за смену места в самолете. Выбрать
и оплатить конкретное сиденье в салоне можно
на сайте авиакомпании. Распечатку электронного чека необходимо
сдать вместе с авансовым отчётом.

Бензин и платная парковка для автомобиля

Законодательство не ограничивает напрямую компании
в выборе транспорта для проезда к месту командировки.
Работник может отправиться в командировку на служебном
или личном автомобиле. Об использовании авто для рабочей
поездки будет отдельная статья.

Вместо оплаты проезда сотруднику компенсируют стоимость бензина
и технического обслуживания автомобиля во время поездки.
Для отчёта о расходах командированному необходимо сохранять
чеки на топливо с автозаправок, а также чеки
на обслуживание в автосервисах.

Стоимость платной парковки можно учесть как расходы
на содержание служебного транспорта — если ссылаться
на подпункт 11 первого пункта ст. 264 Налогового кодекса РФ,
а также Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 06.10.2011 г.

№А05-11805/2010 и Письмо Министерства финансов РФ
от 27.04.2006 г. №03-03-04/1/404.

Если использовался
личный автомобиль командированного, чтобы избежать споров
с налоговиками, считать траты на стоянку лучше
по нормам, указанным в Постановлении
№92 от 08.02.2002 года.

* Статья носит информационный характер и может
не совпадать с мнением государственных органов
и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несет
ответственность за решения, принятые на основе
информации, представленной в статье.

  • Ещё можно почитать
  • Каршеринг
    в командировке
  • Командировка во время пандемии
  • Как
    оформить отмену командировки в связи
    с коронавирусом
  • Какие
    документы нужны для командировки

Расходы на проезд и проживание представителя должны быть обоснованы

Общество подало иск к Территориальному управлению Росреестра в Приморском крае о взыскании долга за услуги по хранению в размере свыше 19 млн рублей. Решением арбитражного суда, оставленным без изменения вышестоящими инстанциями, исковые требования были удовлетворены в полном объеме.

После этого общество обратилось с заявлением о взыскании судебных издержек в размере 77 960 рублей: в эту сумму входили транспортные расходы на проезд представителя по маршруту Москва – Владивосток – Москва и расходы на его проживание в гостинице, понесенные в связи с участием в судебных заседаниях первой и апелляционной инстанций. Определением арбитражного суда, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, требования были удовлетворены частично в размере 58 980 рублей.

Не согласившись с принятыми судебными актами, общество обратилось с кассационной жалобой в Арбитражный суд округа, указав, что нижестоящие суды неполно и ненадлежащим образом исследовали доказательства и неправильно применили нормы процессуального права.

Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, суд округа не нашел оснований для ее удовлетворения. Суд напомнил, что в соответствии со ст.

101 и 106 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом, к которым относятся в том числе расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь.

Расходы на проезд представителей к месту проведения судебных заседаний и расходы на их проживание также относятся к судебным расходам, что подтверждается п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 21 января 2016 г. № 1. При этом согласно п.

10 этого же постановления лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием.

Факт несения транспортных расходов истец подтвердил представленными авиабилетами экономкласса с приложением посадочных талонов.

Суд кассационной инстанции признал верными выводы нижестоящих судов о том, что расходы на проезд представителя истца в сумме 40 000 рублей являются судебными издержками истца, связанными с рассмотрением дела, факт их несения подтвержден документально, и они подлежат возмещению за счет ответчика.

Что касается подтверждения несения расходов на проживание представителя во Владивостоке в сумме 37 960 рублей, то, как отметила кассация, представленные счета на проживание в гостинице в период с 22 по 26 января и с 25 апреля по 1 мая 2016 г.

выходят за даты заседаний суда первой инстанции и суда апелляционной инстанции, состоявшихся 22 января и 26 апреля соответственно.

Поскольку истец не представил доказательств невозможности приобретения авиабилетов и вылета в Москву в более ранние сроки, проживание представителя истца в гостиницах в период с 24 по 26 января и с 28 апреля по 1 мая 2016 г. не может быть признано связанным с рассмотрением данного дела.

Таким образом, суд кассационной инстанции установил, что нижестоящие суды пришли к верному выводу, и оставил без изменения вынесенные ими судебные акты.

Управляющий партнер КА «Старинский, Корчаго и партнеры» Владимир Старинский отметил, что в данном случае истцу, чтобы претендовать на возмещение большей суммы расходов, надо было доказать, что представитель не мог уехать раньше, так как не было такой возможности – например, не оказалось авиабилетов в наличии.

«В этом случае суды могли бы прийти к выводу о том, что проживание в ожидании рейса может также быть оплачено. Эта позиция соответствует практике, поскольку суды возмещают только прямо доказанные расходы. Суммы, в отношении которых есть вопросы, как правило, возмещению не подлежат.

Это стоит учитывать заявителям: все расходы должны быть подтверждены документально», – пояснил Владимир Старинский.

По мнению партнера юридического агентства «Представитель» Марии Захаровой, определение кассационного суда представляет собой полезный с точки зрения практики результат рассмотрения спора, поскольку отражает еще один аспект применения судами такого принципа возмещения судебных расходов, как разумность.

В то же время решение, как отметила эксперт, на первый взгляд может показаться противоречивым, так как судами в полном объеме удовлетворено требование о взыскании судебных расходов в части стоимости билетов на перелет, но не расходов на проживание во Владивостоке в течение 10 суток.

Однако, по словам Марии Захаровой, логика судов очевидна и заключается в том, что защиту своих интересов в судебном процессе сторона вправе обеспечивать любым законным способом, которой предусмотрен АПК РФ.

«Неважно, из какой точки направлен представитель, поскольку вопрос о его привлечении не имеет пресекательных условий по территории его нахождения, проживания и т.д., – указала она. – Логика суда с точки зрения разумности перелета такова: сторона имеет право – сторона его реализовала.

А откуда направлен представитель – не имеет значения, поскольку цель направления и перелета – участие в судебном заседании – достигнута».

Мария Захарова также пояснила, что, поскольку каждое судебное заседание проводится в рамках одних суток (за исключением перерыва), направление представителя за сутки и более до даты заседания, равно как и его проживание после него, также подлежит оценке с точки зрения разумности. «Проживание в гостинице в течение нескольких дней после даты судебного заседания разумным признать нельзя, а соответственно, и оснований для удовлетворения у судов объективно не имелось», – заключила эксперт.

Читайте также:  Cроки хранения бухгалтерской и первичной документации в 2021 году

Как оформить командировку, чтобы не иметь проблем с налоговой

Расскажем, какие документы нужно оформить до и после командировки, чтобы у компании не было проблем с налоговой.

Налоговый инспектор предъявит претензии, если работодатель неправильно рассчитал налог на прибыль, не удержал НДФЛ и не начислил взносы, когда это требовалось.

Налоги и взносы доначислят, а еще придется платить пени и штрафы. Размер этих выплат зависит от того, какую сумму командировочных расходов не примет налоговая, а компания не сможет защитить. Приведем пример на налогу на прибыль с общей ставкой 20%.

Компания оплатила пользование VIP-залом в аэропорту и билеты бизнес-класса двум сотрудникам не из руководящего состава. Сумма, на которую компания, по мнению налоговой, завысила командировочные траты, — 100 000 руб. Сумма доначисленного налога составит 20 000 руб. (100 000 х 20%). Сумма пеней и штрафов будет зависеть от периода, который бюджет не получал налоги.

Расходы на оплату труда, к которым относятся командировочные расходы, — одна из больших статей расходов, на которые компании уменьшают свои доходы. Поэтому налоговики пристально следят за тем, как вы формируете эти расходы, и насколько можете их оправдать.

Работодатель должен выплатить работнику средний заработок и суточные за период командировки, а также возместить (ст. 168 ТК):

  • затраты на проезд;
  • цену проживания;
  • расходы, которые предусмотрели в локальном нормативном акте.

Командировочные траты, которые работник обосновал и подтвердил документами, получится списать на расходы при исчислении налога на прибыль. Работодатель не удерживает с этих сумм НДФЛ и не начисляет взносы.

Непредусмотренные и необоснованные траты списать на расходы нельзя. К тому же они считаются доходом работника. Работодатель должен:

  • возместить расходы из чистой прибыли;
  • удержать НДФЛ с выплат работнику;
  • начислить на эти суммы взносы.

Если этого не сделать, компания получит претензии налоговой, должна будет перечислить в бюджет доначисленные налоги, взносы, пени и штрафы. Избежать этого можно с правильными документами.

Не сможете обойтись только без приказа о направлении работника в командировку (постановление Правительства от 29.12.2014 № 1595). Но есть документы, которые по закону не требуются, но помогают объяснить длительность командировки и оправдать командировочные расходы. Расскажем, когда могут быть полезны служебные задания и командировочные удостоверения, и чем их можно заменить. 

Приказ о командировке. В приказе следует указать место и даты командировки, а также цель поездки, если не оформляете отдельно служебное задание.

Приказ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник, например заместитель руководителя. С приказом ознакомьте под подпись командированного работника и других заинтересованных сотрудников.

Тимофеев работает в Москве наладчиком оборудования. Его направляют в командировку в Екатеринбург с 17 по 19 мая. В приказе указали: город командировки и компанию, даты, когда Тимофеев будет выполнять служебное задание, а также подробно описали цель поездки и результат его работы. С приказом о командировке под подпись ознакомили Тимофеева, его непосредственного руководителя и бухгалтера.

Сопоставьте даты в приказе и в билете. Компания не сможет признать расходы на проезд в командировку, если дата выезда по приказу позже, чем выезд по билету.

Например, 1 апреля работника предупредили о том, что 5 апреля он поедет в командировку в Волгоград. Работник захотел провести в Волгограде выходные и 1 апреля взял билет с вылетом вечером 2 апреля. Приказ о командировке издали только 5 апреля и указали в нем эту же дату начала командировки.

Дата покупки билета значения не имеет, но важно, в какой день работник уехал. В нашем примере это случилось раньше даты выезда, которую указали в приказе. 

Оплата сотрудникам проезда на общественном транспорте

Содержание страницы

  1. Обоснование расходов
  2. Бухгалтерский учет
  3. Налоги
  4. Тезисно

Довольно часто исполнение профессиональных обязанностей сотрудников фирмы связано с разъездами на общественном транспорте. Такие расходы осуществляются за счет организации и оплачиваются сотрудникам согласно нормам ТК РФ. Порядок оплаты проезда при исполнении служебных обязанностей, отражения затрат в учете – тема нашей статьи.

По результатам налоговой проверки, проведенной в отношении хозяйственного общества, налоговая инспекция установила, что организация оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования, такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате труда для ряда работников надбавку за передвижной характер труда. Налог при выплате надбавки не удерживался и в бюджет не перечислялся, что послужило основанием для привлечения общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
Организация оспорила решение налоговой инспекции в арбитражном суде.

Посмотреть решение суда

Обоснование расходов

Расходы на проезд, компенсируемые работнику, упоминаются в ряде статей ТК РФ. Так, ст. 57 ч. 2 говорит об обязательном включении упоминания о разъездном характере работы в трудовой договор, чтобы обосновать компенсацию. Необходимость оплаты проезда сотрудникам следует из ст. 129-1 (здесь уточняется, что компенсационная выплата является частью заработной платы).

Вопрос: Нужно ли облагать НДФЛ оплату работникам проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства к месту работы, предусмотренную коллективным договором?
Посмотреть ответ

Кроме того, выделены отдельные ситуации:

  • оплата транспорта командированным (ст. 168);
  • расходы, связанные со служебными поездками при работе разъездного характера и схожими с ней условиями (ст. 168.1);
  • при переезде на работу в другую местность, по договоренности с администрацией (ст. 169);
  • работающим на Крайнем Севере проезд в отпуск и обратно (ст. 325);
  • проезд работающим «заочникам», получающим высшее образование, один раз в учебном году (ст. 173).

Нужно ли начислять страховые взносы на оплату проезда работников в общественном транспорте?

Исполнение законодательных норм возможно тремя путями:

  • компенсация расходов на основании проездных документов;
  • покупка билетов, проездных документов для сотрудников;
  • выдача фиксированной суммы.

Порядок компенсации или оплаты проезда прописывается в ЛНА фирмы. Отдельный документ принимается, как правило, если перемещения на общественном транспорте касаются большого числа сотрудников.

Список сотрудников, которым оплачивается проезд, утверждается приказом.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете для отражения таких операций могут использоваться три счёта:

  • 71 – если сотрудник берет деньги под отчет, а затем подтверждает проездные расходы документами;
  • 70 – если в ЛНА прописана оплата проезда как часть оплаты труда (натуральная оплата);
  • 73 – в других случаях.

Счета корреспондируют со счетами затрат, суммы относятся на соответствующее подразделение. Следует сразу сказать, что участие в проводках счета 70 может привести к спорам с налоговиками. Как правило, компенсации не облагаются налогом на доходы, взносами, но присутствие таких сумм на счете 70 дает ФНС основание это сделать. Ситуация может вылиться в судебное разбирательство.

В зависимости от способа оплаты схема проводок может быть различной. Приведем несколько примеров.

Деньги выдаются под отчет:

  • Дт 20, 23, 44 и др. Кт 71.
  • Дт 71 Кт 50, 51 – учтена в расходах и выдана компенсация работнику.
  • Дт 71 (50, 51) Кт 50, 51 (71) – взаимные расчеты организации и работника по выданным суммам.

Организацией покупаются проездные:

  • Дт 76 (60) Кт 51 – перечисление оплаты.
  • Дт 50/3 Кт 76 (60) – оприходованы проездные.
  • Дт 71 Кт 50/3 – выдан проездной работнику.
  • Дт 50/3 Кт 71 – возврат проездного работником в конце месяца.
  • Дт 20 (23, 44 и др.) Кт 50/3 – списана стоимость проездного на затраты.

Проездные могут приобретаться и через подотчетное лицо, тогда проводка на оприходование будет иметь вид Дт 50/3 Кт 71.

На заметку! Оприходование проездных на счет 50/3 «Денежные документы» производится по залоговой стоимости.

Третий вариант — организацией выдается фиксированная сумма. Здесь проводки аналогичны расчетам по подотчетным суммам, но используется счет 73: Дт 20 (23, 44 и др.) Кт 73 – фиксированная сумма учтена в расходах.

Такой способ удобен, если сотрудник осуществляет многократные поездки на наземном общественном транспорте. На основании предполагаемого количества поездок составляется экономический расчет, документ утверждается руководителем.

Если сотрудник отсутствовал часть месяца на работе (болел, взял незапланированный отпуск), суммы пересчитываются пропорционально. Неиспользованные средства переносятся на следующий месяц.

Заметим, что здесь возможна ситуация, когда налоговые органы признают сумму доплатой к заработной плате, а не компенсацией и потребуют начислить НДФЛ, взносы, ведь документально ее работник подтвердить не сможет.

В таком случае для включения ее в расходы по оплате труда необходимо четкое обоснование с использованием реальных цен на проезд, действующих в регионе.

Налоги

Возмещение транспортных расходов

Нередко люди, которые участвуют в судебных процессах, несут разные расходы. Причем порой в течение всего времени до вынесения решения. После того как судья определит виновного, судебные издержки за расходы будут взысканы.

Самые большие расходы — транспортные, именно за этот ущерб виновная сторона производит оплату. Но люди редко идут на такое охотно. Если у вас проблемы с оплатой судебных издержек, стоит обратиться за помощью к юристу.

  • Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
  • Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
  • С этим вопросом могут помочь 133 юристов на RTIGER.com
Читайте также:  Образец договора аренды с правом выкупа в 2021 году

Решить вопрос >

Нормы возмещения транспортных расходов

Возмещение расходов проигравшей стороной происходит не только за проезд, но и за проживание, суточные, юриста, почтовые отправления. Транспортные расходы должны быть доказаны документами и обоснованы.

Это такие издержки как проезд на общественном транспорте, перелет, проезд поездом, а также оплата бензина. В каждом конкретном судебном разбирательстве эти расходы индивидуальны.

Такой возврат денежных средств осуществляется только за эконом-класс, то есть за полет в бизнес-классе или купе в поезде никто не произведет возврат затрат. Только суд решает, за какие транспортные затраты и издержки будет оплата, а за какие нет.

Например, судебное разбирательство проходило в Москве. Истец проживает в Тюмени. Он приобрел билеты до Москвы и обратно за 50 000 рублей. Эти билеты были куплены в салон бизнес-класса. А значит, суд не может признать эти транспортные расходы экономически разумными.

Истцу в таком случае необходимо доказать, что билетов в эконом-класс не было, так же как и билетов на поезд. Такие данные обязательно нужно подтверждать в суде, иначе можно не получить компенсацию или снизить сумму полученных денежных средств.

Если человек купил билет эконом-класса, допустим, за 15 000 рублей, то представитель суда проверяет, есть ли компании с билетами дешевле. То есть транспортные расходы должны быть максимально разумными. Ответчик не должен переплачивать за комфорт чужого человека.

Он оплачивает лишь понесенные экономически обоснованные транспортные расходы.

Бывают ситуации, когда истец воспользовался проездом в транспорте повышенной комфортности. В таком случае суд может снизить расходы, то есть возместить компенсацию не в полном размере.

Это возможно, если доказано, что в это же время были в наличии билеты в эконом-классе.

В некоторых случаях ответчик может возместить транспортные расходы за аренду автомобиля, если истец не мог добраться иными способами. Это допустимо, поскольку на судебные заседания необходимо являться вовремя. Зато в таком случае не придется возмещать траты за гостиницу.

В любом случае самый важный критерий для возмещения — это разумность транспортных затрат. Истец обязан явиться в надлежащем состоянии на заседание суда, поэтому, если дорога в поезде занимает больше суток, то в любом случае он может выбрать полет на самолете, и ответчик возместит ему это.

Судом учитывается время, которое необходимо на дорогу, цены, комфортабельность, а также состояние здоровья человека.

Помимо этого, расходы возмещаются за поездку только от места жительства до суда. Если человек был еще в каком-то городе и запросил возмещение транспортных расходов у суда, то истцу будет отказано в этом.

  1. Источники:
  2. Судебные издержки
  3. Судебные расходы

Что точно учитывать в расходах УСН в 2022 году — Главбух Ассистент

Разбираем ТОП-вопросов от предпринимателей на упрощенке.

Таблица по учету расходов на УСН в 2022 годуСкачать

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

В прошлом году изменился перечень расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН: их стало больше. Давайте разберемся, что точно можно учитывать упрощёнцам в 2022 году и как правильно это сделать.

Расходы для УСН «Доходы минус расходы»

Все затраты, которые можно учитывать на УСН, перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса. 

Сейчас в статье 39 пунктов, но они не всегда понятны предпринимателю. Мы собрали частые вопросы по расходам, чтобы разобраться, какие затраты точно нужно учитывать.

Эксперты напоминают: учесть можно расходы, если они: направлены на получение дохода, уже совершены и подтверждены документами. Есть еще важный критерий: задолженность перед контрагентом должна быть погашена.

Категория Расходы Как учитывать Что нельзя учитывать
Ремонт и строительство Строительство производственной площадки Списать расходы равными долями по кварталам до конца налогового периода — после ввода в эксплуатацию ! Запчасти, которые фирма купила для ремонта, а потом продала остатки — нельзя учитывать повторно в расходах
Ремонт принтера, покупка или заправка картриджей Учесть как материальные расходы сразу после оплаты
Ремонт офиса и склада, замена сантехники Учесть как материальные сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию сантехники 
Платежи и выплаты Взносы за прошлые периоды Учтите все взносы, уплаченные в текущем периоде — за текущий и прошлые года ! Авансы и налог по УСН.
! Покупка доли в уставном капитале другого ООО. 
! Право требования по договору цессии
Надбавки за вахтовый метод работы Учтите выплаты как расходы на оплату труда — только если это прописано в трудовом договоре
Простой и взносы с выплат Учтите как расходы на оплату труда сразу после расчета — взносы с выплат включите в расходы после оплаты
Премии Можно учесть в расходах на оплату труда ! Подарки сотрудникам
! Премии сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам.
! Расходы на замену водительских прав.
! Компенсация за использование личного грузового транспорта сотрудника.
! Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы
Отпускные, в том числе за неиспользованные дни
Расходы на зарплату работников, в том числе аванс
Больничные Сумму пособия за первые три дня болезни оплатите за счет организации и включите в расходы. Остальную часть пособия в состав расходов при расчете единого налога не включайте. У организации нет затрат по финансированию выплат
Товары и услуги Отступное или товары, полученные от контрагента взамен денег Учесть после реализации покупателю — сумма расходов на покупку товаров должна равняться сумме долга контрагента ! Товар, который ИП купил на патенте, но продал после перехода на УСН —  нельзя списывать на УСН затраты, которые были у ИП до перехода на упрощенку. 
Аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги Списать как расходы на аудиторские услуги — к таким относятся, например, ведение учета, подготовка финансовых отчетов, налоговое консультирование и другие услуги от экспертов отрасли
Клининговые услуги Учтите как материальные расходы сразу после оплаты 
Инструменты для производства и услуг Учтите как материальные расходы после оплаты и ввода в эксплуатацию 
Транспорт Проезд по платным участкам дорог Можно учесть как командировочные расходы (для работников в командировке) или как материальные (если перевозите товары) — только если нет бесплатных альтернативных путей ! Расходы на буксировку автомобиля.
Плата за штрафстоянку
Доставка сотрудников к месту работы Учтите как расходы на оплату труда после оплаты стоимости доставки — включите эту сумму в доход работников и начислите с него взносы и НДФЛ
Ремонт служебного автомобиля, услуги автомойки, технический осмотр Можно учесть в материальных расходах или расходах на содержание служебного транспорта
Командировки и туризм Бронирование гостиниц онлайн для командировок Учтите расходы после оплаты и внесите НДС со стоимости услуг в книгу учета 
  • ! Проживание вахтовых работников в общежитии
  • ! Суточные за однодневную командировку по России
  • ! Комиссия за переоформление билетов из-за переноса даты вылета
Турпутевки  Учтите как расходы на оплату труда — только если вы заключили договор с туроператором о реализации туристского продукта
Траты на проезд туда и обратно, наем жилья, суточные, расходы на оформление виз, паспортов и т.д. Можно учесть в командировочных расходах
Платежи Взносы за прошлые периоды Учтите все взносы, уплаченные в текущем периоде — за текущий и прошлые года 
  1. ! Авансы и налог по УСН
  2. ! Покупка доли в уставном капитале другого ООО
  3. ! Право требования по договору цессии
Надбавки за вахтовый метод работы Учтите выплаты как расходы на оплату труда — только если это прописано в трудовом договоре
Простой и взносы с выплат Учтите как расходы на оплату труда сразу после расчета — взносы с выплат включите в расходы после оплаты 
Прочее Видеонаблюдение за офисом и другими объектами Учтите как расходы на охрану сразу после оплаты стоимости услуг  ! Скидки потребителям
Передача налоговой отчетности через интернет Можно учесть как затраты на покупку программного обеспечения и обслуживание системы Представительские расходы
Оплата услуг по уборке помещений Можно учесть в материальных расходах, если организация обоснует, что услуги по уборке помещений носят производственный характер
Инвентарь, спецодежда Можно учесть в материальных расходах ! Доставка и упаковка нереализованных товаров.
! Расходы на хранение документов в архиве и уничтожение документов.
! Стоимость сырья и материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал.
Обязательные взносы на капремонт
Стоимость моющих и чистящих средств для уборки офиса
Затраты на упаковку продукции

Расходы для УСН «Доходы»

При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу.

Но налог при УСН «доходы» и авансовые платежи можно снизить на налоговый вычет — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия за счет работодателя. Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога (авансового платежа).

При этом упрощенец обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

  • по начислениям и выплатам заработной платы;
  • по утвержденным авансовым отчетам;
  • по расходам на случай встречной проверки контрагента и т.п.

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент : вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета. 

.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *