Как заполнить среднесписочную численность ООО без работников в 2023 году

Среднесписочная численность работников (ССЧ) — это среднее число работников, которые работали у вас в течение квартала, полугодия, 9 месяцев или года. ССЧ указывают в отчёте 4-ФСС и в расчёте страховых взносов (РСВ).

До 2020 года все работодатели сдавали отдельный отчет ССЧ по итогам года, а все новые ООО — после регистрации в налоговой. С 2020 года отдельный отчет ССЧ сдавать не нужно. Среднесписочную численность налоговая узнает из РСВ.

В среднесписочной численности учитываются сотрудники по трудовым договорам. В расчёт не включаются:

• внешние совместители,
• неработающие сотрудники в декрете,
• сотрудники в учебном отпуске.

Средняя численность шире среднесписочной. Она включает как сотрудников по трудовым договорам, так и внешних совместителей и работников по договору ГПХ.

В отчётности чаще всего используется среднесписочная численность.

????

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Хочу попробовать

Пошаговая инструкция по расчёту среднесписочной численности работников

Среднесписочная численность рассчитывается для квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Принцип такой: посчитайте количество работников за каждый месяц периода и разделите на количество месяцев в этом периоде. Например, если в первом квартале на вас работали 6 человек, а во втором — 4, среднесписочная численность за полугодие — 5 сотрудников

Если за период расчёта ничего не менялось — сотрудники не увольнялись и не приходили, работали на полной ставке, просто посчитайте их по головам.

Бывают ситуации посложнее. Появляются новые сотрудники и уходят старые, кто-то берёт декретный отпуск, а кто-то работает неполный день. Чтобы всё правильно посчитать, используйте пошаговую инструкцию. 

Шаг 1. Посчитайте ССЧ сотрудников с полным рабочим днём

Сложите работников за каждый день месяца — даже тех, кто болел или был в отпуске — и разделите на общее число дней в месяце. 

Таким же способом посчитайте сотрудников за остальные месяцы. 

Шаг 2. Посчитайте ССЧ сотрудников с неполной ставкой

Если у вас нет сотрудников с неполным рабочим днём, переходите к следующему шагу.

Сначала посчитайте, сколько часов отработали все сотрудники с неполной ставкой за каждый месяц.

Отработанные часы сотрудников разделите на дневную норму рабочих часов, умноженную на число рабочих дней в месяце.

Шаг 3. Посчитайте ССЧ всех сотрудников

1. Сложите ССЧ сотрудников с полным рабочим днём и неполной ставкой за каждый месяц. Результат округлите до целого числа.
2. Разделите количество работников на полной и неполной ставке на количество месяцев в периоде. Снова округлите до целого числа.

Численность рассчитывается за периоды:

• квартал – посчитайте ССЧ сотрудников с января по март и разделите на 3;
• полугодие – посчитайте ССЧ сотрудников с января по июнь и разделите на 6;
• 9 месяцев – посчитайте ССЧ сотрудников с января по сентябрь и разделите на 9;
• год – посчитайте ССЧ сотрудников с января по декабрь и разделите на 12.

Итоговый результат среднесписочной численности работников нужен для РСВ и 4-ФСС. 

От ССЧ зависит, как работодатель будет отчитываться по сотрудникам: на бумаге или электронно. Например, РСВ можно сдавать на бумаге, только если сотрудников не больше 10. Еще ССЧ влияет на ограничения для УСН и патента. На патенте численность не должна превышать 15 человек, а на УСН — 130. Если сотрудников станет больше, придется сменить систему налогообложения.

Зарегистрируйтесь в Эльбе и сформируйте отчётность в налоговую.

Статья актуальна на 21.01.2022

Отчетность ООО без работников в ПФР, ФСС, ИФНС в 2022 году — Контур.Бухгалтерия

Может ли ООО не иметь работников? Если компания начинает или завершает деятельность или временно приостановила работу, должен быть тот, кто готовит и подписывает отчетность. Даже по «пустой» фирме нужно отчитываться, и для этого нужен руководитель. Так бывает ли ООО без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании? 

Может ли существовать ООО без работников

В компании не обязательно должны быть наемные сотрудники. Но, по мнению юристов, остается хотя бы директор. Кто-то ведь должен подписывать отчетность и заключать договоры.

По этой логике, если есть подпись директора, значит он должен числиться сотрудником организации и получать зарплату.

Когда организация не функционирует, директора можно отправить в отпуск или устроить на полставки, чтобы сэкономить на зарплате. 

Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал.

Обязательно ли заключать трудовой Договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование ООО без работников невозможно в принципе.

Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос неоднозначный.

В 2002 году Трудовой Кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ, возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно. Это объясняют тем, что одно лицо не может заключить двухсторонний договор само с собой.

Аналогичную точку зрения позже высказало и вышестоящее по отношению к Роструду Минздравсоцразвития. Однако, не прошло и года, как министерство передумало, и в письме от 2010 года оно высказало обратную позицию. Теперь этого министерства вовсе не существует.

По последним разъяснениям Минтруда и Роструда, заключать с единственным учредителем трудовой договор не обязательно, достаточно его решения о выборе директора в своем лице и приказа о назначении (Письма Роструда от 29.07.

2021 N ПГ/20827-6-1, Минтруда России от 24.03.2020 № 14-2/В-293, Роструда от 06.03.2013 №177-6-1).

 При этом выплаты руководителю организации, в том числе если он ее единственный учредитель, следует рассматривать как производимые в рамках трудовых отношений (Письмо от 20.11.2019 N 03-12-13/89698).

Как ООО без работников избежать штрафов

Как же действовать? Проверки соблюдения трудового законодательства проводит Роструд, а он считает законной ситуацию, когда единственный собственник управляет организацией, не будучи трудоустроенным. Поэтому штрафов быть не должно.

Однако логика, которую Роструд использует в письме 2013 года, не бесспорна. В Трудовом кодексе есть перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства, и в нем нет упоминания о директоре-собственнике.

Поэтому мнение контролирующего ведомства может в любой момент измениться.

Впрочем, если дойдет до суда, отбиться от штрафа будет сложно в любом случае.

При этом судебная власть представляет собой образец стабильности: с руководителем должен быть заключен трудовой договор — таковы выводы практически всех судебных решений.

  Итак, безопаснее принять директора на работу по трудовому договору, иметь в ООО как минимум одного сотрудника и не получать лишних вопросов от контролирующих органов. 

Если ООО не ведет деятельность, лучше отправить руководителя в отпуск без содержания или оформить его на неполную ставку — так можно сэкономить на его зарплате. Однако даже полное отсутствие деятельности не освобождает от ведения учета и сдачи отчетности.

Какие налоговые режимы может применять ООО без сотрудников?

Для применения специальных налоговых режимов ограничения по числу сотрудников есть только сверху, то есть на максимально допустимое число работников, при которых разрешено применение спецрежима. 

Отсутствие сотрудников не влечет ограничений на систему налогообложения, которую может применять ООО. В 2022 году ООО без наемных работников или ООО с одним работником может применять ОСНО, УСН или же ЕСХН.

Какую отчетность сдает ООО без работников?

Отсутствие работников не освобождает от сдачи бухгалтерской отчетности и отчетов по выбранному режиму налогообложения. Все ООО, попадающие под критерии малого бизнеса, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, которая сдается в те же сроки, что и полная, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность ООО без работников включает в себя те же декларации, что и отчетность ООО с сотрудниками:

• ООО на ОСНО регулярно сдают декларации по НДС и прибыли (НДС — до 25-го, прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом);
• ООО на ЕСХН отчитываются по сельскохозяйственному налогу раз в год — до 31 марта года, следующего за отчетным годом;
• УСН-щики раз в год (до 31 марта) подают декларацию за предыдущий год по своему режиму в соответствии с выбранным объектом налогообложения. 

Эти отчеты сдаются в ФНС по месту регистрации ООО. Если вам удобнее сдавать отчетность онлайн, не выходя из дома, это можно делать в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сформирует отчеты автоматически на основе данных бухгалтерского и налогового учета, проведет проверку, вам останется только нажать кнопку отправки. После этого сервис сообщит о приеме отчетов в контролирующих органах.

Отчетность ООО за работников

ООО ставится на учет в качестве работодателя автоматически, сразу после регистрации. Поэтому даже при отсутствии работников ООО должно сдавать отчетность за сотрудников в ФНС, ПФР и ФСС.

Отчетность ООО за работников в ФНС

1. Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам в налоговую сдают все ООО независимо от наличия или отсутствия работников.

Если сотрудников нет, заполняются только разделы с обобщенной информацией: титульник, раздел 1 с кодом «2» и раздел 3. Иначе к форме прилагаются разделы со сведениями о сотрудниках.

РСВ-1 — ежеквартальный отчет, сдать его нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2021 года сведения о среднесписочной численности организации ежеквартально подают в составе РСВ.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия сам сформирует отчеты на основе введенных данных по учету и сотрудникам, в зависимости от вашей системы налогообложения. 

2. Отчеты о доходах работников 

Здесь речь идет об отчетности в ФНС: отчете 6-НДФЛ и прилагаемом к нему приложении со справкой о доходах и суммах налога (бывшая 2-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ содержит обобщенные сведения о доходах сотрудников, а справка информирует о доходах каждого работника и налоге, начисленном и удержанном с этих доходов.

Сразу возникает вопрос: нужно ли ООО без сотрудников сдавать 6-НДФЛ и справки-приложения?

Форма 6-НДФЛ — это отчет о доходах сотрудников и уплаченных с них налогах. И если сотрудников нет, то вроде бы и отчет сдавать не нужно. С другой стороны, за несдачу предусмотрены штрафные санкции.

И поскольку у налоговой нет механизма, позволяющего узнавать, должен ли налогоплательщик отчитываться о доходах сотрудников, лучше подавать нулевые расчеты 6-НДФЛ или письма об отсутствии статуса налогового агента.

Срок сдачи — последний день месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

Поскольку справка заполняется на каждого сотрудника, то при отсутствии сотрудников эту форму в состав расчета включать не нужно.

Более того, она не сдается и в том случае, когда сотрудники есть, но доходов в периоде у них не было.

Если же в отчетном периоде (а для справки это год) ООО начисляло зарплату сотрудникам, справки по ним придется подать. 2-НДФЛ за 2021 год нужно сдать до 1 марта 2022 года.

Отчетность ООО без работников в ПФР

Основная отчетность ООО в ПФР включает в себя формы СЗВ-М, СВЗ-ТД и СЗВ-СТАЖ.

СЗВ-СТАЖ вместе с описью ОДВ-1 сдавайте ежегодно до 1 марта. По форме СЗВ-М придется отчитываться чаще: за каждый месяц до 15 числа следующего месяца.

Первая версия электронного формата не предусматривала сдачу «нулевки», поэтому можно было сделать вывод, что ООО без сотрудников СЗВ-М не подают.

Однако посреди первой сдачи отчета СЗВ-М формат изменился и мнение ПФР тоже — теперь сдавать СЗВ-М необходимо даже на единственного учредителя-директора, так как он считается застраховынным по ОПС лицом.

Форма СЗВ-ТД подается при наличии кадрового события (прием или увольнение, перевод на другую работу, присвоение квалификации и пр.). Если таковых в отчетном периоде не было, то и подавать форму не нужно. 

Отчетность ООО без работников в ФСС

В ФСС ежеквартально подается форма 4-ФСС. Ее сроки сдачи зависят от формы представления. Для бумажной формы — 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е.

в 2022 году это — 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января 2023 года. Электронную форму сдают позже — до 25-го числа. Крайние сроки на 2022 год — 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2023 года.

 Компании без сотрудников подают «нулевую» форму. 

Кроме того, ежегодно до 15 апреля нужно подтвердить в ФСС основной вид деятельности предприятия. Это касается и тех ООО, которые не имеют сотрудников и временно не ведут деятельность.

Автор статьи: Анна Сатдарова

Вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии — дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Среднесписочная численность работников: как рассчитать

С 2021 года сведения о среднесписочной численности отражаются в отчетности по новым правилам. Разберемся, где и когда надо показывать ССЧ, как правильно рассчитать этот показатель. Тонкости вычислений посмотрим на примерах. Расскажем, как вычислить среднесписочную численность при неполном рабочем дне, за неполный месяц, за год. Чем она отличается от средней и списочной численности.

Под среднесписочной численностью работников (ССЧ) понимается усредненное число сотрудников, которые работали на протяжении отчетного периода. Показатель нужен для отражения в РСВ и 4-ФСС.

Отдельный отчет о среднесписочной численности с 2021 года не подается, все необходимые сведения контролирующие органы получат из Расчета страховых взносов.

Так как отчеты по взносам подаются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, показатель ССЧ надо выводить за аналогичные периоды.

Заполнение и подача 4-ФСС регламентируется Приказом ФСС от 26.09.2016 г. № 381.

В соответствии с этим нормативным документом на титульном листе надо ввести значение среднесписочной численности за период с начала отчетного года.

Форма подается в ФСС не позднее 20 числа после окончания отчетного периода при сдаче на бумажных носителях или до 25 числа после отчетного периода при сдаче в электронном виде.

Заполнение показателя среднесписочной численности в РСВ регламентировано Приказом ФНС от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@ — данные отражаются на титульной странице.

Расчет по страховым взносам работодатели направляют в налоговый орган в течение 30 календарных дней после завершения отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Благодаря изменению формы РСВ подавать отдельную отчетность по сведениям о среднесписочной численности не надо (норма актуальна с января 2021 года).

Алгоритм расчета ССЧ за месяц и иные отчетные периоды описан в Приказе Росстата от 27.11.2019 г. № 711.

Сведения о среднесписочной численности работников нужны субъекту хозяйствования в следующих случаях:

• для заполнения отчетности по всем видам страховых взносов — РСВ и 4-ФСС;
• при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
• при подтверждении права на льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения отдельных операций (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
• информация о среднесписочной численности важна при подаче налоговых деклараций и расчетов на бумажных носителях — ССЧ должна быть не более 100 человек (ст. 80 НК РФ);
• для заполнения форм статистической отчетности, например, П-4, которая подается всеми юридическими лицами (за исключением тех, кто относится к малому бизнесу) до 15 числа после отчетного периода (ежемесячно);
• для отнесения к малым или средним предприятиям — ССЧ не должна превышать 100 или 250 человек соответственно (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);
• для применения пониженных тарифов страховых взносов. Например, для ИТ- компаний ССЧ должна быть не менее 7 человек (п. 5 ст. 427 НК РФ).

Списочная численность и среднесписочная численность — разные показатели. Списочный состав персонала является основой для выведения ССЧ. Частая ошибка — отождествление понятий средней и среднесписочной численности.

При расчете первого показателя учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители, а среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников, то есть ССЧ является составляющим элементом средней численности.

Средняя численность нужна субъектам хозяйствования, например, при оценке возможности перехода на УСН (не более 100 человек в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) или ПСН (не более 15 человек — п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Срок сдачи среднесписочной численности в 2021 году не установлен, так как эта форма отчетности как самостоятельный документ отменена с января текущего года. Информация подается в составе Расчета по страховым взносам (РСВ). За срыв срока при сдаче РСВ ответственность предусмотрена ст. 119 НК РФ — Штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченных вовремя взносов, но не менее 1000 руб.

Если субъект хозяйствования не подаст сведения по форме П-4, к нему могут быть применены меры воздействия в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ:

• административный штраф в отношении должностных лиц выписывается в сумме от 10 до 20 тыс. руб.;
• штраф применительно к юридическим лицам в размере от 20 до 70 тыс. руб.;
• при повторном нарушении максимальный уровень взыскания для должностных лиц возрастает до 50 тыс. руб., для предприятий до 150 тыс. руб.

Создавайте РСВ в СБИС. Программа сама сформирует отчет по данным бухучета и сведениям о сотрудниках. Узнать подробнее.

Так как основу ССЧ составляет списочная численность, необходимо определить сначала общее количество работников в штате за каждый день. Далее выводится среднесписочный состав наемного персонала за месяц, после чего можно определить ССЧ по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Списочный состав за каждый день определяется на основе табелей учета рабочего времени. Субъекты хозяйствования могут применять собственные формы табелей или использовать рекомендованные Госкомстатом шаблоны Т-12 и Т-13 (унифицированные формы представлены в Постановлении Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1).

Для расчета среднесписочной численности работников по итогам месяца используется следующая формула:

ССЧ за месяц = Сумма показателей СЧ за каждый день / Число календарных дней в месяце.

Учитывается численность наемного персонала за все календарные дни, а не только за рабочие смены (в расчет принимаются и праздничные, выходные дни).

Например, если в рассматриваемом месяце 30 дней, суммировать надо 30 показателей численности и разделить полученную сумму также на 30. В нерабочие дни количество работников приравнивается к показателю за предшествующий рабочий день.

Специалисты, которые отработали неполный месяц, в расчете участвуют как целая единица.

Условия для включения сотрудников в списочную численность:

• физическое лицо трудоустроено по трудовому договору;
• для человека это место работы является основным, даже если он работает на неполную ставку;
• трудовые функции в рассматриваемом месяце выполнялись физическим лицом один день или более;
• сотрудники, работающие на условиях неполного рабочего времени, учитываются в ССЧ пропорционально отработанному времени.

В расчет принимаются лица, работающие в период испытательного срока, надомники, студенты, зачисленные на штатные должности на период прохождения ими производственной практики, декретницы, работники с иностранным гражданством, прогульщики, вахтовики, трудоустроенные лица, находящиеся под следствием. В численность должны входить и собственники предприятия, получающие заработную плату, временно отсутствующие работники (находящиеся на больничных, в отпусках и командировках).

Кто не входит в среднесписочную численность работников:

• внешние совместители;
• лица, привлекаемые к работам по договору ГПХ;
• работники, направленные за границу или переведенные в другую организацию при условии, что за ними не сохраняется заработная плата;
• сотрудники, направленные на учебу с отрывом от выполнения рабочих функций с условием выплаты им стипендии;
• лица, изъявившие желание уволиться и прекратившие выполнение трудовых функций, не включают в списочную численность с момента невыхода на рабочее место;
• собственники, которым не платится заработная плата;
• адвокаты, военнослужащие.

• Формула среднесписочной численности работников за год:
• ССЧ годовая = Сумма показателей ССЧ за все месяцы отчетного года / 12
• Полученный результат округляется до целых единиц.

Некоторые категории работников будут участвовать в формировании показателя списочной численности, но они исключаются из ССЧ.

Такие особенности присущи женщинам, находящимся в отпуске по беременности или по уходу за ребенком (норма не касается тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени).

Также не должны влиять на значение ССЧ специалисты, оформившие учебный отпуск, если за этот период им не сохраняется зарплата.

Предприятие функционирует по графику 5-дневной рабочей недели, все трудоустроенные лица работают полный день. По итогам февраля 2021 года надо вывести среднесписочную численность. В соответствии с табелем рабочего времени имеются следующие данные:

По итогам февраля для расчета ССЧ берется численность . ССЧ за февраль 2021 года составляет 

Среднесписочная численность за квартал выводится путем сложения ССЧ за соответствующие месяцы в квартале и деления суммы на 3. Если организация проработала не весь квартал, при определении среднесписочной численности делить надо все равно на 3.

Аналогично расчету показателя ССЧ за квартал проводятся вычисления за другие отчетные периоды. Делить надо на то количество месяцев, за которые берутся данные по списочной численности.

1. Задача — определить ССЧ по итогам года. Среднесписочная численность по месяцам представлена в таблице:
2. ССЧ за год на предприятии равна 
3. Для предприятий, созданных не с начала года, и для организаций, осуществляющих сезонную работу, ССЧ выводится путем деления сумм списочного состава за все календарные дни работы на общее число дней в соответствующем месяце.
4. Предприятие начало работу с 22 июля 2021 года. Данные по списочной численности за июль:
5. ССЧ за июль 2021 года составляет  Если у работодателя в отчетном периоде есть сотрудники, которые работают неполный день, учет их численности ведется пропорционально отработанному времени.
6. Если сотруднику неполный рабочий день введен по инициативе работодателя, при расчете ССЧ такой работник берется как целая единица.

В Письме ФНС от 22.01.2021 г. № БС-4-11/663@ оговаривается механизм расчета ССЧ для предприятий с обособленными подразделениями.

Информация по среднесписочной численности представляется в составе РСВ по месту нахождения организации. В этом показателе должны быть учтены работники головного офиса и обособленных структур.

В отчетности обособленных подразделений поле для отражения ССЧ в 2021 году не заполняется, в данных за 2020 год ставится «0».

Кто входит в среднесписочную численность работников

Све­де­ния о сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти еже­год­но по­да­ют в на­ло­го­вую ин­спек­цию все ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли с ра­бот­ни­ка­ми. С 2021 г. све­де­ния о сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти хотят вклю­чить в со­став Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам. Кроме того, сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ра­бот­ни­ков от­ра­жа­ет­ся в от­дель­ных видах от­чёт­но­сти, к при­ме­ру в рас­че­те 4-ФСС.

Кто входит в среднесписочную численность

В этот по­ка­за­тель вклю­ча­ют сле­ду­ю­щих лиц (п. 77 Ука­за­ний, утв. При­ка­зом Рос­ста­та от 27.11.2019 № 711):

• ра­бот­ни­ков по тру­до­вым до­го­во­рам, для ко­то­рых место ра­бо­ты яв­ля­ет­ся ос­нов­ным;
• ра­бо­та­ю­щих соб­ствен­ни­ков ор­га­ни­за­ции, по­лу­ча­ю­щих зар­пла­ту в этой ор­га­ни­за­ции.

При этом в сред­не­спи­соч­ную чис­лен­ность ра­бот­ни­ков вклю­ча­ют­ся как ра­бо­та­ю­щие, так и от­сут­ству­ю­щие на ра­бо­те по ка­ким-ли­бо при­чи­нам, в част­но­сти ра­бот­ни­ки:

• не ра­бо­тав­шие по при­чине про­стоя;
• на­хо­див­ши­е­ся в ко­ман­ди­ров­ке;
• не явив­ши­е­ся на ра­бо­ту по бо­лез­ни;
• не явив­ши­е­ся на ра­бо­ту в связи с вы­пол­не­ни­ем го­су­дар­ствен­ных или об­ще­ствен­ных обя­зан­но­стей;
• ра­бо­тав­шие на непол­ном ра­бо­чем вре­ме­ни и при­ня­тые на ра­бо­ту на пол­став­ки. Эти ра­бот­ни­ки, кста­ти, учи­ты­ва­ют­ся в сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти про­пор­ци­о­наль­но от­ра­бо­тан­но­му вре­ме­ни. А вот ра­бот­ни­ки, ко­то­рым непол­ное время по­ло­же­но по ТК (на­при­мер несо­вер­шен­но­лет­ние или ин­ва­ли­ды), учи­ты­ва­ют­ся как пол­но­стью за­ня­тые;
• на­дом­ни­ки;
• на­хо­див­ши­е­ся в еже­год­ных и до­пол­ни­тель­ных от­пус­ках;
• по­лу­чив­шие день от­ды­ха за ра­бо­ту в вы­ход­ные или празд­нич­ные (нера­бо­чие) дни;
• на­хо­див­ши­е­ся в от­пус­ке за свой счет неза­ви­си­мо от дли­тель­но­сти от­пус­ка.

Кто не включается в среднесписочную численность

В сред­не­спи­соч­ную чис­лен­ность ра­бот­ни­ков не вхо­дят (п. 78, 79.1 Ука­за­ний, утв. При­ка­зом Рос­ста­та от 27.11.2019 № 711):

• внеш­ние сов­ме­сти­те­ли;
• ра­бо­та­ю­щие по граж­дан­ско-пра­во­вым до­го­во­рам;
• жен­щи­ны, на­хо­див­ши­е­ся в от­пус­ках по бе­ре­мен­но­сти и родам, в от­пус­ках в связи с усы­нов­ле­ни­ем ре­бен­ка, ра­бот­ни­ки в от­пус­ке по уходу за ре­бен­ком. Вме­сте с тем, если ра­бот­ник, на­хо­дясь в от­пус­ке, тру­дит­ся непол­ное ра­бо­чее время, то он учи­ты­ва­ет­ся в сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти;
• ра­бот­ни­ки, обу­ча­ю­щи­е­ся в об­ра­зо­ва­тель­ных ор­га­ни­за­ци­ях и на­хо­див­ши­е­ся в до­пол­ни­тель­ном от­пус­ке без со­хра­не­ния зар­пла­ты;
• ра­бот­ни­ки, по­сту­па­ю­щие в об­ра­зо­ва­тель­ные ор­га­ни­за­ции, на­хо­див­ши­е­ся в от­пус­ке без со­хра­не­ния зар­пла­ты для сдачи всту­пи­тель­ных эк­за­ме­нов;
• со­труд­ни­ки, пе­ре­ве­ден­ные в дру­гую ор­га­ни­за­цию, если за ними не со­хра­ня­ет­ся зар­пла­та;
• со­труд­ни­ки, на­прав­лен­ные на ра­бо­ту за гра­ни­цу;
• ра­бот­ни­ки, на­прав­лен­ные на обу­че­ние с от­ры­вом от ра­бо­ты, по­лу­ча­ю­щие сти­пен­дию за счет средств ор­га­ни­за­ции;
• лица, с ко­то­ры­ми за­клю­чен уче­ни­че­ский до­го­вор;
• соб­ствен­ни­ки ор­га­ни­за­ции, не по­лу­ча­ю­щие зар­пла­ту.

Источник: glavkniga.ru

Подписаться на журнал

Све­де­ния о сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти еже­год­но по­да­ют в на­ло­го­вую ин­спек­цию все ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли с ра­бот­ни­ка­ми. С 2021 г. све­де­ния о сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти хотят вклю­чить в со­став Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам. Кроме того, сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ра­бот­ни­ков от­ра­жа­ет­ся в от­дель­ных видах от­чёт­но­сти, к при­ме­ру в рас­че­те 4-ФСС.

Кто входит в среднесписочную численность

В этот по­ка­за­тель вклю­ча­ют сле­ду­ю­щих лиц (п. 77 Ука­за­ний, утв. При­ка­зом Рос­ста­та от 27.11.2019 № 711):

• ра­бот­ни­ков по тру­до­вым до­го­во­рам, для ко­то­рых место ра­бо­ты яв­ля­ет­ся ос­нов­ным;
• ра­бо­та­ю­щих соб­ствен­ни­ков ор­га­ни­за­ции, по­лу­ча­ю­щих зар­пла­ту в этой ор­га­ни­за­ции.

При этом в сред­не­спи­соч­ную чис­лен­ность ра­бот­ни­ков вклю­ча­ют­ся как ра­бо­та­ю­щие, так и от­сут­ству­ю­щие на ра­бо­те по ка­ким-ли­бо при­чи­нам, в част­но­сти ра­бот­ни­ки:

• не ра­бо­тав­шие по при­чине про­стоя;
• на­хо­див­ши­е­ся в ко­ман­ди­ров­ке;
• не явив­ши­е­ся на ра­бо­ту по бо­лез­ни;
• не явив­ши­е­ся на ра­бо­ту в связи с вы­пол­не­ни­ем го­су­дар­ствен­ных или об­ще­ствен­ных обя­зан­но­стей;
• ра­бо­тав­шие на непол­ном ра­бо­чем вре­ме­ни и при­ня­тые на ра­бо­ту на пол­став­ки. Эти ра­бот­ни­ки, кста­ти, учи­ты­ва­ют­ся в сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти про­пор­ци­о­наль­но от­ра­бо­тан­но­му вре­ме­ни. А вот ра­бот­ни­ки, ко­то­рым непол­ное время по­ло­же­но по ТК (на­при­мер несо­вер­шен­но­лет­ние или ин­ва­ли­ды), учи­ты­ва­ют­ся как пол­но­стью за­ня­тые;
• на­дом­ни­ки;
• на­хо­див­ши­е­ся в еже­год­ных и до­пол­ни­тель­ных от­пус­ках;
• по­лу­чив­шие день от­ды­ха за ра­бо­ту в вы­ход­ные или празд­нич­ные (нера­бо­чие) дни;
• на­хо­див­ши­е­ся в от­пус­ке за свой счет неза­ви­си­мо от дли­тель­но­сти от­пус­ка.

Кто не включается в среднесписочную численность

В сред­не­спи­соч­ную чис­лен­ность ра­бот­ни­ков не вхо­дят (п. 78, 79.1 Ука­за­ний, утв. При­ка­зом Рос­ста­та от 27.11.2019 № 711):

• внеш­ние сов­ме­сти­те­ли;
• ра­бо­та­ю­щие по граж­дан­ско-пра­во­вым до­го­во­рам;
• жен­щи­ны, на­хо­див­ши­е­ся в от­пус­ках по бе­ре­мен­но­сти и родам, в от­пус­ках в связи с усы­нов­ле­ни­ем ре­бен­ка, ра­бот­ни­ки в от­пус­ке по уходу за ре­бен­ком. Вме­сте с тем, если ра­бот­ник, на­хо­дясь в от­пус­ке, тру­дит­ся непол­ное ра­бо­чее время, то он учи­ты­ва­ет­ся в сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти;
• ра­бот­ни­ки, обу­ча­ю­щи­е­ся в об­ра­зо­ва­тель­ных ор­га­ни­за­ци­ях и на­хо­див­ши­е­ся в до­пол­ни­тель­ном от­пус­ке без со­хра­не­ния зар­пла­ты;
• ра­бот­ни­ки, по­сту­па­ю­щие в об­ра­зо­ва­тель­ные ор­га­ни­за­ции, на­хо­див­ши­е­ся в от­пус­ке без со­хра­не­ния зар­пла­ты для сдачи всту­пи­тель­ных эк­за­ме­нов;
• со­труд­ни­ки, пе­ре­ве­ден­ные в дру­гую ор­га­ни­за­цию, если за ними не со­хра­ня­ет­ся зар­пла­та;
• со­труд­ни­ки, на­прав­лен­ные на ра­бо­ту за гра­ни­цу;
• ра­бот­ни­ки, на­прав­лен­ные на обу­че­ние с от­ры­вом от ра­бо­ты, по­лу­ча­ю­щие сти­пен­дию за счет средств ор­га­ни­за­ции;
• лица, с ко­то­ры­ми за­клю­чен уче­ни­че­ский до­го­вор;
• соб­ствен­ни­ки ор­га­ни­за­ции, не по­лу­ча­ю­щие зар­пла­ту.

Источник: glavkniga.ru

Подписаться на журнал

Среднесписочная численность работников: алгоритм расчета для вновь созданных организаций ИТ-отрасли | ВДГБ

Для вновь созданных в расчетном периоде страхователей среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период должна составлять не менее 7 человек.

Для работающих на начало текущего года страхователей показателем является средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным:

И значение среднесписочной численности должно было быть в этот момент также не менее 7 человек.

Средняя численность работников организации представляет собой совокупность:

• среднесписочной численности работников;
• средней численности внешних совместителей;
• средней численности лиц, выполнявших работы по договорам ГПХ.

Средняя численность:

• внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время;
• лиц (включая иностранных граждан, лиц без гражданства), выполнявших работу по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день (Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711).

Среднесписочная численность работников за месяц определяется согласно пункту 76 указаний. Этот показатель представляет собой частное от деления совокупности списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е)), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на последнее число отчетного периода.

Среднесписочную численность работников рассчитывают на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении действия трудового договора (контракта). Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, явившихся и не явившихся на работу.

В списочную численность работников включают наемных работников, работавших по трудовому договору и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавших собственников организаций, получавших заработную плату в данной организации.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Перечень отсутствующих на работе по каким-либо причинам работников, которые:

• включаются в списочную численность, приведен в пункте 77 указаний;
• не учитываются в списочной численности, – в пункте 78 указаний.

Пример

Организация зарегистрирована 21.07.2021. Основным видом ее деятельности является оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных.

Согласно табелю рабочего времени ежедневно до конца июля трудовые функции исполняли 14 человек.

В период с момента регистрации и до конца июля в организации не было сотрудников, отсутствующих на рабочем месте, из перечня лиц, которые должны включаться в списочную численность при их отсутствии.

Рассчитанная согласно указаниям Росстата среднесписочная численность страхователя за июль составила 5 чел. (4,96 чел. (14 чел. х 11 дн: 31 дн.)).

Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на последнее число отчетного периода.

Среднесписочная численность работников:

• за квартал определяется как частное от деления совокупности среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале на 3. При этом согласно указаниям в знаменателе всегда будет 3 независимо от того, работал ли субъект все три месяца квартала или же неполный квартал;
• за период с начала года по отчетный месяц включительно – как частное от деления совокупности среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, на общее число месяцев этого периода. Опять же указания требуют использовать в знаменателе общее число месяцев периода, за который определяется рассматриваемый показатель, независимо от того, все ли месяцы работал страхователь в этом периоде или только часть из них.

Пример

Уточним условие примера. Те же 14 человек исполняли свои трудовые функции на рабочем месте в августе и сентябре. У страхователя не было лиц, отсутствующих на рабочем месте, но указанных в перечне по их включению в списочную численность.

Среднесписочная численность страхователя за август и сентябрь – 14 чел. ((14 чел. х 31 дн: 31 дн.) = (14 чел. х 30 дн: 30 дн.), где 31 и 30 – количество календарных дней в августе и сентябре).

У организации, зарегистрированной 21.07.2021, первым отчетным периодом по страховым взносам являются 9 месяцев 2021 года. За это период среднесписочная численность работников составит 4 чел. ((5 чел. + 14 чел. + 14 чел.): 9) (п. 3.11 указаний). 

Среднесписочная численность работников за год определяется как частное от деления совокупности среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года на 12. При этомв знаменателе всегда будет 12 независимо от того, работал ли страхователь все месяцы года или же неполный год.

Пример

Уточним, что в октябре, ноябре и декабре у страхователя работали все те же 14 человек. Лиц, отсутствующих на рабочем месте, у страхователя не было.

Среднесписочная численность страхователя за октябрь, ноябрь и декабрь – 14 чел. ((14 чел. х 31 дн: 31 дн.) = (14 чел. х 30 дн: 30 дн.) = (14 чел. х 31 дн: 31 дн.), где 31, 30 и 31 – количество календарных дней в октябре, ноябре и декабре).

С учетом этого значение среднесписочной численности страхователя за 2021 год составит 6 чел. (6,25 чел. (5 чел. + 14 чел/мес. х 5 мес.): 12).

Из примера 1 видно, что вновь образованная в июле 2021 года организация, в которой с момента ее регистрации и до конца календарного года работало 14 человек, при следовании указанию Росстата по определению среднесписочной численности работников не могла бы воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов, поскольку среднесписочная численность работников за отчетный период 9 месяцев 2021 года и расчетный период 2021 год составляла менее 7 человек (4 7), страхователь может воспользоваться приведенными выше пониженными тарифами страховых взносов при условии одновременного выполнения еще двух условий, о которых было сказано ранее.

Полученные значения финансисты предложили внести в графу 3 «По итогам текущего расчетного (отчетного) периода» строки 010 «Среднесписочная численность работников (чел.)» приложения 5 к разделу 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета по страховым взносам.

Для вновь образованных страхователей логично было бы уточнить также алгоритм определения среднесписочной численности работников за период с момента государственной регистрации до конца месяца регистрации, ведь не исключена вероятность, что использование положений указаний не позволит страхователю воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов.

Пример 3

Организация, основным видом деятельности которой является оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, зарегистрирована 21.07.2021.

По табелю рабочего времени свои трудовые функции ежедневно в этом месяце, а также в августе и сентябре исполняли 8 человек.

Сотрудников, которые должны включаться в списочную численность при их отсутствии, у субъекта не было.

Среднесписочная численность страхователя за июль равна 3 чел. (2,84 чел. (8 чел. х 11 дн. : 31 дн.)), за август и сентябрь – 8 чел. ((8 чел. х 31 дн. : 31 дн.) = (8 чел. х 30 дн. : 30 дн.), где 31 и 30 – количество календарных дней в августе и сентябре).

Среднесписочная численность страхователя за 9 месяцев 2021 года составит 6 чел. (6,33 чел. (3 чел. + 8 чел. + 8 чел.) : 3). И это не позволит страхователю воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов при выполнении двух оставшихся необходимых условий.