Как рассчитать налоговую базу в 2023 году

В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.

Формула расчёта патента

Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.

В Крыму и Севастополе ставка — 4%.

Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный Закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.

Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.

Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.

При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда Налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.

Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.

C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года.

Например, калькулятор на сайте налоговой позволяет рассчитать стоимость патента в Свердловской области на 2021 год. Для программиста-одиночки в Екатеринбурге налог как будто 6448 ₽ в год.

Проверяем по первоисточникам.

Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.

В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.

Выводы такие:

Далеко не все регионы приняли новые законы. Без регионального закона нельзя точно рассчитать стоимость патента на 2021 год.

Если в вашем субъекте федерации документ не опубликован, калькулятор будет считать новый патент по параметрам 2020 года.

Если отправить заявление на такой патент сейчас, то после принятия закона его стоимость, скорее всего, пересчитают. После этого вам выдадут новый патент.

Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.

После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.

Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.

В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год

Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.

Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.

Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.

Статья актуальна на 19.03.2021

Земельный налог для организаций 2021: ставка, сроки уплаты, льготы — Контур.Бухгалтерия

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют:

налоговые ставки;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданы по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления ошибки,, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости, или после ее оспаривания: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы, начиная с периода, в котором ошибочные данные использовались для расчета. То есть пересчитывается база текущего года и прошлых лет, если в них уже применялась ошибочная база;
если кадастровая стоимость земельного участка изменилась в связи с изменением характеристик участка (площадь увеличена, присвоена новая категория земель и пр.): применяйте новую кадастровую стоимость со дня внесения в ЕГРН новых характеристик участка. При расчете налога за текущий год будут использованы две стоимости: до внесения в ЕГРН изменений и после. За прошлый год налог не пересчитывается.

Если земельный участок одновременно находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется кадастровой стоимости доли участка, приходящейся на муниципальное образование.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает Право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если Недвижимость покупают несколько лиц в совместную собственность, налоговая база для каждого будет равной долей кадастровой стоимости.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года — по итогам этих периодов нужно платить авансовые платежи.

Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетные периоды. Если их нет, то налог уплачивается только по итогам года, без авансовых платежей.

Налоговая ставка по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России.
Ставки не могут превышать:
— 0,3 %

для земель сельскохозяйственного назначения и земель, которые входят в состав зон сельскохзяйственного использования населенных пунктов. При этом земли должны фактически использоваться для сельхозпроизводства;
для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
для участков, приобретенных для жилищного строительства, кроме используемых в предпринимательской деятельности;
для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, и земель общего назначения, если они не используются в предпринимательской деятельности;
для участков, которые ограничены в обороте и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
общероссийские общественные организации инвалидов;
«сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Дополнительно местные власти могут вводить свои льготы — они будут действовать только на территории соответствующего муниципального образования (города федерального значения). Узнать о них можно на сайте ФНС России.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы.

Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится по пониженной ставке — 0,3 %, если местные власти не установили ставку ниже. Дополнительно применяется повышающий коэффициент:

коэффициент 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
коэффициент 1, если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
коэффициент 4, если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены авансовые платежи, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ × налоговая ставка × кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

если право собственности на земельный участок или его долю получено до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 16-го числа и позже, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять в ИФНС по месту нахождения налогоплательщика или участка заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы.

Заявление о льготе за 2020 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2021 года.

Когда сдавать отчетность по земельному налогу

По итогам 2020 года сдавать декларацию по земельному налогу организациям уже не надо. В будущем это тоже не понадобится.

Вместо этого налоговая будет присылать организациям сообщение с суммой земельного налога, который рассчитала по собственным данным. Его пришлют в течение полугода после того, как налогоплательщик должен был уплатить налог, поэтому с расчетом налоговой можно только сверяться, а считать придется самостоятельно.

Проверьте, совпадает ли уплаченная вами сумма с расчетом налоговой. Если да, то поводов для беспокойства нет. Если же есть расхождения, то тут несколько вариантов:

вы переплатили налог — вы можете зачесть или вернуть излишне уплаченную сумму;
вы недоплатили налог — надо погасить недоимку и заплатить пени;
налоговая ошиблась в расчетах — в течение 10 рабочих дней надо дать пояснения, подтверждающие правильность вашего расчета.

Если сообщение от налоговой не пришло до 1 сентября, это может означать, что у нее нет данных о ваших земельных участках.

В таком случае организация обязана сообщить инспекции обо всех объектах налогообложения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.

Она подается до 31 декабря года, в котором должно было поступить сообщение от налоговой. За игнорирование этой обязанности грозит Штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые с 2021 года стали едиными по всей стране:

налог за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом;
авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Предприниматели сталкиваются с вопросом: надо ли платить налог на рекламу и по какой ставке? В сети можно встретить статьи о старом законе на рекламу и новом законопроекте о «гуманитарном сборе». Расскажем, надо ли платить налог на рекламу и как учитывать рекламные расходы.

, Елена Космакова

ПФР запрашивает у работодателей форму СЗВ-К, если у них есть работник, о стаже которого до 1 января 2002 года нет сведений. Так бывает, если физлицо по каким-либо причинам не было зарегистрировано в системе обязательного пенсионного страхования. В статье разберемся, как заполнить СЗВ-К, в какой срок и в каком виде ее следует подать.

, Михаил Кобрин

Как и в любой другой отчет, в форму СЗВ-СТАЖ могут закрасться ошибки. В таком случае стоит как можно быстрее устранить ошибки и подать в ПФР верные сведения о стаже и уплаченных за сотрудника взносах. Ведь иначе на его индивидуальном лицевом счете будут учтены неверные сведения, а это может помешать при оформлении пенсии.

, Елизавета Кобрина

Налог на прибыль в 2021 году

Ставка налога на прибыль в 2021 году будет изменена для IT-организаций и производителей электроники — они смогут платить налог по пониженному тарифу.

Изменения коснутся и производителей печатной продукции, которые теперь могут уменьшить налоговую базу на больший процент.

Что такое налог на прибыль и кто его платит

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый не только с российских организаций, но и иностранных, которые осуществляют деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получают прибыль от источников в РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль обозначены в п. 1 ст. 246 НК РФ.

Не платить налог имеют право налогоплательщики, которые используют спецрежимы УСН и ЕСХН, плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Инновационный центр «Сколково» (ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль

Налог рассчитывается на основе дохода от деятельности организации — из него вычитаются соответствующие скидки и вычеты.

Объект налогообложения

Доходы включают в себя выручку не только от основной деятельности организации, но и от всех дополнительных. При расчёте доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы могут быть от реализации товаров, работ и услуг, так и внереализационными, что не указаны в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы — это, например, сдача помещения в аренду или проценты от банковского вклада.

Расходы — это все затраты организации, которые подтверждены документально. Как и доходы, они могут быть реализационными и внереализационными. Первые связаны с производством и реализацией продукции, услуг и работ, вторые не связаны с ними напрямую (например, проценты по кредитам). Внереализационные расходы перечислены в ст. 265 НК РФ.

Реализационные расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. К прямым относят:

Косвенные реализационные расходы включают все остальные затраты, не относящиеся к перечисленным.

Расчёт налога

Налог рассчитывается по итогам календарного года, который в этом случае и является отчётным периодом. Расчёт производится на основе доходов и расходов, которые налогоплательщик может признать таковыми.

Вычислять сумму налога можно двумя различными способами. При использовании метода начисления даты признания доходов/расходов не зависят от фактических дат поступления средств и оплаты расходов, а признаются в отчётном периоде. При использовании кассового метода признаются фактические даты доходов/расходов.

Формула для расчёта выглядит следующим образом:

Порядок составления налоговой базы приведён в cт. 315 НК РФ. В ней обязательно должны содержаться:

Период определения налоговой базы.
Сумма доходов от реализации.
Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
Прибыль (убыток) от реализации.
Сумма внереализационных доходов.
Сумма внереализационных расходов.
Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
Итого налоговая база за отчётный период.

Из налоговой базы нужно вычесть сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.

Важно: для разных ставок (основной и всех специальных) налоговая база определяется отдельно.

Основная ставка налога на прибыль организаций в 2021 году

Налоговые ставки определены в ст. 284 НК РФ. Основная ставка налога на прибыль в 2021 году составляет 20%. При этом 3% из них идут в Федеральный бюджет, а 17% в региональный.

Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может быть понижена вплоть до 12,5%. Такое решение могут принять законодательные органы субъектов РФ. Однако, ставка может быть ещё ниже: налогоплательщики, которые могут воспользоваться льготой перечислены в п. 1 и п. 1.7 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ, п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ.

Специальные ставки

Налоговым Кодексом РФ предусмотрены и специальные ставки, размер и распределение между Федеральным и Региональным бюджетом отличаются от основной.

На прибыль по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, сведения о которых не были предоставлены налоговому агенту, действует налоговая ставка 30%. Проценты, полученные владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг облагаются налогом в размере 15%.

Есть много других специальных ставок, включая ставки, равные 0%. Например, нулевая ставка может быть применена к прибыли организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов.

Изменения в ставках по налогу на прибыль с 2021 года

Налог на прибыль в 2021 году для отдельных категорий налогоплательщиков изменён.

Производители печатной продукции с 1 января могут уменьшить налоговую базу на 30% стоимости бракованной продукции. До вступления в силу Федерального закона от 15.10.2020 N 323-ФЗ производители могли уменьшить базу только на 10%.

Для IT-компаний и производителей электронной продукции порядок налогообложения также изменён с 1 января. Компании смогут воспользоваться льготой, при которой налоговая ставка будет равняться 3%, которые будут идти в Федеральный бюджет.

Чтобы применять пониженную ставку, организации должны следовать следующим правилам:

Доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 90%.
Количество работников, занятых этой деятельностью, должно быть не менее 7 человек.
IT-компании должны иметь государственную аккредитацию, а производители электроники включены в специальный реестр.

Распределение основной ставки между Федеральным бюджетом (3%) и бюджетом Субъекта РФ (17%) сохранится до 2024, а затем будет изменено на 18%/2%. В 2017-2022 Субъекты РФ могут понижать ставку до 12,5%, а затем смогут только до 13,5%.

C 1 января вступили в силу поправки, которые устанавливают не только пониженные ставки на налог на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Пониженные тарифы можно применять также к страховым взносам (пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ) и налогу на добавленную стоимость (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Подверглась изменениям и форма отчётности — декларации за 2020 год подаются с учётом нововведений.

Сдать электронную отчётность поможет сервис «Астрал.Отчёт 5.0». Программа позволяет отправлять документы по актуальным формам из любого места, где есть доступ к интернету.

Как работодателю в 2021 году рассчитывать НДФЛ?

14.01.2021

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка для расчёта НДФЛ – 15%. Она применяется к доходам, которые превышают 5 млн рублей.

На кого распространяется НДФЛ ставка 15%

Прежде всего, нововведения коснулись обычных работодателей – налоговых агентов. Они должны уплачивать НДФЛ по ставке 15 % в случае, если выплатили работнику зарплату в размере, превышающем 5 млн. рублей.

Уплачивать НДФЛ по повышенной ставке придётся и индивидуальным предпринимателям. Условие такое же – они получили доход более 5 млн. рублей.

Это правило коснулось и обычных граждан, которые самостоятельно декларируют свои доходы и сами уплачивают НДФЛ в бюджет.

Но законодатель в данном случае пошёл им навстречу и исключил из общей суммы доходы, полученные от продажи любого личного имущества, например, квартиры, машины. В общий расчёт не включаются и доходы от продажи ценных бумаг, а также стоимость подаренного имущества независимо от их размера.

Введены две налоговые базы для расчёта НДФЛ

В 2021 году расчёт НДФЛ усложнён тем, что появились две налоговые базы для расчёта НДФЛ:

В основную налоговую базу включаются такие доходы, как:

зарплата;
отпускные;
больничные;
выплаты по гражданским договорам.

Совокупную базу по НДФЛ составляют доходы:

в виде выигрышей от азартных игр и участниками лотерей;
от операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
по операциям РЕПО с ценными бумагами;
от займа ценными бумагами;
полученные участниками инвестиционного товарищества;
по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте;
в виде прибыли КИК;
по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Какие ставки по НДФЛ применяются

Ставка 13 % по НДФЛ применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса).

Она применяется и к доходам, составляющим основную налоговую базу и к совокупности налоговых баз, в случае, если она составит менее 5 млн рублей.

Если доход составляет 5 млн рублей, НДФЛ с него надо заплатить в сумме 650 тыс. рублей (5 млн. рублей х 13 %).

В случае, когда доходы превысили 5 млн рублей, НДФЛ рассчитывается следующим образом:

650 тыс. рублей + 15 % х (совокупность налоговых баз – 5 млн рублей).

Ставку 15 % работодатели должны применять к каждой налоговой базе отдельно, а не к их совокупности. Например, по ставке 15 % надо отдельно посчитать превышение по зарплате, дивидендам, т. д.

Это правило действует в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 годах.

С 2023 года оно будет действовать в отношении совокупности налоговых баз, поименованных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если в 2021 году общий доход превысил 5 млн рублей, но по каждому виду дохода в отдельности этот лимит не был превышен, рассчитывать НДФЛ по ставке 15 % не нужно.

Источник: Бухгалтерия.ру

Вклады, НДФЛ, облигации и ИИС

2021 год богат на изменения в налоговом законодательстве. Вместе с автором курсов про инвестиции Александрой Вальд разобрались, что это за изменения и сколько теперь инвесторам придется отдавать в госбюджет

НДФЛ 15% для больших заработков

До 2021 года, вне зависимости от дохода граждан, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляла 13%. С 2021 года вводится повышенный НДФЛ — 15% — для доходов свыше ₽5 млн в год.

При этом для доходов до ₽5 млн ставка будет составлять 13%. При расчете налогооблагаемой базы будут суммироваться все источники дохода гражданина.

Это изменение коснется доходов, которые человек получил в 2021 году и далее.

Однако, в 2021 и 2022 году будет действовать переходный период. Платить повышенный налог нужно будет только по тому источнику дохода, который превысил ₽5 млн. До 2023 года источники дохода суммироваться не будут.

Считаем доходы

Рассмотрим на примере частного инвестора Ивана. Представим, что за 2021 год он получил следующие доходы:

Зарплата — ₽4,5 млн
Дивиденды по акциям — ₽900 тыс.
Доход от продажи акций — ₽1,1 млн
Доход по банковским вкладам — ₽800 тыс.
Итого суммарно — ₽7,3 млн

Считаем налоги

Вот сколько Ивану придется заплатить налогов:

5 млн х 13% = 650 тыс.
2,3 млн х 15% = 345 тыс.
Итого общий налог — ₽995 тыс.

Однако с учетом переходного периода, налоговые базы в 2021-2022 годах считаются раздельно. Следовательно, ни по одной из них доход Ивана не превышает 5 млн рублей. Значит, все источники дохода будут облагаться по ставке 13%.

Самостоятельно ничего считать не нужно. Налог рассчитает за вас налоговый агент. Например, по заработной плате это работодатель, а при продаже ценных бумаг
— брокер.

Сведения о ваших доходах и удержанном НДФЛ поступят в налоговую. Если по итогам года ваш доход превысит ₽5 млн, то ФНС пришлет уведомление о том, что нужно заплатить повышенный сбор.

Дедлайн по оплате — 1 декабря следующего года.

С 2021 года изменился налог по вкладам. Раньше его начисляли, только если процентная ставка по вкладу превысила ключевую ставку ЦБ плюс 5%. И с этого «превышения» вкладчики платили налог. Правила изменились, вот как будет теперь.

Берем ₽1 млн, умножаем его на ключевую ставку на 1 января 2021 года. Получаем сумму, которая налогом не облагается. Это так называемая необлагаемая сумма. Все, что свыше нее, будет облагаться налогом. Налог рассчитывается с процентного дохода от вкладов, а не с суммы самого вклада. Также не важно, сколько у вас вкладов, процентный доход суммируется.

Считаем налоги с вклада

Чтобы было нагляднее, приведем пример. Учитывая, что ключевая ставка
на 1 января 2021 года 4,25%, необлагаемая часть в 2021 году составит: ₽1 млн х 4,25% = ₽42,5 тыс. У вас в банке на вкладе лежит ₽5 млн по ставке 6% годовых. За год вы заработали с этого вклада ₽300 тыс.

₽300 тыс. (ваш процентный доход по вкладам) — ₽42,5 тыс. (сумма, которая не облагается налогом по закону) = ₽257,5 тыс. (сумма, которая облагается налогом). С этой суммы и нужно будет заплатить налог 13%. ₽257,5 тыс х 13% = ₽33,5 тыс.

Итого налог с вклада 5 млн при процентной ставке 6% составит ₽33,5 тыс.

По данному налогу банк является налоговым агентом. Он передаст данные о всех ваших процентных доходах в ФНС, и там рассчитают, сколько вам нужно будет заплатить государству.

С 21 года все облигации облагаются налогом на купоны в размере 13%. Никаких исключений нет. Ранее купоны по облигациям федерального займа и муниципальные облигации не облагались налогом. Также налогом не облагались корпоративные облигации, если они были выпущены после 1 января 2017 года и доходность по ним не превышала ставку ЦБ + 5%.

Теперь все эти льготы упраздняются, и купоны любых облигаций будут облагаться налогом вне зависимости от типа эмитента и года выпуска. Налоговым агентом в данном случае будет являться брокер. Самостоятельно общаться с налоговой не придется.

Еще одно изменение с 1 января 2021 года касается ИИС и налоговой льготы типа А. Изменилось понятие налоговой базы для расчета льготы. Раньше льготу типа А мог получить любой человек, у которого есть источник уплаты НДФЛ. Этот налог уплачивается не только от официальной заработной платы. Например, его также нужно заплатить при продаже ценных бумаг с прибылью.

Трейдеры, которые платили НДФЛ с прибыльных сделок, ранее могли вернуть этот налог, получив вычет по типу А на ИИС. С 2021 года вычет по типу А можно будет получить только с основной налоговой базы. Подразумевается, что основной налоговой базой является заработная плата и оплата по трудовым договорам. С других источников дохода, даже при уплате НДФЛ, вычет больше получить не удастся.

Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнение профи», может не совпадать с мнением редакции.

Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается. Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая Ценная бумага) и их производные. Подробнее Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права. Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании.

Налог на имущество организаций в 2021 году

Смирнова Наталия, консультант по налоговому и бухгалтерскому учету

Налог на имущество платят все коммерческие организации и НКО, которые работают в России и имеют на балансе недвижимость. Это относится и к иностранным компаниям, у которых есть здесь недвижимость и нет постоянного представительства. Рассказываем, кому и когда платить налог на имущество юридических лиц в 2021 году.

Для российской организации

Недвижимость, которую вы учитываете на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении нее определяется как . Эту недвижимость можно передать во временное владение и пользование другим лицам, внести в совместную деятельности, но налог за нее все равно платить вам. Например, если у вас есть гараж и налоговая база по нему определяется из среднегодовой стоимости.
Недвижимость, которая находится в РФ и принадлежит вам по праву собственности (праву хозяйственного ведения) либо получена по концессионному соглашению, а налоговую базу в отношении нее вы определяете как . Например, если у вас есть торгово-офисное помещение, в котором находятся магазины, фудкорт, химчистка.

Для иностранной организации

Если ведете деятельность в РФ через постоянные представительства, нужно заплатить налог на недвижимость, которую использует представительство. В этом случае налог уплачивается в тех же случаях, что и для российских организаций. Например, это может быть жилье для сотрудников.
Если не работаете в России через постоянные представительства, объектом налогообложения будет :
- а) которая находится на территории РФ и принадлежит вам по праву собственности;
- б) получена по концессионному соглашению;
- в) в отношении которой налоговую базу определяете как кадастровую стоимость.

СБИС напомнит о сроках уплаты имущественного налога и рассчитает его автоматически в зависимости от региональной ставки. В том числе и по обособкам. А еще сформирует декларацию и проверит ее перед отправкой в налоговую.

Не нужно платить имущественный налог:

если недвижимость включена в перечень имущества, которое не облагается налогом;
имущество движимое, включая из первой и второй амортизационных групп;
применяете УСН и у вас есть имущество, которое облагается по среднегодовой стоимости;
работаете на ЕСХН: не платите налог на недвижимость, которую используете для с/х-деятельности;
используете федеральные или региональные льготы, которые освобождают вас от уплаты налога;
вашу организацию освободили от уплаты в период проведения чемпионатов мира и Европы по футболу, Кубку конфедераций;
имущество относится к нематериальным активам.

20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб., если налоговая база занижена из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
20% от суммы неуплаченного налога, если занижена налоговая база, налог рассчитали неправильно или были другие неправомерные действия (п. 1 ст. 122 НК РФ);
40% от суммы неуплаченного налога, если налог умышленно не уплатили из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета или других неправомерных действий (бездействия) (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Штраф на организацию 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного в срок налога по декларации. Или .
Штраф должностному лицу — от 300 до 500 руб. или предупреждение.

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 г. нужно сдать не позднее 30.03.2022. Квартальные расчеты сдавать не нужно.

Если у вас несколько объектов, которые находятся в одном регионе и облагаются по балансовой стоимости, то по ним можно подать одну декларацию. Чтобы не было проблем с налоговой, ежегодно до 1 марта направляйте им уведомление о таких объектах.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают на региональном уровне и она не может превышать 2,2%. Если определяете налоговую базу по кадастровой стоимости — ставка не выше 2%.

Налоговый и отчетный период

Налог рассчитывают и платят за год. Срок уплаты налога на имущество организаций за 2021 год — 01.03.2022. В течение года также необходимо уплатить авансовые платежи. Отчетный период зависит от того, по какой стоимости облагается имущество:

по кадастровой: первый, второй и третий кварталы;
по среднегодовой: первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговую базу можно рассчитать по кадастровой или среднегодовой стоимости. Чтобы рассчитать по кадастровой стоимости, берите данные по стоимости, которая указана в ЕГРН на 1 января года, за который будете уплачивать налог или авансовый платеж. По объектам, для которых налоговую базу невозможно рассчитать по кадастровой стоимости, определяйте ее .

Для каждого объекта недвижимости нужно определить налоговую базу отдельно.

Если имущество находится на территории двух субъектов РФ, базу по нему нужно разделить пропорционально доле его балансовой стоимости на территории каждого субъекта. Это нужно сделать самостоятельно, исходя из физических показателей или показателей стоимости недвижимости.

За год

Для авансового платежа

по итогам отчетного периода.

Если рассчитываете налог по кадастровой стоимости, на каждый объект недвижимости его нужно подсчитать отдельно.

При расчете учитывайте, что у вас, возможно, есть:

Льготы по налогу на имущество организаций;
Недвижимость находится в собственности неполный год;
В течение года кадастровая стоимость изменилась из-за того, что поменялись количественные или качественные характеристики объекта;
Помещение, но кадастровой стоимости отдельно по нему нет, она определена только по зданию в целом. В этом случае налог и авансовые платежи рассчитываются в общем порядке. Но стоимость помещения придется рассчитать самостоятельно — пропорционально его площади в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Уменьшите полученную сумму налога на авансовые платежи. В итоге получите сумму налога к уплате или уменьшению.