Для сферы общепита снизили налоги

С 2022 года предприятия общепита будут освобождены от НДС, а страховые взносы с выплат, превышающих МРОТ, будут платить по сниженным тарифам — 15% вместо нынешних 30%. Госдума одобрила законопроект с соответствующими поправками в НК РФ 16 июня 2021 года. О том, кого касается новая льгота и как ею воспользоваться, расскажем в статье.

Какие предприятия планируется освободить от НДС

Воспользоваться льготой смогут такие предприятия общепита, как рестораны, бары, кафе, буфеты, кафетерии, столовые, предприятия быстрого обслуживания, закусочные, отделы кулинарии, которые расположены в этих объектах и другие аналогичные заведения.
Если Услуги общепита будут оказаны через эти объекты, то они не облагаются НДС.
Но есть исключения:

реализация продуктов отделами кулинарии компаний и предпринимателей розничной торговли;
реализация продуктов компаниями и предпринимателями, которые занимаются заготовочной деятельностью.

То есть на продажу полуфабрикатов, кулинарных и подобных изделий компаниям и предпринимателям для розничной торговли льгота не распространяется, а значит, НДС начисляется в обычном порядке.

Какие условия нужно соблюсти, чтобы освободиться от НДС

Освобождение от НДС распространяется не на весь общепит. Чтобы получить льготу, нужно соблюсти несколько условий:

размер доходов за предыдущий год — не более 2 млрд рублей;
удельный вес доходов по услугам общепита — не менее 70%;
среднемесячный размер выплат в пользу работников не ниже среднемесячной начисленной заработной платы в регионе деятельности общепита.

Поэтому всем, кто рассчитывает на освобождение от НДС, нужно проверить свой бизнес на соответствие этим условиям.

При расчёте годового дохода нужно учитывать не только выручку от продажи товаров, работ или услуг, но и внереализационные доходы. Такой вывод напрашивается, потому что новый Закон ссылается на главы 23, 25 и 26 НК РФ, а не конкретизирует отдельные статьи.

Расчёт зарплаты работникам также производится за календарный год, предшествующий году применения льготы. То есть тем, кто хочет освободиться от НДС в 2022 году, нужно считать среднемесячный размер выплат работникам уже сейчас.

Проверяя на соответствие предприятия общепита заявленным условиям, налоговая будет сравнивать данные по среднемесячным выплатам с данными из расчёта по страховым взносам, которые ежеквартально сдают компании и ИП, по классу ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».

Расчёт по страховым взносам и любые другие отчёты удобно сдавать в электронном виде. В этом поможет веб-сервис «Астрал Отчёт 5.0». В нашем сервисе — только актуальные формы, умный редактор отчётов с подсказками и напоминания о сроках сдачи.

Как рассчитать среднемесячные выплаты: взять начисленные выплаты и вознаграждения за период и разделить на количество работающих лиц по трудовым договорам. А затем полученное число сравнить со среднемесячными выплатами по ОКВЭД. Если компания или ИП созданы в 2022 или в 2023 годах, то они могут сразу применить освобождение от НДС, то есть расчёт делается не за предшествующий год.

Сведения о среднемесячных выплатах в регионе можно узнать на сайте Росстата. Но иногда там может не быть актуальной информации. В этом случае можно воспользоваться данными о среднемесячной заработной плате за 9 месяцев календарного года, предшествующего году освобождения.

А начиная с 2024 году освобождение от уплаты НДС можно будет получить со следующего квартала при выполнении условий о размере среднемесячных выплат сотрудникам.

Выгодно ли освобождение от НДС

Сами предприятия общепита восприняли новую инициативу Правительства без большого энтузиазма. Почти все они применяют специальный режим налогообложения — УСН, а те компании, которые не могут уложиться в доходный лимит «упрощенки», создают новые юридические лица либо делят крупные компании на более мелкие.

Но те заведения общепита, которые не могли применять УСН из-за несоответствия критериям, платили НДС со всей стоимости реализованных услуг общепита, поскольку продукты питания закупались у поставщиков, которые не платят НДС. Для таких предприятий общепита освобождение от НДС было бы полезно ещё в 2020 году.

Можно ли отказаться от применения льготы

Не все действующие льготы по НДС обязательны к применению, от некоторых из них можно отказаться. Льгота по общепиту указана в п. 3 ст. 149 НК РФ — это значит, что применять её необязательно. Для отказа от льготы нужно подать заявление в налоговую не позднее 1 числа квартала, с которого заведение общепита намерено отказаться от льгот.

В Минэкономразвития подчеркнули, что если отмена НДС в сфере общественного питания принесёт положительный результат, то её распространят и на другие компании, которые ведут деятельность в «человекоёмких» отраслях, то есть видах деятельности с большой долей фонда оплаты труда в структуре расходов на производство и реализацию.

Отмена НДС и другие льготы для общепита: читайте обзор поправок в НК РФ

Эти критерии приведены в статье 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ). К ним относятся:

требования к структуре уставного капитала организации;
предельные значения по среднесписочной численности персонала и доходам (см. табл.).

Табл.

Критерии субъектов малого и среднего бизнеса в 2021 году и ранее

Предельное значение за предшествующий календарный год:	Малые предприятия	Средние предприятия
по среднесписочной численности сотрудников	не более 100 чел. (микропредриятия — до 15 чел.)	от 101 до 250 чел. включительно (для легкой промышленности — до 1 000 чел.)
по выручке (без учета НДС)	не более 800 млн руб. (микропредприятия — не более 120 млн руб.)	не более 2 млрд руб.

Проверить, относится ли ваша организация/ИП к малому или среднему бизнесу

С января 2022 года вступят в силу изменения в Закон № 209-ФЗ для сферы общественного питания. Лимит по среднесписочной численности для средних предприятий данной отрасли будет составлять от 101 человека до 1 500 человек включительно.

Кто относится к сфере общепита? Юрлица и ИП, которые в качестве основного вида деятельности указали код из класса 56 раздела I Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). Этот код должен значиться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца, в котором были внесены изменения в единый реестр субъектов МСП (новый п. 2.2 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).

Проверить коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов

Отмена НДС

С начала 2022 года к операциям, не подлежащим обложению НДС, будут относиться услуги общепита в следующих заведениях: ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания. А также буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах. Плюс к этому от налога освобождено выездное обслуживание клиентов (см. «Рестораны и кафе освободят от НДС»).

Льгота по налогу полагается тем, у кого в предшествующем году были одновременно выполнены два условия:

Общая сумма облагаемых доходов компании или ИП не превысила 2 млрд рублей.
Удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме всех облагаемых доходов составил не менее 70%.

Начиная с 2024 года, добавится еще одно условие. В предшествующем году среднемесячная величина выплат сотрудникам (по данным РСВ) не должна быть ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.

Как определить среднемесячную величину зарплаты? Сначала взять все выплаты по трудовым договорам за тот или иной месяц и разделить на количество работников, которым начислялись эти суммы.

Найденные цифры сложить и разделить на число месяцев предшествующего года. Если нет данных за весь предшествующий год, нужно рассматривать данные за 9 месяцев (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; ст.

10 комментируемого закона № 305-ФЗ).

Для цели освобождения от НДС не имеет значения, является ли деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (класс 56 раздела 1 ОКВЭД2) основным видом бизнеса. Численность персонала тоже не играет роли.

Отдельные правила установлены для юрлиц и предпринимателей, созданных (зарегистрированных) в середине года. Алгоритм действий зависит от того, на какой год пришелся первый налоговый период. Если на 2022 или 2023 год, освобождение от НДС можно применять сразу, без учета каких-либо ограничений.

Если на 2024 год или более поздний период, то отказаться от НДС разрешено с квартала, следующего за кварталом, в котором создана компания (зарегистрировано ИП). При этом необходимо, чтобы среднемесячная величина выплат сотрудникам (по данным РСВ) была не менее среднемесячной зарплаты по отрасли в субъекте РФ (новый подп.

38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Заполнить, проверить и сдать РСВ по действующим правилам Сдать бесплатно

Независимо от соблюдения перечисленных выше условий не могут претендовать на освобождение от НДС отделы кулинарии в предприятиях розничной торговли. Кроме того, льготу не получат организации и ИП, которые занимаются заготовительной или иной аналогичной деятельностью.

Пониженные ставки по взносам

В апреле 2020 года для всех субъектов МСП были введены особые правила расчета страховых взносов. К части зарплаты работника, не превышающей МРОТ, следовало применять обычные значения ставок.

В отношении остальной части, превышающей МРОТ — пониженные значения: по пенсионным взносам 10%, по медицинским — 5%, по взносам «на больничные» — 0%. Этот алгоритм действует и для расчета взносов в 2021 году (см.

«Малый бизнес может платить взносы по сниженной ставке и в 2021 году»).

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

С января 2022 года для средних предприятий из сферы общепита вводится новшество. Оно рассчитано на тех, у кого среднесписочная численность персонала за предшествующий календарный год составила от 251 человека до 1 500 человек. Такие компании и ИП вправе применять указанные выше пониженные тарифы по взносам.

Но есть условие: должны выполняться требования, установленные для освобождения от НДС. Таким образом, представители сферы общепита, которые в 2022 году не будут платить Налог на добавленную стоимость, одновременно получат право на пониженные ставки по взносам.

В случае несоблюдения требований по освобождению от НДС организация (или ИП) теряет право на применение пониженных тарифов. В подобной ситуации взносы будут доначислены с начала того расчетного периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (новый п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Какой режим подойдет кафе, ресторанам и салонам красоты вместо ЕНВД?

В 2021 году отменят единый налог на вмененный доход. У нас в Липецке ИП — парикмахерская с семью сотрудниками на вмененке. А у знакомых — кафе в Саянске. На какую систему налогообложения нам выгоднее перейти?

Все верно: режим ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года.

Сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД вам не нужно — налоговики сами это сделают в автоматическом режиме. Но сейчас нужно подумать, чем ЕНВД заменить.

После отмены ЕНВД для вашего бизнеса и ваших знакомых доступно три системы налогообложения: общая, ОСН, и две специальные — упрощенная, УСН, и патентная, ПСН.

Сравнить разные режимы можно в сервисе ФНС. Вы задаете нужные фильтры, а сервис дает базовое представление о доступных налоговых режимах. Правда, там не учитываются особенности регионального законодательства и все обстоятельства вашего бизнеса. Сервис можно использовать просто для ориентира.

По сравнению со специальными режимами на ОСН большая налоговая нагрузка, сложный налоговый учет и много отчетности. Поэтому ОСН обычно применяют, когда другие системы налогообложения не подходят. Например, из-за ограничений по размеру доходов или виду деятельности.

Самозанятость вам не подойдет, потому что на этом режиме нельзя нанимать работников. Оптимальной заменой может стать упрощенная или патентная система налогообложения.

Сравним эти два режима по основным параметрам.

Объект налогообложения

Доходы или доходы за вычетом расходов

Налоговые ставки

6% на УСН «Доходы»,
15% на УСН «Доходы минус расходы» В регионах могут устанавливать пониженные ставки и налоговые каникулы

При численности работников свыше 100 и до 130 человек и доходах от 150 до 200 млн рублей действуют повышенные ставки: 8% на УСН «Доходы» и 20% на УСН «Доходы минус расходы»

Что с декларацией

Сдают раз в год

Налоговый учет

Ведут книгу учета доходов и расходов

Страховые взносы

На УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, на «Доходы минус расходы» взносы включают в расходы.
ИП без работников могут уменьшить налог на 100%, с работниками — не более чем на 50%

Ограничения по численности работников и размеру доходов

С 2021 года — не более 130 работников и не более 200 млн рублей годового дохода

Объект налогообложения

Только ИП

Налоговые ставки

Потенциально возможный доход

Что с декларацией

6%, кроме Крыма и Севастополя, где могут устанавливать пониженные ставки В регионах могут вводить налоговые каникулы

Страховые взносы

Ведут книгу учета доходов

Ограничения по численности работников и размеру доходов

С 2021 года налог можно уменьшить на страховые взносы. Без работников — на 100%, с работниками — на 50%

Не более 15 работников и не более 60 млн рублей фактического годового дохода

В Иркутской области, где у ваших знакомых кафе, предприниматели в сфере общепита могут выбрать между УСН и ПСН. Компаниям ПСН недоступна — им остается выбирать между УСН с объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы».

В 2021 году для общепита доступны такие налоговые ставки:

7,5% с прибыли, то есть с доходов, уменьшенных на расходы;
6% с дохода — в этом случае расходы не вычитаются.

При выборе того или иного режима стоит обратить внимание на налоговое бремя и ограничения.

Ограничения. Для общепита на ПСН есть ограничение по площади зала обслуживания. До 2021 года патент можно было получить на объект общепита с площадью зала обслуживания не более 50 м².

По закону об изменении патентной системы доступная для ПСН площадь зала увеличена до 150 м² на один объект общепита. Но чтобы это изменение заработало, в регионах должны внести изменения, которые допускают оформление патента на такую деятельность.

В Иркутской области такие изменения внесли.

Как вести бизнес в РоссииЗарабатывать больше и не нарушать закон. Дважды в месяц рассказываем в рассылке для предпринимателей

Рассчитаем на условном примере, сколько налогов на патентной системе в 2021 году заплатит ИП, у которого есть кафе площадью 100 м² в Саянске. Обратите внимание, что в 2021 году размер потенциального годового дохода в Иркутской области зависит не от площади зала обслуживания посетителей, а от всей площади объекта общепита.

Стоимость патента на 12 месяцев 2021 года:

4 812 000 Р × 6% = 288 720 Р

Рассчитать стоимость патента также можно в налоговом калькуляторе на сайте ФНС.

То есть если кафе зарабатывает больше 4,8 млн рублей в год, то переходить на УСН «Доходы» невыгодно. Тем более что в части страховых взносов с 2021 года предприниматели на ПСН и УСН «Доходы» будут в одинаковых условиях.

И на патенте, и на упрощенке предприниматель сможет уменьшить налог на уплаченные страховые взносы за сотрудников и себя на сумму до 50%. В этом случае налог составит:

288 720 Р × 50% = 144 360 Р

Рассчитаем, при каких показателях УСН «Доходы минус расходы» может быть выгоднее. Если годовой доход кафе — 4 812 000 Р, а расходы — 2 887 200 Р, то на УСН «Доходы минус расходы» нужно заплатить налог с прибыли 1 924 800 Р. Налог в таком случае составит:

1 924 800 Р × 7,5% = 144 360 Р

Если фактический доход от кафе не 4 812 000 Р, а, например, 6 000 000 Р, то патент может быть выгоднее. Ведь налог 6% по-прежнему нужно будет платить с потенциального дохода.

Обратите внимание, что налоговый калькулятор на сайте ФНС показывает другую стоимость патента при заданных условиях — 48 000 Р. Такая стоимость патента была в 2020 году, но с 2021 года действуют другие правила регионального закона.

Потенциальный годовой доход на семерых работников:

Стоимость патента на весь 2021 год:

696 122 Р × 6% = 41 767 Р

На УСН «Доходы» предприниматель заплатит такой же налог, как на патенте, с годового дохода 696 122 Р:

696 122 Р × 6% = 41 767 Р

УСН «Доходы» ИП невыгодна, если реальный доход парикмахерской больше 696 000 Р в год, потому что размер налога будет больше стоимости патента.

Помним, что и на патенте, и на «доходной» упрощенке можно уменьшить налог на уплаченные страховые взносы за сотрудников и себя на сумму до 50%, для ИП без сотрудников — до 100 %. Размер налога к уплате в таком случае:

41 767 Р × 50% = 20 884 Р

Получается, УСН «Доходы минус расходы» для парикмахерской с семью работниками в Липецкой области может быть выгоднее, чем упрощенка с объектом «Доходы», если доля расходов превышает 70% доходов.
При таких условиях парикмахерской с семью работниками в 2021 году выгоднее работать на патенте, чем на упрощенке, если размер выручки превышает хотя бы 700 000 Р в год.
Перед тем как выбрать оптимальный режим вместо ЕНВД в 2021 году, помните про изменения в законодательстве:

С 2021 года на патенте можно уменьшить налог на страховые взносы, которые предприниматель уплатил за работников и самого себя.
В Иркутской области с 2021 года вступает в силу областной закон, по которому можно применять патентную систему по объектам общепита с площадью зала обслуживания до 150 м². И потенциальный годовой доход рассчитывается на 1 м² площади объекта общепита, а не зала обслуживания посетителей.

Налоговые льготы для общепита

Общепит, как одна из сфер, которые сильно пострадали в пандемию, однозначно заслуживает налоговых льгот. Что известно об этом на текущий момент?

Президент РФ одобрил указ о снижении налоговых и страховых тарифов для предприятий общепита. Кафе, рестораны, бары и столовые пострадали от пандемии больше остальных сфер, поэтому правительством было принято решение поддержать МСП. Срок изменений не установлен, есть вероятность того, что новые условия будут действовать и после пандемии.

Несмотря на отсутствие сроков, президент заявил, что эти послабления экспериментальные, так как он хочет «обелить» эту сферу. Дело в том, что получить выгоду, например, от уплаты страховых взносов, смогут только те предприятия, которые официально выплачивают сотрудникам зарплату выше федеральной минималки. Также товары и услуги будет прибыльнее пробивать через кассу.

Мнение экспертов

Владельцы общепита с одной стороны обрадовались освобождению от НДС, но глава Федерации отельеров и рестораторов заявил «Меня пугает слово «эксперимент», ведь нас могут просто переписать и все отобрать».

Председатель «Опоры России» Александр Калинин заявляет, что ресторанный и гостиничный бизнес и без того уплачивает очень много различных взносов, хотя почти 80% утекает мимо кассы. Однако с учетом роста других сборов, освобождение от НДС и послабление по страховым платежам не так уж и снизит нагрузку с компаний.

Более того, понадобится примерно 6-7 лет, чтобы вернуть средства, о которых говорит финансовое министерство. Аналитики ведомства подсчитали затраты на пробные льготы. Так, в 2022 году из казны выпадет около 39 млрд. рублей, в 2023 бюджет лишится около 43 млрд. рублей, а к 2024 году убыль составит примерно 47 млрд.

рублей.

Условия освобождения по уплате взносов

Льготы по НДС

В ФЗ № 305 от 02.07.2021 перечислен ряд компаний, которые освобождены от внесения средств по налогу на добавленную стоимость. Однако касается это не всех, а только сферу общепита. Условия при которых «кормильцы» вправе не платить взнос:

в фирме работает не больше 1500 человек;
за 2021 год общая прибыль составила меньше 2 млрд. рублей;
в 2021 году значимость от торговли услугами общепита составила не меньше 70%;
за 2021 год фирма с ОКВЭД 56 начисляла работникам взносы, премии величиной от среднемесячной зарплаты по региону;
услуги оказываются в самом заведении: кафе, ресторан, бар, столовая, закусочная и пр., не исключены выездные банкеты.

Важно! Величину средних зарплат можно посмотреть на официальном сайте Росстата.

Снижение страховых взносов

Согласно ч. 13.1 ст. 427 НК РФ взнос для общепитовцев будет начисляться от 15%. Разбивается сумма следующим образом:

10% на ОПС;
5% на ОМС;
ВНиМ освобождена ─ 0%.

Послабление коснется МСП, которые ежемесячно вносят в ФСС страховые средства за своих сотрудников с зарплатой выше минималки, установленной по стране. Если же заработок равен МРОТ, то придется платить 30%.

Важно! В 2022 году МРОТ по стране составит 13 890 рублей, а база для исчисления налогов осталась прежней с 2001 года ─ 100 рублей.

Кроме того, компания должна быть зарегистрирована в списке ЕГРИП либо ЕГРЮЛ по ОКВЭД 56, а количество рабочих ─ не больше 1500 единиц.

Если компания создана только в текущем году, то льготы рассчитываются по итогам уже уплаченных взносов и на соответствии других условий. Для общепитовцев, которые откроются после 01.01.2022 послабление уже будет действовать при условии соблюдения прочих требований.

Отмена НДС для общепита в 2022 году

Ермолаева Гузель, налоговый консультант

С 1 января 2022 года общепит может не платить НДС. Но не по всем доходам и при выполнении ряда условий. Рассказываем, кто сможет применить льготу и стоит ли ее использовать.

Юрлиц и ИП, которые оказывают услуги общепита и используют общую систему налогообложения. Для этого нужно выполнить два условия (п. 2 ст. 2 Закона № 305-ФЗ от 02.07.2021):

Доход за прошлый год не более 2 млрд рублей, при этом учитываются доходы всей организации, не только по части общепита.
Минимум 70% доходов получено от услуг общепита.

С 2024 года добавится третье условие: средняя оплата труда за прошлый год должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня.

Вновь созданные организации и ИП могут не платить НДС без соблюдения этих условий.

Для освобождения общепита от НДС в 2022 году не нужно специального уведомления. Достаточно соответствовать перечисленным выше критериям. Льгота применяется по доходам, полученным с 1 января 2022.

Что относится к услугам общепита для освобождения от НДС

Услуги питания в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, заведениях самообслуживания и других местах, которые оборудованы для приема пищи (с предоставлением мест для сидения или без).
Продажа продукции в закусочном отделе кулинарии, находящемся при вышеперечисленных объектах питания.
Выездное обслуживание (например, проведение банкетов), а также отпуск готовых к употреблению продуктов на вынос и для доставки.

От НДС освободят только доходы услуг общепита, остальной выручки это не коснется. Например, компания получает доходы в размере 75% от деятельности кафе и 25% от услуг детской игровой площадки. На стоимость платных услуг игровой площадки начислят НДС.

В случае совмещения облагаемой и необлагаемой НДС деятельности необходимо вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам и услугам.

Если организация проводит сделки, по которым является налоговым агентом НДС, она должна исчислить налог с таких операций, отчитаться и заплатить его. К примеру, при аренде помещения у органов государственной власти или местного самоуправления.

Кому придется платить НДС

Заготовочным предприятиям, которые делают полуфабрикаты или кулинарные изделия, а затем продают их в розничные магазины или организации общепита.
Компаниям, которые продают еду через вендинговые автоматы, поскольку такая деятельность относится к розничной торговле, .
Фирмам, которые оказывают услуги общепита в качестве комиссионера на основании агентских договоров. Освобождение предоставляется только комитенту.

Например, в сервисе «Яндекс.Еда» можно заказать готовые блюда. Льготу по НДС может получить непосредственно кафе, которое предоставило для заказа свою продукцию.

Поскольку сервис выступает только посредником между заказчиком и общепитом.

Организациям, которые продают готовые блюда и выпечку в отделе кулинарии розничной точки продаж. Они не являются общепитом.

Главные признаки, относится ли бизнес к общепиту или нет, — наличие условий для приема пищи (например, столиков) и готовность продуктов для потребления. Если вы греете выпечку перед продажей — значит, доводите ее до состояния готовности. Даже если вы указали основной ОКВЭД для общепита, вас могут не освободить от уплаты НДС. Налоговая будет смотреть, как вы работаете по факту.

Если у вас продуктовый гипермаркет и вы продаете салаты на развес, то их нельзя съесть сразу же: нужно дойти до кассы, выйти из магазина, съесть салат на улице или дома. Такие продажи относятся к розничной торговле.

Но если внутри гипермаркета есть островок с кафетерием, где можно сразу же расплатиться за выпечку и съесть ее за столиком, то кафетерий будет относиться к общепиту.

СБИС автоматически рассчитает НДС за пару кликов.

А еще напомнит о сроках сдачи декларации, заполнит ее и проверит расхождение в данных.

Если бизнес небольшой, выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, а не льготу по НДС для общепита.

Сравнение УСН и льготы по НДС

Данный пример рассчитан исходя из стандартной налоговой ставки УСН. В конкретном регионе может быть установлена более низкая ставка налога.

Если у вас крупное предприятие

Если бизнес уже настолько большой, что не может применять УСН, то освобождение общепита от НДС поможет снизить налоговую нагрузку без незаконного дробления бизнеса.

Сравнение налоговой нагрузки с льготой по НДС и без нее

Если совмещаете налоговые режимы

Если ведете облагаемую НДС деятельность и деятельность, по которой применяете льготу по НДС, нужно вести раздельный учет таких операций и НДС (ст. 149 НК РФ). Распределение производится пропорционально доле облагаемой и необлагаемой НДС выручки. От правильного распределения зависит, сколько НДС можно принять к вычету при уплате налога по облагаемой деятельности.

Разрешается не вести раздельный учет и принимать к вычету НДС полностью только в случае, когда расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%. Но данное послабление не смогут применить компании общепита, поскольку льгота по НДС предоставляется при условии, что доля освобождаемых от НДС услуг общепита составляет не менее 70% от доходов.

Сравнение налоговой нагрузки с льготой по НДС и без нее

От льготы по НДС можно отказаться на основании п. 5 ст. 149 НК РФ с любого квартала на срок от 12 месяцев и больше. Отказаться от льготы на полгода не получится. Нельзя также частично отказаться от льготы. Например, не платить НДС только по продажам юрлицам или на доход от торговли напитками. При отказе от льготы весь НДС по приобретаемым материалам, услугам можно принимать к вычету.

Для отказа от льготы НДС подайте заявление в налоговую по основному месту учета не позднее 1 числа квартала, начиная с которого планируется уплачивать НДС. Если крайний срок подачи заявления выпадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

По окончании срока освобождения, указанного в заявлении, дополнительно обращаться в налоговую не нужно. Просто начисляйте НДС и указывайте его в декларации. Если есть необходимость продолжать уплачивать НДС, то подайте заявление на новый срок.

ООО «Блинов» в декабре 2021 подает заявление об освобождении от НДС с 1 января 2022 по 1 января 2023. Заявление нужно подать не позднее 1 числа квартала, начиная с которого планируется отказ. 1 число квартала приходится на 1 января, которое является праздничным днем. Ближайший следующий рабочий день 10 января 2023.

Не позднее 10 января 2023 ООО «Блинов» подает новое заявление об освобождении от НДС на период с 1 февраля 2023 по 31 января 2024.

В СБИС можно не только подать заявление в налоговую онлайн, но и вести бухгалтерский и налоговой учет компании.

Авторасчет и уплата налогов, электронная отчетность, расчет заработной платы, финансовый анализ компании, оптимизация налогов — все необходимое для работы в едином окне с компьютера или телефона.

Почему только сейчас: рестораторы отреагировали на отмену НДС — Газета.Ru

Рестораны, кафе, бары и закусочные освободят от уплаты налога на добавленную стоимость. При этом предприятиям общепита нужно соответствовать ряду условий. И явно не все из них смогут воспользоваться этим видом господдержки, поделились с «Газетой.Ru» эксперты и участники рынка.

Госдума приняла в третьем и окончательном чтении приняты поправки в Налоговый Кодекс, дающие право предприятиям общественного питания получить освобождение от уплаты НДС.

Налоговая льгота касается всех предприятий общественного питания: ресторанов, кафе, баров, буфетов, столовых и закусочных быстрого питания.

От НДС освободят также компании, которые занимаются выездным обслуживанием. Причем речь идет о предшествующем календарном годе, то есть закон уже регламентирует доходы компаний за 2021 год.

Соответственно они смогут не уплачивать НДС по истечении налогового периода.

Для освобождения от НДС предприятию необходимо соответствовать целому ряду условий.

Удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов компании должен составлять не менее 70%.

Кроме того, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных компанией (или ИП) в пользу физических лиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы по региону.

И наконец, сумма доходов компании за календарный год, в котором применяется освобождение от НДС, не должна превышать в совокупности 2 млрд рублей.

Поправки были внесены в ст. 149 Налогового кодекса, в котором обозначены операции, не подлежащие обложению НДС.

С идеей по поводу возврата НДС впервые выступил президент Владимир Путин, выступая четвертого июня на экономическом форуме в Санкт-Петербурге.

«Сейчас компании, которые работают на упрощенном режиме налогообложения, обязаны перейти на общий режим, если преодолевают планку по количеству персонала и по объему выручки. Конечно, это означает дополнительную фискальную нагрузку», — отметил Путин и предложил запустить с 2022 года пилотный проект по плавному переходу компаний общепита с упрощенного на общий режим работы.

«Часто этот фактор сдерживает рост, вынуждает идти на разного рода ухищрения вроде искусственного дробления компании», — пояснил свое предложение президент.
Общепит, как показательный пример этой негативной ситуации, Путин предложил сделать экспериментальным полем для отработки механизма комфортной смены налогового режима.
Участвовать в пилотном проекте смогут примерно 500 компаний, уточнил чуть позже министр финансов РФ Антон Силуанов.
Предложение по освобождению от уплаты НДС для учреждений общепита, безусловно станет существенным шагом на пути к стабилизации экономического положения отрасли, считает партнер компании Sinoruss (управляет рестораном китайской кухни «Дружба») Алексей Пулик.
«Предложенные критерии для получения льготы по НДС — адекватные критерии для малого и среднего бизнеса», — заметил он.

Сейчас большая часть общепита находиться на специальном режиме — упрощенной системе налогообложения, только очень крупные компании применяют основную систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль, на имущество и т.д., обращает внимание председатель комитета Торгово-промышленной палаты РФ по поддержке малого и среднего бизнеса Александр Соколов.

«Крупные компании действительно стараются разбивать свои кафе и рестораны на разные юридические лица, обороты которых существенно ниже двух млрд рублей в год. Из этого следует, что эта мера господдержки (освобождение от НДС) если и поможет, то единицам», — говорит Соколов.

Ранее президент Федерации отельеров и рестораторов России Игорь Бухаров уточнял, что у более чем 80% российских предприятий общественного питания выручка уже сейчас не превышает 2 млрд руб. в год.

Придется поднимать зарплату

Но проблема не только в размере выручки, а еще в том, что среднемесячный размер выплат, начисленных организацией физлицам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в регионе.

«При этом средний размер оплаты труда в общепите обычно ниже, чем в среднем по экономике того или иного региона, и это требование закона будет не просто выполнить», — считает Соколов.

Представители бизнеса единодушны во мнении, что льгота по НДС нужна была еще в 2020 году. Тем более что бизнес-сообщество неоднократно предлагало снизить НДС для общепита до 10%. В нынешних условиях ограничительные меры часто в первую очередь затрагивают именно предприятия общественного питания. И хотя вопрос НДС должен быть решен, это не так уж сильно поможет отрасли, считает Соколов.

При этом Пулик из Sinoruss с пониманием относится к тому, что мера господдержки была законодательно закреплена только сейчас, почти через полтора года после официального начала пандемии.

«Можно ли было это сделать, скажем в прошлом году? Нет.

Это сложная задача с точки зрения бюджетного планирования, особенно в кризисные моменты, когда нужно помочь за счет бюджета дополнительными выплатами пенсионерам, безработным, врачам, а также зарезервировать средства для разработки вакцин и лекарств. В такие моменты правительству сложно принимать решения об урезании источников дохода», — отмечает Пулик.

Председатель Новгородской «Деловой России» Юрий Весельев считает, что списание НДС для малого бизнеса необходимо рассматривать не как временную меру на период пандемии, а как постоянно действующую. Хотя бы для предприятий общепита семейного типа.

«В России сейчас стихийно развивается гастрономический туризм. Место, где подают, например, лучшие пельмени, может назвать житель каждого из российских городов. Именно такие самобытные заведения нуждаются сегодня в поддержке правительства. С тем, чтобы единственным источником дохода для них не становилась перепродажа алкоголя с «ресторанной наценкой», — говорит Весельев.

Лучшая мера господдержки – не закрывать бизнес на карантин, считает представитель ТПП РФ Соколов. Если ограничения все же продлят, например, после 20 июня, то лучшими мерами поддержки стали бы списание налогов, зарплатные субсидии, снижение налоговых ставок, льготы по аренде, считает он.

Кроме того предприятия общественного питания через систему государственного заказа должны быть более широко вовлечены в обеспечение недорогим и качественным питанием больниц, детских садов и учебных заведений, полагает Эксперт.

«Для общепита нужен и фиксированный налог на год, а лучше на три года — при открытии ресторана, кафе, пекарни… В течение этих лет после открытия бизнеса необходимо узаконить освобождение от уплаты любых налогов, кроме социальных взносов», — предложил Соколов из ТПП.

Отмена НДС для ресторанов и общепита с 2022 года: пилотный проект ФНС

Речь идёт о пилотном проекте, который поможет предприятиям общественного питания плавно перейти с упрощенного (без НДС) на обычный (общий, ОСН) режим налогообложения при слёте с УСН, патента или применении искусственных схем дробления бизнеса.

В. Путин:

“Показательный пример здесь – сфера общественного питания. Именно для компаний этой отрасли предлагаю с будущего года запустить пилотный проект. Его смысл – отработать механизм более плавного, комфортного перехода от одного налогового режима к другому”, – заявил.

Освобождение от уплаты НДС затронет тех, у кого годовая выручка не превышает 2 млрд рублей в год. То есть, не все крупные сети ресторанов и фастфуда априори могут претендовать на новую льготу по НДС.

На 2021 год компании, которые работают по упрощенке, должны переходить на общий порядок налогообложения с уплатой НДС и соответствующими последствиями, когда преодолевают определенную планку по количеству персонала и объему выручки. А именно:

доходы превысили за год или любой отчетный период 200 млн рублей (п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
средняя численность работников за год или любой отчетный период в общем случае превысила 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Это не только создает дополнительную финансовую нагрузку на бизнес, но и сдерживает его развитие – вынуждает владельцев идти «на всяческие ухищрения вроде искусственного дробления компаний». Например, когда одно меню, в т. ч. барное делят между собой разные ООО и ИП под крышей одного заведения общепита.

Сейчас, открывая очередное кафе или ресторан, предприниматель регистрирует его на новое юрлицо, чтобы:

не лишиться возможности работать на УСН;
не платить НДС;
соответствовать критериям малого или среднего бизнеса (МСП);
платить пониженные страховые взносы.

Соответствующие изменения в НК РФ по отмене НДС для общепита и пониженных страховых взносов внёс Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Условия пилотного проекта отмены НДС

Компании, вошедшие в пилотный проект, как было сказано, будут освобождены от уплаты НДС, если их выручка не превышает 2 млрд рублей в год. При этом за ними сохранят право на уплату страховых взносов по пониженной ставке 15%. Даже если численность персонала вырастет до 1500 человек. На 2021 год такой порог – 250 человек.

Как отметили в Минэкономразвития России, пока речь идет о пилотном проекте, участие в котором примут около 500 компаний, отобранных Федеральной налоговой службой. Новой льготой сможет воспользоваться более 80% предприятий общепита из малого и среднего бизнеса, который применяет специальные режимы налогообложения.

В. Путин:

«Посмотрим, какой это даст эффект, в том числе – для обеления бизнеса и стимулирования развития компаний.»

Глава государства добавил, что под обелением имеет в виду следующее:

все чеки – через кассу;
наем работников – в «белую»;
закупка товаров – в «белую» через кассу.

Предварительный срок действия пилотного проекта по отмене НДС для общепита ‒ 3 года.

Причины отмены НДС для общепита

Сфера ресторанного бизнеса не зря попала в поле внимания инициаторов новой налоговой льготы. Во-первых, она очень серьёзно пострадала с весны 2020 года от коронавируса. Во-вторых, ей на данный момент очень свойственно использование схем дробления бизнеса с участием фирм и ИП на специальных налоговых режимах.

Обнуление НДС для ресторанного бизнеса вполне обосновано, так как эта сфера наиболее человекоемкая, а входящего НДС нет: общепит обычно закупает продукцию сельхозпереработки, которая не идет к зачету по НДС. Поставщики НДС не платят.

Фактически отмена НДС для ресторанов, кафе и т. п. не приведет к существенному сокращению доходов федерального бюджета (налог федеральный), так как многие такие заведения (сети) и так его не платили, поскольку применяли услуги спецрежимников и не состояли на общей системе налогообложения.

Последствия отмены НДС для общепита

Очевидно, что отмена налога на добавленную стоимость для заведений общепита высвободит новые финансовые ресурсы на развитие такого бизнеса и улучшит состояние фонда оплаты труда. Соответственно, увеличится потребность в новых сотрудниках.

СПРАВКА

В структуре расходов организаций общепита большую долю занимает ФОТ. Поэтому компании часто вынуждены искать способы оптимизировать налоговое бремя, а также прибегать к аутстаффингу.

В целом, набирающие силу ресторанные компании смогут применить новый налоговый режим для привлечения инвестиций в свой бизнес. Очевидно, что искусственное дробление бизнеса ‒ когда каждая точка питания оформлено на отдельное юрлицо/ИП или даже нескольких ‒ мешает привлекать инвестиции.

Бизнес из большого количества участников не может эффективно привлечь инвестиции и ограничен в развитии.

Отмена НДС также приведёт к росту налогооблагаемой выручки и уровня занятости в ресторанной отрасли. Одновременно это не оставит бюджет без доходов ‒ за счет расширения базы для исчисления налогов (в первую очередь, по налогу на прибыль и НДФЛ) и страховых взносов.

Возможность перейти на ОСН без уплаты НДС даст возможность укрупнить бизнес и выйти из «тени».

Рестораторы получат ресурс, чтобы навести порядок в части процессов ‒ оформлении персонала, закупок, кассовой дисциплины. Отрасль станет сильнее и прозрачнее, будет больше проектов и в конечном счете больше отдача для бюджета.

Обнуление НДС ‒ это фактически приближение общей системы налогообложения к упрощенной. Но всё равно на ОСН надо платить налог на прибыль. Всё равно траты будут больше, чем на УСН, но уже не в таком размере ‒ это будет больше примерно на 2%. То есть, это приемлемо для ресторанного бизнеса и вполне реализуемо.

По прогнозам специалистов, обеление сферы общепита ‒ вопрос 2-3 лет.

Кроме того, многие полагают, что после отмены НДС для ресторанов франшиза станет главным путем развития и масштабирования сетей после оборота в 2 млрд рублей.

Будет ли снижение цен

А вот надеяться на снижение цен на продукцию общепита в связи с отменой НДС не приходится. И это очень чётко объяснил Минфин России.

К СВЕДЕНИЮ