ГАПОУ ЧР Бухгалтерская проводка является инструментом бухучета и регистрирует хозяйственную операцию одновременно на двух разных счетах.
Что такое бухгалтерская проводка
В процессе хозяйственной деятельности организации сталкиваются с необходимостью осуществления различного рода операций, связанных с денежными средствами. Это закупка сырья, материалов, оборудования, оплата налогов, выдача заработной платы, продажа продукции и т. д. Бухгалтерские проводки необходимы для отражения стоимости этих операций на счетах бухучета.
Бухгалтерская проводка – это отражение в денежном эквиваленте хозяйственной операции по корреспондирующим между собой счетам бухгалтерского учета. При этом применяется правило двойной записи: дебет и Кредит.
Историческая справка
Двойная запись в бухучете применяется с давних времен и является одной из старейших информационных технологий. Споры о ее возникновении ведутся до сих пор.
До появления основных понятий бух проводок применялся табличный учет. Все операции отражались в двух столбцах: в левом приход, в правом расход.
Для сохранения баланса, если в левом столбце что-то прибывало, в правом должно было быть что-то уменьшено.
Когда и как появились значения «дебет» и «кредит»
Постепенно левый столбец стал называться «Дебет» (по-латински «он должен»), правый «Кредит» (по-латински «должен я»). Счета корреспондируют между собой, т. е. при операции формируется бухгалтерская проводка.
Современная бухгалтерия
Несмотря на современные технологии, базисная система учета осталась прежней. Она также основана на применении двойных записей. Сегодня в России проводки формируются на основе «Плана счетов бухгалтерского учета», который представляет систему бух счетов, сгруппированную в зависимости от объектов и целей учета. Счета различаются на:
- Синтетические – первого порядка.
- Аналитические – второго порядка.
В плане счетов имеются забалансовые счета, к которым не применяются принципы двойной записи. На них отражаются внебалансовые обязательства или поступления, которые не задействуют балансовые счета организации. Например, в банке за балансом учитывается оприходованная сумма залога по выданному кредиту.
Нужно иметь в виду, что некоторые счета не поименованы, но на эти пропуски можно не обращать внимание, т. к. они просто не используются для проводок.
Виды проводок
Проводки бывают простые и сложные. Простые – это когда задействованы только 2 счета. При сложных в операции принимают участие более 2-х счетов. Причем по дебету может быть задействован одни счет, а по кредиту несколько или наоборот. При этом сумма операции должна оставаться в балансе.
Виды проводок:
- Реальные. Отражающие фактическую операцию хозяйственной жизни, например, закуп материалов, выдача заработной платы, получение кредита.
- Условные. Они применяются для переноса или уточнения показателей. В этом случае проводка составляется, несмотря на то, что по факту хозяйственной операции не было. Так отражается, например, финансовый результат деятельности компании.
- Уточняющие. Это исправительные проводки, которые бывают дополнительными или сторнировочными.
Кто занимается ведением проводки
Вести бухучет обязаны все предприятия, компании, организации, независимо от юридического статуса и формы собственности, применяющие общую систему налогообложения. Ведением бухгалтерских проводок занимается бухгалтерская служба компаний. Назначается уполномоченное лицо, отвечающее за формирование операций. В небольших фирмах это главный бухгалтер.
При применении автоматизированных систем учета проводки формируются автоматически, сразу после проведения операции по счету.
Составление проводки
Для правильного составления проводки нужно соблюдать установленные правила и определенную последовательность действий.
Правила составления
Какие правила должны быть соблюдены:
- Активные счета отражают средства, пассивные – источники средств, капиталы и обязательства, активно-пассивные могут выступать в и том и в другом качестве.
- На активном счете остаток всегда дебетовый. На пассивном счете не может быть дебетового остатка, а активно-пассивный счет может иметь и кредитовый остаток.
- Поступление на активный счет отражается по дебету, на пассивный – по кредиту.
- Списание с активного счета отражается по кредиту, с пассивного – по дебету.
- По дебету и кредиту должна быть отражена одна и та же сумма.
При сложных проводках, когда один счет корреспондируется с несколькими, сумма на одном счете должна быть равной сумме всех счетов, отраженных на другой стороне проводки.
Последовательность действий
Что нужно сделать, чтобы составить проводку:
- После проведения хозяйственной операции, фиксируем ее в первичных документах и определяем, какие объекты бухучета она затрагивает.
- Производим корреспонденцию счетов: определяем, какой счет по дебету, какой по кредиту.
- Делаем бухгалтерскую проводку, т. е. отражаем объект учета на соответствующих счетах бухгалтерского учета по дебету и по кредиту.
Примеры бухгалтерской проводки
Пример простой проводки:
Выдача из кассы заработной платы работникам предприятия в размере 5000000 руб. будет отражена проводкой:
- Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 5000000 руб.
- Кредит сч. 50 «Касса» – 5000000 руб.
Пример сложной проводки:
Компания продала имеющееся у нее оборудование на 500000 руб., деньги были перечислены на счет. Одновременно на расчетный счет зачислена выручка 100000 руб. Операция отражается следующими проводками:
- Дебет сч. 51 «Расчетный счет» – 600000 руб.
- Кредит сч. 90 «Продажи» – 100000 руб.
- Кредит сч. «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие доходы» – 500000 руб.
Сложная проводка может быть заменена двумя простыми, в нашем примере это будет так:
- Дебет сч. 51 «Расчетный счет» – 100000 руб.
- Кредит сч. 90 «Продажи» – 100000 руб.
- Дебет сч. 51 «Расчетный счет» – 500000 руб.
- Кредит сч. «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – 500000 руб.
Кто несет ответственность за ошибки
За неверное отражение бухгалтерских проводок, особенно, если операция привела к снижению налогооблагаемой прибыли, компания может получить Штраф от налоговых органов. Ответственность несет руководитель организации и главный бухгалтер. Материальная ответственность должностных лиц прописывается в их должностных обязанностях.
Если в контракте с главным бухгалтером нет меры ответственности, то максимально он может отвечать за понесенные убытки суммой своего среднемесячного заработка.
FAQ
Все компании и организации применяют один план счетов?
Да, все организации руководствуются планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Исключением являются банки и бюджетные организации, у них свои планы счетов.
Какие штрафы могут повлечь нарушения при формировании бухгалтерских проводок?
Если при проверке выявлены грубые нарушения, может быть наложен штраф на организацию в размере до 5000 руб., на материально ответственных лиц до 10000 руб.
Как контролировать правильность отражения операций в бухучете?
Контроль проводок нужно производить путем сверки записей по счетам, сплошной проверки данных первичных документов, на основании которых они были сделаны, пересчета отраженных сумм.
Заключение
- Бухгалтерские проводки дают возможность отследить, как, что и в каком размере переводилось между корреспондентскими счетами.
- Применение автоматизированных систем избавило компании от необходимости ручного формирования проводок. Программа это делает автоматически на основании информации из первичных документов, которую вносит бухгалтер.
- Знать принцип формирования бухгалтерских проводок важно любому уполномоченному лицу.
- Ответственность за правильное ведение бухучета лежит на уполномоченном лице: бухгалтере или руководителе, что должно быть отражено в его должностных обязанностях.
Правила составления бухгалтерской проводки — Контур.НДС+
Далее в тексте статьи разъясняется суть процесса проведения бухгалтерской проводки. Понимание структуры позволит сотрудникам бухгалтерии избегать ошибок.
Какой раньше был порядок ведения учёта?
Раньше весь учёт вёлся в табличной форме. При этом следовало учитывать несколько нюансов:
- все поступления учитывались в левой части таблицы
- все расходы — в правой части
- обязательным было соблюдение принципа, что «если где-то прибыло, значит, где-то убыло»
С течением времени поступления были переименованы в дебет, а расходы — в кредит. При этом следует помнить о том, как именно переводятся эти слова с латыни. Дебет — «он должен», а кредит — «он верит». Бухгалтерская проводка представляет собой перевод стоимости с одного счёта на другой.
Позднее для простоты понимания и удобства сотрудников бухгалтерии данная запись была трансформирована в одну строку: «Дебет счёта А — Кредит счёта Б». Такая запись сейчас называется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой. С целью ещё большего упрощения, стали писать «Д» и «К», то есть Д — дебет, а К — кредит, соответственно.
Так как при создании проводки работа ведётся с двумя счетами, часто используют словосочетание «двойная запись», заменяя им слово «проводка». Чаще всего такая операция формируется по дебету одного и кредиту другого счёта, при этом на них фиксируется одна и та же сумма.
Тонкости и нюансы ведения современного бухучёта
Существует много счётов учёта (нумерация от 01 до 99), но при этом бывают:
«Пропуски» — отдельные номера счетов в современности не используются, при этом они никак не поименованы. Каждому бухгалтеру знать все счета сразу и наизусть совершенно необязательно, но лучше всего держать под рукой План счетов бухгалтерского учёта и инструкцию по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Забалансовые счета, или их ещё называют записями, в формировании которых используется один счёт. Эти счета тоже есть в Плане счетов. Они отличаются тем, что для них нехарактерна двойная запись. Следует помнить, что при ведении забалансового счёта, проводка составляется исключительно по дебету или исключительно по кредиту.
Важное для начинающего бухгалтера
Так называемая бухгалтерская проводка представляет собой своего рода способ регистрации различных хозяйственных операций.
При чём регистрация проводится одновременно на двух абсолютно разных, но при этом экономически взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта.
При этом следует помнить, что суммы в проводке всегда равны, независимо от того выполняется проводка в бумажном журнале или в электронной базе данных.
Как не ошибиться при составлении бухгалтерской проводки?
Каждый сотрудник бухгалтерии, столкнувшийся с необходимостью составления бухгалтерской проводки, использует тот или иной метод: можно найти аналогичные или типовые проводки или получить консультацию специалиста, а можно строить проводки самостоятельно.
Составление бухгалтерской проводки проходит в несколько действий:
- Определение экономического содержания объекта — благодаря содержанию можно выявить хозяйственный факт, который был зафиксирован в первичных документах, а также объекты бухгалтерского учёта, затронутые им.
- Признание объект учёта — на этом этапе происходит выявление корреспонденции счетов, а также определяется какой именно счёт затрагивается по дебету, а какой — по кредиту.
- Техническое отражение объекта учёта на соответствующих счетах бухгалтерского учёта по дебету и по кредиту — это и есть составление бухгалтерской проводки.
Теоретически можно сказать, что бухгалтерская проводка представляет собой решение сотрудника бухгалтерии:
- какие счета будут использованы в учёте
- будет использован активный или пассивный счёт
- каким именно будет направление движения, т.е. где будет дебет, т.е. увеличение активов компании, а где — кредит
Важное правило для самоконтроля:
- Остаток по кредиту никогда не может находиться на активном счёте, а остаток по дебету – на пассивном.
- Остатки по дебету или кредиту могут находиться только на активно-пассивных счетах которые:
-
- находятся в активе баланса, при условии, что у них в этот момент имеется дебетовый остаток
- находятся в пассиве баланса, когда на них находится кредитовый остаток
Информация, которую сотрудник бухгалтерии может почерпнуть из бухгалтерской проводки
Например, сотрудник бухгалтерии сможет понять по бухгалтерской проводке — на какую сумму поступили материалы от поставщика или какая сумма была оплачена покупателем.
Абсолютно каждая бухгалтерская проводка заключает в себе информацию о свершившемся факте хозяйственной жизни фирмы.
Уменьшение патента на страховые взносы в 2021 году
Бухучет в ТСЖ — упрощенка: проводки в 2021 году
ТСЖ (товарищества собственников жилья) создаются в соответствии с нормами ст. 135 Жилищного кодекса РФ. Такие объединения призваны обеспечить управление общим имуществом собственников многоквартирного дома. ГК РФ относит эти товарищества к некоммерческим организациям (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ).
ТСЖ могут самостоятельно выбирать режим налогообложения – ОСНО или УСН. Последний вариант, особенно с объектом «доходы минус расходы» более привлекателен, так как упрощает процесс ведения учета и сокращает количество уплачиваемых налогов. Порядок перехода на УСН регламентируется ст. 346.13 НК РФ.
Бухучет в ТСЖ – «упрощенка»: проводки 2021 по целевым поступлениям
- ТСЖ создается как юридическое лицо, следовательно, оно обязано вести бухгалтерский и налоговый учет для фиксации всех хозяйственных операций, выведения достоверного размера финансового результата, контроля за движением денежных средств.
- Товарищество должно отчитываться перед контролирующими органами, в общеустановленные сроки выплачивать наемным работникам заработную плату, перечислять страховые взносы.
- Денежные поступления ТСЖ включают:
- вступительные и членские взносы собственников жилья;
- платежи жильцов МКД (многоквартирного дома) за потребленные коммунальные Услуги;
- субсидии из бюджета на выполнение конкретных работ, капремонта и т.п.;
- вознаграждение за посредничество между ресурсоснабжающими компаниями и потребителями их услуг;
- иные виды доходов.
Для ТСЖ не являются налогооблагаемым доходом членские взносы, бюджетные целевые средства на капремонт, прочие целевые поступления от членов ТСЖ и бюджета.
Эти средства учитываются на счете 86, предназначенном для отражения целевого финансирования. При этом необходимо вести раздельный учет целевых поступлений и расходов – порядок его ведения отражается в учетной политике ТСЖ.
При зачислении денег счет 86 кредитуется в паре с дебетом счета 50 (если платеж был принят наличными средствами) или счета 51 (при безналичном расчете). К 86 счету ТСЖ могут открывать разные субсчета, что обеспечит дифференцированный учет поступлений из разных источников, например:
- по субсчету 86.1 — членские взносы от собственников недвижимости в МКД;
- за счетом 86.2 можно закрепить фиксацию поступлений в виде бюджетных субсидий и т.д.
- В аналитике также обособляют предоставление скидок и льгот отдельным категориям жильцов, получение дотаций из разных видов бюджетов.
- Все начисления взносов в пользу ТСЖ от членов товарищества оформляют проводкой Дт 76 Кт 86.
- Факт получения организацией денег от собственников жилья фиксируется дебетованием счетов 50 или 51 и кредитованием счета 76 (если речь не идет о взносах на капремонт).
Текущие расходы ТСЖ на осуществление уставной деятельности, производимые за счет целевых поступлений, отражаются проводкой Дт 20 (или 26) Кт 60 (или 76), далее затраты списываются в дебет 86 счета с кредита счета 20 (или 26).
Но использование счетов затрат при списании таких расходов товариществом, применяющим упрощенные способы ведения бухучета, необязательно – в соответствии с п.
34 Информации Минфина (ПЗ-1/2015), ТСЖ могут списывать издержки на счет 86 без предварительной их фиксации на счетах 20, 26.
Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении «упрощенным» единым налогом, в КУДиР не отражаются.
Учет расходов на капремонт
Расходы на капитальный ремонт МКД могут быть покрыты из взносов собственников жилья — членов ТСЖ или с привлечением бюджетных субсидий, которые в учете отражаются обособленно от иных ресурсов:
- средства, предназначенные для проведения капремонта, переводятся на отдельный счет, что в учете отражается записью: Дт 55 Кт 50;
- если деньги поступают от членов ТСЖ, то в бухгалтерском учете сначала начисляются суммы членских субсидий (Дт 76 Кт 86), после чего отражается поступление денег и их отнесение на спецсчет через корреспонденцию Дт 55 Кт 76;
- суммы бюджетных субсидий отражаются проводкой: Дт 55 Кт 86;
- на следующем этапе по мере выполнения подрядчиками работ в рамках капитального ремонта многоквартирного дома будут делаться записи о произведенных расходах: Дт 20 Кт 60;
- оплата услуг подрядчиков фиксируется перечислением средств со спецсчета: Дт 60 Кт 55.
Бухучет ТСЖ – проводки по коммерческим услугам
ТСЖ в учете должны учитывать коммерческие доходы отдельно от целевых поступлений. Налогооблагаемую базу товарищества при УСН, которая признается выручкой, могут формировать следующие поступления:
- техническое обслуживание, ремонтные работы по объектам, которые не относятся к общему имуществу МКД (например, ремонт оборудования в квартире);
- замена труб, сантехники, ремонт розеток и электроприборов;
- комплексный ремонт квартир;
- уборка офисных помещений, частных квартир, чистка мебели;
- платная помощь при оформлении перепланировок в квартирах;
- оказание консультационных услуг;
- плата за аренду помещений, размещение рекламы на территории или имуществе МКД и т.д.
Доход от оказанных услуг отражается как выручка на счете 90.1 по дебету и 91 по кредиту. Расходы относятся в учете на счет 20, аналитика ведется на разных субсчетах этого счета. Используемый товариществом набор субсчетов по каждому виду счета должен быть закреплен в рабочем плане счетов, который утверждается учетной политикой ТСЖ.
Проводки в ТСЖ на «упрощенке» по оказанию индивидуальных платных услуг собственникам жилья в МКД:
- Дт 50, 51 Кт 62 — получено вознаграждение от жильца за оказанную услугу;
- Дт 62, 76 Кт 90.1 — доход признан выручкой товарищества.
Далее на дебете счета 20 аккумулируются затраты, которые формируют себестоимость услуги. При списании себестоимости составляется запись Дт 90.2 Кт 20 на общую накопленную сумму по субсчету счета 20 по соответствующей услуге. Итоговой операцией будет выведение финансового результата с составлением корреспонденции: Дт 90.9 Кт 99.
Проводки при проведении платежей за коммунальные услуги
Все бухгалтерские проводки в 2022 году для начинающих и опытных
Проводка в бухгалтерском учете – это один из основных способов хозяйственных операций, которые необходимо знать, чтобы упростить процесс работы бухгалтерии на предприятии. При том делать их нужно корректно, чтобы не исказить всю бухгалтерскую отчетность. А также неверные данные могут привести к отказу в займе или кредите в банках.
Для того чтобы не допустить подобных промахов, мы рекомендуем прочитать статью не только новичкам, которые осваивают бухгалтерию, но и профессионалам для актуализации знаний в 2022 году.
Что такое бухгалтерские проводки
Еще 50 лет назад передвижение денежных средств отслеживали в рукописных таблицах. Левый столбец отводили под запись поступлений, а правую – расходов. При этом данный способ был весьма неэффективным, а количество расходов и доходов на предприятии только росли.
Для упрощения и автоматизации такую запись трансформировали в одну строчку. Поступлением стали называть приходом, либо дебетом (А), а отчисления – кредитом (Б). Эту запись стали называть счетом, а также бухгалтерской проводкой.
Обратите внимание! Для еще большего упрощения записи стали использовать короткое Д и К, либо Дт и Кт, но при всех видоизменениях суть остается одна.
Так как в создании счета участвует одновременно 2 счета: дебет и кредит, поэтому чаще всего в обиходе можно увидеть запись по типу «корреспонденция счетов». Все счета, которые принимают участие, наделены номером, а также структурой и дополнительными характеристиками. При этом на обоих счетах фиксируют одинаковую сумму денег.
Смысл использования бухгалтерских проводок
Работа в бухгалтерии попросту невозможна без корреспонденции счетов. Знать основы проведения документов – это прямая обязанность каждого бухгалтера на предприятии.
Суть использования бухгалтерской проводки – это отражение всех хозяйственных денежных операций, которые подлежат обязательному учету. Создаются такие документы за счет первичных документов.
Можно сказать, что корреспонденция счетов решает ряд важнейших нюансов в организации финансовой деятельности:
- Определяет, какие счета используются в учете;
- Указывает, какой это счет: активный и пассивный;
- Определяет направления движения денежных средств: где будет увеличение активов компании, то есть дебет, а где – кредит.
Использование бухгалтерских проводок закреплено в нормативных документах: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94. Этот нормативный документ носит рекомендательный характер.
Как составлять бухгалтерскую проводку
Перед тем, как приступать к составлению бухгалтерской проводки, необходимо выполнить пару действий:
- Выявить экономическое содержание объекта – это хозяйственный факт, зафиксированный в первичных документах. При этом берется не только сам объект, но и то, что он затрагивает.
- Определить объект учета – то есть, какой счет берут по дебету, а какой из счетов – по кредиту.
Затем бухгалтеру необходимо лишь отразить объект учета на счетах по дебету и кредиту. Это и будет бухгалтерская проводка.
Обратите внимание! Если операция по передвижению денежных средств сложная, то бухгалтер может использовать одновременно несколько счетов.
Изменения в бухгалтерских проводках в 2022 году
При составлении бухгалтерских проводок в 2022 году организация должна также пользоваться приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.
Но произошел ряд изменений, которые обязаны учитывать при их оформлении. Министерство финансов утвердило основной Стандарт бухгалтерского учета, которого теперь должны придерживаться организации: ФСБУ 6/2020.
Применять ее обязаны все, кто готовит бухгалтерскую отчетность.
При переходе на ФСБУ 6/2020 организации обязаны пользоваться ретроспективным способом. То есть, полагается, что все данные будут пересчитаны по новым правилам. Таким образом, они действовали всегда.
Обратите внимание! При желании бухгалтерия может воспользоваться альтернативным переходом, который подразумевает, что будут скорректированы только входящие данные на 01.01.2022 г. А уже далее учет будет вестись по требованиям утвержденного стандарта.
Основные бухгалтерские проводки на 2022 год
Учитывая, какие изменения произошли в 2022 году, мы подготовили таблицы проводок по самым проблемным и часто происходящим ситуациям. С помощью ниже представленных данных запутаться при оформлении материальной операции будет невозможно, даже если вы новичок в составлении бухгалтерских проводок.
Для учета по договору кредитов и займов
Бухгалтер может использовать для учета всех займов счета №66, который предназначен только для краткосрочных кредитов. А вот №67 – только для долгосрочных.
Рассмотрим бухгалтерскую проводку для того случая, если организация получает кредит.
| Дебит | Кредит | Операция |
| 51 | 67 (либо 66) | Поступление на счет займа в рублях |
| 91 | 67 (либо 66) | Кредитор начисляет проценты по полученному займу в процентах от общей суммы |
| 67 (либо 66) | 51 | С расчетного счета организация выплачивает проценты по полученному займу в рублях |
| 67 (либо 66) | 51 | Организация возвращает долг с расчетного счета в установленные сроки |
А вот для выдачи кредита или внешнего займа необходимо руководствоваться другой бухгалтерской проводкой, которая в корне отличается от предыдущей.
| Дебит | Кредит | Операция |
| 58 | 51 | Предоставление займа с расчетного счета |
| 58 | 50 | Из кассы кредитор предоставляет займ |
| 76 | 91 | По предоставленному займу начисляются проценты |
| 51 | 58 | В кассу возвращен предоставленный займ |
| 50 | 58 | На расчетный счет поступили проценты по займу |
| 51 | 76 | На расчетный счет поступил предоставленный займ в полном размере |
| 50 | 76 | Поступили в кассу проценты по займу |
Для формирования уставного капитала
Бухгалтерская проводка для уставного капитала – это один из основных инструментов, без которых не может начать работать организация. Поэтому очень важно, что бухгалтер, независимо от его предыдущего опыта работы, умел грамотно ее составить.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 75 | 80 | В этом колонке отражена полная задолженность учредителей по вкладу в уставной капитал |
| 50 | 75 | Учредитель вносит деньги в уставной капитал |
| 08 | 75 | Учредитель вносит основные материалы в качестве вклада в уставной капитал |
| 97 | 75 | Установлены неисключительные права в качестве вклада |
| 08 | 75 | Внесены нематериальные активы во вклад уставного капитала |
| 75 | 80 | Уставной капитал увеличен за счет дополнительных вкладов вступивших участников, либо старых |
| 81 | 75 | Организация выкупает долю уставного капитала у человека, вышедшего из состава учредителей |
| 81 | – | Доля в уставном капитале, выкупленная у бывшего собственника, реализована новому участнику |
Обратите внимание! Уставной капитал может быть сформирован по другой таблице бухгалтерских проводок. Вышеуказанный вариант – это лишь один из возможных.
Для учета материалов
Специалисты по финансам предупреждают, что все материалы необходимо отражать в учете. Если этого не сделать, то это будет считаться за нарушение.
Обратите внимание! Подтвердить получение и оформить поставку на счет необходимо только первичными документами.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 10 | 15 | Учтены материалы в ведомости по основной цене |
| 10 | 20 | Выпуск материала из основного производства |
| 10 | 60 | Поступление материалов от поставщика |
| 10 | 71 | Отражение материалов через подотчетное лицо |
| 08 | 10 | Материалы мобилизованы на строительство объекта |
| 20 | 10 | Передан перечень материалов на основное производство |
| 44 | 10 | Отражает списание материалов в торговой организации |
| 91 | 10 | Списание стоимости материалов, которые были проданы |
| 94 | 10 | В результате инвентаризации была выявлена недостача материалов |
Для расчета между организациями, покупателями и заказчиками
Обратите внимание! Участники безналичных расчетов имеют право самостоятельно определять формы расчетных документов, которые будут использоваться в бухгалтерии.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 62 | 90 | Учитывает выручку от реализации товаров и услуг предприятия |
| 51 | 62 | Погашение задолженности покупателя, который ранее приобрел товар или услугу |
Для отражения и списания налогов
В 2022 году представители малого и среднего бизнеса были освобождены от уплаты налогов в с связи вирусными ограничениями. Поэтому популярным стал ряд бухгалтерских проводок, которые позволяют скорректировать налоги в учете.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 68 | 19 | НДС принят к учету |
| 60 | 51 | Оператору фискальных данных внесли авансом годовое обслуживание |
| 08 | 10 | Отражение расходов на установку фискального накопителя |
| 69 | 51 | Перечисление страховых взносов в ФФОМС |
| 60 | 51 | Оплата услуг по модернизации кассы и фискальный накопитель |
| 76 | 51 | Перечислены налоги в другую организацию |
Для уплаты зарплаты и зарплатных налогов
Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате зависит во многом от того, в какой организации работает сотрудник, и какие функции он выполняет.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 20 | 70 | Начисление заработной платы сотрудникам основного спектра производства |
| 29 | 70 | Начисление зарплаты сотрудникам, которые работают на обслуживающем производстве |
| 44 | 70 | Начисление зарплаты персоналу, которые заняты в сфере продажи продукции |
| 70 | 68 | Обложение заработной платы сотрудника НДФЛ |
| 70 | 73 | Из заработной платы виновных лиц удержана сумма, которая покрывает возмещение материального ущерба |
Заключение
Представленные проводки – это не все инструменты, которые используют бухгалтеры. Но мы постарались представить основной перечень, который поможет как начинающим бухгалтерам, так и опытным в работе.
Главное разобраться во всем нюансах работы, а также обратить внимания на изменения в бухгалтерский отчет, которые были внесены в 2022 году.
Примеры основных проводок в бухгалтерском учете
Бухгалтерская проводка — это запись в бухгалтерском регистре, включающая ссылку на связку из нескольких корреспондирующих счетов бухучета (в обычном случае двух).
Нумерация счетов отражена в Плане счетов бухучета по приказу Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Удобный вариант отображения счетов для типовых бухгалтерских проводок — таблица.
| Категория счетов | Примеры счетов | Примечания |
| Для учета внеоборотных активов | 01, 04 | Внеоборотный актив — тот, что переносит свою стоимость на результат производства постепенно в течение нескольких производственных циклов (оборотов) |
| Для производственных запасов | 10 | Запасы — это яркий пример оборотных активов, которые, в свою очередь, переносят свою стоимость на результат производства в рамках одного оборота |
| Для расходов на производство | 20, 21, 23, 25, 26 | Выбираемый в данной категории счет отражает направленность расходования тех или иных оборотных активов (например, 20 — основное производство, 23 — вспомогательное) |
| Для покупных товаров или готовой продукции, выпущенной самим предприятием | 41, 43 | Применение таких счетов в проводках означает факт помещения готовой продукции или товаров от поставщика на склад или выбытие их же со склада |
| Для денежных средств | 50, 51 | Еще один пример оборотных активов |
| Для расчетов | 60, 62, 68, 70, 71, 73 | Расчеты могут вестись с контрагентами (60, 62), работниками (70, 71, 73), бюджетом (68) |
| Для учета капитала | 80, 82, 83 | Учитываются разные виды капитала: уставный (80), резервный (82), добавочный (83) |
| Для учета финансовых результатов | 91, 99 | Смотрится соотношение дохода и расхода (по кредиту и дебету соответственно) и, исходя из него, определяется финансовый результат (прибыль или убыток) |
| Забалансовые | 001 | Могут использоваться не только те, что отражены в Плане, но и собственные, внутрикорпоративные |
Указанные счета могут образовывать сотни различных бухгалтерских проводок (таблица при этом содержит весьма ограниченный спектр счетов — они приведены только для примера). Рассмотрим основные принципы их составления
Как образуется проводка?
- Главное правило, по которому составляется основная бухгалтерская проводка: она должна связывать дебет одного счета и кредит другого (одного или нескольких).
- Те счета, на которых учитываются активы (то, что у фирмы есть), именуются активными, а те, на которых отражаются пассивы (то, откуда взялось, что у фирмы есть), — пассивными.
- Есть и смешанные счета, на которых:
- Отражаются обязательства фирмы перед кем-либо (которые будут пассивами) и кого-либо перед фирмой (они будут активами).
- Отражаются финансовые результаты (например, появление прибыли или убытка).
В составе смешанных счетов, отражающих финансовые результаты, могут быть применены субсчета. Например:
- субсчет 90.1 по счету 90 (по данному субсчету фиксируется выручка от продажи готовой продукции — как пассив);
- субсчет 90.2 по счету 90 (по данному субсчету фиксируются расходы на продажу готовой продукции — как актив).
Сравнив выручку и расходы, мы сможем получить финансовый результат на счете 90.
Если говорить самым простым языком, дебет — это «сторона» счета, показывающая:
- по активным счетам — увеличение актива по бухгалтерскому балансу;
- пассивным счетам — уменьшение обязательств.
А кредит счета показывает:
- по активным счетам — уменьшение актива;
- пассивным счетам — увеличение обязательств.
Теперь собственно о проводках. Есть бухгалтерские проводки простые и сложные.
Как составляются простые и сложные проводки?
В рамках простой проводки дебетование одного счета означает обязательное кредитование другого, причем только одного.
Например, проводка Дт 51 Кт 62 обозначает:
- Тот факт, что на активный счет 51 приходят денежные средства (осуществляется его дебетование).
- Тот факт, что по активно-пассивному счету 62 образуется некое обязательство — в обмен на получение денежных средств. Чаще всего обязательство по поставке предоплаченных товаров заказчику.
При дебетовании одного счета может осуществляться кредитование нескольких счетов, и наоборот. В этом случае составляется сложная проводка.
Например, Дт 10, 19 Кт 60. Она показывает, что:
- поставщик поставил фирме материалы и представил документ (счет-фактуру), в котором выделен НДС (счет 19) и стоимость закупленных материалов (10);
- у фирмы образовались обязательства по оплате полученных материалов (60).
Рассмотрим подробнее, каким образом проводки могут составляться на практике в рамках типового сценария организации работы предприятия — от момента его регистрации и до момента вывода полученной прибыли владельцем бизнеса.
Основные счета для следующих ниже примеров проводок в бухгалтерском учете — в таблице выше.
Типовые проводки для начинающих: формируем уставный капитал
Если условиться, что наше предприятие зарегистрировано как ООО, то его первой хозяйственной операцией будет формирование уставного капитала. При несформированном уставном капитале общество может быть ликвидировано по иску ФНС (п. 1 ст. 57 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ).
При формировании уставного капитала формируются следующие бухпроводки:
- Дт 75 Кт 80 (проводка показывает, что учредители договорились о сумме уставного капитала и теперь дело за ее внесением с их стороны);
- Дт 51 Кт 75 (проводка показывает, что уставный капитал фактически внесен — в данном случае на расчетный счет предприятия).
После того как у фирмы образовался свой уставный капитал, она может законно вести деятельность. Но для запуска реального производства ей, скорее всего, уставных 10 тыс. руб. не хватит. Придется привлекать дополнительные денежные средства. Например, брать кредит в банке.
Рассмотрим, как это будет отражено в простых бухгалтерских проводках для начинающих.
Условимся, что все проводки будут актуальны для предприятия, работающего на общей системе налогообложения.
Займы на ведение бизнеса: типовые проводки
С точки зрения бухучета кредиты классифицируются на 2 разновидности:
- Краткосрочные — со сроком погашения до 1 года.
- Долгосрочные — со сроком погашения более 1 года.
Если на развитие бизнеса мы взяли краткосрочный кредит, то после его одобрения банк переведет нам на расчетный счет денежные средства. Это будет отражено проводкой Дт 51 Кт 66 (средства пришли на расчетный счет 51, и мы стали должны их банку — по счету 66).
В течение года нам нужно будет ежемесячно возвращать кредит. Каждое перечисление основной суммы долга банку мы будем отражать проводкой: Дт 66 Кт 51 (то есть долг по счету 66 исчезает за счет перевода денежных средств со счета).
Скорее всего, кредит будет с процентами. То, какие проводки применяются в бухгалтерском учете по процентам, зависит от того, что именно мы покупаем на кредитные деньги. Условимся, что это оборудование (производственная линия) как основной ресурс производства и материалы, из которых затем будет изготавливаться продукция.
Производство: типовые проводки
Последовательность проводок при покупке оборудования в данном случае будет выглядеть так:
- До ввода объекта ОС в эксплуатацию:
- Дт 08 Кт 60 (оборудование получено от поставщика, у фирмы появилось обязательство по оплате);
- Дт 60 Кт 51 (задолженность перед поставщиком оплачена);
- Дт 08 Кт 66 (проценты по кредиту, относящиеся к приобретению оборудования, начислены и включены в стоимость основного средства);
- Дт 66 Кт 51 (проценты уплачены).
Ввод объекта ОС в эксплуатацию отражается проводкой: Дт 01 Кт 08.
- После ввода объекта ОС в эксплуатацию:
- Дт 91.2 Кт 66 (начислены проценты и включены в состав прочих расходов);
- Дт 66 Кт 51 (проценты уплачены).
Купленные основные средства подлежат амортизации — постепенной уценке вследствие их износа с установленной периодичностью (как правило, раз в месяц). Каждая амортизация отражается в учете проводкой: Дт 20 (если ОС используется в основном производстве, условимся, что это так) Кт 02.
При покупке материалов будут применены следующие типовые проводки по бухгалтерскому учету:
- Дт 10 Кт 60 (материалы прибыли от поставщика);
- Дт 19 Кт 60 (учтен «входящий» НДС);
- Дт 60 Кт 51 (материалы оплачены);
- Дт 68 Кт 19 (НДС принят к вычету).
Купленные материалы передаются на производственные линии, и это фиксируется проводкой: Дт 20 Кт 10. Готовая продукция, изготовленная из этих материалов, передается на склад: Дт 43 Кт 20.
Работу с основными средствами и материалами будут осуществлять наемные сотрудники нашей фирмы, а им платится зарплата. Рассмотрим основные проводки в бухгалтерском учете в данной области.
Зарплата работникам: типовые проводки
В общем случае в целях учета зарплаты работников используются проводки по счету 20 («Основное производство»).
Первым делом зарплата, подлежащая выплате, начисляется работнику. Это отражается проводкой: Дт 20 Кт 70. Затем на зарплату начисляются страховые взносы: Дт 20 Кт 69.
В установленный срок зарплата выплачивается: Дт 70 Кт 50 (или 51). Выдается она на руки за минусом удержанного НДФЛ: Дт 70 Кт 68.
Налоговые и страховые платежи перечисляются в бюджет:
- Дт 68 Кт 51 — перечисляется НДФЛ;
- Дт 69 Кт 51 — перечисляются страховые взносы.
Готовую продукцию нужно кому-то продать. Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок по таким операциям.
Продажа готовой продукции: типовые проводки
В данном случае будут применяться следующие основные проводки:
- Дт 62 Кт 90.1 (показывает отгрузку продукции покупателю и одновременно исчисление выручки);
- Дт 90.2 Кт 43 (показывает списание себестоимости произведенной продукции в расходы);
- Дт 90.3 Кт 68 (начисляется «исходящий» НДС);
- Дт 51 Кт 62 (покупатель оплатил поставку, одновременно на расчетном счете появилась реальная сумма, соответствующая исчисленной выручке);
- Дт 68 Кт 51 (НДС уплачен в бюджет, если он не компенсирован вычетами).
Итак, по факту продажи товара на счете 90.1 отражается доход и расход, формирующий финансовый результат. Если этот результат — прибыль, то владелец бизнеса может на законных основаниях обналичить ее в виде дивидендов. Рассмотрим, как это отражается в регистрах учета.
Прибыль и дивиденды: типовые проводки
Сопоставление доходов и расходов осуществляется посредством сравнения оборотов на счетах 90.1 и 90.2. Если доходы больше расходов, то у нас появляется прибыль.
Факт образования прибыли отражается проводкой: Дт 90.9 Кт 99. Прибыль владелец бизнеса вправе изъять как дивиденды. Но для этого нужно произвести ряд промежуточных процедур. А именно:
- Преобразовать прибыль, отраженную на счете 99, в нераспределенную прибыль — на счете 84.
Для этого применяется проводка: Дт 99 Кт 84.
- Начислить дивиденды за счет нераспределенной прибыли.
- Проводка: Дт 84 Кт 75.
- Затем дивиденды выплачиваются с расчетного счета фирмы: Дт 75 Кт 51.
- Таков схематичный цикл хозяйственных операций на предприятии начиная с момента его регистрации и внесения уставного капитала на счета и заканчивая выводом заработанных денежных средств в виде дивидендов.
Как применять забалансовые счета и нужно ли задействовать все?
Такие счета выполняют вспомогательную функцию относительно основных. На забалансовых счетах отражаются объекты бухгалтерского учета, которые не могут быть поставлены на баланс, поскольку:
- Не являются имуществом фирмы.
К числу таких объектов относятся:
- арендованные основные средства (учитываются на забалансовом счете 001);
- ТМЦ на хранении (счет 002);
- материалы на переработке (003);
- товары на комиссии (004);
- приборы для монтажа (005).
- Являются неликвидным имуществом (или имеющим незначительную себестоимость).
Например:
- бланки строгой отчетности (006);
- долги контрагентов, невозможные к взысканию (007).
- Являются имуществом, не находящимся в фактическом распоряжении организации.
Например:
- основные фонды, переданные в аренду (011);
- полученные гарантии по обязательствам (008);
- выданные гарантии по обязательствам (009).
Проводки по забалансовым счетам, как правило, очень простые. По дебету отражается прибытие объекта учета, то есть его включение «за баланс». По кредиту — выбытие. Двойная запись по забалансовым счетам не применяется.
Например, если учитываются арендованные ОС, то в этих целях применяются проводки:
- Дт 001 (прибытие арендуемых ОС от собственника);
- Кт 001 (возврат ОС собственнику).
Отметим, что хозяйствующий субъект вправе использовать собственные, не перечисленные в Плане счетов забалансовые счета. Но их перечень должен быть утвержден в учетной политике организации.
Обычные счета для двойной записи в общем случае используются только те, что отражены в Плане счетов и классифицированы в рассмотренной нами таблице, — все проводки по бухгалтерскому учету могут затрагивать весь спектр утвержденных счетов.
Теоретически можно задействовать свободные номера по Плану счетов. Если объект учета у компании настолько специфичен, что подходящего счета в плане нет, причины, по которым используется дополнительный счет, и порядок его применения нужно закрепить в учетной политике.
Узнать больше о формировании бухгалтерских проводок, типологии и назначении счетов вы можете в статье «Правила составления проводок в бухгалтерском учете».
***
Бухгалтерские проводки составляются с применением счетов по утвержденному законом Плану счетов учета. Забалансовые счета могут быть любыми, а проводки из них составляются без корреспонденции — только по одному счету.
Простые «балансовые» проводки предполагают корреспонденцию двух счетов, сложные — трех и более. Основные разделы учета — активы (имущество) и пассивы (обязательства).
Проводки показывают их увеличение или уменьшение в бухгалтерском балансе.