Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2023 год в 2023 году

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

Строка «070» отражает сумму налога, который удерживают с выплаченных доходов сотрудникам. Чтобы корректно заполнить это поле, нужно понимать, как эта сумма формируется, от чего она зависит, и учесть актуальные нюансы.

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Расчёт 6-НДФЛ за 2020 год в последний раз сдаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. С отчёта за 1 квартал 2021 года будет применяться новая форма.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Раздел 1 называется «Обобщённые показатели». В него попадают данные:

  • по всем налогооблагаемым доходам, которые работодатель выплатил физическим лицам с начала года;
  • по всем удержанным, перечисленным, возвращённым с доходов НДФЛ с начала года.

Ставки налога варьируются в зависимости от типа дохода. Например, НДФЛ по зарплате составляет 13%, по призам, разыгранным в целях рекламы — 35%. На каждую ставку налога делается свой раздел 1.

Покажем, из каких строк состоит раздел 1:

строка информация, отражаемая в строке
010 — ставка налога, % ставка НДФЛ, которой облагается указанный доход;
020 — сумма начисленного дохода фактически полученный с начала года доход (п.3 статьи 226 НК РФ). Дата получения зависит от вида дохода (статья 223 НК РФ);
025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов отдельно выделяемая из состава строки 020 сумма дохода, полученная в качестве дивидендов;
030 — сумма налоговых вычетов суммы стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов из доходов физлиц, начисленных с начала года. Сюда также включаются суммы доходов, не подлежащие налогообложению согласно статье 217 НК РФ, если у них есть код вычета (Приказ ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@);
040 — сумма исчисленного налога сумма налога, полученная по формуле (доход — налоговый вычет) х ставка налога;
045 — в том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов отдельно выделяемая из состава строки 040 сумма налога с дивидендных доходов;
050 — сумма фиксированного авансового платежа применяется для иностранных граждан, работающих по патенту. Ставится сумма НДФЛ, которую они уплатили с начала года по патенту ( статья 13.3 Федерального закона от 15.07.2002 №115-ФЗ). На эту сумму уменьшается Налог;
060 — количество физических лиц, получивших доход общее число лиц, получивших налогооблагаемый доход у работодателя с начала года;
070 — сумма удержанного налога сумма НДФЛ, которая была удержана у физлица в день фактической выплаты дохода. Суммы строк 040 и 070 могут не совпадать;
080 — сумма налога, не удержанного налоговым агентом сумма НДФЛ, которую работодатель не смог удержать с дохода. Возникает при выплате доходов в натуральной форме (если доходов в денежной форме нет и не предвидится);
090 — сумма налога, возвращённая налоговым агентом возвращённый работодателем НДФЛ. Перечисляется при выявлении излишне удержанной в течение года суммы налога.

Поле «070» находится в 1 Разделе документа. Как и большинство полей бланка, она содержит 15 ячеек. Согласно Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в ней нужно указать размер удержанного подоходного налога с выплат работникам. Поле «070», как и весь 1 Раздел, носит обобщённый характер. Необходимо указывать общую сумму всех удержанных налогов от общих выплат всем сотрудникам.

Важно! В данном поле работодатель должен указать сумму НДФЛ с тех выплат, которые фактически были получены работниками в отчётном периоде. Это указано в Статье 226 Налогового Кодекса.

Если работник получит выплату в следующем месяце, который не входит в актуальный отчётный период, то работодатель укажет размер этого налога в следующем отчёте. То же самое касается авансовых выплат в счёт зарплаты — НДФЛ с аванса не указывают, если саму зарплату работник получит в следующем месяце. Её учитывают в следующем отчёте.

Кроме того, при заполнении документа нужно учитывать нарастающий итог — или те значения, которые были указаны в отчётах за предыдущие периоды. Так, если мы заполняем декларацию за второй квартал (полугодие), то учитываем в этом поле данные из бланка за первый квартал и суммируем значения за два периода.

Другими словами, сумма в поле «070» складывается следующим образом:

  1. За 1 квартал работодатель суммирует все показатели, которые отражены в поле «140» 2 Раздела (размеры НДФЛ с каждой конкретной выплаты сотруднику).
  2. Заполняя документ за 2 квартал, он суммирует значения в поле «140» и прибавляет к ним размер налога в поле «070» из отчёта за 1 квартал.
  3. Определяя значения налога за 3 квартал, работодатель суммирует все суммы НДФЛ из строк «140» и прибавляет к ним значения полей «070» из деклараций за предыдущие два квартала и так далее.

У ИП Павлова Олег Вячеславович два официальных работника. Мария получает 35 000 рублей, Александр — 20 000 рублей в месяц. За первый квартал Марии выплатили 105 000 рублей, налог составил 13 650 рублей. Александр за этот период получил 60 000 рублей, НДФЛ — 7 800 рублей. Даты получения сотрудниками зарплаты и удержания налога отражены в строке «140» 2 Раздела.

В строке «070» декларации 6-НДФЛ за 1 квартал работодатель укажет общий размер удержанного налога — 21 450 рублей (13 650 + 7 800).

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году
Пример заполнения строки 070

Когда Олег Вячеславович будет заполнять декларацию за второй квартал, он рассчитает налог за отчётный период со всех выплат, указанных в полях «140», и прибавит к ним эту сумму для отражения в отчёте.

При заполнении декларации важно учитывать несколько нюансов, которые помогут избежать путаницы и ошибок.

Округление значений

В поле «070» не предусмотрено отдельных ячеек для указания копеек. Как избежать расхождений в отчёте, если сумма налога получается некруглой?

В пункте 6 Статьи 52 Налогового Кодекса указаны требования к округлению сумм. Налог необходимо указывать в полных рублях. Если сумма содержит менее 50 копеек, то их отбрасывают. Если 50 и больше — сумму нужно округлить до рубля.

Например, если НДФЛ получается 20 000 рублей 45 копеек, в декларации указываем только 20 000 рублей. Если размер НДФЛ — 15 000 рублей и 55 копеек, округляем копейки до рубля и пишем в декларации сумму 15 001.

Размер удерживаемого налога с каждой выплаты в полях «140» указывается на основании того же правила — в полных рублях. Поэтому при подсчёте значений для поля «070» сумма сразу получается круглой.

Выплаты, с которых не удалось удержать налог

Существует ряд выплат, с которых не получилось удержать налог в рамках отчётного периода — и уже не получится в дальнейшем. Например:

  • подарки к юбилею бывшим сотрудникам пенсионного возраста (на сумму больше 4 000 рублей), которые не получали в отчётном периоде других выплат от работодателя;
  • работник получил вознаграждение или поощрение от работодателя в натуральной форме и уволился;
  • если выдан беспроцентный заём работнику, который находится в длительном отпуске за свой счёт и не получает денежных выплат от работодателя и т.д.

Сумму НДФЛ, которую не удалось удержать, нужно учесть в отдельной строке «080». В поле «070» она не фигурирует.

В первую очередь, стоит сказать о возможном несовпадении данных в строках «070» и «040». На первый взгляд кажется, что речь в них идёт об одних и тех же значениях, поэтому при заполнении возникают ошибки.

В строке «040» необходимо отразить размер НДФЛ, который рассчитывается из начисленной суммы. Но в поле «070», как мы уже говорили, нужно отразить налог, который был удержан из фактически выплаченных средств. А даты начисления не всегда совпадают с датами фактической выплаты. Соответственно, показатели в этих строчках также могут расходиться.

К примеру, зарплата начисляется в конце каждого месяца, однако сотрудники получат ее в следующем. Так, сотруднику начислили зарплату за июнь и отразили НДФЛ в поле «040» при заполнении декларации за 2 квартал.

Но он получит эти деньги только 10 июля, то есть в месяц, который входит уже в следующий отчётный период. Данные за Подоходный налог с этой выплаты отразят в поле «070» декларации за следующий квартал.

Читайте также:  Жилье для многодетных семей в 2023 году: субсидии, льготы и помощь в получении, программы, законы

Соответственно, поля «040» и «070» в отчёте за второй квартал не совпадут.

Показатели в строках «070» и «040» могут совпасть в нескольких случаях:

  • сотрудники получают выплаты за месяц регулярно в последний день месяца — дату начисления зарплаты, то есть, день начисления и день выплаты заработной платы совпадают;
  • фактические выплаты не переносились на другой отчётный период.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Чтобы проверить, верно ли заполнена строка «070», рекомендуется в первую очередь просмотреть предыдущие декларации, которые сдавались в отчётном году. Так как отчётность заполняется нарастающим итогом последовательно, анализ и подсчёт показателей поможет выявить ошибки при проверке.

Также в письме №БС-4-11/3852@ от 10.03.2016 содержатся определённые контрольные соотношения. Налоговики предлагают сравнить показатели в строках «070» и «090». Разница между ними («070» — «090») не должна превышать данные карточки расчёта с бюджетом. Если показатели больше, налоговая может заподозрить, что работодатель не перечислял в бюджет государства необходимый налог.

Рекомендуем тщательно проверять отчётность и подавать её в сроки. Ошибки в декларации чреваты проверками налоговой и штрафами. Учитывая нарастающий итог, ошибка в одном документе может отразиться в декларациях за последующие периоды — и тогда исправлять придётся не один бланк, что отнимает время.

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новый 6-НДФЛ, и инструкция по заполнению теперь утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. В обновленном бланке строку 070 исключили.

Инструкции ниже применимы только к старому бланку!

Все работодатели и иные налоговые агенты отчитываются по доходам, выплаченным физлицам, и налогам, удержанным с них. Предоставление некорректных показателей влечет санкции, поэтому каждому предпринимателю надо знать, как заполнить строку 70 в 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло претензий.

Что включить в поле

Как и остальные графы в разделе 1, заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за январь — сентябрь (срок сдачи — не позднее 2 ноября, понедельник). Для этого в поле запишите величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение всего отчетного периода — 9 месяцев 2021 г.

В качестве примера, что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом за 3-й квартал 2020 г. Образец актуален и для годовой отчетности (только за 2020 год).

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

Учтите: общая сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ не включает в себя данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко в графе появляются показатели, которых там не должны быть. Обычно это происходит, когда бухгалтер сомневается, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, к примеру в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить Закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день.

Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? В письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, где даны разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ, подчеркивается, что делать этого не нужно.

Ведь 13 % разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработную плату за декабрь 2020-го выдали в январе 2021 года, в поле 070 не должны попасть данные об удержанных суммах с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного налога на доходы физлиц). Это ответ на вопрос, можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом, который предоставила ФНС в письме от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы удержаны с декабрьской зарплаты, то компанию заподозрят в неуплате подоходного налога.

После проверки инспекторы вправе наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение имело место.

Но учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно появятся в отчете. Но уже в следующем.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета будьте предельно внимательными. Весь раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года.

Один из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка в графе 070, — проверить заполнение строки 070 6-НДФЛ за предыдущие периоды (первый, второй кварталы).

Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по предоставленным данным в поле 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, контрольные соотношения в строке 070 6-НДФЛ (представлены в письме от 10.03.

2016 № БС-4-11/3852@) требуют сравнивать разницу между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом).

Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, то инспекторы заподозрят, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

6‑НДФЛ в 2022 году: состав, сроки сдачи, штрафы — Контур.Бухгалтерия

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

  • За 1 квартал 2022 — до 4 мая 2022;
  • За полугодие 2022 — до 1 августа 2021;
  • За 9 месяцев 2022 — до 31 октября 2021;
  • За 2022 год — до 1 марта 2023.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2022 году

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

С отчета за 2021 год действует новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Как и прежде, она включает:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — аналог бывшей 2-НДФЛ.

Отчет в этом году изменился незначительно. Для титульного листа предусмотрели дополнительные коды отчетного периода, которые будут применять ИП или главы КФХ при снятии с учета.

В Разделе 2 из общих сумм доходов, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам, теперь дополнительно выделяются доходы высококвалифицированных специалистов (строка 115). Количество таких специалистов выделяется из строки 120 в строку 121. Еще одно новое поле 142 — в нем отражается сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов.

Новая строка 155 предназначена для отражения суммы налога на прибыль, подлежащей зачету.

Заполняем титульный лист

Титульный лист заполняется по стандартным правилам. В полях ИНН и КПП проставьте нужные цифры, учитывая, что ИП не указывают КПП, а в отчете за обособленные подразделения указывается КПП обособки.

В поле «Отчетный период» укажите код 21 для квартала, 31 для полугодия, 33 для девяти месяцев и 34 для кода. Напомним, что с отчета за 2021 год появились новые коды для ИП, которые сняты с учета в отчетном периоде, — 83, 84, 85 и 86 соответственно.

В поле «По месту нахождения (учета)» поставьте специальный код из Приложения № 2. Например, если 6-НДФЛ сдаете по месту нахождения организации, впишите код 214, если по месту нахождения ИП — код 120.

Заполняем Раздел № 1

В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца. Например, в расчете за полгода это будут апрель, май и июнь. Рассмотрим по строкам.

  • 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
  • 021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
  • 022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.
Читайте также:  Временное удостоверение личности по форме 2П в 2023 году

Обратите внимание! Сумма налога в поле 020 должна быть равна сумме значений всех полей 022. А полей 022 должно быть ровно столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила действуют для возвращенного НДФЛ из полей 030–032.

  • 030: указываем обобщенную сумму НДФЛ, которую вернули работникам в течение последних трех месяцев в соответствии со ст. 231 НК РФ.
  • 031: указываем дату возврата.
  • 032: указываем сумму возврата в каждую дату из поля 031.

Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница, которая наконец прекратится.

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

Заполняем раздел № 2

Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала налогового периода нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:

  • 100: вписываем ставку налога. Если вы удерживаете НДФЛ по различным ставкам, то для каждой из них понадобится свой раздел 2.
  • 105: КБК по НДФЛ. Узнать КБК можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 110: обобщенный по всем физлицам доход, начисленный с начала года. В поле 111 указываем данные по дивидендам, в поле 112 — по трудовым договорам, а в поле 113 — по договорам ГПХ на оказание услуг или выполнение работ. Сумма строк 111–113 должна быть равна строке 110. В строке 115 из строк 112 и 113 дополнительно выделяются доходы высококвалифицированных специалистов.
  • 120: указываем количество физлиц, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. Указывайте всех получателей дохода, а не только тех, с кем заключили трудовой или гражданско-правовой Договор. Если один человек уволился и вновь устроился на работу, он считается за одного человека. Так же с физлицами, которые получают доходы, облагаемые по разным ставкам.
  • 121: указываем количество высококвалифицированных специалистов, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. 
  • 130: указываем обобщенную по всем физлицам сумму вычетов нарастающим итогом с 1 января.
  • 140: указываем обобщенный исчисленный налог с начала года. В строке 141 дополнительно выделяем налог с дивидендов, а в строке 142 — НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов.
  • 150: вписываем обобщенную сумму фиксированных авансов, которые уменьшают сумму исчисленного налога из строки 140.
  • 155: указываем налог на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который можно зачесть в счет НДФЛ. Такая возможность есть у организаций, получавших в текущем или прошлом году дивиденды от участия в других компаниях.
  • 160: рассчитываем общую сумму удержанного налога с начала года.
  • 170: отражаем не удержанные налоги.
  • 180: отражаем налоги, удержанные излишне,
  • 190: общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Из новых полей — 112, 113 и 190. Все остальное практически не изменилось по сравнению с Разделом 1 формы 6-НДФЛ, действовавшей в 2020 году.

Заполняем Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2022 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Справка включает в себя 4 раздела:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. В поле «Статус налогоплательщика» укажите соответствующий код: «1» — для резидентов РФ, «2» — для нерезидентов, «3» — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов и т.п.
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Заполните столько разделов 2, сколько ставок применяли в отношении полученных физлицом доходов. Впишите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если часть налога была удержана излишне, занесите его в соответствующую строку.
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите сведения о вычетах, которые предоставляете вы как налоговый агент, и об уведомлениях, выданных налоговой. Впишите все коды вычетов и соответствующие суммы. Далее занесите информацию о налоговых уведомлениях.
  • Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога». Тут указываем сумму доходов, с которых не удержали налог, и сумму исчисленного налога по соответствующей ставке.

В приложении к справке указываем сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, и вычетах. Разделяйте их по месяцам.

Если расчет понадобится скорректировать, уточненную форму можно сдавать без приложений со справками. Если же нужно изменить сведения в справках, сдавать нужно весь расчет.

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно.

Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать Штраф за опоздание с отчетностью.

Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Обратите внимание, что отчет формируется нарастающим итогом (с начала года), поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчет по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.

Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника — это произойдет, если опоздать со сдачей на 20 дней и более.

Кроме того, за несвоевременное представление могут оштрафовать ответственного работника на сумму 300-500 рублей.

Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей.

Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат.

С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.

К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.

Штраф за отчет на бумаге. Если организация или предприниматель, которые не имеют права отчитываться в бумажном виде, подадут 6-НДФЛ на бумаге, их могут оштрафовать на 200 рублей. Напомним, что на бумаге могут отчитываться работодатели, у которых количество лиц, получавших доход, 10 человек или менее.

Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Попробовать бесплатно

Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 год и не нарушить контрольные показатели

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ за 2021 год в 2022 году

При заполнении годового отчета бухгалтеров мучает один и тот же вопрос — как учесть зарплату декабря в январе. А при подготовке 6-НДФЛ за 2021 год в форму надо включить еще и справки 2-НДФЛ. Рассказываем, как правильно заполнить форму и не нарушить контрольные соотношения, чтобы у ФНС не возникло претензий.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ

Форму сдают все компании и ИП, которые выплачивали вознаграждения физлицам в 2021 году. Новая форма расчета утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Если компания (ИП) за год произвела выплаты менее, чем 10-ти физлицам, то 6-НДФЛ можно сдать или на бумаге, или по ЭДО (п. 2 ст. 230 НК). Если получателями дохода стали 10 человек и больше — только в электронном формате.

При наличии обособленных подразделений нужно обратить внимание на ОКТМО, если они отличаются от ОКТМО головной организации, то сдается несколько отчетов: один сдает головная организация, другие — обособленные подразделения.

Срок сдачи отчетности — не позднее 1 марта 2022 года.

Если компания своевременно не сдаст расчет в налоговую ее оштрафуют на 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, причем даже за неполный (п. 1.2 ст. 126 НК). Также налоговики могут заблокировать счет при задержке сдачи 6-НДФЛ более чем на 20 рабочих дней (ст. 76 НК).

А гендира или другого ответственного лица могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. по ч. 1 ст. 15.16 КоАП.

В расчете отображается информация только по тем доходам, с которых надо удерживать НДФЛ (зарплата, отпускные, больничные, подарки), в том числе по выплатам физ.

лицам (без статуса самозанятого) по ГПД.

В расчет не включаются доходы ИП, самозанятого по ГПД или единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со смертью члена семьи.

Как заполнить новый 6-НДФЛ

Расчет состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1;
  • раздела 2;
  • Приложение № 1, которое представляет собой справку о доходах.

Причем, разделы 1, 2 и Приложение заполняются на каждую ставку НДФЛ отдельно.

При заполнении титульного листа надо указать:

  • ИНН/КПП. Индивидуальные предприниматели вместо КПП проставляют прочерки.
  • Номер корректировки ставиться, если подается уточненный расчет, для первичного проставляется «0—».
  • Код отчетного периода. Так как мы говорим про 6-НДФЛ за 2021 год, то ставим код «34».
  • Календарный год. В нашем случае — «2021».
  • Код налоговой, в которую сдается расчет.
  • Код по месту нахождения/учету работодателя.

Например: «214» — по месту учета российской компании или «120» — по месту жительства ИП.

  • Наименование организации или ФИО предпринимателя. Причем наименование указывается сокращенное или полное, если не было указано при регистрации компании сокращенное. А вот ФИО предпринимателя — только полностью.
  • Код ОКТМО. Если в ОКТМО не 11 знаков, а 8, то оставшиеся клетки оставляем пустыми, прочерки ставить не надо.
  • Контактный номер телефона.
  • Количество страниц в расчете и приложений.
Читайте также:  Образец служебной записки 2023 | Скачать форму, бланк

Например, если 6-НДФЛ подписывает представитель налогового агента, то в количество листов приложений надо поставить количество листов доверенности.

Узнать код налоговой и ОКТМО можно в специальном сервисе на сайте ФНС по юр. адресу компании или адресу места жительства ИП.

Отчетность по НДФЛ за 2021 год: «шпаргалка» для налоговых агентов

Новая форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@, которым внесены изменения в действующую форму расчета, введенную приказом ФНС России от 15.10.2020 года № ЕД-7-11/753@. Срок представления 6-НДФЛ за 2021 год — не позднее 1 марта 2022.

По итогам 2021 года не забудьте включить в 6-НДФЛ Справку о доходах физического лица (аналог формы 2-НДФЛ) в качестве приложения (обновленная форма также утверждена Приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@).

Изменение формы связано с поправками в НК РФ, вступившими в силу в 2021 году. Рассмотрим основные разделы и ключевые принципы заполнения 6-НДФЛ, а также изменения, которые вступили в силу в 2021 году, и которые налоговый агент должен учесть при заполнении отчетности за 2021 год.

Основные разделы 6-НДФЛ:

  1. титульный лист;
  2. раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
    • отражайте суммы и сроки перечисления НДФЛ, удержанного в последние три месяца отчетного периода, а также данные о суммах и сроках возврата НДФЛ за этот период;
    • если НДФЛ был удержан в отчетном периоде, однако срок его перечисления приходится на следующий отчетный период, сведения об удержанном НДФЛ все равно отразите в разделе 1 расчета за текущий отчетный период (письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@);
    • для доходов физического лица, облагаемого по прогрессивной ставке, раздел 1 заполняйте отдельно.
  3. Напомним, с 01.01.2021 года применяется прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год.

    Если физическое лицо получило годовой доход не более 5 млн руб., то НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Если доход составил более 5 млн руб., то применяется комбинированная налоговая ставка: 650 тыс. руб. и 15 % от суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Прогрессивная налоговая ставка не применяется в отношении определенных категорий доходов, облагаемым по специальным ставкам (посл. абз. п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Например, продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг), получение в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения (п. 1.1 ст.

     224 НК РФ), облагаются по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода.

    Обращаем также внимание на то, что в отношении дохода за 2021 год «прогрессивная» ставка НДФЛ применяется при расчете НДФЛ с каждой отдельно исчисленной налоговой базы, установленной в п. 2.1. ст. 210 НК РФ.

  4. раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
    • отражайте обобщенные сведения о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по всем физическим лицам за год нарастающим итогом с начала года;
    • если в налоговом периоде НДФЛ исчислялся по разным ставкам, то раздел 2 заполняйте отдельно по каждой ставке.
  5. справка о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1 к расчету):
    • данная справка представляется только при составлении расчета за год;
    • отражайте сведения о доходах физических лиц за отчетный год, а также обо всех фактах исчисления, удержания (или невозможности удержания) и перечисления НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ заполняйте в электронной форме. Представить отчет на бумажном носителе могут только налоговые агенты с численностью физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Подавайте отдельный расчет 6-НДФЛ по каждому ОКТМО. При наличии обособленного подразделения в другом муниципальном образовании, заполняйте два самостоятельных расчета: по головной организации и по обособленному подразделению (письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).

Изменения при заполнении Титульного листа

Изменения коснулись только индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

С 01.01.2022 указанные субъекты при снятии с учета в поле «Отчетный период» указывают следующие коды периодов, за которые подается отчет (пп. 1.2, 2 Приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, п. 6 Приложения № 2 к Приказу):

  • 83 — первый квартал;
  • 84 — полугодие;
  • 85 — 9 месяцев;
  • 86 — год.

Изменения при заполнении Раздела 2

Во-первых, изменения коснулись компаний, в которых работают высококвалифицированные иностранные специалисты (на основании ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации).

В расчет добавлены новые строки для отражения доходов таких высококвалифицированных специалистов по трудовым и по гражданско-правовым договорам:

  • 115 — общая сумма дохода, начисленного по всем высококвалифицированным иностранным специалистам. В текущей форме соответствующий доход отражается в составе общей суммы доходов физических лиц (строка 110);
  • 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход в отчетном периоде. В текущей форме количество таких специалистов отражается в общей численности физических лиц (строка 120);
  • 142 — сумма НДФЛ, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов. В текущей форме соответствующая сумма НДФЛ включается в общую сумму исчисленного НДФЛ (строка 140) (пп. 2.1 — 2.5 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Во-вторых, в расчет добавлено новое поле 155, в котором отражается налог на прибыль, принятый организацией к зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

В данном случае речь идет о ситуациях, когда организация при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическому лицу, принимает к зачету налогу на прибыль, который удержал налоговый агент при выплате дивидендов организации.

Сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету в 2021 году, отразите в строке 155 расчета (п. 2.7 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@).

Напомним, с 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

С 1 января 2021 года действует собственный порядок расчета налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Порядок предусматривает не корректировку налоговой базы, а уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных самой организацией, пропорционально доле участия физлица в организации.

  • НДФЛ с дивидендов, выплаченных начиная с 2021 года, исчисляется по формуле:
  • НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу * налоговая ставка (13% или 650 000+15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.) — Налог на прибыль, подлежащий зачету Налог на прибыль организаций, подлежащий зачету (уменьшающий НДФЛ с дивидендов), определяется по формуле:
  • ЗНП= БЗ x 0,13, где:
  • ЗНП — сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
  • БЗ — база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.
  • Для определения базы для расчета налога на прибыль (БЗ), подлежащего зачету, необходимо определить два показателя:
  • показатель 1 — сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
  • показатель 2 — произведение показателей К и Д2, из формулы для расчета удерживаемого налога на прибыль (п. 5 ст. 275 НК РФ). Напомним, что К показывает отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей, а Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией.

После расчета этих двух показателей российской организации, выплачивающей дивиденды, необходимо выбрать наименьшее значение из них и использовать его в качестве базы для расчета подлежащего зачету налога на прибыль.

При распределении и выплате российской компанией дивидендов в пользу физического лица, которое не является налоговым резидентом РФ, НДФЛ рассчитывается по следующей формуле (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 224 НК РФ):

НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15 %, если иная ставка не предусмотрена Соглашением об избежании двойного налогообложения.

В-третьих, в разделе 2 нужно отражать только суммы фактически полученного дохода по всем физическим лицам. К примеру, если на дату сдачи отчетности по НДФЛ зарплата за декабрь работникам начислена, однако фактически так и не выплачена, то в расчете 6-НДФЛ сумму начисленной зарплаты указывать не нужно (на это указала и ФНС России в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@).

С 1 января 2022 г., т.е. с отчетности за 2021 год, в форму справки:

  • добавлен специальный код для высококвалифицированных специалистов — налоговых резидентов РФ. В поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки укажите код «7» (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@);
  • в раздел 2 справки добавлено поле «Код бюджетной классификации» (пп. 4.1, 5.1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@);
  • в раздел 2 добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету», которое заполняется при выплате дивидендов физическому лицу — резиденту РФ, в отношении которых при расчете НДФЛ организация зачла налог на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

При заполнении 6-НДФЛ учитывайте изменения в коды доходов, внесенные приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@.

В частности, появились следующие коды доходов для учета:

  • 2015 — для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день для командировок по РФ и 2 500 руб. в день — для командировок за рубеж);
  • 1401 — для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости;
  • 1402 — для сдачи в аренду иных (кроме жилых) объектов недвижимости;
  • 2004 — для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.
  • 2721 — для стоимости имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ);

Также расширен перечень кодов для учета социальных налоговых вычетов:

  • 323 — для расходов на лекарства;
  • 329 — для вычета на физкультуру.

Мы рассказали о сдаче отчетности по НДФЛ за 2021 год. Но наши аудиторы и эксперты подготовили шпаргалку «Отчетность за 2021 год: бухгалтерская и налоговая», из которой вы можете узнать о других важных моментах подготовки годовой бухгалтерской отчетности, деклараций по налогам и расчета по страховым взносам.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *