Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

Категории объектов

К агрегатам, требующим монтажа, относят те, которые вводятся в эксплуатацию исключительно после сборки его частей и скрепления их с фундаментом либо опорами, с полом, межэтажным перекрытием и другими несущими конструкциями сооружений. В эту категорию объектов включены комплекты запчастей такого оборудования. В составе агрегатов присутствуют также контрольно-измерительные приборы и прочая аппаратура, необходимая для монтажа.

Исключения

Счет учета 07 не фиксирует:

  1. Транспортные средства.
  2. Станки, стоящие свободно.
  3. Сельскохозяйственные машины.
  4. Строительные механизмы.
  5. Производственный инструмент.
  6. Измерительную и прочую аппаратуру, кроме той, при помощи которой осуществляется установка оборудования.
  7. Производственный инвентарь.

Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

Организация бухгалтерского учета

Агрегаты, требующие монтажа, принимаются по дебету. При этом фиксируется фактическая их стоимость приобретения. Она складывается из цен покупки и расходов по транспортировке объектов на склады предприятия. При приобретении агрегатов у лиц и предприятий за плату счет 07 дебетуется в корреспонденции со сч. 60 и прочими аналогичными.

Поступление объектов может отражаться с использованием сч. 15, регистрирующим операции по заготовлению и получению материальных ценностей. Если он не применяется, то отражение приобретения производится в порядке, аналогичном тому, который установлен для операций с материалами.

При принятии агрегатов, внесенных учредителями в счет их взносов в складочный (уставной) капитал, счет 07 дебетуется в корреспонденции со сч. 75.

Списание

Классификация счетов предусматривает специальные статьи для снятия стоимости агрегатов, сданных в монтаж. В частности, она относится в Дб сч. 08, обобщающим сведения по вложениям во внеоборотные активы.

Вместе с этим завезенные на стройплощадку агрегаты, требующие монтажа, принимаются подрядчиком на забалансовую статью 005. Стоимость оборудования либо его деталей снимается, соответственно, с нее.

Если установка оборудования, переданного подрядчику, на постоянном месте его использования фактически не начата, то его стоимость не списывается. При безвозмездной передаче, продаже и прочих аналогичных операциях агрегатов, подлежащих монтажу, их цена переносится на ДБ. Сч. 91, отражающий прочие расходы и доходы.

Аналитический учет по сч. 07 осуществляется по участкам хранения объектов и отдельным их наименованиям (маркам, видам и пр.). Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

Специфика статьи

При поступлении агрегатов, которые требуют последующего монтажа, счет 07 дебетуется и кредитуются статьи, оказывающие влияние на цену объектов. К ним относят:

  • Сч. 60 — по расчетам с подрядчиками и поставщиками.
  • Сч. 76 — по операциям с различными кредиторами/дебиторами и прочие.

В новом Плане счетов поясняется, что поступление агрегатов может отражаться с применением сч. 15 либо без него, но в соответствующем порядке. Только после передачи объектов на монтаж может составляться проводка:

— ДБ 08 Кд 07.

Пояснения

Чтобы компания перешла на схему отражения расходов по получению агрегатов через сч. 15, следует проанализировать целесообразность ее использования.

Учет затрат по приобретению оборудования, предназначенного для установки, осуществляется по конкретным его видам. Это необходимо для определения первоначальной стоимости основных средств.

Применение сч. 15 предполагает все расходы делить на:

  1. Сумму издержек по учетным ценам.
  2. Разницу между ними и фактическими затратами. Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

Отклонения

Они должны фиксироваться обособленно на сч. 16 с дальнейшим списанием в дебет статей, на которых отражаются соответствующие объекты.

Становится очевидным, что отклонения в цене оборудования, требующего установки при данной схеме, должны фиксироваться также по видам материальных ценностей и переноситься на сч. 08 в момент передачи агрегатов на монтаж.

Ограничения на формирование оценки оборудования, предназначенного для установки, в зависимости от момента, в который оно было принято подобно оценке ОС и НМА, то допустимо определять не усредненную, а фактическую стоимость.

Использование заемных средств

Агрегаты могут быть приобретены с привлечением кредита. В этом случае проценты по нему должны формировать оценку оборудования до момента передачи его на установку. Операции начисления % по банковским кредитам, которые были получены для покупки таких объектов, должны отражаться в зависимости от срока предоставления заемных средств. Проводки выглядят следующим образом:

— Дб 07 Кд 66 (67).

В случае реализации агрегатов до монтажа делаются следующие записи:

— на списание: Дб 91.2 Кд 07.

— на сумму задолженности покупателя: Дб 62 Кд 91.1.

Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

В результате по сч. 91, отражающему прочие расходы и доходы, будет выявляться финансовый итог от реализации оборудования. Это обуславливается тем, что по дебету определяется себестоимость проданных материальных ценностей, а по кредиту — сумма, вырученная от продажи. В таких случаях, однако, может возникнуть и убыток.

Агрегаты, переданные подрядчику

Эту ситуацию следует рассмотреть отдельно. Оборудование, которое передается подрядчику для установки, в его собственность не переходит. Оно так и остается в законном владении заказчика.

В этой связи подрядчик дебетует не счет 07, а забалансовую статью 005, отражающую перемещение материальных ценностей, принятых на монтаж.

Она кредитуется при непосредственной передаче объектов по назначению.

Дополнительно

При инвентаризации может быть выявлена недостача агрегатов, которые учитывались по счету 07. В таких ситуациях статья кредитуется. При этом дебетуется сч. 94, отражающий потери и недостачи от порчи материальных ценностей. Бухгалтер может сразу использовать сч.

99, показывающий убытки и прибыли. Это целесообразно при утрате агрегатов, предназначенных для монтажа, вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. К последним, например, можно отнести национализацию, аварию, пожар, стихийное бедствие и так далее.

Для чего применяется счет 07 в бухгалтерском учете

Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для информации об оборудовании, подлежащем монтажу в строящихся зданиях. По дебету счета собираются затраты, понесенные организацией до того, как оборудование готово к установке, а затем списываются с кредита 07 в Дт 08.

Если поступившее в организацию оборудование нуждается в установке до введения в эксплуатацию, для отражения таких операций используют сч. 07 «Оборудование к установке».

На нем собираются все данные о расходах на единицу технического оснащения: покупке, транспортировке, комиссии посредникам, договорах с подрядчиками – то есть, расходах, формирующих первоначальную стоимость актива без стоимости сборки и монтажа.

Затем суммы кредитуются на счет 08, где его стоимость окончательно формируют затраты на монтаж, а с 08 – в Дт 01.

Функции сч. 07 схожи с функциями счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», однако существуют принципиальные отличия:

  • на сч. 07 не учитывается техническое оснащение, не требующее пуско-наладочных и монтажных работ (автомобили, хозинвентарь, компьютеры и оргтехника и так далее): для этих целей применяют счет 08;
  • сч. 07 используется строительными фирмами для учета расходов во вновь возводимых или реконструируемых зданиях.
  • Счет 07 является активным, то есть по дебету отражают рост стоимости ОС и затрат на монтаж и установку, по кредиту – уменьшение (введение в эксплуатацию или списание по другой причине).
  • Стоимость приобретаемого актива и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт 07 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 01) и сумму НДС (в Дт 19).
  • Нормативными документами не установлены рекомендуемые субсчета, однако все сведения должны фиксироваться в разрезе каждого инвентарного объекта.

Нормативная база

Применение регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.

Проводки и операции

1. Поступление оборудования

  1. Поступление технического оснащения, требующего установки, может произойти в результате покупки, самостоятельной сборки, безвозмездной передачи, взноса в уставный капитал.

  2. Оформляется проводками:
  3. Дт 07 Кт 60 – отражено приобретение актива; расходы на доставку, наладку, хранение по договорам со сторонними фирмами;
  4. Дт 19 Кт 60 – выделен входящий НДС;
  5. Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.

  6. Взнос учредителя в УК:
  7. Дт 07 Кт 75.

2. Передача в установку

  • Когда ОС готово к установке, его списывают на счет 08:
  • Дт 08 Кт 07 – передача в монтаж;
  • Дт 08 Кт 60 – учтены затраты на монтаж и установку по договорам со сторонними фирмами;
  • Дт 01 Кт 08 – принято к учету имущество в качестве ОС.

3. Выбытие оборудования к установке

Иногда складывается ситуация, когда еще не установленное техническое оснащение выбывает до того, как его смонтировали или приняли в качестве основных средств. Такие ситуации складываются в результате:

  • продажи,
  • порчи,
  • кражи,
  • безвозмездной передачи и т.д.
  1. Если основное средство выбывает из-за технической непригодности, его списывают в Дт 94:
  2. Дт 94 Кт 07.
  3. Если актив решили продать, доходы приходуются на счет 91/1 «Прочие доходы»:
  4. Дт 91/1 Кт 07.

НДС

При работе со счетом 07 у бухгалтеров часто возникает вопрос о порядке возмещения НДС.

П.1 ст. 172 НК РФ оговорено, что НДС по приобретаемым основным средствам принимается к вычету, когда объект принят к учету. Из Инструкции к Плану счетов бухучета следует, что отражение технического средства в учете в качестве оборудования к установке также может рассматриваться как принятие актива к учету, потому что при этом отражаются сведения о поступающем объекте основных средств.

  • Отсюда вывод, что налог можно возместить, когда оборудование оприходовано (сформированы затраты по Дт 07):
  • Дт 07 Кт 60 – отражена покупка оборудования;
  • Дт 19 Кт 60 – выделен входящий НДС;
  • Дт 68 Кт 19 – предъявлен налог к вычету;
  • Дт 08 Кт 07 – актив передан в монтаж;
  • Дт 01 Кт 08 – оприходовано оборудование.

Внимание! НДС может быть предъявлен к вычету только по оборудованию, предназначенному для использования в облагаемой НДС деятельности. Те есть, если организация, например, сочетает ЕНВД и традиционную систему налогообложения, возместить налог можно только по оборудованию, задействованному в деятельности, облагаемой налогами по традиционной системе.

Счет 07 в бухгалтерском учете — оборудование к установке

Рассмотрим, что учитывается на счете 07 в бухгалтерском учете.

Счет 07 применяется для учета технического и производственного оборудования. Есть важное условие: это оборудование необходимо собрать и отладить, чтобы оно начало функционировать в рабочем режиме. То есть провести необходимые монтажные работы:

  • После определения места эксплуатации оборудования собрать из составных частей по спецификациям и схемам производителя.
  • Установить с креплением к несущим конструкциям и без.
  • Подвести системы коммуникации, необходимые для работы: водоснабжение, воздухопроводы, электрическую проводку и т. д.
  • Проверить работоспособность оборудования, провести пробные пуски в тестовом режиме и замеры показателей, сравнение с заводскими характеристиками и пр.
  • Покрыть краской, провести изоляционные работы и пр.

Оборудование, приобретенное уже в собранном виде и готовое к немедленной эксплуатации, на счете 07 учитываться не может.

Читайте также:  Образец заполнения журнала учета дтп для организации 2021 | скачать форму, бланк

При помощи счета 07 бухгалтерского учета предприятие может определить расходы по транспортировке, хранению, наладочным работам/монтажу. Это необходимо, чтобы знать реальные затраты (себестоимость) оборудования.

Типовые проводки по счету 07

Согласно плану счетов счет 07 относится к активным. Данный счет в своей деятельности используют в основном компании, занимающиеся строительством.

К счету бухгалтер может открыть субсчета: 

  • 07-1 — отечественное оборудование к установке;
  • 07-2 — импортное оборудование к установке.

Счет 07 корреспондирует по дебету со счетами: 08.03, 23, 76.02, 91.02, 94, а по кредиту: 000, 23, 60.01, 60.21, 60.31, 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 67.03, 67.04, 71.01, 71.21, 75.01, 76.05, 98.02.

Практическое применение проводок по счету 07 — Оборудование к установке — рассмотрим ниже на примере.

Также возможны проводки:

  • Дт 07 Кт 75 — учредитель предприятия внес оборудование в уставный капитал в качестве взноса;
  • Дт 94 Кт 07 — оборудование списано в результате недостачи еще до сборки на месте работы;
  • Дт 91.1 Кт 07 — оборудование реализовано до момента начала наладочных работ.

Учетные операции по наличию, движению оборудования, возмещению НДС аналогичны основным средствам. Есть возможность поставить НДС к возмещению сразу после постановки оборудования на учет.

Это актуально только в случае, если предприятие (или ИП) ведет деятельность, облагаемую НДС. Если предприятие использует упрощенную систему или ЕНВД, то возместить НДС не получится.

В балансе остатки на счете 07 бухгалтерского учета отражаются в разделе 1 актива баланса, в строке «Основные средства» (1150).

Практический пример с применением счета 07

Компания «Строитель» приобрела оборудование, которое необходимо собрать и установить. Его стоимость — 3 000 000 руб., включая НДС 457 000 руб.

Работы по монтажу будет проводить АО «Монтажник» на основании заключенного договора подряда. Стоимость наладочных работ — 420 000 руб., включая НДС 64 000 руб.

Бухгалтер компании «Строитель» сделает следующие проводки в журнале операций:

Дебет Кредит Хозяйственная операция Сумма, руб. Документ
07 60 Приобретено оборудование, для которого необходима сборка/наладка 2 543 000 Накладная
19 60 НДС, предъявленный поставщиком оборудования 457 000 Счет-фактура
68 19 Принят к вычету НДС 457 000 Запись книги покупок
08 07 Оборудование передано для сборки/наладки 2 543 000 Акт приема-передачи ОС-15
08 60 Включение работ по сборке в стоимость (монтаж минус НДС) 356 000 Бух. справка
19 60 Принят к учету НДС, предъявленный монтажниками 64 000 Счет-фактура
68 19 Принят к вычету НДС 64 000 Запись книги покупок
60 51 Оплата за оборудование и сборку/наладку 3 420 000 Платежное поручение
01 08 Оборудование поставлено на учет как основное средство (ОС) (2 543 000 + 356 000) 2 899 000 Бух. справка

***

В бухучете активный счет 07 используется исключительно для учета оборудования, которое требует проведения монтажных работ для начала его функционирования. В основном счет 07 применяют компании, которые заняты в сфере строительства. По дебету счета 07 отражаются расходы по транспортировке, хранению, наладочным работам/монтажу для определения себестоимости оборудования.

Операции по учету и возмещению НДС (актуально только для компаний — плательщиков НДС) не отличаются по принципу от учета основных средств: как только поставили на учет, можно возместить НДС.

Счет 07 «Оборудование к установке»

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, так же относится оборудование, вводимое в действие после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей  такого оборудования. В состав этого оборудования включается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь  и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или другое место хранения.

  • Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебиту счета 07 «Оборудование к установке»  по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
  • Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.
  • Принятие к бухгалтерскому учету  оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставной капитал организации, отражается по дебиту счета 07 «Оборудование к установке» и кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».
  • Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичным порядку учета соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующего монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудование к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Операция Первичные документы Дебет Кредит
Получены основные средства, требующие монтажа:
поступили основные средства (отражена покупная стоимость без НДС) накладная 07 60
НДС по полученным основным средствам счет-фактура 19.1 60
Основные средства переданы в монтаж            акт                         08.4 07

Счет 07 «Оборудование к установке» корреспондирует со счетами:

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 08 Вложения во внеоборотные активы
23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 79 Внутрихозяйственные расчеты
67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам 80 Уставный капитал
71 Расчеты с подотчетными лицами 91 Прочие доходы и расходы
75 Расчеты с учредителями 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 99 Прибыли и убытки
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

Для чего применяется счет 07 в бухгалтерском учете

Объем затрат, включаемых в счёт 07, складывается из:

  • цены оборудования;
  • стоимости его доставки;
  • стоимости хранения и установки.

В последующем к статье расходов добавляются затраты на настройку и доведение техники до рабочего состояния. В балансе организации вышеописанные расходы проходят как внеоборотные активы по строке 1190. Оборудование, не переданное в монтаж, отражается в строке 1150 в качестве части основных средств организации.

С помощью счёта 07 проводится учёт только того оборудования, которое требует монтажа и фиксации. Это всевозможные приспособления и аппаратура, крепящиеся к фундаменту здания, полу, перекрытиям, а также его комплектующие. Счёт 07 не учитывает транспортные средства, станки, инструменты и другие механизмы, не нуждающиеся в обязательном закреплении.

Отражение стоимости приобретения и монтажа оборудования обычно происходит с использованием установленных форм ОС-14 и ОС-15 соответственно. В случае поломки инвентаря бухгалтерия ведется по форме ОС-16.

При их заполнении используются реквизиты, описанные в федеральном законе «О бухгалтерском учёте».

Однако стоит отметить, что организации имеют право использования самостоятельно разработанных и утверждённых форм.

Налогообложение осуществляется согласно статье 346.16 НК РФ. В ней сказано о том, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества складывается из затрат на приобретение и сборку оборудования. Таким образом, налоговый учёт осуществляется одновременно по общей и упрощённой системам.

  Виды, образцы и правила составления расписки в 2021 году

Вид операции «Поступление (акты, накладные)»

Вид операции «Признание в НУ лизинговых платежей»

При выполнении регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей» (в составе закрытия месяца) определяется разница между лизинговыми платежами, отраженными документом «Поступление (акты, накладные)», и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму начисленной амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.

Проводки счёта 07

Перейдём к характеристике записей счёта 07 «Оборудование к установке». Перечислим основные проводки при выборе способа приобретения техники (дебет/кредит):

  • 07/20 — инвентарь изготовлен самой организацией;
  • 07/75 — техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
  • 07/60 (76) — оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
  • 07/79 — технические приспособления поступили от филиала организации;
  • 07/86 — целевое финансирование покупки оборудования.

К другим важным проводкам относятся:

  • 19/60 — отражение НДС при покупке оборудования;
  • 08/07 — закрытие счёта, передача техники в монтаж;
  • 08/76 (10, 23, 70) — монтаж силами организации;
  • 03/08 — оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.

Списание оборудования со счёта 07 производится в случае продажи, дарения, неустранимой поломки и пр. При этом осуществляются следующие проводки:

  • 79 (80)/07 — передача оборудования филиалу организации;
  • 91.02/07 — продажа (дарение);
  • 94/07 — списание в связи с неисправностью.

Что учитывается на 07 счете

Фиксировать на 07 счете нужно только то оборудование, в отношении которого перед вводом в эксплуатацию нужно провести сборку его составляющих, прикрепить его к несущим конструкциям – полу, фундаменту, опорам. Счет 07 является только активным.

  • Это может быть оборудование технологического, производственного, энергетического характера, а также используемое в мастерских, лабораториях в процессе возведения нового строительного объекта или изменении существующего.
  • Здесь же учитываются комплекты запчастей к такому оборудованию, различные контрольные, измерительные и прочие приборы, устанавливаемые в монтируемом оборудовании.
  • На 07 счете не учитываются объекты, не нуждающиеся в сборке перед использованием по назначению: (нажмите для раскрытия)
  • Транспорт различного вида;
  • Станки, представляющие собой целостные конструкции;
  • Механизмы строительного назначения;
  • С/х машины;
  • Инструмент;
  • Производственные инвентарь;
  • Приборы, не относящиеся к составляющим монтируемого объекта.
Читайте также:  Выговор за нарушение трудовой дисциплины — образец приказа 2021

Указанные выше активы следует принимать сразу через счет 08 в виде ОС в дебет 01 счета, минуя счет 07.

Поступление оборудования к установке

Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.

В данную себестоимость включается:

  • Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
  • Затраты на доставку ценностей на склад;
  • Затраты на наладку, хранение;
  • %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
  • Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
  • Другие затраты.

Какие применяются субсчета

Аналитический учет незаконченных внеоборотных активов ведется по группам данного имущества.

К счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:

  • «Приобретение земельных участков» – для отражения затрат на покупку землю.
  • «Приобретение объектов природопользования» – для учета сумм расходов на покупку объектов природопользования.
  • «Строительство ОС» – для учета затрат на строительство основных средств. Здесь учитываются стоимость приобретенного оборудования требующего монтажа, и сами затраты на этот процесс. Внутри субсчета аналитика может вестись по составляющим затрат (материалы, зарплата, отчисления и т.д.)
  • «Приобретение ОС» – для учета стоимости покупки основных средств. Если ОС не требует монтажа, то оно учитывается на данном субсчете.
  • «Приобретение НМА» – для учета затрат на покупку НМА.
  • «Перевод молодого скота в основное стадо» – в животноводстве когда скот выращивается самостоятельно хозяйствующим субъектом.
  • «Приобретение взрослого скота» – в животноводстве при покупке взрослого поголовья скота.
  • «Закладка и выращивание многолетних растений» – в растениеводстве для учета затрат на выращивание деревьев.
  • «Приобретение ОС в лизинг».
  • «Прочие незавершенные вложения»

В какой строке бухгалтерского баланса отражается информация об остатках на счете 07 «оборудование к установке»?

Оборудование к установке или оборудование, требующее монтажа, отражается по строке 1190 статьи «Прочие внеоборотные активы» разд. I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса как сальдо по счету 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство).

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция N 94н)).

К оборудованию, требующему монтажа, также относятся оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов на приобретение и доставку этих ценностей на склады организации.

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Оборудование, приобретенное для использования в производстве, после завершения работ по его монтажу будет удовлетворять критериям, предусмотренным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01), и, соответственно, будет принято к учету в качестве объекта основных средств.

Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, сформированной в данном случае исходя из суммы фактических затрат на приобретение оборудования (договорной цены, уплачиваемой продавцу без НДС) и затрат, связанных с монтажом оборудования силами подрядной организации (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01).

Бухгалтерские проводки по учету приобретения и монтажа оборудования

В бухгалтерском учете приобретение и монтаж оборудования могут быть отражены следующими записями (Инструкция N 94н):

Содержание операций Дебет Кредит Документ-основание
Принято к учету оборудование, требующее монтажа 07 60 Документы поставщика, Акт о приеме (поступлении) оборудования
Отражен НДС, предъявленный продавцом 19 60 Счет-фактура
Принят к вычету предъявленный НДС 68 19 Счет-фактура
Перечислена плата продавцу за оборудование 60 51 Выписка банка по расчетному счету
Оборудование передано в монтаж 08 07 Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж
Затраты на монтаж оборудования учтены при формировании его первоначальной стоимости 08 23, 60 Акт выполненных работ, Заказ-наряд, Бухгалтерская справка
Смонтированное оборудование принято к учету в качестве объекта ОС 01 08 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Обратите внимание! С отчетности за 2022 г. применяются Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденные Приказом Минфина России от 17.09.

2020 N 204н (далее — ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020), в связи с чем утрачивает силу ПБУ 6/01. Вместе с тем организация вправе принять решение о применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 до указанного срока (п. п. 2, 3 Приказа Минфина России N 204н).

Так, для целей бухгалтерского учета под капитальными вложениями понимаются затраты организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств.

К ним относятся, в частности, затраты на доставку и приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, в том числе его монтаж, установку (п.

5 ФСБУ 26/2020).

ФСБУ 26/2020 вводит ряд новых правил и особенностей учета капитальных вложений, отличных от ПБУ 6/01, среди которых можно выделить: новый порядок учета по неиспользованным материальным ценностям при осуществлении капитальных вложений, проверка капитальных вложений на обесценение, признание объектом основных средств при эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений (п. п. 15, 17, 18 ФСБУ 26/2020).

Документальное оформление

Учет операций с оборудованием ведется на основании первичных документов, утвержденных организацией (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Такими документами могут быть формы ОС-1 «Акт о приеме передаче объекта основных средств», ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)», ОС-15 «Акт о приеме передаче оборудования в монтаж» либо документы по форме, разработанной организацией.

Передача оборудования в монтаж может быть подтверждена актом о приеме-передаче оборудования в монтаж по унифицированной форме ОС-15 или иной форме, самостоятельно разработанной организацией. Если организация все работы по монтажу осуществляет собственными силами, в строках «Организация-заказчик» и «Монтажная организация» указывают реквизиты организации.

Как правило, по завершении работ по монтажу оборудования сторонней организацией оформляется акт приемки монтажных работ, в котором указываются:

  • даты начала и окончания работ;
  • место (адрес) проведения монтажа;
  • наименование оборудования и его количество;
  • технические характеристики;
  • информация о проведенных испытаниях (если они проводились);
  • соответствие монтажа изначальному проекту (технической документации);
  • Ф.И.О. и подпись лица, ответственного за монтаж оборудования;
  • состав и подписи принимающей комиссии либо отдельного лица, ответственного за прием монтажных работ.

Подписание акта приемки монтажных работ свидетельствует о том, что монтаж оборудования завершен и оборудование можно вводить в эксплуатацию.

Формирование первоначальной стоимости основного средства, которое прошло сборку, может осуществляться на основании накладных, актов о списании материалов, нарядов-заказов на сборку основного средства, актов выполненных работ.

Принятие к учету оборудования из монтажа в составе ОС оформляется актом приемки-передачи основных средств, а также инвентарной карточкой учета объекта основных средств по унифицированным формам ОС-1, ОС-6 или по самостоятельно разработанным формам (п. п. 12, 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Отражение оборудования, требующего монтажа, в бухгалтерском балансе

Счет 07 в бухгалтерском учете в 2021 году. Проводки

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для информации об оборудовании, подлежащем монтажу в строящихся зданиях. По дебету счета собираются затраты, понесенные организацией до того, как оборудование готово к установке, а затем списываются с кредита 07 в Дт 08.

Если поступившее в организацию оборудование нуждается в установке до введения в эксплуатацию, для отражения таких операций используют сч. 07 «Оборудование к установке».

На нем собираются все данные о расходах на единицу технического оснащения: покупке, транспортировке, комиссии посредникам, договорах с подрядчиками – то есть, расходах, формирующих первоначальную стоимость актива без стоимости сборки и монтажа.

Затем суммы кредитуются на счет 08, где его стоимость окончательно формируют затраты на монтаж, а с 08 – в Дт 01.

Функции сч. 07 схожи с функциями счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», однако существуют принципиальные отличия:

  • на сч. 07 не учитывается техническое оснащение, не требующее пуско-наладочных и монтажных работ (автомобили, хозинвентарь, компьютеры и оргтехника и так далее): для этих целей применяют счет 08;
  • сч. 07 используется строительными фирмами для учета расходов во вновь возводимых или реконструируемых зданиях.
  • Счет 07 является активным, то есть по дебету отражают рост стоимости ОС и затрат на монтаж и установку, по кредиту – уменьшение (введение в эксплуатацию или списание по другой причине).
  • Стоимость приобретаемого актива и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт 07 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 01) и сумму НДС (в Дт 19).
  • Нормативными документами не установлены рекомендуемые субсчета, однако все сведения должны фиксироваться в разрезе каждого инвентарного объекта.
Читайте также:  Как изменить должностную инструкцию работнику в 2021 году

Описание счета «Оборудование к установке»

Счет 07 «Оборудование к установке» используется для сбора обобщенных данных по наличию и движению технологического, производственного, а также энергетического оборудования, которому требуется монтаж, и предназначенный для пользования в реконструируемых объектах. Счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, которому требуется монтаж, также можно отнести те детали, которые собираются, а затем прикрепляются к фундаментам и опорам, несущие конструкции, а также комплекты запасных частей для этих деталей.

Что такое основное средство

Основное средство предприятия — это имущество, которое длительное время используется в производственной и управленческой деятельности. Но не путайте ОС с другим имуществом компании — материалами и инвентарем. Чтобы признать имущество основным средством, оно должно иметь следующие признаки:

  • имеет физическую форму, то есть его можно увидеть, потрогать, измерить;
  • используется в деятельности компании — производственной или управленческой;
  • срок использования — не менее 12 месяцев;
  • приносит компании экономическую выгоду;
  • находится в собственности и не подлежит перепродаже.

Например, деревообрабатывающий станок за 1 млн рублей будет основным средством, если вы его используете, например, вырезаете шкатулки. А вот если вы купили станок, чтобы перепродать его, то это не ОС, а товар, который числится на счете 41.

Важно! Основное средство можно купить в лизинг. Но отразите вы его на 01 счете только при условии, что по договору лизинга оборудование числится на балансе лизингополучателя. Обычно же лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя, поэтому у лизингополучателя на счете 01 не отражается. Арендованное имущество на счете 01 не учитывают.

Проводки по счету «07»

По дебету

Дебет Кредит Содержание Документ
07 000 Ввод начальных остатков: оборудование, требующее монтажа Ввод остатков
07 19.01 Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретении Списание НДС
07 23 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, изготовленного силами вспомогательного производства Операция
07 23 Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, услуг вспомогательного производства Операция
07 60.01 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от поставщика по договору в руб. Поступление (акты, накладные)
07 60.21 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от поставщика по договору в валюте Поступление (акты, накладные)
07 60.31 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от поставщика по договору в у.е. Поступление (акты, накладные)
07 66.03 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего по краткосрочному договору займа в руб. Операция
07 66.04 Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (краткосрочному) в рублях. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа Поступление (акты, накладные)
07 66.04 Начисление процентов по краткосрочному договору займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость оборудования, требующего монтажа Операция
07 66.23 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего по договору займа (краткосрочному) в валюте Поступление (акты, накладные)
07 66.24 Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (краткосрочному) в валюте. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа Поступление (акты, накладные)
07 67.03 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего по долгосрочному договору займа в руб. Операция
07 67.03 Принятие к учету оборудование, требующего монтажа, поступившего по договору займа (долгосрочному) в рублях Поступление (акты, накладные)
07 67.04 Начисление задолженности по уплате процентов по долгосрочному договору займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость оборудования, требующего монтажа Операция
07 67.04 Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (долгосрочному) в рублях. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа Поступление (акты, накладные)
07 71.01 Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, расходов подотчетного лица в руб. Авансовый отчет
07 71.21 Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, расходов подотчетного лица в валюте Авансовый отчет
07 75.01 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, полученного в счет вклада в уставный капитал Операция
07 76.05 Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа дополнительных услуг, связанных с приобретением (транспортные услуги, вознаграждения посредникам и другие) Поступление (акты, накладные)
07 98.02 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения Операция

По кредиту

Дебет Кредит Содержание Документ
08.03 07 Включение в затраты на капитальное строительство стоимости оборудования, требующего монтажа (оборудование передано в монтаж) Передача оборудования в монтаж
23 07 Монтаж или укрупненная сборка оборудования в цехе вспомогательного производства Операция
76.02 07 Возврат оборудования, требующего монтажа, поставщику по договору в руб. Возврат товаров поставщику
91.02 07 Списание стоимости оборудования, требующего монтажа, в связи с его продажей, выбытием по договору мены Операция
91.02 07 Списание (ликвидация) оборудования, требующего монтажа, в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств Операция
91.02 07 Списание стоимости оборудования, требующего монтажа, переданного безвозмездно, в т.ч.по договорам дарения Операция
94 07 Недостача, порча оборудования, требующего монтажа Списание товаров

Организация учёта

Объем затрат, включаемых в счёт 07, складывается из:

  • цены оборудования;
  • стоимости его доставки;
  • стоимости хранения и установки.

В последующем к статье расходов добавляются затраты на настройку и доведение техники до рабочего состояния. В балансе организации вышеописанные расходы проходят как внеоборотные активы по строке 1190. Оборудование, не переданное в монтаж, отражается в строке 1150 в качестве части основных средств организации.

С помощью счёта 07 проводится учёт только того оборудования, которое требует монтажа и фиксации. Это всевозможные приспособления и аппаратура, крепящиеся к фундаменту здания, полу, перекрытиям, а также его комплектующие. Счёт 07 не учитывает транспортные средства, станки, инструменты и другие механизмы, не нуждающиеся в обязательном закреплении.

Отражение стоимости приобретения и монтажа оборудования обычно происходит с использованием установленных форм ОС-14 и ОС-15 соответственно. В случае поломки инвентаря бухгалтерия ведется по форме ОС-16.

При их заполнении используются реквизиты, описанные в федеральном законе «О бухгалтерском учёте».

Однако стоит отметить, что организации имеют право использования самостоятельно разработанных и утверждённых форм.

Налогообложение осуществляется согласно статье 346.16 НК РФ. В ней сказано о том, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества складывается из затрат на приобретение и сборку оборудования. Таким образом, налоговый учёт осуществляется одновременно по общей и упрощённой системам.

Учет денежных средств

Коды бюджетной классификации

Перечень КБК приведен в соответствие с Приказом Минфина РФ от 12.03.2015 г. № 36н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н».

Журнал документов «Банковские выписки»

В журнале «Банковские выписки» по кнопке «Загрузить» можно выбрать файл с данными из банка и загрузить его в программу. При этом документы создаются и проводятся автоматически. Загруженные документы и итоги по ним отображаются в журнале.

  Когда признается доход при уступке права требования

Документ «Платежное поручение»

Документ «Платежное поручение» отражается в списке платежных поручений, журнале операций, а также в списках документов по контрагенту и по договору. К списку документов по контрагенту или по договору можно перейти из формы соответствующего справочника по гиперссылке «Документы».

При перечислении заработной платы работнику в поле «Получатель» платежного поручения может потребоваться указать банк, а не Ф.И.О.

работника (например, при перечисление средств работнику на лицевой счет зарплатного проекта). В этом случае следует воспользоваться тумблером «Получатель».

Если тумблер «Получатель» установлен в положение «Сотрудник», то в поле «Счет получателя» выбирается банковский счет сотрудника.

Если тумблер «Получатель» установле в положении «Банк», то появляется дополнительное поле «Банк-получатель».

В этом случае в поле «Счет получателя» выбирается счет банка, предназначенный для дальнейшего перечисления денежных средств на счета сотрудников. Сведения о лицевом счете сотрудника или номере его карты вводятся в поле «Назначение платежа».

Сведения, введенные в «Назначении платежа», сохраняются и в дальнейшем автоматически заполняются при оформлении платежных поручений этому сотруднику.

Как ведут аналитический учет на счете 08

На 08 счете ведут детальный аналитический учет по каждому объекту, на который осуществляются затраты. Например, на 08 счете ведется учет:

  • затрат по каждому отдельному строящемуся или приобретаемому объекту ОС;
  • затрат на каждый вид проектно-изыскательских работ;
  • затрат по приобретению каждого объекта НМА;
  • затрат по формированию стада по каждому виду животных;
  • затрат на НИОКР по видам работ или договорам в том случае, если НИОКР проводят на заказ.

Кроме того, затраты должны быть разбиты на группы. Например, расходы на строительство, реконструкцию, монтаж, проектно-изыскательные работы и так далее.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Монтажные работы

В работы по монтажу входят:

  • сборка и установка оборудования на месте постоянной эксплуатации;
  • технологическая подводка (воды, воздуха, монтаж кабелей и электропроводов и т. д.);
  • проверка оборудования;
  • изоляция и покраска;
  • и т. д.

Оборудование может быть производственным, или энергетического, технологического характера и т. п. Главный признак такого оборудования — невозможность принять его в эксплуатацию без сборки (подключения, настройки). Все затраты по доставке, хранению, наладке и т. д. тоже учитываются на счете для определения фактической себестоимости оборудования.

Оборудование, не требующее сборки, нельзя учитывать на счете.

Ремонт оборудования

Под ремонтом оборудования понимают работы, устраняющие его неисправность и восстанавливающие работоспособность. Технические свойства оборудования при этом не меняются.

Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2015 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб. Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.

В учете ООО «Холод Плюс» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
10_5 50 Приобретение компрессора 3 496 руб. Товарная накладная
19 60 Учет НДС от стоимости компрессора 629 руб. Товарная накладная
68 НДС 19 Принятие к вычету НДС 629 руб. Счет-фактура
60 Оплата поставщику за компрессор 4 125 руб. Платежное поручение
44 10_5 Списание стоимости компрессора 3 496 руб. Акт ОС-3
44 Учет расходов на ремонт холодильного оборудования собственными силами 3 115 руб. Акт ОС-3

Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *