Образец заполнения счет фактуры на аванс 2023

С 1 июля 2021 изменилась форма счета-фактуры: скачать бланк на 2022 год можно на этой странице. Это бесплатно. Также мы перечислим здесь обязательные реквизиты документа в этом году.

Напомним, документ выдается продавцом покупателю при отпуске товарно-материальных ценностей. На основании правильно оформленного счета-фактуры производится принятие к вычету либо возмещение НДС.

С 1 июля 2021 года заполнять счет-фактуру нужно по-новому. Это связано введением в России системы прослеживаемости товаров.

Изменения в счете-фактуре с 1 июля 2021

Мы подробно разобрали, что изменилось в документе и как его теперь заполнять:

Добавилась строка 5а. В ней надо указывать номер и дату накладной, счета, акта или другого отгрузочного документа. Если вы объединяете в счете-фактуры нескольких отгрузок, перечислять данные отгрузочных документов надо через точку с запятой.
В табличной части документа расширили графу 1. Теперь в ней надо фиксировать порядковый номер записи товаров, поэтому их названия придется отражать в графе 1а, а присвоенный код — в графе 1б.
Графу 11 переименовали в «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (раньше называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов: регистрационный номер партии товара, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам. Список прослеживаемых товаров смотрите здесь.
В одном документе можно указать сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.

Пример заполнения

Бланк счета-фактуры должны заполнять все плательщики НДС. На основании документа Налог принимается к вычету или возмещается. При использовании УСН оформлять счет-фактуру не нужно.

Документ готовится в двух экземплярах — для каждого из участников сделки, — и заверяется поставщиком. Скачать бланк и заполнить его должен Продавец, отпустивший товарно-материальные ценности. Использовать можно как бумажный, так и электронный носитель.

Вместо счета-фактуры можно использовать универсальный передаточный документ (УПД). Если вам привычнее работать со счетами-фактурами, можете не менять обычную практику: использование УПД ее не ограничивает и не отменяет.

Новые обязательные реквизиты счета-фактуры с 2021 года

В бланке счета-фактуры появились новые поля для указания необходимых реквизитов. Что изменилось:

Появилась строка 5а, в которой указываются номер и дата составления документа на отгрузку, на основании которого составлен счет-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
Добавилась графа 1 для порядкового номера записи.
Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графу 11 переименовали на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов: РНПТ, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам.
В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) надо указывать в строке 8.
Код вида товара — в графе 1а.
Налоговая ставка – в графе 7 (вместо обычной ставки 18% указывать 20%, вместо расчетной ставки 18/118 укажите 20/120)

Новый бланк счета-фактуры в 2022 году должен обязательно содержать эти поля. А вот заполнение их необходимо только в том случае, если у вас есть соответствующие данные. Здесь мы подробно рассказали, кому и что необходимо в них указывать.

Также в документе появилось новое поле, в котором может подписаться вместо индивидуального предпринимателя его доверенное лицо.

Прочие требования к счетам-фактурам в 2022 году

Правила оформления счетов-фактур в 2022 те же, что и в конце прошлого года:

В силе строгое требование к адресам продавца и покупателя: теперь их нужно указывать в соответствии с ЕГРЮЛ. Это значит, что в новом бланке счета-фактуры адреса приводятся полностью. Если раньше можно было ограничиться сокращенной записью, то теперь это грозит лишением налогового вычета.
Действуют новые правила хранения. Теперь документы должны храниться в хронологическом порядке, по дате выставления или получения, за соответствующий период. Срок хранения не изменился — счета-фактуры по-прежнему положено хранить не меньше четырех лет.

Более 1 500 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад Начать использовать

Если вы не знаете, как заполнить счет-фактуру, образец заполнения можно посмотреть и скачать здесь >>

Как скачать и заполнить бланк счета-фактуры за несколько минут?

Использование сервиса МойСклад позволяет сделать это даже без знания бухгалтерского учета и специальной терминологии. Вы можете за несколько секунд скачать бланк счета-фактуры и за пару минут его заполнить. Каждый этап работы с документом сопровождается соответствующими ми и рекомендациями. К бланкам прилагается пояснительная информация.

Это позволяет:

Экономить до 70% времени, затрачиваемого на оформление;
Исключить ошибки при заполнении;
автоматически создавать архив распечатанных документов и вести сквозную нумерацию;
экспортировать заполненные бланки в Excel и PDF.

Скачайте другие формы документов

Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2021 года

С 1 июля 2021 года меняются формы счетов-фактур, УПД, журналов их учёта, книг покупок и продаж. Это связано с вводом системы прослеживаемости импортных товаров. Сделали обзор изменений в бланках и правилах заполнения.

Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.

В статье мы рассказали об изменениях, которые должны были вступить в силу с 1 июля, но в свете последних событий пока можно не заполнять реквизиты, связанные с прослеживаемостью.

Новая форма счёта-фактуры

С 1 июля 2021 года в России начинают контролировать перемещение некоторых импортных товаров — бытовых холодильников, мониторов, проекторов и т. д. Для отслеживания каждой партии товара присваивают регистрационный номер. Его нужно указывать во всех документах и отчётах по операциям с прослеживаемыми товарам, в том числе и в счёте-фактуре.

Новую редакцию формы и правила заполнения утвердили Постановлением Правительства № 534 от 2 апреля 2021 г. Применяют её все плательщики НДС, а новые графы в табличной части заполняют только участники системы прослеживаемости товаров.

Что изменилось в счёте-фактуре:

в графе 1 теперь указывают порядковый номер строки с товарами, работами или услугами, а их наименование перенесли в графу 1а. Код вида товара, который указывают при вывозе за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, сдвинули в графу 1б;
в графе 11 теперь нужно указывать номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости. Если импортный товар не относится к прослеживаемым, в графу как и прежде вписывают номер декларации;
графы 12 и 12а — код и условное обозначение количественной единицы, в которой измеряют прослеживаемый товар. Их берут из классификатора единиц измерения — ОКЕИ. Например, если товар измеряют в штуках, код будет «796», условное обозначение — «шт»;
графа 13 — количество прослеживаемого товара в указанных единицах измерения;

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2022 годах

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

обычный счет-фактура;
документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, Услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством.

Законодатель в п. 3 ст.

168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Скачать образец заполнения счета фактуры на аванс

Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый Кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.
По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).

Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления.

Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты.

Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки. Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует.

Для чего нужен

В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура.

В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг.

Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс поставщиком, регулируется п. 3 ст.

168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм.

На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);

Счет-фактура

Счет-фактура, применяемый при расчетах

по налогу на добавленную стоимость

Применяется — с 1 июля 2021 года

Утверждена — Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

Срок выставления — не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Скачать форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
— в MS-Excel
Образец заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость >>>
Материалы по заполнению счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

— Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

— Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@

— Типовая ситуация: Прослеживаемые товары: счет-фактура и отчетность

— «Годовой отчет 2021» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2021)

— Статья: Заполняем счет-фактуру по-новому («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 7)

— Статья: Счета-фактуры обновлены! (Галочкина А.Б.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 5)

— Статья: «Авансовый» счет-фактура: разъяснения Минфина (Луговая Н.Н.) («НДС: проблемы и решения», 2021, N 11)

— Статья: Новые счета-фактуры для системы прослеживаемости (Казаков Е.С.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 5)

— Статья: Об указании наименования товаров в авансовом счете-фактуре (Сенин Н.К.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 11)

Архивные формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
— счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость с IV квартала 2017 года до 1 июля 2021 года
— счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость с III квартала 2017 года до IV квартала 2017 года
— счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость со II квартала 2012 года до III квартала 2017 года
—————————————-

Открыть полный текст документа

Когда выписывать авансовую счет-фактуру в 2022 году

Авансовая счет-фактура ─ это классическая счет-фактура, которая заполняется с учетом некоторых нюансов при частичной оплате услуг или товаров.

А для подтверждения оплаты в полном объеме обычно предоставляют простой бланк. Поэтому документ, выставляемый на аванс, имеет одинаковый формат для обоих видов.

Формуляр ратифицирован правительственным постановлением № 1137 от декабря 2011 года.

В каких случаях авансовый документ не нужен

Документ на частичную оплату не требуется, если аванс зачислен в счет будущей поставки продуктов, которые согласно ч. 3 п. 17 постановления № 1137 изготавливаются дольше полугода, облагаются льготным налоговым тарифом либо вообще не облагаются сборами.

Помимо прочего, Минфин заявляет, что счет-фактура не нужна, если продукция была отгружена на протяжении 5 суток после частичной оплаты.

Содержание счет-фактуры на аванс

Формуляр состоит из трех разделов, причем второй может быть на нескольких страницах. Первый параграф ─ титульный, в котором отражена вся информация о контрагентах и общие сведения об операции. Для авансовой формы все заполнять не нужно.

Содержание титульника для счета-фактуры на аванс:

номер документа, расположенный в самом верху по центру;
дата заполнения бланка, находящаяся около номера;
название фирмы-продавца, а также ОПФ компании;
адрес, ИНН, если есть, то КПП продавца (в разных строках);
номер платежного документа: чек, платежка, инкассовое требование, аккредитивы и т.п.;
документ об отгрузке, чаще всего это ТН и ТОРГ-12;
сведения о покупателе, аналогичные информации о продавце.

Если между сторонами заключался государственный контракт либо соглашение, то в последней строке титульника надо отразить его индивидуальный шифр так называемый идентификатор.
Вторая часть ─ это перечень продукции, за которую внесена предоплата. Она может содержать как одну позицию, так и несколько. Самые важные графы, которые нужно заполнить:

название товара, услуги;
количество;
в графе 6 необходимо обязательно прописать акциз для соответствующих товаров, если же его нет, то нужно указать фразу «без акциза»;
общая сумма с учетом сборов;
величина НДС;
если продукт импортный, то надо указать шифр страны-изготовителя.

Графу 1б, предназначенную для обозначения экспорта, на данный момент заполнять не нужно, так как внешнеэкономическая номенклатура ЕЭС отменена.

После чего бланк подписывается, ставится расшифровка подписи и должность составителя.

Правила и нюансы заполнения

Общие нормы заполнения бланка унифицированы вторым разделом государственного постановления № 1137. Для авансовой формы существуют особенности:

в поле, где указывается номер платежки (строка 5), можно поставить прочерк, если внесена только часть суммы;
если товар не относится к прослеживаемым, то графы 12 и 13 нужно оставить не заполненными.

На основании п. 1 ст. 169 НК РФ независимо от вида, бланк требуется формировать в двух экземплярах. Это правило касается и бумажного, и электронного формата.

Особенности формирования бланка

При непосредственном заполнении счет-фактуры есть нюансы. Их надо учитывать исходя из ситуации и того, кто формирует документ. В бухгалтерии существует два таких случая.

Если аванс уже получен. Продавец обязан незамедлительно создать и отправить клиенту авансовую счет-фактуру. Оформляется бланк следующим образом:

На титульнике пронумеровать документ и поставить дату формирования. В исправлении ничего писать не нужно.
Заполнить сведения о себе и контрагенте, а грузоотправителя и грузополучателя разрешается оставить пустыми.
В поле о платежной документации указать соответствующий номер.
В гр. 7 прописать цифровой шифр валюты согласно унифицированному классификатору.
Поле 8 заполняется при наличии госконтракта.

В основной части:

Указать порядковый номер ─ поле 1.
Название услуги, товара ─ поле 1а.
В седьмом разделе прописать величину НДС ─ 10/100 либо 20/100.
Раздел 8 включает сведения о размере налога, исчисленного с предоплаты.
В поле 9 пишут непосредственно размер аванса.

Для авансовой счет-фактуры графы 2-6, 10-13 необязательны к оформлению. Исключение ─ п. 12, 13.

Название продукции необязательно писать очень подробно. Главное, чтобы покупатель смог по этому наименованию заявить на компенсацию НДС.

Если получено несколько предоплат, процедуру заполнения необходимо повторить. Только в соответствующем поле надо указать номера всех платежек через точку с запятой. Остальные поля оформляются по стандарту.

Немного о графе 12 и 13

Таможенники и налоговики отслеживают продукцию, которая поступила в РФ из других стран. Каждая поставка нумеруется регистрационным кодом. Вот его и нужно прописывать в авансовой счет-фактуре.

Однако для отечественных товаров это правило аннулируется.
Чтобы не исправлять документ, а сразу правильно его заполнить, в частности поля 12 и 13, можно изучить реестр отслеживаемой продукции.

Краткое содержание:

бытовая техника;
спецтехника, включая транспорт;
детские автокресла, коляски.

Если продукция входит в набор с товарами, которые не отслеживаются, то каждый товар нужно прописать отдельными позициями. Например, к детскому креслу дополнительно идет чехол и специализированное средство для чистки изделия. В этой ситуации нужно указать три позиции: автокресло, моющее средство, чехол.

Сроки

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, на предъявление счет-фактуры отводится максимум 5 суток со времени получения частичной выплаты.

Пример № 1. Выявление крайней даты по стандарту. Частично средства зачислили 7 февраля 2022 года. Значит сформировать и отправить счет-фактуру разрешено 7, 8, 9, 10 и 11 февраля.

Однако надо брать в учет нерабочие дни. Так, на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если крайняя дата выпадает на государственный праздник либо выходной, то срок продлевается на 24 часа. То есть крайняя дата ─ это первый день, который следует за праздничным. В этих ситуациях можно самостоятельно рассчитать дни, когда разрешается сформировать документ.

Пример № 2. Расчет срока с учетом государственного праздника. Аванс получен 21 февраля 2022 года. А так как 23-е число ─ праздничный день, подготовить документ можно 21, 22, 24, 25, 26 февраля.
Но 26-е ─ это выходной день, как и 27-ое. А это значит, что срок продлевается еще на два дня. В итоге контрагент вправе сформировать и отправить счет-фактуру 21, 22, 24, 25 или 28 февраля 2022 года.

Регистрация счет-фактуры на аванс

Фиксация первичной документации ─ это обязанность и продавца, и покупателя. Например, счет-фактуру на аванс необходимо нумеровать. А учитывая, что законодательство не предусматривает строгих правил нумерации, руководство вправе самостоятельно унифицировать положение. При этом нормы требуется зафиксировать в учетной политике.

Помимо прочего, эксперты рекомендуют применять сквозную, порядковую нумерацию с дефисами и буквами. Но если предприятие поставляет продукцию из различных филиалов, то в номере нужно ставить косую черту-разделитель. Вторая цифра должна означать код дополнительного подразделения, которое фактически продает товар.

Кроме того, регистрация счет-фактуры на частичное внесение средств для клиента имеет особенности. Так, полученный бланк требуется зафиксировать в книге продаж и покупок.

Алгоритм отражения в книге продаж:

Заполнить общую информацию: номер заметки, код «21» потребуется для возмещения НДС с потраченных средств.
Прописать данные о формуляре: номер, дату создания.
В полях 7 и 8 нужны сведения о клиенте, а в 9-м о посреднике. Последнее заполняется, если таковой есть.
Внести информацию о продукции: название, цена, количество, налоговый Тариф. Просто перенесите аналогичную информацию из авансового документа.

Согласно п. 8 правил оформления книги продаж, графы 14-16, 19 разрешено не заполнять.

Алгоритм оформления книги покупок:

Общие данные: пронумеровать запись, прописать код «02», который означает, что поступила предоплата за ожидаемую поставку.
Заполнить номер и дату формирования документа.
В поле 7 прописать информацию о платежке. Если предоплата выражена не в денежном эквиваленте, то поле остается пустым.
Заполнить поля о продавце и/или посреднике, аналогичные книге продаж.
Указать сведения о товаре: название, цена, величина НДС, валюта. Если в счет-фактуре есть другие данные, их необходимо перенести в книгу продаж.

На основании п. 7 правил оформления книги покупок гр. 8, 16-19 можно оставить пустыми.
В книге покупок регистрация потребуется, если планируется вычет НДС. В иной ситуации этот шаг разрешается опустить.

Счет-фактура 2021

Если вы владеете информацией из каких документов состоит счет-фактура и какие изменения будут в новом году, а также основными правилами заполнения, вам будет интересна информация о том, как не допустить ошибок в расчетах налоговых вычетов.

Счет-фактура — это форма документа, оформляемого на стандартном бланке, который включает утвержденную государством информацию. Данная форма необходима покупателям и продавцам.

При осуществлении торговой сделки, необходимо подтверждение того, что товар был отгружен покупателю, была проведена работа, оказаны услуги, для этой цели и оформляется счет-фактура.

Когда продавец оплачивает сделку, происходит начисление налога на добавленную стоимость. Рассматриваемый документ в данной статье (счет-фактура) регистрируется покупателем в специальной Книге в качестве подтверждения уплаты НДС. На основании данного документа покупатель заполняет в декларации по НДС соответствующие показатели.

Если документация полностью оформлена корректно, он имеет право на налоговый вычет, согласно статье налогообложения (ст. 169 НК РФ). Для предпринимателей, работающих по УСН, НДС не начисляется. Но бывают ситуации, когда покупатель просит выставить ему счет — фактуру без НДС.

Продавец не обязан, но часто идет на встречу покупателю и оформляет документ без налога на добавленную стоимость, не заполняя данную строку.

Важная информация! Для предпринимателей, работающих по УСН, будет ошибкой указание в счет фактуре ставки в 0%, так как даже нулевой процент покажет реальную ставку, на которую предприниматель не имеет права, что повлечет за собой проблемы для покупателя в виде штрафа и начисления стандартной ставки в 18%. Поэтому в данном случае в счет фактуре необходимо указать “без НДС”.

Бывают ситуации, когда сделка подтверждается иными документами, например: счетом на оплату, накладными и так далее. Рассмотрим случаи, когда оформление счет-фактуры не является необходимостью:

когда сделка обложению НДС не подлежит (ст. 149, 169 НК РФ);
когда происходит продажа в розницу за “кэш” физическим лицам, в данном случае достаточно кассового чека или иного документа строгой отчетности;
когда предприниматели работают по УСН, ЕСХН, ЕНВД или имеют патент;
когда юридическое лицо отдает товар на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171 в дар, то есть безвозмездно;
когда товар отгружается по частичной предоплате, при этом данный товар должен быть произведен не позднее 6 месяцев с даты внесения аванса, либо покупатель работает по УСН, или на данную продукцию предусмотрена нулевая ставка НДС (например, когда товар идет на экспорт).

При допущении ошибок в счет-фактуре к предпринимателю могут быть применимы санкции, например, отказ от возмещении НДС. В таком случае, покупатель в дальнейшем может отказаться от сотрудничества с продавцом, который нанес ему ущерб.

Какие бывают ошибки

Рассмотрим подробнее примеры ошибок, допускаемых в счетах — фактурах, на основании которых налоговая служба может отказать в возмещении НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

1) Непонятное авторство. Бывают ситуации, когда перепутаны или не верно указаны реквизиты продавца и покупателя:
- ИНН,
- название организации,
- адрес организации.
В таком случае счет-фактура будет признан недействительным.
2) Неверно указаны товар или услуга. В случае противоречия счет-фактуры другим документам по ассортименту товара или оказанной услуги, или когда невозможно верно определить, какая именно услуга была оказана, или какой товар был отгружен, НДС не возместят. Например, согласно счета- фактуры были отгружены конфеты “Красный МАК”, а фактически были проданы конфеты “Ромашка”.
3) Ошибки в денежных цифрах. Ошибки в счетах-фактурах, связанные с неверным указание стоимости услуги (продукции), суммой аванса, внесенного за них снижают ценность отчетного документа,например:
- неверно указано название валюты или ее код;
- неверно указано количество единиц услуг или работы;
- неточности в ценах;
- неверно вычислена стоимость (произведение количества и цены не дает цифру в столбце “Стоимость”).
4) Неверное начисление НДС. Например, рассчитан стандартный процент НДС, а должна быть нулевая ставка, то есть в графе, где указан НДС одна ставка, в сумма рассчитана по другой.
5) Неизвестная сумма НДС. Например, в соответствующей графе “ставка” указана, а необходимой цифры нет, или сумма НДС не является результатом вычисления соответствующей ставки и суммы, уплаченной за услуги (товары).

Налоговые органы не отказывают в возмещении НДС, в случае когда допущены нефатальные неточности, например:

вместо строчных букв указаны заглавные и наоборот;
нет КПП или оно указано неверно;
пропущены кавычки;
поставлены лишние знаки или не хватает таких как: тире, запятые, точки, скобки;
нумерация с неточностями;
нет описания оказанных услуг или произведенных работ (информация графы 1);
нет обоснования счета-фактуры номером договора;
не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя);
ошибки в указании платёжных реквизитов.

Если покупатель заметил ошибку в счете-фактуре, он не может самостоятельно его исправить. В данном случае покупатель должен сообщить об этом продавцу, выставившему счет-фактуру, и тот должен внести исправления посредством специальной операции, выставления корректировочного счета-фактуры.

Правила корректировки счёт-фактуры

Изменениям подвергаются оба экземпляра – и предназначенный покупателю, и принадлежащий продавцу.
Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.
Обязательно датировать исправления.
Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».

Важно! Можно оформить новый документ, в случае если корректировка затруднительна, так как допущено слишком много ошибок.

Это не будет нарушением закона, так как в НК РФ нет запрета на замену некорректного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право приходится отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен корректировочный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, так как в ней были указаны данные некорректного счета либо дефектные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки.

На этом листе надо сделать запись об упразднении конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до того периода, когда был выставлен счет с ошибками, определив таким образом сумму, соответствующую аннулированному счету-фактуре.

Если документ своевременно зарегистрирован, то реализовать вычет НДС можно не только в том налоговом периоде, когда была проведена покупка.

Рассмотрим пример оформления стандартного счета-фактуры, чтобы данная Процедура не вызвала затруднения у начинающего специалиста.

В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.
Номер счета может быть любым, важно, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. В тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации не соответствует хронологии (к примеру, за счетами-фактурами 10,11,12 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с оказанием услуг или поставкой ТМЦ или же в пятидневный период после этого. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком услуг или товаров: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), КПП, ИНН (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
Затем включается информация о грузополучателе и грузоотправителе.
При оказании услуг или выполнении работ в данных строках нужно поставить прочерк, а заполнять данные строки нужно, когда речь идет о реализации ТМЦ. Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер склада или офиса и номер телефона. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его дату и номер) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
Далее заполняются данные о валюте, которая используется при денежных операциях между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рассмотрим заполнение табличной части, в том числе внесение основных показателей сделки.

Заносим в первый столбец название объекта договора (так, как указано в самом договоре).
При необходимости во второй столбец вносим код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (килограммы, штуки, литры, и прочее).
В столбце под номером три необходимо указывать общий объем количество товаров/работ/услуг, затем цена за единицу измерения.
Столбцы от пятого до девятого необходимо обязательно заполнять: сюда вносится стоимость без НДС и с НДС, размер налога ( размер которого бывает 0%, 10%, 18%), а также итоговая цена с НДС. Организации, ведущие свою деятельность без НДС, могут именно так и указать в нужной графе.
В десятый и одиннадцатый столбец вносим информацию только по товарам, произведенным за границей. В десятый и десятый “а” вносятся данные о том стране -производителе, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного описания), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая существует.

В итоге счет — фактуру подписывает руководитель фирмы (генеральный директор или директор), а также главный бухгалтер. Если это один и тот же сотрудник, подпись следует продублировать.

Корректировочный счет–фактура — документ, выставляемый в случаях, когда между сторонами в договоре произошли какие-либо изменения в части количества или стоимости производимых услуг поставляемой продукции, или выполняемых работ. Рассмотрим подробнее некоторые нюансы оформления. В начале находится стандартная информация:

реквизиты сторон;
день-месяц-год его заполнения;
номер КСФ (который может быть любым, так как исправления могут вноситься несколько раз);
ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует);
все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний. В итоге в этой части необходимо словами вписать валюту и ее цифровой код.

Далее представлен табличный блок, первый столбик которого описывает название объекта договора (услуг или товара), строки в следующем столбике указывают на произведенные корректировки. Во второй столбец и второй “а” вносятся единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем услуг или продукции и их цену за единицу измерения. Эти данные могут соответствовать первоначальному счету-фактуре или быть обновленными в соответствии с новыми условиями договора. Следующие столбцы, касающиеся стоимости: сначала сюда вносим данные, которые были в первом счете-фактуре, затем откорректированные данные. После данной процедуры в строках «увеличение» или «уменьшение» вносим показатель разницы в форме конкретной цифры. В итоговую строку под названием «Всего» вносим суммированные цифры по всем откорректированным позициям услуг или товаров. На завершающем этапе КСФ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем организации и бухгалтером).