Можно ли в течение года перейти с патента на усн в 2023 году

Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году

Если вас интересует переход на упрощёнку, вы наверняка знаете о плюсах этой системы налогообложения. Проблема в том, что перейти на УСН можно в строго определённые периоды:

  • в течение 30 дней после регистрации ИП или компании;
  • с января нового года.

Такой порядок начала применения упрощённой системы налогообложения установлен статьёй 346.13 НК РФ.

Можно ли перейти на УСН в середине года

С учётом сказанного общее правило таково: перейти на УСН в середине года может только что зарегистрированная организация или индивидуальный предприниматель.

Да и само понятие «середина года» здесь условное, ведь новый бизнес может подать уведомление о переходе на упрощёнку в самом конце года или в его начале. Главное – соблюсти срок в 30 дней после регистрации.

Например, если ИП зарегистрировался 20 ноября, то он может перейти на УСН в течение 30 ближайших дней. Но если предприниматель не знал об этом, то в следующий раз возможность перехода у него появится уже с начала нового года. Надо только не забыть подать уведомление о переходе не позже 31 декабря текущего года.

Хуже, если ООО или ИП зарегистрированы в самом начале года, например, в январе-феврале, а 30-дневный срок подачи уведомления упущен. Тогда ждать права на УСН придётся почти целый год.

Ип на нпд могут перейти на усн в середине года при нарушении ограничений

Однако для индивидуальных предпринимателей есть одна возможность перейти на УСН и в течение года. Для этого ИП после регистрации должен перейти на уплату налога на профессиональный доход.

Режим НПД имеет несколько важных ограничений, в частности, по годовому доходу – не более 2,4 млн рублей. А ещё нельзя нанимать работников и заниматься многими видами деятельности. Если ИП на НПД нарушит условия применения, то теряет право на этот режим.

Только в этом случае предприниматель может подать уведомление на УСН, не дожидаясь конца декабря. При этом сообщить о выборе упрощёнки надо в течение 20 дней после утраты права на НПД.

А вот при добровольном отказе от налога на профдоход ИП окажется на общей системе с самой высокой налоговой нагрузкой. Такой ответ дала ФНС на своем сайте.

Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году

Особенности перехода на УСН при совмещении с ПСН

У индивидуальных предпринимателей есть ещё один особенный режим – ПСН. Патент ИП выдаётся на определённый вид деятельности и действует от одного до нескольких месяцев.

Возможен ли переход с патента на УСН в середине года? Да, но если ИП заранее заявил о выборе упрощённого режима. Как это происходит на практике?

Предположим, предприниматель после регистрации не подавал уведомление на УСН, поэтому он признаётся плательщиком общей системы налогообложения. При этом в любое время года он может оформить патент и платить налоги по конкретному виду деятельности в рамках ПСН. Если ИП нарушит условия применения патента или закончится срок его действия, то бизнес остаётся работать на ОСНО.

Если же предприниматель сразу после регистрации сообщил о выборе упрощёнки, но при этом оформил патент, то он совмещает два режима: УСН и ПСН. В таком случае при нарушении условий применения патента ИП теряет право на ПСН и остаётся только на упрощёнке. Об этом говорится в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

В письме от 29.06.2017 N СД-4-3/12517@ ФНС рассказала, как перейти с патента на УСН в середине года при нарушении условий патентной системы налогообложения. В этом случае Налог пересчитывается в рамках УСН с даты выдачи патента.

Причём, если ИП уже оплатил стоимость патента или его часть, то эта сумма учитывается при расчёте налога на упрощёнке. Для отражения этих сумм в новой декларации по УСН предусмотрели специальные поля.

Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году

Можно ли для перехода на УСН в течение года закрыться и открыться заново

Некоторые индивидуальные предприниматели пытаются найти обходной путь для перехода на упрощёнку в течение года.

Если уведомление на УСН не было подано в течение 30 дней после регистрации, надо закрыть ИП и зарегистрироваться заново. И уже при второй попытке быть внимательным и не упустить 30-дневный срок для перехода на упрощёнку. Можно ли так делать?

Формально такая ситуация Закон не нарушает, потому что повторная регистрация ИП одним и тем же лицом в течение года не запрещена. А статья 346.

13 НК РФ не содержит каких-то особенных условий перехода на УСН для таких повторно зарегистрированных предпринимателей.

Значит, для них действует общий порядок подачи уведомления на упрощёнку – 30 дней после регистрации ИП. И неважно, какая она по счёту в течение года.

Однако ФНС с этим не согласна, считая, что при повторной регистрации в течение года у предпринимателя нет реального намерения прекратить бизнес. Цель у него одна – снизить налоговую нагрузку в обход положений НК РФ.

Здесь, конечно, можно спорить. Одно дело, когда между закрытием и последующим открытием ИП прошло несколько дней. А если прошло полгода? Или первая попытка заняться бизнесом провалилась, а буквально через 2-3 месяца появилась новая идея и человек решил попробовать снова?

Но, например, есть определение Верховного суда от 30.06.15 № 301-КГ15-6512, в котором рассмотрено следующее дело. ИП закрылся и открылся заново в течение года с целью даже не перехода на УСН, а только для смены объекта налогообложения: с Доходы на Доходы минус расходы.

С подачи ФНС суд усмотрел здесь признаки ухода от налогов, потому что на УСН Доходы этот предприниматель заплатил бы в бюджет больше, чем на УСН Доходы минус расходы. Поэтому ИП оставили на том же режиме, который он применял до закрытия, то есть УСН Доходы.

Так что переход на упрощёнку через закрытие и открытие ИП в течение года – рискованный вариант. И если ФНС заподозрит здесь уход от налогов, штрафов не избежать. Но, разумеется, всё очень индивидуально, поэтому нельзя отрицать, что на практике такая ситуация может пройти незамеченной.

Но подходит этот вариант, даже чисто теоретически, только для ИП. Если вы зарегистрировали ООО, то его так просто не закрыть. Ликвидация компании, у которой нет долгов и проблем с отчетностью, займет больше двух месяцев. А проблемной фирмы – ещё больше. В таком случае для перехода на УСН проще дождаться начала нового года.

Конечно, можно открыть ещё одно ООО и сразу перейти на УСН. Только не стоит использовать его в сомнительных схемах для общего снижения налоговой нагрузки бизнеса, потому что ФНС прекрасно знает все эти способы.

Дополнительные условия перехода на УСН для работающего бизнеса

При переходе на УСН уже работающего бизнеса недостаточно дождаться начала следующего года для подачи уведомления. Важно убедиться, что организация соблюдает установленные лимиты:

  • доход за девять месяцев года, в котором подаётся заявление на УСН, не превышает значений, указанных в статье 346.12 НК РФ;
  • остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления, не превышает 150 млн рублей.

Стартовое значение лимита дохода за девять месяцев составляет 112,5 млн рублей, но к этой сумме применяют ежегодный коэффициент-дефлятор. В 2021 году его значение равно 1,032 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720). С учётом этого переход на УСН с 2022 года возможен, если доход ООО за девять месяцев не превысил 116,1 млн рублей.

К индивидуальным предпринимателям требования о лимите доходов и стоимости основных средств не применяются. Однако и организации, и ИП, планирующие перейти на УСН, должны соблюдать ещё один лимит – не более 130 работников.

Выводы

  • Налоговый период на упрощённой системе – календарный год, в течение которого действуют правила учёта, характерные именно для этой системы.
  • В общем случае перейти с ОСНО на УСН в середине года нельзя.
  • Закрывать и снова открывать ИП в течение года только для смены системы налогообложения рискованно. ФНС может обвинить предпринимателя в уходе от налогов и оштрафовать его.
  • При утрате права на НПД предприниматель может переходить на УСН и в течение года. У организаций такой возможности нет.
  • Для перехода на УСН в общем случае используется форма уведомления 26.2-1. Но ИП, утратившие право на НПД, должны подавать другое уведомление – из письма ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@.
  • Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, может полностью перейти на упрощёнку, если нарушил условия применения патента. Однако просто перейти с патента на УСН, если уведомление не было подано заранее, нельзя. В этом случае надо дожидаться начала следующего года.
  • Если на упрощённую систему налогообложения планирует перейти уже работающая организация, надо следить за соблюдением лимитов по доходу за девять месяцев и остаточной стоимости основных средств.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Что выгоднее для ИП в 2021 году – патент или упрощенка?

Как предпринимателю выбрать эффективный режим налогообложения? Для этого нужно провести сравнительный анализ существующих льготных режимов налогообложения применительно к своему бизнесу и выбрать приемлемый для себя вариант.

  • Предприниматели, как правило, выбирают специальные налоговые режимы с наименьшей налоговой нагрузкой и упрощенной отчетностью.
  • В 2021 году предприниматель уже не может применять «вмененку», а поэтому остановимся на двух режимах: патент и «упрощенка».
  • БУХГАЛТЕРСКИЕ Услуги

Патент

Предприниматели получили возможность работы на патенте с 1 января 2013 г. в отношении определенных видов деятельности.

Для того чтобы работать на патенте следует учитывать некоторые ограничения.

Первое ограничение касается средней численности наемных работников у ИП. Средняя численность наемных работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (ст.346.43 НК РФ).

Второе ограничение касается осуществляемых предпринимателем видов деятельности.

Третье ограничение – доходы от всей патентной деятельности должны быть не более 60 млн рублей в год.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п.5 ст.346.45 НК РФ).

ИП на патенте заменяет уплату НДФЛ и НДС. А налог на имущество за Недвижимость, которая используется на патенте, оплачивается, если властями установлена кадастровая стоимость недвижимости (ст. 346.43 НК РФ).

Применяя патент, ИП избавлен от бумажной волокиты. Ему не нужно заполнять декларацию, а ИП с наемными работниками сдает только «зарплатную» отчетность.

Как рассчитывается сумма налога на ПСН?

Формула расчета патента проста – берется потенциальный возможный доход и умножается на ставку налога. В общем случае ставка налога – 6%, а в Крыму и Севастополе – 4%.

Размер потенциальный дохода устанавливается местными властями для определенных видов деятельности.

Если ИП затрудняется самостоятельно рассчитать налог, то это можно сделать на сайте налоговиков с помощью онлайн-калькулятора ( https://patent.nalog.ru/info/).

1.2. Порядок уплаты патента?

Стоимость патента оплачивается в следующем порядке (п.2 ст.346.51 НК РФ):

1) если срок действия патента меньше 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если срок действия патента от 6 до 12 месяцев:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

1.3. Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы и как?

  1. Начиная с 1 января 2021 года, стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы как за самого ИП, так и за его сотрудников, а также за первые три дня оплаты по больничным листам и платежи по договорам добровольного личного страхования работников.
  2. Если предприниматель не имеет в штате работников, то он вправе уменьшить налог на 100% сумму оплаченных в этом периоде страховых взносов.
  3. КОНСУЛЬТАЦИЯ БУХГАЛТЕРА

Страховой взнос в ПФР «за себя» ИП исчисляет по следующей формуле:

Фиксированная часть + 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей (п.1 ст.430 НК РФ).

Если доход у ИП в 2021 году не превысил 300 тысяч рублей, то он заплатит «за себя» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей и на медицинское страхование – 8 426 рублей. То есть всего 40 874 рубля.

Читайте также:  И снова об онлайн-кассах. Кто может не применять, а кого проверят и накажут?

Если доход у ИП превысит 300 тысяч рублей, то общая сумма страховых взносов уже будет зависеть от дохода ИП и оплачивается как 1% с суммы превышения.

Но и в этом случае общая величина страховых взносов не должна превышать:

  • на ОПС – 259 584 рублей;
  • на ОМС – 8 426 рублей.

Если же у предпринимателя есть работники, то предприниматель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%.

А с какого дохода рассчитывается превышение для расчета 1% страховых взносов? Ведь смысл патента заключается в расчете налога с потенциально возможного, а не реального дохода.

Независимо от реальной суммы полученного дохода, ИП рассчитывает превышающую часть исходя из потенциального размера дохода (Письмо Минфина РФ от 28.01.2019 г. №03-15-05/4703).

А потенциальный доход, как мы говорили, определен заранее местными властями и его размер зависит от вида деятельности предпринимателя.

ПРИМЕР №1.

Потенциальный доход предпринимателя по ремонту и обслуживанию автомобилей в Московской области составляет 914 000 рублей в год. Фактическая выручка от реализации услуг составила 2 млн рублей.

Фиксированные страховые взносы предпринимателя составят:

  • 40 874 рублей + 1% с суммы превышения 300 000 рублей (914 000 рублей – 300 000 рублей) = 47 014 рублей.
  • В том случае если фактическая выручка от реализации услуг составит 700 тысяч рублей (меньше потенциального дохода), то расчет 1% суммы превышения не изменится.
  • А вот если предприниматель использует УСН (объект «Доходы»), то в расчет суммы превышения берется фактически полученная выручка.
  • ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Особенности УСН

При принятии решения о применении ИП «упрощенки» нужно не только выбрать эффективный «упрощенный» объект налогообложения, но и провести мониторинг регионального законодательства, в котором действует пониженная ставка «упрощенного» налога.

ИП имеет право выбрать один из двух объектов налогообложения (ст.346.14 НК РФ):

  • доходы (6%);
  • доходы минус расходы (15%).

Местные власти могут снизить налог – от 1% до 6% (объект «Доходы») и от 5% до 15% (объект «Доходы минус расходы»).

Рассчитанный единый налог при «упрощенке» уменьшается на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности (выплаченные за первые 3 дня) и платежи по договорам добровольного личного страхования работников не более чем на 50%, которые фактически уплачены в данном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

  1. С 1 января 2021 г. «упрощенец» при превышении лимита по доходам в 150 млн рублей или средней численности работников свыше 100 человек, будет применять повышенную ставку налога, то есть с 2021 года при превышении лимита ИП не теряет право на применение спецрежима
  2. Как будут применяться повышенные ставки единого налога при УСН?
  3. I вариант.
  4. Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы».
  5. Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.
  6. II вариант. 
  7. Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Таким образом, если у «упрощенца» по итогам отчетного (налогового) периода в 2021 году:

  • доходы превысят 200 млн рублей (расчет: 150 млн рублей + 50 млн рублей);
  • средняя численность работников составит более 130 человек (расчет: 100 человек + 30 человек), то с начала квартала, в котором превышены лимиты упрощенец переходит на общий режим налогообложения.

Сравнение двух систем налогообложения

Однозначно сказать, какой режим выгоднее для предпринимателя, нельзя. Все зависит от его вида деятельности, размера дохода, региона ведения бизнеса и прочих факторов.

Когда патент выгоднее УСН?

В определенных случаях патент может быть выгоднее УСН.

ПРИМЕР №2.

Предположим, что предприниматель Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности.

Для этого определим потенциальный доход для услуг по «техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудованию».

Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год – 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 06.11.2012 г. №164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). 

Тогда стоимость патента на год составит:

  • 914 000 рублей х 6% = 54 840 рублей.
  • Предприниматель заработал за год 2 млн рублей.
  • Сумма налога оплачивается двумя платежами — 1 платеж равен 18 280 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 36 560 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если же предприниматель будет работать не один, то количество сотрудников добавляет к потенциальному доходу 45 000 рублей. Предположим, что у предпринимателя будет трудится двое сотрудников.

БУХГАЛТЕРСКИЙ АУТСОРСИНГ ИП

Сумма налога составит: 

(914 000 рублей + (45 000 рублей х 2)) х 6% = 60 240 рублей.

Сумма налога оплачивается двумя платежами – 1 платеж равен 20 080 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 40 160 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

И при этом не имеет значения, сколько заработает сервис за год (но с учетом установленного ограничения), предприниматель уже заплатил сумму налога. Для того чтобы не слететь с патента, доход у предпринимателя не должен превышать 60 млн рублей в год.

  1. Предположим, что предприниматель уплатил в марте 2021 года всю сумму фиксированных взносов за 2021 год – 40 874 рублей + 1% с суммы превышения 300 000 рублей (914 000 рублей – 300 000 рублей) = 47 014 рублей
  2. В том случае, если он работает один, то стоимость патента полностью уменьшается на уплаченные страховые взносы: 54 840 рублей – 47 014 рубля =7 826 рублей.
  3. Предпринимателю нужно подать уведомление на уменьшение в налоговую инспекцию по месту покупки патента по форме КНД 1112021.

Если предприниматель оплатил первый платеж в размере 18 280 рублей, то у него возникнет «обычная» переплата по налогу в размере 10 454 рублей. В этом случае предприниматель подает заявление на зачет или возврат переплаты.

  • Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент + 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.
  • Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.
  • Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рублей + 17 000 рублей (1% с суммы превышения: 2 млн рублей – 300 тысяч рублей) = 57 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит: 

(2 млн рублей х 6%) – 57 874 рубля = 62 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 62 126 рублей по УСН + 57 874 рублей страховых взносов = 120 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять патент, а не УСН?

Во-первых, если его доход больше потенциально возможного дохода – 914 000 рублей, но меньше 60 млн рублей в год при равных ставках патента и УСН.

Однако во многих регионах власти снижают ставку по патенту. ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Крыму или Севастополе, могут применять ставку по патенту не 6%, а 4%. А в некоторых регионах для вновь зарегистрированных предпринимателей действуют налоговые каникулы, то есть применяется ставка 0 %.

ИП на патенте может применить нулевую ставку — со дня совей государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при осуществлении определенной деятельности в производственной и социальной сферах, а также при оказании бытовых услуг (Закон Московской области от 06.11.2012 г. №164/2012-ОЗ).

На сегодняшний день – это 38 видов деятельности.

Например, услуга «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» подпадает под льготу для вновь зарегистрированного предпринимателя. И в отношении данного вида деятельности выгоднее применять патент и воспользоваться налоговыми каникулами.

НУЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Когда УСН выгоднее патента?

В определенных случаях УСН может быть выгоднее патента.

ПРИМЕР №3.

Предположим, предприниматель Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности.

Для этого определим потенциальный доход для услуг по «техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудованию».

Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год – 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 06.11.2012 г. №164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). 

Тогда стоимость патента на год составит:

  1. 914 000 рублей х 6% = 54 840 рублей.
  2. Предприниматель заработал за год 800 000 рублей.

  3. Предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент + 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.
  4. Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.

  5. Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рублей + 5 000 рублей (1% с суммы превышения) = 45 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит: 

(800 000 рублей х 6%) – 45 874 рубля = 2 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 2 126 рублей по УСН + 45 874 рублей страховых взносов = 48 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять УСН, а не патент?

Если доход предпринимателя меньше потенциально возможного дохода, то при равных ставках патента и УСН выгоднее применять УСН.

Памятка по совмещению налоговых режимов УСН и ПСН

Специальные системы налогообложения разработаны с целью «упростить жизнь» определенным видам деятельности бизнеса. Распространенной практикой является совмещение СНО для максимальной оптимизации налоговой нагрузки, т.е. если видов деятельности несколько, выбирать самый выгодный режим налогообложения для конкретного вида деятельности.

Поскольку ЕНВД будет отменен с наступлением 2021 года, то использовать прежние комбинации СНО не получится.

Рассмотрим в данной статье, кто, как и на каких условиях сможет совмещать налоговые режимы в 2021 году, а также как это сделать эффективно.

Читайте также:  Образец журнала производственного контроля на опо 2023 | скачать форму, бланк

Что и как можно совмещать в 2021 году

После отмены ЕНВД на выбор остается только 4 спецрежима:

  • УСН (упрощенная система налогообложения);
  • ПСН (патентная система налогообложения);
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
  • НПД (налог на профессиональный доход).

Запрещено совмещать УСН и ОСН. Причина – данные СНО распространяются на весь бизнес, а не на отдельные зарегистрированные виды деятельности.

  • Что касается СНО для самозанятых (НПД), то никакие совмещения для данного варианта не предусмотрены.
  • Таким образом остается всего два варианта: ОСН или УСН с патентом.
  • А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2021 году будет доступна возможность совмещения СНО.
  • Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.

Какие условия нужно соблюдать для совмещения УСН и ПСН

Существует ряд требований, по которым должен проходить бизнес, чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, а именно:

  • Объем годовой выручки;
  • Численность сотрудников;
  • Стоимость основных средств.

Данные по лимитам для каждой СНО, а также при совмещении, приведены в таблице ниже.

Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Лимит доходов

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, лимит по годовой выручке не должен превышать 60 миллионов рублей, если ИП хочет совмещать УСН и ПСН.

Превышение данного значения, приводит к утрате возможности использовать патент с начала налогового периода. В случае превышение установленного ограничения, ИП теряет право применять патент с начала налогового периода.

Налоговый период равен сроку действия патента. Срок действия патента может составлять 1 – 12 месяцев.

При наличии у ИП нескольких патентов полученных в течении года, он утрачивает право применять ПСН по тому виду деятельности, по которому был превышен лимит доходов. Следовательно, по данному направлению ИП перейдет на УСН с начала налогового периода

Рассмотрим пример

ИП получил два патента:

  1. с 1 февраля по 30 июля;
  2. с 1 августа до 31 декабря.

В сентябре предприниматель превысил лимит (60 млн руб.) нарастающий итогом с начала года. Несмотря на то, что превышение было в сентябре, переход на УСН из-за превышения, будет отсчитываться с августа, т.е. с начала действия второго патента.

Смена режима налогообложения для ИП

Можно ли в течение года перейти с патента на УСН в 2021 году

Из нашей статьи вы узнаете:

Смена системы налогообложения ИП возможна по желанию или по требованию налогового кодекса. В первом случае предприниматель выбирает ту систему, которая наиболее выгодна для его бизнеса.

Второй случай возникает, если бизнес перестал соответствовать требованиям, при которых можно применять ту или иную систему налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.

Расскажем, как изменить налогообложение ИП, не «заработав» долгов и штрафов.

Налоговые режимы для ИП

До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:

  • общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
  • упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
  • единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
  • патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
  • налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.

ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.

Ограничения по применению УСН:

  • отсутствие филиалов;
  • средняя численность персонала не больше 130 человек;
  • доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
  • доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
  • остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • доля участия других юрлиц не больше 25%;
  • нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.

Ограничения по применению ЕСХН:

  • доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
  • нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.

Ограничения по применению ПСН:

  • доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
  • средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).

Ограничения по применению НПД:

  • годовой доход не более 2,4 млн рублей;
  • нельзя нанимать работников по трудовому договору;
  • не допускается оказание услуг или выполнение работ в качестве подмены реальной трудовой деятельности. В законе № 422-ФЗ для плательщика НПД установлен чёткий запрет на сотрудничество с бывшим работодателем. Это означает, что нельзя уволиться и продолжать выполнять свои обязанности в рамках налога на профдоход;
  • нельзя заниматься торговлей, посреднической деятельностью, сдавать нежилую недвижимость, оказывать услуги нотариуса, медиатора, адвоката, оценщика, арбитражного управляющего.

Алгоритм перехода на другую систему налогообложения

Смена налогообложения для ИП включает в себя следующие шаги.

  • Убедиться, что бизнес отвечает критериям выбранной системы налогообложения.
  • Написать заявление о переходе на другую налоговую систему. При выборе УСН налогоплательщик предоставляет в налоговую уведомление о переходе. Заполнить такую бумагу можно от руки или на компьютере.
  • Передать документ в налоговую службу. Сделать это можно, доставив документ в инспекцию самостоятельно или поручив сотруднику, по почте или заполнив форму в «Личном кабинете» на сайте налогового органа.
  • Предоставить копии документов, которые подтвердят, что бизнес соответствует выбранной системе.
  • Убедиться, что ФНС поменяла систему налогообложения. Сроки, в течение которых инспекция это сделает, разные. Например, для ЕНВД это 5 рабочих дней. Бизнесмен вправе обратиться в налоговую с запросом на подтверждение перехода в свободной форме. Если вы зарегистрированы на сайте nalog.ru, изменение системы налогообложения будет отражено в личном кабинете.

Как ИП перейти на другую систему налогообложения

Общий алгоритм перехода на новый налоговый режим мы описали выше. Но у каждого режима есть свои нюансы, о которых подробно расскажем далее. Также для каждого спецрежима действует своя форма заявления на смену налогообложения для ИП.

Переход ИП на УСН

Упрощённая система бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются расчётом налогов. Дата, с которой можно применять УСН, зависит от того, по какой причине ИП переходит на упрощёнку.

По желанию По требованию НК РФ С системы «Доходы» на «Доходы минус расходы»
В день регистрации ИП или компании В течение 15 дней с начала нового отчётного периода С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2023 году, заявление подаёт в 2022-м
За 30 дней после регистрации ИП или компании
С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2023 году, заявление подаёт в 2022-м

Уведомление о переходе на УСН можно найти на сайте налоговой. Форма содержит сведения о компании и дату перехода на упрощёнку.

Переход ИП на ЕСХН

Перейти на ЕСХН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию ФНС по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.

Если ИП уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря.

И наоборот: плательщики ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.

Переход ИП на ПСН

Патент можно использовать как «дополнительную» систему налогообложения по некоторым видам деятельности. Это значит, что его можно добавить к упрощёнке или общей системе налогообложения.

На патент можно перейти:

  • в день регистрации ИП;
  • в любой день в году, но за десять рабочих дней до начала работы по патенту.

Форму заявления для начала применения патента можно найти на сайте налоговой.

Заявление содержит сведения о предпринимателе и патенте. В нём также есть код вида деятельности или сокращённо КВПДП — специальный код для патента. Коды для патента предприниматель указывает сам. Их можно уточнить в Классификаторе на сайте налоговой.

Переход ИП на НПД

Зарегистрироваться как плательщик НПД можно несколькими способами:

  • Через официальное бесплатное мобильное приложение ФНС РФ «Мой налог»;
  • Через личный кабинет налогоплательщика НПД на сайте ФНС;
  • Через уполномоченную кредитную организацию (у неё должно быть информационное взаимодействие с налоговой). Перечень таких банков опубликован на сайте ФНС.

Поэтому после подачи заявления о постановке на учёт в качестве плательщика НПД необходимо прекратить действие старой системы налогообложения.

При переходе ИП на НПД с УСН, ЕСХН нужно подать уведомление в налоговую по месту ведения предпринимательской деятельности в течение 30 дней с момента постановки на учёт в качестве плательщика НПД. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то статус самозанятого у ИП сразу аннулируется.

Также новоиспечённый плательщик НПД обязан:

  • подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, он больше не применяет УСН или ЕСХН;
  • оплатить страховые взносы за период применения УСН или ЕСХН не позже 31 декабря текущего года.

Перейти на НПД с ПСН ИП вправе только после окончания действия патента, либо после уведомления им налогового органа о досрочном прекращении действия патента.

При переходе на НПД с ОСНО уведомление в налоговую посылать не нужно. ИП требуется заплатить НДФЛ и НДС, сдать декларации по этим налогам и зарегистрироваться как плательщик НПД.

Читайте также:  Расширен список льготников по бесплатному проезду в пригородных поездах москвы и мо

Независимо от того, какую систему налогообложения вы применяете, ФНС и другие контролирующие органы ждут от вас отчётность. Сдавайте отчётность в электронном виде — это быстро, удобно и надёжно. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

Если спустя время вы поняли, что выгоднее работать на патенте, то перейти на этот режим в середине года вы не сможете — только с начала следующего.

Например, полгода вы делали маникюр, платили с дохода налог УСН, а потом решили перевести этот бизнес на патент. Сделать это вы сможете только с начала следующего года. Всё дело в пункте 6 статьи 346.13 НК.

Другое дело, если вы решили начать новый бизнес параллельно с деятельностью на УСН — применять по нему патент можно сразу, даже в середине года. В этом случае вы не отказываетесь от УСН, а начинаете совмещать её с патентом. Поэтому пункт 6 статьи 346.13 вам не преграда.

Как было раньше

Раньше Минфин и налоговая считали, что предпринимателям можно переходить с упрощенки на патент в середине года — пункт 8 статьи 346.13 НК, письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411. 

Не бойтесь обращаться в налоговую за уточнениями

Так уж случается, что не все налоговые придерживаются одной позиции, поэтому, если для вас важно перейти на патент в середине года, общайтесь лично с вашей инспекцией. Вдруг она разрешит — такое тоже может быть. Официальный запрос можно сделать на сайте налоговой.

Теория и практика

На практике были случаи, когда предприниматели переходили на патент по одному и тому же виду деятельности в середине года и ничего плохого не случалось. Предприниматели просто не знали, что так нельзя, а налоговая не интересовалась.

Узнать, что вы перевели деятельность именно с УСН можно только по первичным документам. А доходы в КУДиР по УСН могут быть и от другого бизнеса. Но если у вас только один ОКВЭД, то рисковать не стоит. 

Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в патенте. Плюс пени за просрочку. Стоимость патента при этом вы уже не сможете вернуть. 

Как перейти на патент 

Подайте в налоговую заявление. Срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патент.  Чтобы перейти на патент с начала года, отнесите заявление за 10 рабочих дней до конца года. Обычно это середина декабря.

Статья: Как заполнить заявление на получение Патента

От упрощёнки при этом отказываться не советуем, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под патент. Иначе придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО).

С патента на усн

Никак не перейти. Если патент закончится в середине года, доходы от предпринимательской деятельности  учитываете в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.

Статья актуальна на 20.01.2022

Переход на УСН с 2021 года

Упрощенная система налогообложения относится к льготным режимам. Ее применение позволяет снизить налоговую нагрузку и уменьшить объем подаваемой отчетности. О смене режима налогообложения компания должна заявить до начала следующего года. Переход на УСН с 2021 года производится по определенным правилам.

Преимущества упрощенной системы

У «упрощенки» есть целый ряд преимуществ перед ОСНО. Компании, использующие спецрежим, не платят налог на прибыль. ИП освобождены от НДФЛ «за себя».

Также «упрощенцами» не платится НДС (кроме ввозного), а налог на имущество взимается только по кадастровой стоимости.

К достоинствам относится и упрощенное ведение налогового учета – для составления годовой декларации данные берутся из книги учета, в которой отражаются полученные доходы и учитываемые расходы (КУДиР).

Промежуточных отчетов по налогу нет, декларация подается раз в год. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму авансовых платежей за отчетные периоды.

Критерии перехода на УСН в 2021 году

Для некоторых компаний и ИП применение спецрежима невозможно – в силу ограничений, установленных ст. 346.12, 346.13 НК РФ. Чтобы перейти на «упрощенку» с 2021 г., деятельность компании должна отвечать определенным критериям:

  • объем выручки, полученной за 9 месяцев 2020 года — не более 112,5 млн руб.;
  • количество наемных работников не более 100 человек (ограничение действует и для ИП);
  • остаточная стоимость амортизируемых основных средств не должна превышать 150 млн. руб.

Юридические лица с зарегистрированными филиалами, а также организации, в которых доля участия прочих предприятий составляет более 25%, использовать спецрежим не вправе.

Переход на УСН в 2020 году также исключен для плательщиков ЕСХН, производителей подакцизных товаров и компаний, занимающихся определенными видами деятельности – такими, как страхование, организация азартных игр, услуги ломбардов, НПФ и т.д. (полный перечень содержится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Условия перехода на УСН в 2021 году

Отвечающая всем требованиям компания или ИП, может начинать использовать налогообложение по УСН только с 1 января следующего года.

Единственное исключение действует для бывших плательщиков ЕНВД, если они успеют заявить о смене режима в течение 30 дней (календарных) с момента прекращения обязанности по уплате единого «вмененного» налога – если полностью откажутся от деятельности на ЕНВД и начнут новую деятельность на УСН, либо когда действие ЕНВД для них отменяется региональным законом (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы осуществить переход на УСН с нового года, компании/ИП необходимо направить в налоговую инспекцию специальное уведомление. Срок его подачи для тех, кто хочет стать «упрощенцем» с 01.01.2021 г. – не позже 31 декабря 2020 г.

Как ИП совместить УСН и патент в 2021 году

В связи с отменой ЕНВД некоторым предпринимателям пришлось выбирать новый режим налогообложения. Кто-то и вовсе только начинает развитие бизнеса и задается вопросом о выборе подходящей системы учета. Чтобы снизить платежи, можно совмещать режимы налогообложения.

В статье расскажем об условиях и преимуществах совмещения, а также приведем примеры комбинирования УСН и ПСН с подробными расчетами. Налогоплательщики могут выбрать один из вариантов учета:

  1. Налог платится с доходов, расходы значения не имеют.

    Ставка налога равна 6 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 8 %. Некоторые регионы снижают ставки.

  2. Налог платится с разницы между доходами и расходами. В сравнении с первым вариантом учет более трудоемкий, но в ряде случаев можно сэкономить на налоге.

    Ставка налога 15 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 20 %. Для части регионов ставка может быть снижена.

Сферы деятельности, при которых разрешено работать на УСН, обширны. Изучите п. 3 ст. 346.12 НК РФ — здесь прописаны исключения.

Если не найдете себя в этом списке и будете соблюдать лимиты по численности и доходу, то можно работать на упрощенке.

Допустимые нормы при УСН:

  • средняя численность не должны превышать 130 человек за год;
  • годовой доход должен быть в пределах 200 млн рублей.

Особенности работы на ПСН

Работать на патенте могут ИП. Перечень сфер деятельности для применения ПСН утверждается региональными властями. Основные виды допустимой деятельности закреплены в ст. 346.43 НК РФ.

ФНС самостоятельно рассчитывает налог исходя из суммы потенциально возможного дохода, т.е. фактический доход во внимание не берется. Ставка равна 6 %, регионы вправе снизить ее.

Налог можно уменьшить за счет страховых взносов, расходов на покупку ККТ и других расходов, указанных в ст. 346.51 НК РФ.

Ограничения:

  • средняя численность наемных работников не больше 15 человек в совокупности по всем патентам;
  • годовой доход по всем патентам не более 60 млн рублей.

Специфика совмещения УСН и ПСН

ИП вправе совмещать налоговые режимы при выполнении определенных условий:

  1. Ведется разрешенная для каждого режима деятельность.
  2. Совокупный годовой доход по всем видам деятельности (УСН и ПСН) не более 60 млн рублей.

  3. У предпринимателя трудится до 130 человек, в том числе не более 15 на ПСН.

Нельзя совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности, если вся работа ведется в одном субъекте РФ. Например, бизнесмен может открыть в одном городе две парикмахерских либо только на УСН, либо только на ПСН.

Совместить два режима в таком случае не получится. Однако иногда ФНС идет на уступки. Предпринимателям разрешили сдавать в аренду собственную недвижимость, применяя УСН и ПСН по разным объектам в одном регионе. Также допустимо совмещение режимов в регионе при торговле маркированными товарами.

Правомерно ли совмещать УСП и ПСН в вашей ситуации, лучше уточнить в налоговой инспекции.

Налоговый учет

Совмещая два режима, предприниматели должны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств, расчетов, персонала.

Порядок налогового учета закрепляют в учетной политике.

Отражать операции по каждой системе налогообложения нужно в специальных книгах учета (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Доходы от УСН записывают в книгу доходов и расходов по УСН, а доходы от патентной деятельности — в книгу учета доходов при ПСН.

Необходимо анализировать доходы, чтобы своевременно увидеть превышение допустимых лимитов.

Расходы

Учет расходов организовать сложнее. Например, не всегда можно точно отнести расходы к конкретному виду деятельности (арендные платежи, зарплата управленцев и т.п.). В таком случае нужно распределять расходы пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Распределение расходов нужно делать помесячно.

Страховые взносы

Если у ИП нет работников, взносы распределять не придется. На сумму фиксированных взносов можно уменьшить налог на одной из применяемых систем.

Если у ИП есть наемные работники, налог при УСН (объект «Доходы») и ПСН уменьшается на уплаченные страховые взносы. Снизить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить налог можно на взносы, уплаченные как за себя, так и за работников.

Практика совмещения УСН и ПСН

При выборе системы налогообложения нужно учитывать преимущества и выгоды. Прежде чем взять патент, рекомендуем рассчитать его стоимость на сайте ФНС.

С помощью специальных калькуляторов в интернете вы можете рассчитать примерный налог при УСН. Сравните полученные результаты и убедитесь, что совмещение режимов оправдано. Рассмотрим совмещение ПСН и УСН на примерах.

Пример № 1. Утрата права на совмещение режимов

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *