ГАПОУ ЧР От уплаты налога на имущество физлиц освобождаются пенсионеры и ветераны. Какие еще категории граждан могут не платить Налог полностью или частично — рассказываем в нашем материале
igorykor/shutterstock.com
До 1 декабря россияне должны заплатить налог на имущество физических лиц — если не сделать это вовремя, начислят Штраф в размере до 40% от суммы налога. Но есть категории граждан, которые могут не волноваться на этот счет. Вместе с экспертами рассказываем, кому можно не платить налог на имущество.
Эксперты в этой статье:
- Никита Болтинский, партнер адвокатского бюро «Юрлов и партнеры»
- Дмитрий Ряховский, д. э. н., руководитель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ
- Степан Хантимиров, Юрист адвокатского бюро Asterisk
Главное о налоге
Налог на имущество физических лиц нужно платить ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть до 1 декабря 2021 года необходимо уплатить налог за 2020 год.
Налогом облагается Недвижимость в собственности — жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объекты незавершенного строительства и т. д. Полный перечень объектов налогообложения указан в ст.
401 НК РФ.
«Если налогоплательщик не заплатит вовремя, ему начислят штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Причем за умышленную неуплату штраф будет в два раза больше — 40%», — предупреждает партнер адвокатского бюро «Юрлов и партнеры» Никита Болтинский.
Умышленно или нет не уплачен налог, разбираются следственные органы, к которым обращаются налоговики в случае подозрений.
В случае с имущественным налогом на недвижимость привлечь внимание может, например, занижение кадастровой стоимости объекта или обращение за налоговыми льготами по поддельным документам.
Кроме штрафа, за просрочку платежа налогоплательщику начисляется Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пока налогоплательщик не заплатит налог, пеня будет начисляться каждый день. Если задолженность выше 30 тыс. руб., то должнику, скорее всего, ограничат въезд за границу.
Взыскать неуплаченный налог могут только в судебном порядке, отмечает доктор экономических наук, руководитель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ Дмитрий Ряховский.
«Подать в суд налоговые органы могут только в случае, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 тыс. руб.», — говорит юрист. Если же эта сумма меньше, законных рычагов для взыскания у налоговиков нет. Но, скорее всего, налоговая будет пытаться добиться уплаты, направляя должнику требования.
Формула налога определяется как произведение уменьшенной на налоговый вычет кадастровой стоимости объекта и процентной ставки (она зависит от типа недвижимости).
Если речь идет о квартирах, эта ставка составляет 0,1–0,3% стоимости. Для элитного жилья (дороже 300 млн руб.) ставка составляет 2%.
Кадастровая стоимость недвижимости в налоговом уведомлении уже уменьшена на сумму налогового вычета.
Узнать сумму налога к уплате можно из уведомления, которое ФНС рассылает налогоплательщикам. Заплатить можно несколькими способами: лично в отделении банка по реквизитам, указанным в уведомлении, на «Госулугах» в личном кабинете налогоплательщика или через сервис «Заплати налоги» на сайте ФНС.
С 2022 года кадастровая стоимость жилья в Москве вырастет в среднем на 21,4%. Почти на такую же сумму (на 20%) вырастет сумма налога в течение следующих двух лет.
Кто может не платить имущественный налог
Платить налог на имущество нужно не всем. Полный список категорий граждан, которые полностью освобождаются от уплаты налога, содержится в ст. 407 НК РФ. Среди них:
- Герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу, а также партизаны;
- ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие или бывшие военнослужащие, имеющие общую продолжительность службы 20 лет и более;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- пенсионеры;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Налоговая льгота предоставляется при соблюдении следующих условий:
- имущество не используется в предпринимательской деятельности;
- кадастровая стоимость имущества не превышает 300 млн руб.;
- льготы предоставляются в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
«Например, если пенсионер имеет в собственности квартиру, дом и машино-место, он освобождается от уплаты налога на имущество в полном объеме. Если пенсионер имеет три квартиры, дом и машино-место, то получит льготу при уплате налога за дом и машино-место, а также только за одну из квартиру по выбору», — пояснил юрист адвокатского бюро Asterisk Степан Хантимиров.
Полностью от уплаты налога на имущество физлиц освобождаются пенсионеры и ветераны ( fizkes/shutterstock.com)
Какие еще есть льготы
Льготами при оплате имущественного налога могут воспользоваться многодетные семьи с несовершеннолетними детьми. Для них налогооблагаемая площадь сокращается на 7 кв. м. дома или 5 кв. м. квартиры в расчете на каждого ребенка.
Есть также льгота для всех налогоплательщиков в отношении хозяйственных построек площадью до 50 кв. м, которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, добавил Дмитрий Ряховский.
Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество. Например, в Москве граждане получают льготу при уплате налога на апартаменты.
Узнать о льготах в своем регионе можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или непосредственно в налоговой.
Как получить льготу
Чтобы получить льготу, нужно подать заявление в налоговый орган. Это необязательное требование — налоговая сама проверит, нет ли у гражданина права на льготу.
«Граждане, имеющие право на налоговую льготу, могут не направлять заявление. Тогда льгота предоставляется им на основании имеющихся у налогового органа сведений, в том числе полученных им по запросу. В этом случае льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога», — отметил Степан Хантимиров.
Так что, если Гражданин хочет выбрать объект налогообложения, на который будут распространяться льготы, уведомление лучше подать. К тому же подача заявления ускорит проверку. Заявление подается не позднее 31 декабря текущего года. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают право на получение льготы (например, удостоверение инвалида), и документы на облагаемое налогом имущество.
Подать заявление о предоставлении налоговой льготы можно несколькими способами:
- через личный кабинет налогоплательщика (для пользователей личного кабинета налогоплательщика);
- почтовым сообщением в налоговую инспекцию;
- лично в налоговой инспекции;
- через уполномоченный МФЦ, с которым налоговым органом заключено соглашение о возможности оказания соответствующей Услуги.
Если же налоговая выявит причины, которые препятствуют получению льготы (например, проблема с документами), то она проинформирует об этом налогоплательщика.
Подавать заявление на получение льготы в налоговую необязательно, но лучше это сделать ( igorykor/shutterstock.com)
Фнс выпустила обзор судебной практики по имущественным налогам за 2020 год
19.02.2021 
ФНС письмом №БС-4-21/1811@ от 15 февраля 2021 года направила обзор практики по спорам, связанным с имущественными налогами. Обзор разделен на два блока – в первый включено пять позиций Конституционного суда, во второй – девять позиций Верховного суда. Приводим некоторые из них (часть 2 обзора, пункты 2, 3, 5).
О правильной ставке земельного налога
Налоговая инспекция доначислила обществу земельный налог, посчитав, что плательщик не имел права применять ставку в 0,3% на основании пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса. Исчисляя налог таким образом, общество руководствовалось тем, что на земельном участке были расположены объекты инженерной инфраструктуры.
Однако общество занималось куплей-продажей земельных участков и арендой недвижимости. Его деятельность не была связана с объектами инженерной инфраструктуры.
В этой связи, указал Верховный суд, действительно применяется ставка в 1,5%, а не пониженный показатель в 0,3%.
Определение Верховного суда №305-ЭС20-4401 от 13 апреля 2020 года
О транспорте, вовремя не снятом с учета
Налоговики попросили взыскать долг по транспортному налогу за 2016 год.
Суды удовлетворили требования: плательщиком считается лицо, за которым транспорт зарегистрирован. Ответчик не снял транспорт с учета, а потому налоговый орган начислил налог правомерно.
Не согласились с этим в Верховном суде. Так, в 2014 году спорный транспорт был продан в исполнительном производстве, но регистрация не производилась.
- Верховный суд пояснил: если арестованный транспорт реализован в принудительном порядке, то предыдущий собственник не обязан нести бремя его содержания.
- Определение Верховного суда №6-КА20-1 от 5 июня 2020 года
- Этот кейс впоследствии был направлен в адрес территориальных налоговых органов письмом №БС-4-21/12123@ от 28 июля 2020 года.
Об уничтожении транспортного средства
Суды посчитали, что плательщик обязан уплатить транспортный налог за 2016 год. Однако транспортное средство физически прекратило существование в ходе пожара в ноябре 2014 года. Это подтверждалось материалами уголовного дела, справкой от МЧС и договором купли-продажи, согласно которому были реализованы годные остатки автомобиля.
Плательщик просил снять транспорт с учета, но ему отказали из-за запрета регистрации, наложенного ФССП. Также плательщик уведомил об уничтожении и реализации остатков транспорта налоговую службу.
Верховный суд пришел к выводу, что в 2016 году спорное транспортное средство фактически не существовало, а потому не было одного из обязательных условий для начисления транспортного налога.
Так, объект налогообложения должен одновременно отвечать двум критериям:
- являться транспортом с конкретными физическими показателями;
- быть зарегистрированным.
- Только лишь регистрация автомобиля не приводит к обязанности по уплате транспортного налога.
- Определение Верховного суда №48-КАД20-4-К7 от 9 сентября 2020 года
- Этот кейс впоследствии был направлен в адрес территориальных налоговых органов письмом №БС-4-21/16809@ от 14 октября 2020 года.
- Еще больше новостей в telegram-канале «Ликвидация и банкротство», подписывайтесь!
Обзор ключевых новостей по имущественным налогам за 2021
Налог на имущество
ФНС — об определении среднегодовой стоимости «движимости»
Начиная с отчетности за 2020 год, в «имущественной» декларации нужно указывать среднегодовую стоимость движимых основных средств.
Читать новость полностью >>
Здание отнесено к деловым центрам — считаем налог на имущество по всем его помещениям по кадастровой стоимости
«Кадастровый» налог на имущество обоснован в том числе для помещений, не используемых под офисы или торговые цели.
Читать новость полностью >>
Движимое или недвижимое? И снова разъясняет ФНС
ФНС рассказала о критериях отнесения имущества к движимому или недвижимому.
Читать новость полностью >>
Код субъекта РФ в разделе 4 декларации по имуществу, если «обособка» за пределами регионов
Каким образом в разделе 4 декларации по налогу на имущество показать «движимость», учтенную на балансе обособленного подразделения, расположенного за пределами субъектов РФ.
Читать новость полностью >>
Минфин раскрыл подход к определению недвижимости
На какие критерии ориентироваться, чтобы понять, является ли сооружение недвижимостью, рассказал Минфин.
Читать новость полностью >>
ФНС — об определении среднегодовой стоимости «движимости
Начиная с отчетности за 2020 год, в «имущественной» декларации нужно указывать среднегодовую стоимость движимых основных средств.
Читать новость полностью >>
Налог на имущество при уточнении года постройки недвижимости
При расчете налога на имущество изменение кадастровой стоимости учитывается с той даты, которой год постройки внесен в ЕГРН
Читать новость полностью >>
Налог на имущество с недостроя
Объекты незавершенного строительства облагаются налогом на имущество вне зависимости от назначения земельного участка с учетом норм регионального законодательства
Читать новость полностью >>
Наказание за несвоевременный учет недвижимости
Арбитры поддержали ИФНС, потребовавшую уплатить налог на имущество со стоимости фактически эксплуатируемого, но не отраженного в учете компании в качестве ОС здания
Читать новость полностью >>
В какую ИФНС «сдаваться» по налогу на имущество лизингополучателю
ФНС разъяснила, в какой налоговый орган лизингополучателю отчитываться декларацией по имуществу.
Читать новость полностью >>
Налог на имущество за многолетние насаждения
Многолетние насаждения не являются объектом обложения налогом на имущество организаций.
Читать новость полностью >>
Предоставление льготы по налогу на имущество
Независимо от порядка применения льготы по налогу на имущество (заявительного или беззаявительного) ИФНС должна получить документы и сведения, являющиеся основанием для предоставления льготы
Читать новость полностью >>
Налог на имущество, если части здания облагаются по-разному
ФНС разъяснила порядок расчета налога на имущество организаций по зданиям, некоторые помещения в котором облагаются исходя из кадастровой, а другие — и из среднегодовой стоимости.
Читать новость полностью >>
Налогообложение здания, часть которого облагается по кадастру
Если только часть здания облагается налогом на имущество организаций, исчисляемым по кадастровой стоимости, то налоговую базу по второй его части определяют путем умножения среднегодовой стоимости здания на долю площади второй части в общей площади объекта
Читать новость полностью >>
Оборудование, неразрывно связанном с недвижимостью
Оборудование, неразрывно связанное физически или технологически с недвижимостью не может признаваться самостоятельным недвижимым объектом и облагаться налогом на имущество как самостоятельный объект
Читать новость полностью >>
Налог на имущество организаций по беспилотникам
Если беспилотное воздушное судно подлежит государственной регистрации и стоит на балансе организации как объект основных средств, оно облагается налогом на имущество
Читать новость полностью >>
Уплата налога по неотделимым улучшениям в арендованное имущество
Налог на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости платится в бюджет по коду ОКТМО того муниципального образования, где находится арендованный объект
Читать новость полностью >>
Определение стоимости предмета лизинга при расчете налога на имущество
Налоговая база при лизинге равна среднегодовой стоимости лизингового имущества, определенной на основе остаточной стоимости предмета лизинга в соответствии с УП
Читать новость полностью >>
Налог на имущество с гаражей, машино-мест, незавершенки
Налог на имущество с гаражей, машино-мест и объектов незавершенного строительства необходимо платить по кадастровой стоимости независимо от назначения земельного участка.
Читать новость полностью >>
Транспортный налог
Поправки, позволяющие не платить транспортный налог при гибели ТС
С 2021 года расчет транспортного налога прекращают с первого числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства на основании заявления, представленного в ИФНС
Читать новость полностью >>
Введена обязательная форма заявления о гибели авто
Налоговики утвердили форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу. Применять ее необходимо с 23.03.2021.
Читать новость полностью >>
Когда ИФНС сможет возобновить исчисление транспортного налога по ТС в розыске?
Чтобы возобновить расчет транспортного налога по ТС в розыске, у налоговиков должны быть документы, подтверждающие его возврат владельцу
Читать новость полностью >>
Чем подтвердить утилизацию авто, чтобы не платить транспортный налог?
ФНС разъяснила, на основании какого документа прекращается исчисление транспортного налога по утилизированному транспортному средству.
Читать новость полностью >>
Нужно ли оповещать налоговиков о незарегистрированных авто
Организации обязаны направлять в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств.
Читать новость полностью >>
Транспортный налог на временно зарегистрированные авто — платить или нет
По автотранспортным средствам, в свидетельстве о регистрации которых стоят отметки о временной регистрации, нужно платить транспортный налог.
Читать новость полностью >>
Транспортный налог на конфискованные ТС
Транспортные средства, изъятые у владельцев (взыскание по обязательствам собственника, Конфискация) не признаются объектами налогообложения у этих лиц с даты прекращения собственности
Читать новость полностью >>
Транспортный налог при перепродаже авто в течение месяца
Если регистрация автомобиля произошла после 15 числа месяца или снятие его с регистрации — до 15 числа месяца включительно, то за месяц, в котором осуществлена регистрация (снятие с учета) транспортный налог платить не нужно
Читать новость полностью >>
Земельный налог
Повышающий коэффициент на земельный участок в бессрочном пользовании
Коэффициент, применяемый по земле для жилищного строительства не применяют при расчете налога по участку, переданному учреждению в постоянное (бессрочное) пользование
Читать новость полностью >>
Разъяснен порядок определения коэффициента для расчета земельного налога
Разъяснено, как определить коэффициент для исчисления земельного налога по участкам, находящимся в собственности организации менее года.
Читать новость полностью >>
Перерасчет земельного налога
Если изменение кадастровой стоимости участка — на основании установления его рыночной стоимости, налог пересчитывают с начала применения оспоренной кадастровой стоимости
Читать новость полностью >>
Случаи уплаты налога на имущество на УСН
Организации-упрощенцы платят налог на имущество в случаях, когда по объекту налоговая база определяется по кадастру
Читать новость полностью >>
Земельный налог с повышающим коэффициентом
Прекращение применения повышающих коэффициентов по участкам для жилстроительства (кроме ИЖС) не связаны с определенным видом разрешенного использования построенной недвижимости.
Читать новость полностью >>
Кому и когда придет сообщение о земельном налоге при реорганизации?
ФНС рассказала о нюансах составления и направления сообщения о земельном налоге, исчисленном налоговым органом, в случае реорганизации налогоплательщика.
Читать новость полностью >>
ОБЩИЕ
Нюансы уплаты имущественных налогов — обзор судебных решений от ФНС
Налоговики подготовили обзор правовых позиций КС и ВС за 2020 год.
Читать новость полностью >>
Направление сообщений по транспорту и земле, если компания реорганизована
С 2021 года налоговики направляют правопреемникам реорганизованных юрлиц сообщения об исчисленном транспортном и земельном налогах за период постановки на учет этих юрлиц по месту нахождения принадлежащих им участков и транспортных средств.
Читать новость полностью >>
Сроки направления сообщения в ИФНС об имеющихся авто и участках
Организация не обязана извещать ИФНС об объектах обложения до тех пор, пока не истек срок для направления сообщения, присылаемого налоговыми инспекторами.
Читать новость полностью >>
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Изменения по имущественным налогам 2020: разъяснения ФНС
Имущественные налоги физических лиц за 2019 год будут рассчитаны с учетом изменений, вступивших в силу в 2019-2020 годах. (Информация ФНС РФ от 06.01.2020).
В сообщении, опубликованном на официальном сайте, ФНС привела информацию об основных изменениях по имущественным налогам физических лиц. Все они будут учитываться при расчете налогов физлиц за 2019 год.
Среди основных изменений:
- Введение беззаявительного порядка предоставления льгот по транспортному налогу.
Льгота по транспортному налогу теперь предоставляется не только на основании заявления налогоплательщика, но и по информации, полученной от других органов, ведомств и организаций.
- Использование при расчете налога нового перечня легковых автомобилей стоимостью более 3 млн руб.
На сайте Минпромторга размещен новый перечень дорогих автомобилей, налог на которые будет считаться с повышающим коэффициентом.
- Изменение коэффициента, используемого при расчете налога по кадастровой стоимости.
В 7-ми регионах, в которых налог по кадастровой стоимости рассчитывается уже второй год, будет применен коэффициент 0,4 (вместо 0,2 в 2019).
В 14-ти регионах, рассчитывающих налог по кадастровой стоимости третий год, коэффициент составит 0,6 (вместо 0,4 в 2019).
В 63-х регионах, считающих налог таким способом уже 3 года и более, вместо коэффициента будет применено 10% ограничение роста налога.
- Изменение коэффициента-дефлятора при расчете налога по инвентаризационной стоимости.
В 9-ти регионах, до сих пор рассчитывающих налог по инвентаризационной стоимости, коэффициент-дефлятор составит 1,518 (вместо 1,481 в 2019 году).
Среди прочих изменений:
- Отмена льготы для транспорта массой свыше 12 тонн, зарегистрированного в системе взимания платы «Платон».
- Введение новой льготы для предпенсионеров, уменьшающей земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м. по одному земельному участку, если он не используется в предпринимательской деятельности.
- Взимание налога по кадастровой стоимости на территории Республик Дагестан и Северная Осетия — Алания, Красноярского края, Смоленской области.
- Вступление в силу изменений по ставкам и льготам на транспортный налог, введенных регионами с 2019 года по месту нахождения транспорта.
Подведены итоги работы налоговой инспекции по начислению имущественных налогов физическим лицам
Начиная свое выступление Светлана Сергеевна напомнила, что налоги служат основой для финансового обеспечения государства, регионов и муниципалитетов. В деятельность системы налогообложения входит не только фискальная функция (сбор средств для формирования бюджетов), она также стимулирует развитие экономики, устанавливая налоговые льготы и послабления.
На сегодняшний день кампания по расчету имущественных налогов физических лиц за 2019 год завершена. Налоговые уведомления на уплату уже начали рассылаться налогоплательщикам.
Пользователям сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» уведомления предоставляются в электронном виде.
Дополнительно получить налоговые уведомления можно и в офисах многофункциональных центров (МФЦ).
Светлана Сергеевна обратила внимание изменениях в законодательстве.
В налоговых уведомлениях, теперь не будет указываться точная дата, уплаты налога. Вместо этого будет дана отсылка к нормам законодательства о налогах и сборах содержащих сроки уплаты налогов. В соответствии с этими нормами налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Многие налогоплательщики увидят, что налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год будет отличаться от указанных в предыдущих налоговых уведомлениях (по большей части меньшую сторону).
Это связано с очередным туром государственной кадастровой оценки, прошедшем в этом году.
С актуальной кадастровой стоимостью земельных участков и объектов недвижимости для целей налогообложения можно ознакомиться в сети Интернет на официальном сайте Росреестра, и на портале государственных услуг в разделе «Публичная кадастровая карта» по кадастровому номеру или адресу земельного участка.
Изменения коснулись и такой льготной категории граждан как инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
В соответствии с решением Совета депутатов Наро-Фоминского городского округа Московской области № 17/7 «Об установлении земельного налога на территории Наро-Фоминского городского округа» с поправками, внесенными решением № 3/27 от 27.11.2018 г.
установлено, что данная категория льготников теперь не будет иметь льготу в виде освобождения от уплаты налога в отношении одного земельного участка. У них остается федеральная налоговая льгота в размере уменьшения кадастровой стоимости 600 кв. метров в отношении одного земельного участка.
На сайте ФНС России можно ознакомиться с полным перечнем льгот, и самостоятельно рассчитать сумму налога физических лиц в специальных сервисах «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» и «Налоговые калькуляторы» (Калькулятор транспортного налога физических лиц.
Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц). Пользователи «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» имеют возможность, не дожидаясь наступления срока оплаты, оплатить налоги через единый налоговый платеж путем зачисления денежных средств в авансовый кошелек.
После оплаты денежные средства поступают в ФНС в течение 10 рабочих дней. Зачисления денежных средств в бюджет будет производиться в автоматическом режиме последовательно, сначала будет оплачиваться недоимка, если таковая имеется, а потом уже и сами начисленные налоги.
Отследить поступления можно в разделе «Мои налоги».
В заключении подвели итоги проведенной кампании исчисления имущественных налогов за 2019 год. Налогоплательщикам — физическим лицам сформировано 68 тысяч налоговых уведомлений, 46 700 из них будут направлены на бумаге Почтой России. Оставшиеся 21 300 уведомлений размещены в электронном виде в личных кабинетах налогоплательщиков для физических лиц.
Земельный налог и налог на имущество являются местными налогами и уплачиваются в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения. Что касается транспортного налога, он относится к региональным и уплачивается в консолидированный бюджет Московской области.
По налогу на имущество физических лиц исчислено к уплате за 2019 год 138 млн. рублей, что на 3% больше по сравнению с прошлым годом. На 4% увеличилось количество строений, помещений и сооружений, находящихся на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Наро-Фоминску Московской области и составило — 138 451 объект.
Количество зарегистрированных в Наро-Фоминском округе земельных участков в 2019 году увеличилось на 2% по сравнению с 2018 годом. Не смотря на это начисленная сумма, по земельному налогу уменьшилась на 31% по сравнению с прошлым годом и составила 243 млн. рублей. Снижение начислений обусловлено новым туром государственной кадастровой оценки недвижимости.
По транспортному налогу начислено к уплате 300 649 тыс. рублей, что больше прошлого года на 2 %. Жители Наро-Фоминского округа имеют в собственности более 69 тысяч транспортных средств.
Из них 28% приходится на автомобили мощностью до 100 л.с., 39% до 150 л.с. Оставшиеся 33% автомобилей имеют мощность свыше 150 л.с.
, на эту категорию приходится 64% поступлений от общего количества начисленного транспортного налога.
Фнс обобщила практику по налоговым спорам
Федеральная налоговая служба России опубликовала обзор судебной практики по налоговым спорам за 1 квартал 2019 года. В обзор вошли выводы, сделанные судьями Верховного и Конституционного судов РФ. В частности, об освобождении от уплаты НДС, особенностях исчисления имущественного и земельного налога с граждан, а также об уменьшении штрафов за налоговые правонарушения.
Что случилось?
Письмом от 16.04.2019 № СА-4-7/7164 Федеральная налоговая служба России направила в нижестоящие инспекции Обзор судебной практики за 1 квартал 2019 года.
В документ вошли наиболее важные судебные акты, вынесенные по налоговым спорам КС РФ и ВС РФ.
Позиции судов налоговики должны принять во внимание при рассмотрении подобных ситуаций у налогоплательщиков, а организации и ИП могут руководствоваться ими, чтобы не допускать ошибок и отстаивать свои права.
Рассмотрим, некоторые из выводов судей, на которые обратили внимание налоговики.
Освобождение от уплаты НДС
Верховный суд в определении от 18.01.2019 N 78-КГ 18-66 указал на право граждан получить освобождение от уплаты НДС. Судьи, в частности, отметили, что:
В случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика (с деятельности физического лица на деятельность индивидуального предпринимателя) по результатам проведения выездной налоговой проверки, суммы выручки от сдачи помещений в аренду устанавливаются самим налоговым органом, в связи с чем отсутствие документов, предусмотренных положениями пункта 6 статьи 145 НК РФ, не может однозначно свидетельствовать об утрате возможности предоставления налогоплательщику освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по результатам рассмотрения уведомления, поданного им после окончания выездной налоговой проверки и принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, но до принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы на данное решение без удовлетворения.
Обнулять штрафы нельзя
В обзор вошло дело, выигранное налоговиками. Судьи ВС РФ указали, что суд, снижая штраф по статье 112 НК РФ в силу наличия смягчающих обстоятельств, не может уменьшать его до нуля. Потому что в таком случае налогоплательщик освобождается от ответственности за нарушение, а это противоречит положениям пункта 3 статьи 114 НК РФ. Как отметили судьи:
Право суда на уменьшение суммы штрафа более, чем в два раза не свидетельствует о возможности получить от данного действия нулевой результат.
Порядок определения налоговой базы по земельному налогу
Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что федеральный законодатель в Федеральном законе от 03.07.
2016 N 237-ФЗ однозначно и непротиворечиво определил существенный элемент налогового обязательства по земельному налогу — налоговую базу для налогоплательщиков-организаций как кадастровую стоимость земельного участка, указанную в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Поэтому судьи пришли к выводу, что включение в ЕГРН неактуальной кадастровой стоимости земельного участка не может служить безусловным основанием для изменения порядка определения налоговой базы по земельному налогу, а также повлечь доначисление налогоплательщику сумм недоимки и пени.
КС РФ указал, что налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными и муниципальными органами.
Возврат товара отменяет начисление НДС
Верховный суд РФ в определении от 12.12.
2018 N 301-КГ18-20421 по делу N А79-12226/201, которое также вошло в обзор, указал, что возврат товара продавцу ввиду нарушения условий договора покупателем означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся. Поэтому НДС не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует.
Налоговой режим при взаимозависимости
Верховный суд указал, что:
По смыслу пункта 1 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимость как таковая не является основанием для установления более обременительного налогового режима для налогоплательщиков, входящих в единую группу компаний и имеющих в силу этого длительные экономически и исторически обусловленные хозяйственные отношения с иными участниками группы.
Налоговики должны учитывать это при проведении камеральных и выездных проверок.
Источник: http://ppt.ru/news/143290
Освобождение от налога на имущество ИП
Про спецрежимы часто пишут, что они освобождают от множества других налогов — в том числе от налога на имущество. Предприниматели поспешно радуются этой новости и не пытаются узнать больше. В статье мы расскажем, почему освобождение действует не всегда и что будет, если проигнорировать эти нюансы.
По общему правилу ИП на УСН и патенте действительно освобождены от налога на имущество, которое используется в бизнесе ― п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Плательщики ЕСХН тоже, но с нюансами, о которых мы не будем говорить в этой статье ― п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
!
Но есть исключение: освобождение не действует, если налог считают по кадастровой стоимости. Каждый регион составляет перечень подобных объектов — помещений под офисы, торговые точки и бытовое обслуживание ― п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Если владеете нежилым помещением, обязательно проверьте его в местном перечне.
Бывает, что помещение используется под склад, под производство или как гараж, но вдруг оказывается в перечне торгово-офисных помещений — явно по ошибке. Если ИП не согласен, он может обратиться в суд.
Правительство Москвы включило помещение в перечень, но собственница не согласилась и обратилась в суд. Суд установил, что спорное здание не предназначено для размещения торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания — оно для размещения гаражей и автостоянок. Пункт перечня был признан недействующим.
Дело № N 5-АПА19-185
Иногда в перечень не включено помещение, но включено здание, в котором оно находится. В таком случае ИП тоже не получит освобождение от налога.
Инспекция отказала ИП на УСН в освобождении от налога на имущество. ИП обратился в суд, где заявил, что помещения в перечне нет, поэтому он имеет право на льготу. Суд сказал: ЗАТО в перечень входит здание, а правомерность его включения в перечень надо оспаривать отдельно.
Дело № А27-29802/2018
И, конечно, по объектам, которые не используются в бизнесе, предприниматель должен платить налог в обычном порядке. Например, нельзя воспользоваться льготой, чтобы перестать платить налог за свою квартиру.
Как получить освобождение
В последних разъяснениях налоговая служба сообщила, что если ИП не представит заявление о предоставлении льготы, то инспекция может предоставить ее и без заявления, на основании сведений, которые у нее имеются ― п. 6 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@.
Но вдруг налоговая не получит информацию из реестра или будет сомневаться, что имущество используется в бизнесе? Советуем подстраховаться и поступать, как раньше: отправлять в инспекцию заявление с подтверждающими документами. Это могли быть документы, в которых помещение фигурирует как место приема-отпуска товаров или трудовые договоры, в которых указано место работы сотрудника ― Письмо Минфина России от 26.04.2018 г. N 03-05-06-01/28324.
По заявлению ИП инспекция может сделать перерасчет налога и за предыдущие периоды. Перерасчет может быть сделан не более чем за 3 года, предшествующих году обращения и не ранее даты, когда у ИП возникло право на льготу ― Письмо ФНС России от 01.06.2020 № БС-4-21/8972@. То есть в 2021 году ИП может потребовать вернуть налог за 2020, 2019 и 2018 годы.
Если ИП сдает в аренду квартиру
Сдавать квартиру в аренду ИП может и как физлицо, и как предприниматель.
В первом случае с доходов от аренды квартиры придется платить 13% НДФЛ и освобождения от налога на имущество не будет. Чтобы инспекция расценила сдачу квартиры в аренду как предпринимательскую деятельность, у ИП должен быть код ОКВЭД 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом» ― Письмо Минфина России от 19.12.2011 г. N 03-11-11/318.
Если сдавать квартиру как ИП, можно воспользоваться освобождением. Для этого советуем предоставить в инспекцию документы, которые подтвердят, что квартира используется в бизнесе, например, Договор аренды и расписки о получении арендной платы ― Письмо ФНС России от 06.04.2020 № БС-4-21/5766@.
!
При выборе между двумя вариантами важно учесть нюанс. При получении освобождения от налога на имущество предприниматели теряют право на освобождение от НДФЛ при продаже квартиры. Эти две льготы несовместимы.
Весь полученный от продажи доход предприниматель должен будет умножить на свою обычную ставку, а если закроет бизнес — на 13% НДФЛ. После закрытия бизнеса льгота не вернётся: налоговая будет считать её необоснованной налоговой выгодой.
Если ИП временно не использует помещение в бизнесе
У ИП бывают периоды, когда имущество не используется в бизнесе. Например, старый договор аренды закончился, а новый пока не заключили, или в помещении ведется ремонт.
Освобождение от налога на имущество всё равно будет действовать.
Потому что к предпринимательской деятельности относится не только получение доходов, но и весь подготовительный процесс: ремонт, найм новых сотрудников и поиск контрагентов.
Хотя желательно сохранять документы на ремонтные работы — вдруг налоговую заинтересуют причины простоя и уменьшения налогооблагаемой базы вашего бизнеса ― Письмо Минфина РФ от 12.05.2014 № 03-11-11/22083.
Статья актуальна на 15.09.2021