ФНС блокирует личные счета ИП за недоимку. Так можно?

ФНС блокирует личные счета ИП за недоимку. Так можно?

Из этой статьи вы узнаете:

Чем грозит блокировка расчетного счета?

При блокировке счета вы не сможете совершить любые расходные операции: провести платежи в бюджет, выдать зарплату сотрудникам, оплатить услуги подрядчика или купить товар.

Единственный вид разрешенных выплат в такой ситуации — по исполнительным листам.

К ним относятся алименты, взыскание морального вреда, выходного пособия и уплата налогов по поручениям, поступившим в банк ранее даты решения о блокировке счета.

Вы не сможете открыть новый счет в другом банке, чтобы направить туда свои финансовые потоки. На сайте Федеральной налоговой службы (далее — ФНС) есть сервис проверки наличия приостановления расходных операций по счетам организаций и ИП.

Перед тем как открыть счет потенциальному клиенту, все банки обязаны отследить его по этому сервису. Если у организации есть арестованные счета — банк откажет в открытии нового счета (п.12 ст. 76 НК РФ). Закрыть заблокированный счет невозможно.

Перед крупными сделками проверяйте, не заблокирован ли расчетный счет. Используйте сервис ФНС: достаточно ввести ИНН и БИК вашего банка.

Как налоговая принимает решение о блокировке расчетного счета?

Чаще всего наложением ареста денежных средств на счетах в банках занимается камеральный отдел Инспекции федеральной налоговой службы (далее — ИФНС).

Его сотрудники проверяют все поступающие декларации и другую отчетность плательщиков.

Именно они отслеживают своевременность предоставления и правильность заполнения налоговой отчетности, производят обмен электронными документами по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС).

Обнаружив нарушение, специалист камерального отдела составляет документ — решение о привлечении нарушителя к ответственности, визирует его у руководителя инспекции и накладывает арест на расчетный счет плательщика.

Налоговая направляет решение о приостановлении операций по счетам в банк и саму организацию не позднее следующего дня после его принятия. В банк решение направляется по электронной почте, а налогоплательщику — заказным почтовым отправлением. Зачастую предприниматель получает письмо, когда счет уже заблокирован.

Получив решение налоговой, банк обязан немедленно исполнить его и уведомить ИФНС о сумме денежных средств на расчетном счете плательщика. Некоторые банки информируют своих клиентов об аресте расчетного счета и приостановлении операций — это личная инициатива банков, по закону они не обязаны делать это.

Чтобы быть в курсе о состоянии расчетного счета, пользуйтесь системами дистанционного банковского обслуживания — это быстрее, чем получать заказные письма от налоговой.

На каком основании налоговая имеет право заблокировать расчетный счет?

Статья 76 Налогового кодекса РФ дает право налоговикам арестовывать рублевые и валютные расчетные счета по следующим причинам:

Блокировка из-за неуплаты налогов

При такой формулировке блокируется только сумма долга по налоговым платежам, начисленным штрафам и пени. Все остальные деньги остаются доступными для проведения расчетных операций.

Если у организации приостановлены операции по нескольким расчетным счетам, а средств для уплаты недоимки на одном из них достаточно, направьте в ИФНС заявление с указанием реквизитов нужного счета и копиями выписок из банка, подтверждающих этот факт.

Арест с иных счетов должен быть снят в течение 2 дней с момента подачи заявления.

Если денег на счете не хватает, банк будет списывать с расчетного счета все поступающие денежные средства до тех пор, пока долг не будет погашен полностью. Чтобы ускорить снятие ареста, плательщик может внести недостающую сумму на счет наличными. В любом случае разблокировка счета организации или предпринимателя произойдет только после поступления в бюджет всей недоимки.

При неуплате налогов, пеней и штрафов блокировка расчетных счетов возможна только после принятия решения о взыскании суммы долга. Обычно это происходит, если налогоплательщик проигнорировал предварительное требование ИФНС о добровольном погашении задолженности или не получил его.

Не представлена налоговая отчетность

В этом случае счет останется заблокированным до тех пор, пока ИФНС не получит требуемую декларацию или расчет. Ст. 88 НК РФ в п.2 предусматривает 3-месячный срок для проведения камеральной проверки.

Поэтому ИФНС обнаружит недостающую отчетность в срок от 2 недель до 3 месяцев с момента окончания отчетного периода, реже — позже.

Счет налогоплательщика арестуют в течение 10 дней с момента обнаружения нарушения, при этом 3 года — максимальный срок, в течение которого применима санкция за подобное нарушение.

Не отправили квитанцию-подтверждение о получении требования ИФНС

По закону у налогоплательщика есть 5 дней, чтобы отправить в ИФНС квитанцию-подтверждение о принятии по ТКС требований о вызове в инспекцию или предоставлении документов и пояснений.

Документооборот по ТКС между налоговой и плательщиками систематизирован: если квитанция-подтверждение отсутствует в системе больше 5 дней, система сама проинформирует инспектора о необходимости наложения ареста.

В этом случае решение принимается в течение 10 дней с момента обнаружения нарушения, то есть не позднее 16 дней с момента отправки требования налоговой инспекцией.

В результате выездной проверки начислены недоимка или штраф

Иногда инспекторы проводят выездную проверку налогоплательщика, выявляют неуплату налогов, начисляют штрафы и пени. И тогда расходные операции по расчетным счетам должника могут быть приостановлены в качестве обеспечительной меры. Руководитель ИФНС утверждает акт выездной проверки, и решение о блокировке расчетного счета направляется в банк, а его копия — организации.

Названные причины — единственные основания для приостановки операций по расчетным счетам организации или предпринимателя в НК РФ. Если счет заблокировали по иным причинам — вы имеете право обратиться в арбитражный суд, чтобы оспорить наложение ареста.

Если ваш счет заблокировали на незаконных основаниях — обращайтесь в арбитражный суд.

Как разблокировать расчетный счет?

Чтобы быстро разблокировать расчетный счет, придерживайтесь одной из двух схем.

ФНС блокирует личные счета ИП за недоимку. Так можно?

Выясните причину блокировки расчетного счета

Обратитесь в отдел камеральных проверок ИФНС по месту регистрации вашей компании.

При личном посещении налоговой руководителю понадобится паспорт, а представителю организации — паспорт и доверенность.

Сотрудники отдела камеральных проверок могут рассказать о причинах блокировки счета и по телефону, для этого назовите номер и дату решения, их можно узнать на сайте ФНС или у сотрудников вашего банка.

Выполните требования налоговой: заплатите налог, отправьте декларацию или подтвердите получение требования налоговой..

Выясните причину и устраните нарушения. Предоставьте документы, которые подтверждают уплату налога, сдачу декларации или получение требования по ТКС при электронном документообороте с ИФНС.

…или предоставьте гарантию уплаты налогов в случае подтверждения их обоснованности

Если причина ареста — неуплата налогов, пени или штрафов в значительной сумме, вы можете избежать блокировки счета.

Чтобы продолжить работу с расчетным счетом и спокойно разобраться с претензиями ИФНС, замените арест денежных средств на расчетном счете другими финансовыми инструментами.

Предоставьте налоговикам банковскую гарантию, оформите залог или поручительство третьих лиц. Важно знать, что налоговая примет гарантию банка, только если он включен в специальный перечень Минфина.

Банковская гарантия — это обязательство банка по требованию ИФНС перечислить необходимую сумму за налогоплательщика. Другими словами, банк дает целевой кредит организации для погашения претензий налоговиков.

Чтобы оформить гарантию, подайте в банк заявку, предоставьте отчетность и после согласования всех условий приложите договор банковской гарантии к заявлению о снятии ареста с расчетного счета. Проценты по гарантии всегда значительно ниже, чем по другим кредитным продуктам.

Если налоговую задолженность за организацию будет погашать третье лицо (например, материнская или аффилированная организация, учредитель и т. д.), то между лицом-плательщиком и ИФНС заключается договор поручительства. После подписания договора поручительства или залога, ИФНС должна разблокировать расчетный счет организации.

Уведомьте налоговую службу об устранении нарушения

Направьте документы в ФНС с помощью кабинета налогоплательщика или предоставьте их в инспекцию.

Обязательно приложите заявление с требованием отменить арест расчетного счета.

ФНС блокирует личные счета ИП за недоимку. Так можно?

Бланк заявления об отмене решения о блокировке расчетного счета

Если причины блокировки счета устранены, расходные операции по банковскому счету должны возобновить не позднее следующего рабочего дня.

Узнайте причину блокировки, устраните ее и уведомьте налоговую. Если вы все сделали правильно — счет разблокируют на следующий рабочий день.

Примеры незаконной блокировки расчетного счета

Иногда инспекторы превышают свои полномочия и блокируют счета организаций и предпринимателей незаконно. Так бывает, когда сотрудники ФНС не хотят разбираться в ситуации, которая возникла из-за неоднозначной трактовки правовой нормы, технической ошибки в документе или несвоевременных действий сотрудников налоговой.

Расчетный счет арестован до окончания срока для добровольного исполнения решения и вступления в силу постановления налоговой инспекции

Например, ИП не уплачен налог по УСН. ИФНС направляет требование об уплате, которое должно быть исполнено в 10-дневный срок с момента получения.

Часто уже на 8-й или 9-й день налоговая приостанавливает операции по банковскому счету и перекрывает вам «кислород».

Подайте или направьте в налоговую заявление и укажите в нем, что операции по расчетному счету приостановлены с нарушением. Тогда незаконный арест будет снят.

Расчетный счет заблокирован за несдачу отчетности в ПФР

Пенсионный фонд не имеет права приостанавливать операции по счетам. В его компетенции только направить инкассовое поручение на взыскание недоимки.

При достаточном количестве средств на счете оно исполняется немедленно, а если денег не хватает — по мере их поступления.

Если ПФР нарушил это правило, пишите заявление руководителю территориального отдела ПФР на отмену блокировки и подавайте иск в арбитражный суд.

Вы не представили декларацию в ИФНС в срок по вине третьего лица

Если вы своевременно отправили декларацию, но она не была доставлена: потерялась на почте или произошел технический сбой — это не ваша вина. Предъявите налоговой подтверждение самого факта отправки, и блокировку снимут не позднее следующего рабочего дня. Если не сняли — вы имеете право обратиться в суд.

Читайте также:  Расширен список льготников по бесплатному проезду в пригородных поездах москвы и мо

Заблокированы ссудные, депозитные и другие счета, не имеющие отношения к расчетно-кассовому обслуживанию

ИФНС имеет право блокировать только те счета, которые открыты с целью расчетно-кассового обслуживания организации. Кредитные, ссудные, депозитные, транзитные счета аресту не подлежат.

Счет заблокирован по результатам выездной проверки при наличии имущества или основных средств у налогоплательщика

Это одна из предупредительных мер, ее цель — собрать как можно больше налогов и штрафов, начисленных в результате выездных проверок. Чтобы предприниматель или организация не могли уклониться от последующей уплаты, ИФНС принимает решение заблокировать расчетный счет.

Арест накладывается на денежные средства плательщика в размере выявленной при проверке задолженности перед бюджетом. Данную меру налоговики могут применять только если у организации нет имущества, за счет которого можно будет взыскать долг, либо его недостаточно. Во всех иных случаях блокировка незаконна.

К примеру, у ООО в собственности 3 офисных помещения и 2 транспортных средства. Общая стоимость имущества предприятия оценивается в 17 млн рублей. По результатам выездной проверки налоговая доначислила организации НДС и налог на прибыль.

Общая сумма выявленной недоимки — 1,4 млн рублей. После окончания проверки в обслуживающий банк поступает требование ИФНС о наложении запрета на проведение расходных операций по расчетному счету ООО в целях обеспечения взыскания недоимки.

Это требование незаконно, и вот почему.

Имущества организации — 17 млн рублей — вполне хватает для взыскания неуплаченных налогов, пени и штрафов — 1,4 млн рублей. Решение о приостановлении операций даже на сумму 1,4 млн рублей противоречит требованиям законодательства и нарушает права организации.

Как оспорить решение ФНС

Цель обеспечительных мер со стороны налоговой — гарантировать будущие платежи, а не лишить налогоплательщика возможности вести свою профессиональную деятельность. Иногда налоговикам приходится об этом напоминать.

При нарушении сроков наложения или снятия ареста с расчетного счета, его незаконной блокировке, организация терпит убытки: растут пени и штрафы за несвоевременное проведение кредитных, арендных и других платежей, срываются выгодные сделки или разрываются действующие контракты. Подав иск в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, вы получите компенсацию убытков, если сможете документально обосновать их размер.

Если вы оказались в ситуации, когда счет заблокирован незаконно — действуйте!

Подготовьте возражения на решение о блокировке счета

В возражениях подробно напишите, в чем именно заключается нарушение ваших прав.

Например, блокировка всего расчетного счета как обеспечительная мера несоразмерна сумме неуплаченного налога, у организации есть имущество, способное выступить гарантией исполнения налоговых обязательств и другие причины.

Приложите документы, доказывающие законность требований плательщика (это могут быть документы, подтверждающие право владения имуществом и другие).

ФНС блокирует личные счета ИП за недоимку. Так можно?

Пример возражений на решение о неправомерной блокировке расчетного счета организации в связи с несдачей ежеквартального отчета по форме 6-НДФЛ

Направьте возражения в вышестоящие органы ФНС

Представьте свои возражения на решение о блокировке на имя вышестоящих органов ФНС — обычно это областное или региональное управление Федеральной налоговой службы РФ. Если возражения остались без удовлетворения, следует обратиться за защитой своих прав в арбитражный суд по месту нахождения плательщика.

Госпошлина и сроки рассмотрения дела

За рассмотрение дела в суде взимается государственная пошлина в размере 4% от цены иска, но не менее 2 000 рублей. Обычный срок рассмотрения 3 — 4 месяца. Исковые требования в таких случаях обосновываются ст. 16 ГК РФ, ст. 1069 ГК РФ, п.9.2 ст. 76 НК РФ. На сайтах арбитражных судов размещены правила оформления обращений в суд, реквизиты для уплаты и калькуляторы госпошлины.

Сотрудники налоговых инспекций тоже ошибаются и как госслужащие обязаны нести ответственность за нарушение закона. В последнее время все большее количество предпринимателей и организаций выигрывают суды и получают компенсацию.

Как снизить риск блокировки расчетного счета

Любая организация или предприниматель могут столкнуться с блокировкой расчетного счета. Если инспектор арестовал денежные средства хозяйствующего субъекта на законных основаниях, налогоплательщику следует устранить выявленное нарушение.

Иногда причины блокировки незаконны, и тогда организации придется оспаривать решение ФНС о приостановлении операций по счету в арбитражном суде.

Чтобы минимизировать риск ареста вашего расчетного счета, рекомендуем придерживаться простых правил.

Совет № 1. Контролируйте работу бухгалтера

Чтобы минимизировать вероятность ареста денежных средств, сдавайте отчетность и уплачивайте налоги своевременно. Если ваш бухгалтерский учет ведет сторонний бухгалтер или фирма на аутсорсинге, внимательно подходите к выбору партнеров и контролируйте, как исполняются ваши обязанности налогоплательщика.

Совет № 2. Управляйте расчетными счетами через системы дистанционного банковского обслуживания

Заказное письмо из налоговой о приостановлении операций может идти несколько дней, а то и недель, а через банковские системы вы получаете информацию о движениях по счету и наложенных арестах сразу. Поддерживая удаленную связь с банком, вы быстрее начнете решать проблему.

Совет № 3. Откройте несколько расчетных счетов в разных банках

Расчетные счета, открытые в разных банках, могут упростить жизнь плательщика после блокировки счета. Если на одном из них достаточно средств для удовлетворения претензий налоговиков, второй будет разблокирован по вашему заявлению, и вы сможете беспрепятственно проводить денежные операции через него.

Совет № 4. Используйте доступные сервисы проверки организации

Возьмите себе за правило регулярно проверять свои расчетные счета на наличие арестов через сервис ФНС, особенно перед крупными поступлениями или списаниями. Если к вашим счетам открыты кредитные линии (овердрафты), вам следует быть особенно осторожными, чтобы не допустить просрочек по кредитам из-за блокировки.

Совет № 5. В сложной ситуации воспользуйтесь банковской гарантией или поручительством

Не всем известно, что арест денежных средств на расчетном счете можно заменить банковской гарантией, залогом или поручительством третьих лиц. Налоговая примет гарантию банка, только если он включен в специальный перечень Минфина.

Блокировка счета физлица за долги ИП — так нельзя, сказал ВС РФ

Из-за налоговых долгов нередко блокируются не только счета ИП, связанные с его предпринимательской деятельностью, но и личные счета предпринимателя как физлица. Теперь эта практика будет прекращена: создан прецедент, в рамках которого ВС РФ запретил налоговой блокировать личные счета граждан во внесудебном порядке.

У индивидуального предпринимателя, согласно законодательству, должны быть разделены банковские счета.

Для движения средств, связанных с ведением предпринимательской деятельности, должен быть открыт отдельный счет, а для ИП как физлица – другой. Поступление денег от предпринимательской деятельности ИП на личную карточку запрещено.

Это сделано для разграничения поступлений налогооблагаемых доходов ИП от тех, которые физлицо получает от иной деятельности.

Но при наличии проблем с ИФНС (чаще всего из-за наличия налоговой задолженности), налоговики блокируют все счета физлица, в т.ч. и личные. Средства для погашения задолженности списываются также с личных счетов физлица в бесспорном порядке.

Налоговики в своих действиях опираются на ст.76 НК РФ, которая регламентирует порядок приостановления операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и ИП.

Проверить факт наличия блокировки можно на сайте налоговой службы по ИНН лица. Там же можно подать электронное заявление на снятие блокировки.

Все подробности блокировки счетов налогоплательщика, включая блокировку личных счетов ИП, изложены в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на временной основе и переходите к разъяснениям экспертов.

Однако, в ходе анализа правоприменения ст.76 НК РФ, Верховный суд РФ вынес решение, что блокировка личных счетов граждан за налоговую задолженность в рамках ведения ими предпринимательской деятельности неправомерна, поскольку нарушает права граждан и ряд норм законодательства.

Налоговики не вправе более блокировать счета физлиц за долги ИП

Теперь практика блокировки всех без исключения счетов ИП за налоговую задолженность, совершенная во внесудебном порядке, признана незаконной. ВС РФ принял прецедентное решение, вынеся Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579.

ВС РФ напомнил налоговой службе, что согласно ст. 48 НК РФ взыскание налоговой задолженности с физлиц возможно только в судебном порядке.

Это значит, что с личных счетов не могут быть в бесспорном порядке списаны налоговые долги, которые возникли у физлица в рамках ведения им предпринимательской деятельности.

Обратить взыскание на деньги на личных счетах гражданина налоговая вправе только через суд и по исполнительному листу.

Также ВС РФ отметил, что в п. 11 ст. 76 НК РФ не указаны физлица. Статья регламентирует порядок блокировки счетов исключительно организаций, ИП, нотариусов и адвокатов.

Что делать, если налоговая заблокировала счёт ИП

Для начала стоит разобраться с понятиями. Технически блокируется не счёт, а деньги на нём. В зависимости от причины могут быть заблокированы все средства или часть. О правах ФНС говорится в гл. 11 НК РФ. Приведём пример.

Первая ситуация. У ИП Смирнова задолженность по налогам 5000 руб. ФНС заморозит ровно эту сумму, чтобы затем принудительно списать.

Вторая ситуация. У ИП Иванова не сдана отчётность. В качестве санкции налоговая заблокирует все средства на счету, но списывать впоследствии ничего не будет.

Сам счёт и в том и в другом случае продолжает работать. Если контрагенты или клиенты переводят на него деньги, ИП увидит их в сумме остатка и получит СМС от банка о поступлении.

Частично деньги с заблокированного счёта можно тратить. На личные цели не получится, но на некоторые статьи разрешено. Очерёдность указана в ст. 855 ГК РФ:

  • на возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу;
  • на алименты;
  • на зарплату сотрудникам;
  • оплату налогов и взносов.
Читайте также:  О переводах на удаленку придется сообщать в службу занятости

Личные счета ИП налоговая обычно не трогает, только расчётные. Исключение – по решению суда и при большом долге, который предприниматель отказывается платить.

Блокировка может длиться и один день, и месяц.

Важно понимать, что сама налоговая ничего не блокирует, технически она делает это руками банка. Когда ФНС принимает решение о блокировке, она даёт поручение кредитной организации, в которой открыт счёт ИП.

У банка есть один рабочий день, чтобы выполнить требования. Закрыть счёт и открыть новый в другом банке не получится, это запрещено законом. Об обязанностях банков можно подробно прочитать в ст. 76 НК РФ.

Отказать в блокировке банк не может. Хотя прецеденты есть. В 2019 году ФНС оштрафовала несколько крупных кредитных организаций. С такими штрафами столкнулись ВТБ и «Уралсиб». Например, в ВТБ заявили, что банк считает нецелесообразной блокировку счетов физлиц в случае возникновения к ним претензией как к ИП и «оставляет за собой право оспаривать решение о штрафе».

Действительно, согласно порядку, описанному в НК РФ, взыскание со счетов, открытых ИП не в бизнес-целях, должно происходить через судебных приставов. Однако ФНС предпочитает напрямую обращаться в банки, минуя ФССП.

В какой-то момент такая ситуация финансовым организациям, видимо, надоела, и они перестали выполнять требования. До конца 2019 года их не трогали, а потом стали штрафовать.

Санкция – 20% от суммы, незаконно перечисленной банком со счёта налогоплательщика, а при отсутствии долга – 20 тыс. руб.

Заранее о предстоящей блокировке никто не сообщит. Налоговой это невыгодно, поскольку средства можно вывести. Банк этого сделать тоже не может, поскольку сам узнаёт за 1 день до приостановки операций. Некоторые кредитные организации не уведомляют клиентов даже после блокировки, то есть ждут, пока ИП заметит сам.

Если знаете, что за вами числится долг или не сданная вовремя отчётность, проверьтесь через сервис ФНС. Выберите пункт о приостановлениях, введите данные, и налоговая сообщит, есть блокировка или нет. Подписаться на обновления нельзя, поэтому каждый раз проверку придётся проходить вручную по каждому банку.

Кроме того, узнать о скорой блокировке счёта можно по уведомлениям от налоговой. После письма с требованием оплатить налоги, штрафы или пени у ИП есть несколько дней, чтобы погасить долг. После этого счёт заблокируют.

Снять блокировку по своему желанию банк не может. Поэтому звонить и ругаться бесполезно. Даже если вы уже оплатили налог и сдали отчётность. Придётся ждать два дня после того как ФНС получит уведомление о поступлении платежа. За потери ИП от блокировки счёта никто не отвечает, в суд подавать нет смысла.

Чтобы снять блокировку, нужно пройти через 2 этапа: понять причину и выполнить требования ФНС. Что касается основания, его налоговая указывает в постановлении. Если банк заблокировал счёт и не прислал постановление, запросите этот документ. Узнав причину, сделайте то, что просит налоговая служба.

Если ИП пропустил срок уплаты налога, ему придёт письменное требование. На оплату после этого есть 8 дней. Если деньги не поступят, на каждом счёте заблокируют сумму долга. Приведём пример.

Допустим, у ИП долг по налогам 20 000 руб. Есть счёт в рублях и в долларах. На первом заблокируют 20 000 руб., на втором – ту же сумму в пересчёте в доллары. Поручение налоговая отправляет только в один банк, где у ИП открыт счёт.

В какой именно, предугадать сложно.

Чтобы снять блокировку, налог придётся заплатить. Ограничения снимут максимум через 2 дня после подтверждения от банка, что долг списан. Ускорить процесс можно, если распечатать копию платёжки и лично отнести в ФНС по месту регистрации ИП.

Если нужная сумма на счёте есть, деньги спишутся автоматом, ИП ничего делать не придётся. Если требуемой суммы нет, нужно внести её на заблокированный счёт.

В этом случае блокируются все деньги на всех счетах. Выход простой – сдать отчётность. Отправить можно через систему электронного документооборота или занести в налоговую. Первый вариант ускорит процесс. На разблокировку уйдёт также 2 дня после получения документов.

Можно подстраховаться от блокировки. Если задержали отчётность на 1-2 дня, просто сообщите об этом в налоговую и сообщите, что уже всё отправили.

Если не подтверждать получение запросов от налоговой, заблокируют все деньги на всех счетах. На подтверждение запроса есть 6 дней. Если не отправить квитанцию вовремя, через 10 дней ждите блокировки счёта.

Что делать? Проверьте запросы и отправьте подтверждения, даже если срок уже пропущен. Максимум через 2 дня ограничения должны снять.

Работники налоговой иногда совершают ошибки. В этом случае решение можно оспорить через суд и даже получить компенсацию – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день блокировки от заблокированной суммы.

Фнс ответила на вопрос банков о порядке блокировки личных счетов бизнесменов

Ассоциация банков «Россия» направила главе Федеральной налоговой службы Михаилу Мишустину официальное письмо, в котором поставила под сомнение требования ФНС к банкам блокировать обычные счета граждан из-за долгов, относящихся к их предпринимательской деятельности. Письмо было направлено 16 июля.

Спорный вопрос

В конце июня и начале июля в ассоциацию с просьбой разъяснить положение закона, регулирующего блокировку счетов, обратилось сразу несколько банков, среди них «Уралсиб», Тинькофф Банк, Росбанк и региональный банк Ижкомбанк.

В банках сообщили, что налоговые органы стали активно направлять требования о блокировке счетов физлиц, не связанных с их предпринимательской деятельностью, за долги по счетам ИП.

Такая блокировка нарушает права граждан, пришли к выводу в ассоциации и попросили ФНС пояснить, обязаны ли банки соблюдать эти предписания.

Согласно статье 76 НК РФ, приостановка операций по счетам в банке применяется только для того, чтобы обеспечить исполнение решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов и штрафов с организаций и индивидуальных предпринимателей.

В законе нет положения, предусматривающего блокировку операций по счетам, не связанным с предпринимательской деятельностью физлиц, считают в Ассоциации «Россия».

Там уверены, что такие блокировки не соответствуют Налоговому кодексу и «нарушают права физических лиц, так как многие из счетов используются для получения заработной платы и других социальных выплат».

Спорную статью Налогового кодекса неоднократно комментировал Минфин.

«Указанной статьей не предусмотрено ограничение по обращению взыскания налогов на счета физических лиц — индивидуальных предпринимателей (в том числе текущие счета), определенные пунктом 2 статьи 11 Кодекса, но открываемые не для осуществления предпринимательской деятельности», — говорилось в письме от 20 июля 2017 года. По просьбе банков министерство вернулось к этому вопросу в апреле 2019 года. В письме Департамент налоговой и таможенной политики Министерства финансов от 8 апреля 2019 года указал, что в законе «не предусмотрено ограничение по приостановлению операций по текущим счетам, открываемым не для осуществления предпринимательской деятельности, физических лиц». Но что конкретно значат эти слова, юристы и банки понимают по-разному.

Например, в Ассоциации «Россия» восприняли письмо как указание на то, что нельзя блокировать счета физлиц, не привязанные к ИП. Так же интерпретирует указание партнер юридической фирмы Taxology, специалист по налогам Михаил Успенский.

Однако источник, близкий к министерству, говорит, что письмо Минфина свидетельствует об обратном — ограничений на приостановку операций по счетам физлиц в законе нет.

 Адвокат Forward Legal Григорий Нистратов настаивает на правоте ФНС и уточняет, что ФНС арестовывает сумму задолженности на всех счетах предпринимателя лишь потому, что не знает, на каком именно счете у человека есть средства — это коммерческая тайна, которую банк не раскрывает.

«Если сумма денежных средств на одном счете налогоплательщика, по которому приостановлены операции, превышает сумму, необходимую для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об отмене приостановления операций по своим прочим счетам. Налоговый орган, обязан отменить приостановление операций по этим счетам после подтверждения банком информации о наличии денежных средств на счете в необходимом размере», — поясняет он.

Ответ ФНС

На письмо ассоциации ФНС ответила 6 августа после запроса редакции Forbes.

«Статьей 76 Кодекса не предусмотрено ограничение по обращению взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа на счетах индивидуальных предпринимателей, в том числе текущих счетах, определенных пунктом 2 статьи 11 Кодекса, но открываемых не для осуществления предпринимательской деятельности», — говорится в разъяснении ФНС.

В пресс-службе ФНС Forbes сообщили, что банки должны исполнять решения налоговых органов по приостановке операций на счетах физлиц, не связанных с их предпринимательской деятельностью. По словам представителя ведомства, законодательством не предусмотрены отдельные «претензии» к счетам индивидуального предпринимателя.

«Задолженность в результате предпринимательской деятельности возникает не по счёту, а у самого физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя. При наличии задолженности меры применяются ко всем счетам такого должника — физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем», — указали в службе.

Также в ведомстве отметили, что приостановление операций по счетам производится только в пределах суммы задолженности по налогам. «Если взыскивается 3 000 рублей долга по налогам, то на счете приостанавливается только 3 000 рублей.

Читайте также:  Уведомление об изменении условий трудового договора — образец 2021

Все, что свыше этой суммы – в полном распоряжении налогоплательщика», — указывают в ФНС.

В этой связи использовать к таким действиям понятия «блокировка» и «заморозка» счета неверно, так как речь идет только о приостановке операций на сумму задолженности, считают в ведомстве.

В Налоговой службе указали и на то, что приостановление операций по счетам — последствие неисполнения закона самим должником. Подавляющее же число граждан-предпринимателей платят всё и вовремя — так приходят 95% платежей, остальные 5% становятся долгом и взыскиваются по закону.

«Задолженность возникает на основании деклараций, представленных самим индивидуальным предпринимателем.

И предприниматель знает, в каком размере у него долг и всегда может свериться с инспекцией», — напоминают в ведомстве, и добавляют, что гражданину достаточно погасить задолженность и приостановка будет снята.

Блокировка счета налоговой в 2022 году: как проверить ее на сайте ИФНС и что делать

Вообще-то налогоплательщики должны узнавать о блокировке счетов от налоговиков.

Согласно пункту 4 статьи 76 НК РФ,  инспекторы обязаны не позднее следующего рабочего дня после вынесения решения о приостановлении операций по счету в банке направить владельцу счета копию соответствующего документа.

Сделать это можно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Также копия может вручаться налогоплательщику (его представителю) лично.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Однако на практике ИФНС часто пренебрегает этой обязанностью. Тем более, что никаких негативных последствий за ее неисполнение не предусмотрено.

Суды отказываются отменять «блокировочные» решения, о которых инспекторы не уведомили налогоплательщиков в нарушение статьи 76 НК РФ (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.06.10 № А45-23256/2009).

Поэтому в большинстве случаев информацию о блокировке счета налогоплательщики получают от своего банка.

Проверить наличие или отсутствие решения налоговиков о блокировке счета (своего или контрагента) можно также при помощи специального сервиса на сайте ФНС. 

Для этого нужно выбрать в меню «Тип запроса» вариант «Запрос о действующих решениях о приостановлении».

Далее в появившихся ниже полях указывается ИНН организации, а также БИК банка, в котором открыт проверяемый счет (если интересуют сведения о счете контрагента, соответствующие ИНН и БИК можно узнать из заключенного с ним договора).

После этого нужно нажать кнопку «Отправить запрос». Результат проверки появится на этой же странице. Если ИФНС приняла решение о блокировке счета, будут указаны реквизиты этого документа.

Причины введения ограничений по счету

Налоговая инспекция может приостановить операции по счету в пяти случаях. Три из них связаны с «документальными» нарушениями, а два — с неуплатой налогов и других платежей.

Начнем с первой группы. ИФНС вправе заблокировать счет, если в течение 20 рабочих дней после окончания установленного срока не сданы декларация по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам или 6-НДФЛ  (подп. 1 п. 3 и п.

 3.2 ст. 76 НК РФ). Существует закрытый перечень причин, по которым отчетность по налогам и взносам не считается представленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ; см. «По каким основаниям налоговики не примут отчетность, сданную после 1 июля»).

 

Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО

За непредставление промежуточной отчетности, даже если она называется декларацией (например, по налогу на прибыль), а также бухгалтерской отчетности счета не блокируются. Об этом неоднократно заявляли чиновники Минфина (письма от 04.07.13 № 03-02-07/1/25590 и от 19.08.16 № 03-11-03/2/48777) и ФНС (п. 20 приложения к письму от 17.04.17 № СА-4-7/7288@).

Отметим также, что ИФНС вправе заранее проинформировать налогоплательщика о риске ареста банковского счета в связи с непредоставлением отчетности (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).

Уведомление направляется не позднее 14 дней до дня принятия решения о блокировке. Прочитать его можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (подробнее см.

 «Блокировать счета за несданную отчетность будут по новым правилам»). 

Следующий повод для «заморозки» счета касается лиц, которые обязаны сдавать отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.

Если в течение 10 рабочих дней с даты появления этой обязанности, налогоплательщик не заключил договор, необходимый для электронного документооборота с ИФНС, его счет могут заблокировать (п. 5.1 ст.

23 и подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

К числу лиц, обязанных отчитываться в электронном виде, относятся крупнейшие налогоплательщики, а также организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек. Кроме того, это вновь созданные организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Также это почти все организации и ИП, которые сдают декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). А направлять в электронном виде расчеты по взносам и НДФЛ-отчетность должны те, кто выплачивал за год доходы более чем 10 физлицам (п. 2 ст. 230 и п. 10 ст. 431 НК РФ). Подробнее см.

«Электронная отчетность: кто обязан отчитываться в контролирующие органы через интернет».

Еще одно «документальное» нарушение связано с несоблюдением регламента электронного документооборота с инспекцией. Счет могут заблокировать, если налогоплательщик более чем на 10 рабочих дней задержал направление в ИФНС электронной квитанции о приеме по ТКС требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет

Вторая группа оснований для ареста счета включает в себя две ситуации. Первая — вынесение инспекцией решения о взыскании налогов, сборов, взносов за счет денег на банковских счетах (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Напомним, что ИФНС может вынести такое решение только после того, как истек срок добровольной уплаты, который обозначен в требовании, адресованном налогоплательщику. Вторая ситуация — обеспечение взыскания сумм, указанных в решении по итогам проверки.

Такое возможно, если ИФНС уже наложила запрет на отчуждение (передачу в залог) другого имущества, но его «бухгалтерская» стоимость меньше доначисленной недоимки (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Чем грозит блокировка расчетного счета

«Заморозка» расчетного счета означает невозможность проводить оплату по сделкам с контрагентами, поскольку расходные операции по счету будут недоступны.

Это может привести к просрочке соответствующих обязательств и, как следствие, к появлению требований об уплате установленных договором пеней и штрафов.

Также нарушение срока оплаты по договорам может дать контрагенту право отказаться от договора и взыскать с нарушителя убытки.

Трудности в работе возникнут и в том случае, если заблокирован счет поставщика, подрядчика или исполнителя. Хотя доходные операции не «замораживаются», распоряжаться поступающими средствами налогоплательщик не сможет.

Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку

Арест счета может поставить под удар и сотрудников предприятия. Ведь для выплаты заработной платы (в т.ч. наличными через кассу) также необходимо совершить расходную операцию. А требования по выплате заработной платы находятся в одной очереди с требованиями ИФНС по уплате налогов (п. 2 ст.

 855 ГК РФ; см. «Очередность платежей в платежном поручении в 2021 году»). Поэтому выплатить заработную плату с «замороженого» счета можно только на основании специального документа: исполнительного листа, судебного приказа, решения трудовой инспекции или удостоверения комиссии по трудовым спорам.

Что делать, если заблокирован расчетный счет

Если операции по счету приостановлены на основании решения ИФНС, нужно обратиться в инспекцию, чтобы выяснить причину блокировки.

Как уже упоминалось, налоговый орган обязан направить налогоплательщику копию соответствующего документа не позднее следующего дня после блокировки счета (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Также право на получение копий решений ИФНС зафиксировано в подпункте 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

Кроме того, сведения о причине блокировки имеются у обслуживающего банка. Поэтому, возможно, более быстрый путь получить данную информацию — обратиться к менеджерам кредитной организации. Если, конечно, банк сам не уведомил клиента о приостановлении операций по счету (см. «Банкам рекомендовали незамедлительно сообщать клиентам о блокировке счетов»).

После того, как выяснена причина ареста, можно предпринимать меры, направленные на разблокировку счета.

Как разблокировать расчетный счет

В большинстве случаев самый простой способ — совершить те действия, невыполнение которых стало причиной «заморозки».

Так, если счет заблокирован за непредставление декларации, РСВ или 6-НДФЛ, то следует направить необходимый отчет. А если причина ареста — неуплата налога или взноса, то нужно перечислить платежи (в т.ч. со счетов третьих лиц; см.

: «Как заполнить платежку при уплате налога за иное лицо: пояснения ФНС»), и передать в ИФНС соответствующие сведения.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

По общему правилу, решение об отмене ареста счета принимается инспекцией в течение следующего дня после получения документов, подтверждающих устранение причины блокировки.

Еще один день требуется для передачи этого решения в банк. Таким образом, ограничения по счету должны быть сняты через два рабочих дня после того, как налогоплательщик совершил необходимые действия (п.

 3.1, 3.2 и 4 ст. 76 НК РФ).

Но в некоторых случаях освободить счет от ареста вышеуказанным способом не получится. Это может быть следствием как специфики причины блокировки, так и неправомерности действий ИФНС. В этих ситуациях нужно поступить следующим образом.

Если причина блокировки — обеспечение решения по проверке, налогоплательщик может получить доступ к счету без обжалования соответствующего решения.

Для этого надо пополнить баланс счета, чтобы он превысил доначисленные суммы. И тогда инспекция будет обязана «разморозить» счет в части превышения (п. 9 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина от 16.01.13 № 03-02-07/1-10).

После этого можно переходить к обжалованию решения ИФНС, если на то есть причины.

Если же арест счета стал следствием ошибок или неправомерных действий инспекции, то единственный способ снять ограничения — обжаловать соответствующее решение.

Как оспорить решение о блокировке счета

Решение ИФНС о приостановлении операций по счету можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, то есть в управление ФНС по субъекту РФ. Для этого надо подготовить письменную жалобу с изложением всех мотивов, которые, по мнению налогоплательщика, свидетельствуют о незаконности решения.

В жалобе нужно указать данные о налогоплательщике (ФИО и место жительства — для ИП, наименование и адрес — для организации), и сообщить сведения об обжалуемом решении (дата, номер, данные об ИФНС и о лице, подписавшем решение). Также необходимо отметить, что вы требуете признать решение о блокировке незаконным и отменить его.

Помимо этого, нужно обозначить, в каком виде вы хотите получить решение по жалобе: на бумажном носителе, по ТКС или через личный кабинет.

Жалоба подписывается руководителем организации (лично ИП) или другим уполномоченным лицом (по доверенности).  Жалоба вместе со всеми прилагаемыми к ней документами (включая доверенность) сдается в инспекцию, которая приняла решение (п. 1 ст. 139 НК РФ). Сделать это можно в том числе в электронном виде через ТКС (п. 13 Порядка, утв. приказом ФНС от 20.12.19 № ММВ-7-9/645@).

Подать жалобу на решение ИФНС через оператора ЭДО Подать бесплатно

Если решение УФНС не устроит налогоплательщика, можно подать повторную жалобу уже в центральный аппарат ФНС, либо обратиться с заявлением в арбитражный суд.

При этом надо учитывать, что досудебное обжалование не приостанавливает действие решения о блокировке счета (п. 5 ст. 138 НК РФ).

А вот при судебном обжаловании налогоплательщик уже вправе просить о приостановлении решения и временной «разморозке» счета (п. 4 ст. 138 НК РФ).

Блокировка счета в 2022 году может причинить бизнесу значительные убытки.

Не допустить этого поможет знание случаев, когда налоговая вправе «заморозить» счет, а также правил, которых надо придерживаться для скорейшего снятия ареста и получения доступа к денежным средствам.

А чтобы оперативно узнать, было ли вынесено решение о приостановлении операций, можно проверить состояние счета на сайте ФНС.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *