Консигнация — это форма комиссионной продажи товаров в которой участвуют такие стороны, как владелец (консигнант), комиссионер, покупатель.
Консигнант передает на основании договора комиссионеру товар, который хранится на складе и в последствии реализуется покупателям. При этом сам товар остается собственностью владельца до момента его непосредственной продажи, и комиссионер не может претендовать на него.
%colored_text_box=2%
Такой вид коммерческого сотрудничества как консигнация – это равноправное партнерство сторон, которое можно также назвать комиссионной продажей. Приведем простой и понятный пример.
В частности, комиссионером может быть магазин с товарами ручной работы, когда в реализации участвуют такие стороны, как мастер, создающий свои сувениры, магазин в качестве площадки для продаж и покупатель, приобретающий вещи.
Мастер передает свои товары в торговую точку на определенный срок в течение которого он получает деньги или возврат денежных средств, если продукция не продается. Магазин рассчитывает на прибыль и комиссионное вознаграждение от сделки, а покупатель приобретает уникальный товар.
Чем удобна консигнация?
Если предприниматель только начал свою работу, и он начинает развитие бизнеса фактически с нуля, то тогда консигнация поможет ему успешнее продавать свою продукцию. Например, женщина вяжет на заказ теплую одежду. Она может продавать свои вещи на рекламных площадках или в социальных сетях, но можно найти магазин либо шоу-рум и договориться о комиссионных продажах.
Не нужно арендовать помещение, покупать кассу, нанимать персонал, заниматься рекламой и привлечением клиентов самостоятельно. Достаточно заключить с магазином Договор. Торговая точка будет получать процент от продажи вещей, покупатель чек, подтверждающий факт покупки, а консигнант чистую прибыль минус процент, полагающийся магазину за организацию продаж.
Преимущества консигнации заключаются в следующем:
- Хозяин товаров является собственником до того момента, пока продукция не будет продана;
- Если товар не продан, то тогда он возвращается в том виде собственнику, в котором поступил в магазин;
- Собственник не должен тратить деньги на организацию продаж и логистику;
- При получении продукции консигнант может самостоятельно продать ее покупателям;
- Наценка на товар определяется не торговой точкой, а его владельцем.
Говоря о минусах консигнации стоит упомянуть риски того, что товар может попросту оказаться непроданным, а это финансовые и временные потери для предпринимателя.
Виды консигнации
В соответствии с гражданско-процессуальными нормами есть несколько типов договоров, которые применяются на практике при реализации продукции. Это такие виды консигнации, как:
- С условием возврата товара, который сдается комиссионеру под определенный отрезок времени, в течение которого он продается либо возвращается;
- С условием частичного возврата. При такой сделке оговариваются определенные условия, при которых владелец должен выкупить некоторое количество продукции частично вне зависимости от того продана она или нет;
- С условием безвозвратного пользования, когда после истечения действия договора товар не возвращается владельцу.
%colored_text_box=3%
Особенности заключения договора консигнации
Партнерские отношения между сторонами заключаются на основании договора, в котором прописываются все условия, которые должны соблюдать стороны. Данный документ является гарантией правовой защиты участников и при нарушении его условий каждый из них может обратиться в суд. У него есть определенные характерные признаки:
- Определение срока действия документа;
- Поручение реализации товара на оговоренных в тексте условиях;
- Сумма комиссионного вознаграждения (частичный процент от реализации или % с общей суммы от проданного);
- Условия возврата нереализованной вовремя продукции.
Одно из важнейших условий консигнации – это обязанность выполнять требования, прописанные в договоре. В частности, все материальные ценности, переданные комиссионеру являются собственностью консигнанта.
В случае случайного повреждения или уничтожения комиссионер должен нести материальную ответственность за товары. Размер конечной цены указывается непосредственно в накладной, но при этом комиссионер по согласию с собственником может менять стоимость продукции на свое усмотрение.
Отмечается в тексте договора порядок оплаты, которая проводится после истечении времени, отведенного на реализацию. Указывается место хранения и продажи вместе с объемами поставляемых товаров. Отмечаются права и обязанности сторон за нарушение условий соглашения.
Права и обязанности сторон по договору консигнации
Комиссионер обязан обеспечивать современную поставку товаров в назначенное время и место. Также он должен проводить приемку продукции, осуществляя проверку ее целостности комплектности.
Он обеспечивает владельцу полный доступ к товарам, включая возможность контроля отчетов бухгалтерии для сверки количества вещей. В обозначенные договором сроки комиссионер обязан выплатить деньги за проданные товары или же вернуть их в полном или частичном объеме.
Консигнант в свою очередь поставляет продукцию комиссионеру в заявленные соглашением сроки, представляет все требуемые документы, включая сертификаты или лицензии, консультирует продавца при помощи методической и рекламной информации.
Также консигнант может проводить пересмотр условий поставки обладая правом изменения стоимости продукции для клиентов по договоренности с комиссионером.
Когда используется договор консигнации?
На практике подобная форма комиссионной продажи разнообразных товаров достаточно часто используется предпринимателями. Это простой, доступный и универсальный метод продаж, которые могут быть очень успешными. Он может применяться в тех случаях, когда бизнес только начинает развиваться и нужно активно искать покупателей.
Продавать таким образом можно как товары массового производства, так и уникальные изделия, сделанные собственноручно. Например, одежду, косметику, игрушки, предметы декора, строительные материалы.
Даже обычный человек далекий от бизнеса может воспользоваться консигнацией, если у него есть техника, предметы быта, одежда, антиквариат, которые жаль выкидывать.
Все это можно сдать в комиссионный магазин и в течение некоторого срока, определенного договором вещи будут предлагаться покупателям и при их спросе продаваться. Вам не нужно искать клиентов, организовывать рекламу, подбирать место для продаж, так как все это выполняет за определенный процент торговая точка.
Комиссионная торговля: что это такое — комиссионка, как работает, правила, схемы, товары на комиссии, условия
Реализация вещей, бывших в употреблении, набирает обороты популярности. В этой статье мы расскажем про комиссионную торговлю, опишем, что это такое и как она работает, приведем основные правила магазинов по продаже непродовольственных товаров, а также покажем схему.
Что означает само понятие
Понятие комиссионной реализации предполагает продажу бывшей в употреблении продукции: антикварные предметы (статуэтки, картины, денежные средства прошлых веков, мебель, столовые приборы), современная бытовая техника, одежда, обувь, спортивный инвентарь. Когда вы принесете свое имущество в торговую точку – между вами и комиссионером заключается соглашение, где расписывается цена и определенный срок. При этом Продавец должен продать объект и получить за это небольшой процент (вознаграждение).
В договоре обязательно читайте строку с условиями магазина. Там будут определены следующие моменты:
- Вы имеете право получить денежные средства на третьи сутки после реализации вашей вещи. Об этом вас должны проинформировать при помощи мобильного звонка или СМС.
- Если вы не пришли вовремя, то полученные средства остаются в местном бюджете.
- Вы должны иметь при себе удостоверение личности и квитанцию, в которой будет прописано, какую продукцию вы сдали, в каком количестве и за сколько.
- Если не удалось реализовать товар за установленный срок, то он возвращается к вам, но за услугу хранения придется заплатить небольшую сумму – не превышающую трех процентов от стоимости вещи.
Теперь вам известно, что это такое – товары на комиссии. Теперь мы расскажем, какие нормативные документы можно использовать обеим сторонам.
Законодательная база
Весь алгоритм действий описан в пунктах статей 990, 991, 999 и 1001 ГК РФ. Чтобы не вникать в юридические тонкости, мы распишем данную процедуру в краткой форме:
- Вы приносите предмет в торговую точку.
- Посредник между вами и покупателем, не имеющий Право собственности на вашу вещь, делает визуальный осмотр и назначает конкретную цену.
- Если вас устраивает предполагаемая оценка, вы подписываете договор, где прописывается, что комиссионер от лица комитента будет реализовывать данный товар за вознаграждение (размер также указывается).
- Отметьте заранее срок оповещения по факту продажи.
- После этого происходит приемка продукта и составляется накладная по форме ТОРГ-12.
- Закон гласит, что полученный товар должен размещаться на полке витрины на второй день после поступления.
- После успешной реализации продавец составляет отчет, в котором указывается название вещи, количество, день продажи и сумма вознаграждения.
- Желательно для комиссионера составить акт, что он оказал данную услугу.
- В конечном итоге вам передаются вырученные деньги, и вы отдаете на руки продавцу процент от реализации.
- Сотрудничество закончено.
- Если вас что-то не устроило, то в течение 30 дней можно подать жалобу.
В настоящее время этот процесс усовершенствовался благодаря автоматизации и стал намного качественнее и быстрее. При помощи установки программного обеспечения от российского разработчика мобильных систем учета от компании «Клеверенс» можно создать автоматизированный договор, где будет прописаны сведения о приемке, продаже, комиссии и отчетности.
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Узнать больше
Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Узнать больше
Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.
Узнать больше
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Узнать больше
Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Узнать больше
Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Узнать больше
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Узнать больше
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Узнать больше
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Узнать больше
Показать все решения по автоматизации
Какие бывают виды магазинов
В зависимости от того, что вы хотите продать, вам придется выбирать определенную точку торговли:
- В секонд-хенд можно сдать свои вещи, бывшие в употреблении.
- Комиссионные магазины для смешанных товаров.
- Особая ниша – подержанные автомобили и оружие.
Кроме того, они различаются по методу оплаты. Одни работают только по безналичному расчету, другие – с наличным, а третьи предоставляют рассрочки.
Правила и условия
Если вы сами хотите открыть торговую точку, придерживаться определенных требований, их соблюдение имеет большое значение.
Вы должны понимать, что оказываете услугу по реализации товара и его хранению, поэтому при составлении соглашения указывайте:
- число, месяц и год приемки;
- номер соглашения;
- наименование предмета;
- стоимость;
- ваш будущий процент от сделки;
- если продукт в конкретное время не будет продан, то пропишите дальнейший порядок действий.
Кроме того, вы имеете право брать товар на реализацию не только по паспортным данным российских граждан, но и у людей без гражданства, иностранцев. И любой человек вправе расторгнуть с вами соглашение по разным обстоятельствам.
Условия для открытия комиссионного магазина
В первую очередь решите вопрос постановки на учет в налоговую службу, вы должны зарегистрироваться в ФНС как индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.
Далее, вам нужно арендовать здание или отдельный офис, закупить и поставить прилавки, организовать рабочее место с компьютером (обязательно иметь выход в интернет). И можете начинать работу!
Что должно быть в помещении
Аренда в небольших населенных пунктах не превышает 20 тысяч рублей в месяц, а в крупных городах – около 50 000-60 000. Это приемлемая сумма при условии, что помещение не потребует дополнительных расходов на ремонт.
Если комната в неудовлетворительном состоянии – приложите максимум усилий для приведения ее в порядок, иначе покупатели просто будут обходить вас стороной. Тогда ни о какой прибыли не может быть и речи.
Как происходит комиссионная наценка: что это значит
В вашу задачу входит:
- Визуально осмотреть вещь на наличие повреждений.
- Узнать изначальную стоимость.
- Проанализировать,насколько она будет востребована.
- Учесть пожелания комитента, но и не забыть про себя.
Каждый человек хочет продать свой товар подороже, и вы за эту услугу должны получить достойное вознаграждение. Вам необходимо будет не только платить за аренду, но и отчислять налоги, и выдавать зарплату наемным сотрудникам.
Что запрещено продавать
Во избежание инфицирования и распространения кожных и венерических заболеваний, возникновения аллергических реакций человека, российское законодательство дает запрет на реализацию некоторых видов товара, бывших в употреблении: нательное белье; колготки, носки и чулки; купальные принадлежности; бытовая химия, косметические и медицинские препараты; гигиенические предметы.
Делаем равное соотношение спроса и предложений
Если не хотите все потерять, следуйте нашим рекомендациям:
- От одного человека принимайте не более 5-6 единиц за месяц.
- Смотрите на сезонность. Это касается одежды и обуви. Не стоит брать летом зимние сапоги.
- Реализуйте предметы в хорошем состоянии.
- Расположите вещи по зонам (в одной стороне – одежда, в другой – бытовая техника).
- Если срок реализации истекает, устройте 10-15 % распродажу.
- Ведите базу данных. Так вы сможете правильно составить отчетность в соответствующий проверяющий орган.
Как увеличить спрос при помощи интернета
Практически все действия по купли/продаже совершаются через социальные сети и сайт компаний. Зарегистрируйтесь в нескольких группах и аккаунтах. Фотографируйте свой продукт, разместите его на интернет-ресурсе и дополните его кратким описанием характеристик и цены.
Условия приема мобильной техники и бытовых аппаратов
Если у вас недостаточно технических знаний, наймите на работу человека, разбирающегося в этой области. В его обязанности должны входить: визуальный осмотр поверхности на возможные повреждения (царапины, сколы, отслоение краски), проверка на работоспособность, определение цены.
Как оформляется торговля с комиссией
Принцип действий очень простой и включает в себя следующие операции:
- Вам приносят на реализацию вещь.
- Вы ее осматриваете и просите предоставить упаковку, технический паспорт и инструкцию техники, видео- и фото-аппаратуры, бытового оборудования.
- Назначаете цену.
- Пишите соглашение с указанием даты приемки, стоимости и сроком продажи.
- Указываете размер вознаграждения и условие расчета.
- К некоторым изделиям предъявляются особые нормативы: для ювелирных украшений – это постановление номером 55, для авто – документы на собственность.
- Кроме того, вы можете оказывать дополнительные Услуги при наличии дипломированных специалистов: произвести оценку объектов и предоставить доставку тяжелогабаритного груза.
- Если продавец продал вещь дороже, чем планировалось, выгода делится между обеими сторонами поровну.
Бухгалтерский учет комиссионной торговли и проводки у комиссионера
В бухучете в обязательном порядке в забалансовом счете 004 отражается стоимость товара, установленная продавцом и человеком, принесшим продукт в ваш розничный магазин.
В момент продажи появляется приход, при этом возникает долг перед поставщиком. Кредиторская задолженность формируется из расчета той цены, по которой удалось осуществить реализацию. Продавец обязан зафиксировать эту операцию. В расчет прибыли включается только комиссионная наценка, то есть разница между ценами продажи и оценки.
Проводки
Сопровождение подтверждается первичными документами и происходит по определенному алгоритму, руководствуясь законными нормативами:
- получение имущества от поставщика;
- последующая продажа точкой;
- списание с баланса стоимости продукции;
- выручка с проделанной работы;
- расчет за сохранность изделие;
- вычисление НДС;
- получение денег от покупателя;
- перечисление средств континенту после продажи;
- получение прибыли от первичного собственника.
Налогообложение комиссионной торговли
Налоги взимаются за посреднические услуги торгового объекта, то есть начисления проводятся только с вознаграждения, полученного от покупателя. Этот факт фиксируется в главной книге счета 90.
Если вы работаете по упрощенной системе (УСН), то в статье под номером № 251 «Налогового кодекса» говорится, что выручка за проданный товар не учитывается, как доход, а им считается только комиссионные.
Кроме того, «упрощенец» не обязан выставлять счет-фактуру на свои изделия. Этим занимаются компании, работающие с НДС.
Достоинства открытия такого вида магазина
Рассмотрим плюсы:
- Не требуется больших капитальных вложений. За аренду помещения со стеллажами и косметический ремонт вам придется отдать приблизительно сто тысяч рублей.
- Очень прибыльный бизнес во все времена, а в кризис особенно. Многие хотят приобрести качественную вещь по низкой стоимости.
- Минимальные требования от проверяющих организаций.
- При закрытии вы сможете сдать вещи также в другие магазины.
Недостатки
Если вы будете сотрудничать исключительно с физическими лицами, лучше зарегистрироваться как ИП. Часто большие компании предлагают ненужный товар. В таком случае вам надлежит создать ООО.
Минусы:
- Не очень рентабельно.
- Нужна база данных.
- Каждому изделию присваивается ярлык.
- Существует риск столкнуться с людьми, нечистыми на руку.
Как работают торговые точки
Перед открытием вы должны встать на учет в налоговую, выбрать ОКВЭД комиссионной торговли, заплатить государственную пошлину, написать два заявления об открытии магазина и о применении упрощенной системы налогообложения.
Затем пройти регистрацию в Пенсионном фонде и получить в местной администрации разрешение продажи подержанных вещей.
Кроме того, следует уведомить о своей деятельности Роспотребнадзор и взять разрешительный документ в пожарной инспекции.
Схема вашей дальнейшей деятельности
Алгоритм действия данного вида точки такой:
- К вам приходит клиент и хочет продать подержанную вещь.
- Вы назначаете цену.
- Составляете обоюдный договор.
- Продаете товар.
- Вознаграждение забираете себе.
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Узнать больше
Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Узнать больше
Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.
Узнать больше
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Узнать больше
Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Узнать больше
Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Узнать больше
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Узнать больше
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Узнать больше
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Узнать больше
Показать все решения по автоматизации
Как организовать комиссионку: что это такое и как она работает
После получения необходимого пакета документов приступайте к основной работе:
- Выберите помещение и составьте с собственником договор об аренде.
- Определитесь с видом товара, который вы планируете реализовывать.
- Наймите персонал.
- Купите кассовый аппарат – на первом этапе этого будет достаточно.
- Проведите рекламную кампанию для привлечения поставщиков – объявление на местном телевидении, в газете, в интернете.
Заключение
Не стоит ждать высокого дохода в первый же месяц. Каждое новое дело, как правило, окупается приблизительно в течение одного года. В вашем случае рентабельность предприятия может возникнуть через 3-5 месяцев.
Количество показов: 46744
Комитент на ОСНО, комиссионер на УСН и наоборот: нюансы работы
А мы займёмся документацией, учётом и проследим за остатками
Узнать подробнее
Комиссионная торговля — это посреднические услуги, при которых одна сторона продает чужой товар за вознаграждение. В комиссионной торговле действуют два участника: комитент и комиссионер.
Комитент — собственник товара, он поручает комиссионеру совершить сделку от своего имени. Комиссионер — лицо, которое продает товар и получает оплату. Главная особенность комиссионной торговли в том, что комиссионер является посредником и продается чужое имущество.
Например, ИП Петров составил договор комиссии с Артемом Волковым о продаже партии мужских часов. После реализации Волков получает вознаграждение — 10% от стоимости часов. Артем нашел покупателя и продал партию за 100 000 рублей. 10 000 рублей Волков оставил себе, а 90 000 рублей отдал ИП Петрову. В этом примере ИП Петров является комитентом, а Артем Волков — комиссионером.
Взаимоотношения при комиссионной торговле регулирует Глава 51 ГК РФ «Комиссия»:
- Комиссионер продает товар от своего имени, но используя средства комитента.
- Товары, пришедшие на продажу, остаются собственностью комитента.
- Обязанности и права по сделкам с покупателями возникают только у комиссионера — п.1 ст. 990 ГК РФ.
- По истечении срока комиссионер отчитывается перед комитентом и перечисляет оплату от покупателей — ст. 999 ГК РФ.
- Если у комитента возникли вопросы по поводу отчета, у него есть 30 дней, чтобы высказать возражения. Если срок прошел и возражений не поступило, отчет считается принятым.
- Комиссионер получает вознаграждение, размер которого устанавливается в договоре комиссии — п.1 ст. 990 ГК РФ.
- Комитент возмещает расходы, связанные с реализацией товара. Исключение — расходы на хранение имущества комитента.
Эти правила действуют независимо от системы расчеты налогов — общая или упрощенная система налогообложения.
Все условия работы между сторонами устанавливаются в договоре комиссии: кто является комитентом, а кто — комиссионером, какой товар продается, по какой цене и в какие сроки, кто и за что отвечает, порядок и условия выплаты вознаграждения, передача товара комиссионеру и прочее. Договор комиссии может быть бессрочным или заключен на конкретный срок.
Сэкономьте время и деньги
Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц
Подробнее
Поскольку право собственности остается у собственника, в бухгалтерском учете организации-продавца товар не приходуется, а остается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», а при продаже — списывается.
004 | Поступил товар на комиссию |
004 | Списали стоимость товара, отгруженного покупателю |
Таблица 1
Для налогового учета комиссионеру надо запомнить:
- имущество, которое поступает от собственника не является доходом. Доход комиссионера — его вознаграждение;
- все, что передается комитенту, не считается расходом.
Комитентом и комиссионером могут быть обычные граждане, ИП и юридические лица.
Комиссионная торговля активно применяется при розничной торговле и как законный способ налоговой оптимизации. Комиссионная торговля выгодна обеим сторонам. Главное — правильно оформить документы в бухгалтерском и налоговом учете.
При передаче товара право собственности остается у комитента. Передача оформляется первичными документами: акт приема-передачи товара на комиссию и накладная ТОРГ-12. Поскольку продажи еще не было, собственник товара не выставляет счет-фактуру.
Если комиссионер продал товар, он составляет отчет комиссионера в формате, предусмотренном договором комиссии. К отчету прилагаются дополнительные документы: накладная и счет-фактура при условии, что комиссионер использует общую систему налогообложения и платит НДС. Если продавец применяет УСН, он заполняет только отчет комиссионера без счета-фактуры.
Порядок выплаты вознаграждения зависит от условий договора. Например, один раз в месяц комиссионер получает вознаграждение на расчетный счет или забирает свой процент из суммы проданного товара.
Если и та и другая сторона работают на одинаковых системах налогообложения, вопросов с НДС не возникает. Если обе стороны применяют ОСНО, комитент выписывает счет-фактуру комиссионеру, а он выставляет ее покупателю. Если оба участника используют УСН, никто не выписывает счет-фактуру, поскольку упрощенцы освобождены от НДС.
Вопросы появляются, когда комитент и комиссионер используют разные системы налогообложения. Например, комитент на общей системе, а комиссионер на УСН. Или наоборот: комитент работает на УСН, а комиссионер — на общей.
Рассмотрим на примерах, когда оформляется счет-фактура.
В этой ситуации непонятно, как выписывать документы покупателю, если комитент товара платит НДС, а комиссионер — нет.
Хотя комиссионер действует от своего имени, но продает имущество комитента. Поэтому, независимо от того, платит комиссионер НДС или нет, покупателю выставляет счет-фактуру от своего имени с учетом НДС.
Главное условие для выставления счета-фактуры — комитент должен быть плательщиком НДС. Об этом говорится в п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ.
Нужно прописать в договоре комиссии, что комиссионер выставляет счет-фактуру с учетом НДС, поскольку комитент работает на ОСНО и платит НДС в бюджет.
НДС, начисленный комитентом, комиссионер «передает» покупателю для последующего вычета.
Посредники-«упрощенцы» не ведут книгу покупок и книгу продаж, но должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Пример. Оптовая компании «Примула-Москва» по производству автокосметики и автохимии реализует товары через посредников по договору комиссии. В сам договор включено вознаграждение комиссионеру. «Примула-Москва» работает на ОСНО, а посредники — на УСН.
В октябре 2019 года «Примула-Москва» отгрузила посреднику автокосметики на 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. В ноябре 2019 года посредник продал товар и выписал покупателю счет-фактуру на 120 000 рублей, где указал НДС — 20 000 рублей.
Действия посредника:
- составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один передает покупателю, другой — оставляет у себя и фиксирует в журнале учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж счет-фактуру не регистрирует;
- регистрирует счет-фактуру, полученную от хозяина товара, в журнале учета счетов-фактур и не оформляет книгу покупок.
При розничной торговле комиссионер пробивает покупателю кассовый чек, в котором есть отдельная строка с НДС. Это заменяет счет-фактуру.
Теперь рассмотрим, как быть со счетом-фактурой, когда комитент использует упрощенку, а комиссионер — ОСНО.
Хотите улучшить процесс торговли? Ведем учёт и контролируем остатки за вас.
от 1666 рублей в месяц
Оставить заявку
Ситуация меняется, если комитент «упрощенец», а комиссионер платит НДС. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, комитент, использующий УСН, не является плательщиком НДС. Поэтому, в договоре комиссии для комитента на УСН и комиссионера на ОСНО следует указать, что комиссионер не выписывает покупателю счет-фактуру и не предъявляет НДС из-за применения комитентом упрощенки.
Комиссионер на ОСНО:
- не выписывает счет-фактуру оптовым покупателям;
- при продаже товара не перечисляет НДС комитенту;
- включает НДС в стоимость посреднической услуги и выписывает комитенту счет-фактуру на сумму услуги.
При отгрузке товара оптовым покупателям комиссионер на ОСНО выписывает накладную ТОРГ-12. Продавец на ОСНО может выдать счет-фактуру только в двух случаях. Первый — когда отчитывается перед комитентом за проданный товар.
Комиссионер предоставляет отчет и прикладывает счет-фактуру на свое вознаграждение. Второй — когда комиссионер продает собственные товары. Например, организация N, продающая автомобили по договору комиссии, решила поставить дополнительное оборудование от своего имени.
Тогда, при установке оборудования организация N может выписывать счет-фактуру с НДС.
- Комитент на упрощенке платит налоги в обычном порядке.
- Рассчитать налоги и сдать отчетность УСН онлайн
- Чтобы не было путаницы с тем, кто и когда выписывает счет-фактуру, мы собрали в одну таблицу:
Комиссионер на ОСНО | + | — |
Комиссионер на УСН | + | — |
- Когда нужно заполнять счет-фактуру
- Если покупатель решил вернуть товар, он обращается к комиссионеру, поскольку сделка проходила через него.
- Действия комиссионера:
- составляет для покупателя корректировочные документы — возвратную накладную и счет-фактуру, если ее выписывали покупателю;
- передает документы комитенту и регистрирует в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, а в книге покупок не фиксирует.
Такой порядок действует независимо количества — вернул покупатель одну штуку или всю партию.
Если товар возвращает розничный покупатель, он пишет заявление на возврат товара и прикладывает кассовый чек. Комиссионер посылает эти документы комитенту, и тот может законно вычесть НДС.
Если товар оказался некачественным по вине комитента, комиссионер возвращает ему товар и сумма вознаграждения комиссионера не меняется. Корректируется только отчет комиссионера.
Если отчет утвержден до возврата товара, комитент компенсирует эту сумму комиссионеру. Если после — комиссионер минусует в отчете сумму возврата.
Договор комиссии
Это договор о посреднической деятельности, в котором комиссионер должен за вознаграждение совершить одну или несколько сделок по поручению комитента. Сделки могут быть направлены как на продажу товаров (работ, услуг), так и на их приобретение.
Приведём простой пример договора комиссии:
- Поставщик отдает свой товар на реализацию посреднику. При этом право собственности на товар к последнему не переходит.
- Комиссионер совершает договоры купли-продажи и поставки, действуя от своего имени, но за счет комитента. Как только товар продан, комитент перестает быть его собственником.
- Посредник отчитывается перед поставщиком, отдает ему выручку за товар и получает свое вознаграждение.
- Предметом договора является совершение определенной сделки (сделок) с третьим лицом.
- Сделки должны быть совершены от имени комиссионера, но в интересах комитента и за его счет.
- По совершенной сделке права и обязанности приобретает комиссионер (в связи с этим ему не требуется наличие доверенности на совершение сделок).
- Комитент обязан выплатить вознаграждение за оказанные услуги.
- По заключенной с третьим лицом сделке приобретает права и обязанности комиссионер, но ответственности за исполнение этих сделок третьими лицами он не несёт (за исключением случаев, когда он не проявил необходимой осмотрительности в выборе лица, с которым заключал соглашения, либо принял на себя ручательство за действие третьего лица).
- Если третье лицо уклоняется от обязанностей по исполнению заключенных соглашений, то комиссионер обязан собрать необходимые доказательства, и по требованию комитента передать ему права по такой сделке.
- Совершать сделки комиссионер обязан на наиболее выгодных для комитента условиях:
- если он продаст товар по цене, ниже установленной договоров комиссии, то будет обязан возместить комитенту разницу, если не докажет, что возможности продать товар по назначенной цене у него не было и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки;
- если комиссионер купит товар по цене выше цены, обозначенной договором, последний имеет право отказаться от такой покупки.
- если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено договором.
Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего и именно он несёт риск их случайной гибели или порчи.
Вместе с тем комиссионер обязан хранить данное имущество комитента и отвечает за его утрату, недостачу или повреждение, т.е. предполагается виновным в соответствующих убытках комитента.
Комиссионер обязан проверить принятые на комиссию товары, определить пригодность их к продаже, создать надлежащие условия для хранения товаров.
После выполнения своих обязательств комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Стороны самостоятельно определяют форму отчета и соответствующий перечень сведений, необходимых комитенту.
Для быстрого составления договора комиссии не нужно тратить время и деньги на поиск юридической компании. Через сервис Документовед вы можете получить готовый документ за 15 минут. Вам нужно лишь заполнить все нужные строки и графы типового образца договора комиссии. При возникновении вопросов вы сможете получить консультацию профессионального юриста.
Ндс по договорам комиссии
Бизнесмены, которые работают по договорам комиссии, платят НДС в особом порядке. Это относится не только к принципам формирования облагаемой базы, но и к периоду, за который она определяется. Рассмотрим нюансы расчета НДС у обеих сторон сделки.
Что такое договор комиссии
Одна сторона договора (комиссионер) на основании поручения другой стороны (комитента) производит в его интересах и за его счет сделку, либо несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). При этом, если предметом договора являются материальные ценности, то право собственности на них к комиссионеру не переходит.
Комиссионер по завершении сделки предоставляет комитенту отчет и передает ему все денежные средства или иные ценности, полученные в результате исполнения договора. На основании отчета комитент выплачивает комиссионеру предусмотренное договором вознаграждение.
Начисление НДС у комиссионера и комитента
Доход по основной сделке не формирует у комиссионера базу по НДС. НДС у комиссионера начисляется только на вознаграждение, полученное от комитента, а также иные дополнительные доходы, связанные с исполнением сделки (п. 1 ст. 156 НК РФ).
Важно отметить, что НДС на вознаграждение комиссионера в общем случае начисляется по ставке 20%, даже если предмет основной сделки освобожден от налога.
Как посчитать НДС 20% от суммы
Исключение сделано только для отдельных категорий товаров и услуг, например, для медицинских изделий (п. 2 ст. 156 НК РФ). НДС у комитента рассчитывается, как и при обычной сделке купли-продажи, проведенной без посредников. Отличия связаны только с документооборотом.
Оформление счетов-фактур
Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, т.к. комиссионер действует от имени комитента.
Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это.
Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру.
При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж.
Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.
Важно!
Если комитент не платит НДС, то счет-фактура не нужен (даже если сам комиссионер платит этот Налог).
Если же НДС не платит только комиссионер, то он все равно обязан выставить покупателю счет-фактуру и передать информацию комитенту, чтобы последний мог корректно начислить НДС.
Комиссионер, освобожденный от НДС, вносит этот счет-фактуру в журнал учета. Декларацию по НДС он сдавать не должен, но обязан предоставить в ИФНС журнал в электронном виде до 20-го числа по истечении квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Момент формирования базы: мнение Минфина
НДС у комиссионера возникает при утверждении его отчета комитентом. По сути, это обычное вознаграждение за услуги, поэтому здесь проблем обычно не бывает.
С начислением НДС у комитента вопрос сложнее. При передаче товара комиссионеру НДС не возникает, т.к. при этом не меняется владелец товара (ст. 996 ГК РФ).
Если покупатель перечислил предоплату — здесь тоже все понятно. Комиссионер выставляет счет-фактуру на аванс, а комитент — перевыставляет ее так, как описано в предыдущем разделе. Таким образом, у комитента возникает НДС с аванса.
НДС по возвращаемому авансу в 2019 году
Вопросы появляются при отгрузке, а именно, в том случае, когда комиссионер реализует полученный от комитента товар не сразу, а партиями.