Акцизы и налоговые льготы в 2023 году

В действующей главе 22 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок и уплату акцизов, отсутствует отдельная статья, которая предусматривает налоговые льготы по акцизам, освобождаются от налогообложения только некоторые виды операций, указанные в ст. 183 НК РФ. Но налоговые льготы для плательщиков (производителей и импортеров) предусмотрены и в других нормах НК РФ в виде:

Не все плательщики понимают, чем отличается льгота в виде освобождения от уплаты налога от нулевой ставки по акцизу. Разница в том, что при освобождении операции не возникает налоговой базы и обязанности проводить начисления в учете и отчетности. При нулевой ставке необходимо правильно определить базу налогообложения, а исчисленная сумма налога всегда равна нулю.

Предоставление налогового вычета — это уменьшение суммы акциза при покупке подакцизных товаров или при ввозе в Россию продукции и товаров, которые являются сырьем для производства подакцизных товаров.

Отдельно установлены льготы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию ЕАЭС и России.

Льготное освобождение от уплаты авансовых платежей нормами ст. 204 НК РФ предусмотрено для плательщиков, которые предоставили банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты.

Что входит в перечень подакцизных товаров

В ст. 181 НК РФ приведен перечень продукции, которая является подакцизной:

этиловый спирт;
спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%, включая бытовую химию, парфюмерно-косметическую продукцию;
лекарственные препараты, включая изготавливаемые в аптеках;
препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;
пиво и пивное сусло;
алкоголь с долей этилового спирта более 0,5%;
вино, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
табачная продукция;
легковые автомобили;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
автомобильный бензин и дизельное топливо;
моторные масла;
перегонка нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа и переработка горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
средние дистилляты;
бензол, параксилол, ортоксилол;
авиационный керосин;
нефть и нефтяное сырье;
гудрон и мазут;
природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
электронные курительные системы и жидкости для них;
табак, предназначенный для потребления путем нагревания;
виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина.

Импортеры и производители этих товаров являются плательщиками акцизов и на них распространяются льготы.

Как применяют «акцизные» льготы

Статьей 183 НК РФ предусмотрено освобождение отдельных операций с подакцизными товарами от налогообложения:

передача произведенного налогоплательщиком, имеющим соответствующее свидетельство, указанное в ст. 179.2 НК РФ, этилового спирта структурному подразделению для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
реализация авиационного керосина собственного производства на территории РФ.

Это значит, что при совершении этих операций акциз не исчисляется совсем.

Статьей 193 НК РФ установлено применение нулевой ставки акциза по отдельным товарам:

этиловому спирту, реализуемому организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (п. 1 ст. 193 НК РФ);
пиву с объемной долей этилового спирта до 0,5% включительно.

Для таких случаев льготу применяют так: Налог считают по формуле, предусмотренной для исчисления суммы с применением ставки. Только под ставкой понимают 0%.

Нормами ст. 200 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. Эту льготу плательщик применяет путем уменьшения суммы акциза, исчисленного по правилам ст. 194 НК РФ, на суммы акциза:

уплаченные при приобретении подакцизных товаров;
уплаченные при ввозе на территорию России и в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Ставки акцизов на 2021-2023 годы: рост на курево и на бензин – Закон подписан

На все курительное ставки акцизов уже в следующем году вырастут сильнее, чем планировалось до сих пор.

Глава государства подписал закон, в который включены все обновленные ставки акцизов, то есть – в новой редакции изложен первый пункт статьи 193 НК (закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ).

Внешний вид этой нормы с нового года изменится: не будет привычной таблицы со столбцами на три года. Сейчас в них присутствуют ставки на 2020, 2021 и 2022 годы. Закон в ряде случаев меняет цифры, заложенные сейчас на два следующих года, и воодит новые ставки на 2023 год.

Ставки по этиловому спирту на 2021-2022 годы останутся как есть, а на 2023 год вводится ставка в 613 рублей на безводный литр в случае реализации «плохим» организациям, ввоза без уплаты «аванса», в других случаях ненулевого акциза, а также для спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции от 9 градусов. До 9% – 490 рублей на 2023 год.

На «алкогольный» виноград на 2023 год устанавливается 33 рубля за тонну, на виноматериалы и сусло – 34 рубля, на вина – 34 рубля за литр, на игристые и винные напитки – 45 рублей (на 2021-2022 годы остается как есть). То есть в 2023 году эти акцизы возрастут на 1-2 рубля относительно 2022 года.

За слабый алкоголь, включая пиво, в 2023 году акциз составит 25 рублей за литр, а на 2021 и 2022 год, как и сейчас предусмотрено, останется 23 и 24 рубля. А пиво от 8,6% – 47 рублей на 2023 год.

Заметно возрастут акцизы на все табачно-курительное, причем – повысятся не только на 2023 год, но и даже на 2021 и 2022 годы относительно того, что предусмотрено на эти годы в НК сейчас. Увеличиваются как все абсолютные ставки (выраженные в рублях), так и адвалорные (где они есть). Повышение коснется в том числе и электронных сигарет и жидкостей для них.

На все, что ездит (автомобили, мотоциклы), моторные масла акцизы увеличатся только к 2023 году, а на 2021-2022 останутся те же ставки, которые заложены на эти годы в нынешней версии НК.

То же самое можно сказать и про бензин, но тут остановимся поподробнее. Не соответствующий классу 5: в этом году акциз на него 13 100 рублей за 1 тонну, затем на каждый следующий год заложен рост в 4%, на 2023 год – тоже. В результате акциз достигнет 14736 рублей за тонну.

Класс 5: сейчас – 12 752 рубля за тонну, затем опять ежегодный рост по 4% и результат 14 345 в 2023 году.

То же самое по дизтопливу, но стартовая «цена» 8 835 в этом году, а конечная – 9 938 в 2023 году. Авиакеросин – без изменений.

Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года — РБК

Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек.

Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек.

По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).

Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.

Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая Недвижимость.

На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.

Налог на сбережения

Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб. (57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.

), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла. Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России.

«Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.

Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.

Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.).

Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2021 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб.

В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.

Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.

Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно.

Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам.

Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2021 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета.

Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства).

Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.

Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.

Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2021 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций.

В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас.

Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.

Льготы и риски: как обстоят дела с налогами в 2021 году — новости Право.ру

Конференцию открыл Владимир Голишевский, заместитель начальника управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России. Он отвечал на вопросы, которые задавали ему участники конференции.

В основном они касались пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения, который начался в марте 2020 года.

Россия пересматривает соглашения с некоторыми странами (Кипр, Мальта, Люксембург, Нидерланды), а если они не соглашаются – оставляет за собой право на односторонний выход из них. Эксперт не увидел «ужаса» в произошедшем.

По тому, насколько широким периметром стран планируется охватить эти соглашения – наверное, это беспрецедентный шаг. А с точки зрения условий я не вижу никаких беспрецедентных условий в мировом масштабе.

Владимир Голишевский

Сергей Лавров, начальник управления налоговой экспертизы «Норникеля», поделился редким опытом заключения соглашения о ценообразовании. Такое соглашение, которое подписывается между ФНС и налогоплательщиком, о порядке определения цен и применения методов ценообразования в контролируемых сделках. Это сложный, длительный и трудозатратный процесс, объяснил Лавров.

ЗАТО оно помогает создать положительный образ налогоплательщика, избавиться от риска ТЦО, защититься от двойного налогообложения и снизить административную нагрузку. «Необходима готовность к компромиссу с ФНС. Если ее нет, нужно избирать иные способы подтверждения и защиты своей позиции», – уверен Лавров.

Эксперт советует приходить в ФНС не с вопросом, а уже с проработанным предложением.

Практика Налоги в сделке: ВС объяснил, почему их заплатит Продавец

Начальник отдела налогового администрирования налогового департамента «Ростелекома» Александр Бражник рассказал о рисках и возможностях для налогового маневра в IT-отрасли: как перестроить бизнес так, чтобы воспользоваться новой льготой.

А про региональные инвестиционные льготы рассказал Дмитрий Барский, советник и руководитель налоговой практики Crowe CRS.

В течение последних десяти лет появлялось много сумбурных и разнообразных льгот: особые и специальные экономические зоны, специальные и региональные инвестконтракты.

Раньше регионы могли снижать региональную часть налога на прибыль так, как они считали нужным, но с 2020 года это ограничили. Поэтому эксперт предсказал переход к модели региональных инвестиционных проектов – возможность снижения региональной части налога на прибыль по ним предусмотрена прямо в НК.

Роман Денисов, руководитель налоговой практики Федеральный рейтинг.

группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Уголовное право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
, обсудил с участниками конференции «углеродное регулирование» и порассуждал о перспективах введения экономических рычагов для ограничения выброса CO2. И хотя планы России не подразумевают перехода на безуглеродную энергетику как минимум до 2050 года, Денисов обсудил с участниками конференции, как ущерб природе компенсируется в других юрисдикциях. Соответствующие налоги взимаются уже во многих странах, а некоторые применяют дополнительно и систему торговли выбросами. Россия пока в числе отстающих, но медленно все же двигается в направлении с остальным миром, рассказал Денисов. Он высказал надежду, что Россия все же запрыгнет в «безуглеродный поезд», пусть даже и в последний его вагон.

Актуальная практика: предпроверочный анализ и 54.1 НК

Партнер Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование Профайл компании
Леонид Сомов рассказал про предпроверочный анализ.

«Эта форма контроля становится наиболее популярной у налоговых органов», – сказал Юрист. Это подтверждается статистикой: в 2018-2019 годах ФНС существенно снизила количество выездных налоговых проверок, а добровольная выплата налогов по результатам предпроверочного анализа, напротив, увеличилась.

В рамках такого анализа налоговый орган может истребовать документы, проводить допросы и осмотры. Иногда требования по документам по своему объему оказываются не меньше, чем налоговики получают и в рамках выездной проверки. Поэтому юрист советует вести диалог с налоговым органом и договариваться.

Можно попробовать не предоставлять документы, но за это предусмотрены штрафы. Сомов поделился и практикой по осмотрам и допросам.

Переговорные способности сторон на стадии предпроверочного анализа – максимальные. Нужно это учитывать, не игнорировать запросы налогового органа и помогать инспектору.

Галина Акчурина

Результаты предпроверочного анализа не предусмотрены в Налоговом кодексе, как и сам предпроверочный анализ. Налоговые органы направляют налогоплательщикам информационные письма, заключения и другие документы, где излагают все потенциальные правонарушения, которые они выявили.

На этот акт можно подать возражение и изложить свою позицию, как это делается и в рамках проверок. «Налоговый орган не обязан вас вызывать для обсуждения ваших квазивозражений, но мы, как правило, достигаем диалога», – рассказал юрист.

Конечным результатом предпроверочного анализа, вероятно, станет компромисс, поэтому Сомов рекомендует не игнорировать его.

Практика 20 лет постоянных перемен: юбилей особенной части Налогового кодекса

С этим согласна и Галина Акчурина, партнер Федеральный рейтинг.

группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Антимонопольное право (включая споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Банкротство (включая споры) (mid market) Профайл компании
. Если игнорировать налоговиков, можно наткнуться на главную «болевую точку» налогового права – статью 51.4 НК. Это самая «популярная» и самая «конфликтная» статья кодекса для налоговых доначислений, подчеркнула эксперт. 80% проверок, по которым решения налогового органа со ссылкой на эту норму вступили в силу, оспорить не удается. «Лучше до судов не доводить, за исключением особенных случаев», – говорит Акчурина.

В рамках этой статьи проверяется, в частности, и реальность хозяйственных операций, и сейчас к «нереальности» стало приравниваться даже отражение операции в другом периоде.

Но это не все – налоговики «тестируют» операции на предмет соответствия основной хозяйственной цели сделки, фактического исполнителя по договору и проверяют, соответствует ли юридическое оформление сделки ее экономическому смыслу.

Вероятность «провалить» один из тестов велика, поэтому эксперт советует сотрудничать с налоговыми органами.

Услуги: со стороны и внутри группы

Уже несколько лет заемный труд находится практически под полным запретом, но он все равно никуда не делся, рассказал Александр Ерасов, советник группы разрешения налоговых споров Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Семейное и наследственное право группа Уголовное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Частный капитал 2место По выручке 2место По выручке на юриста (более 30 юристов) 5место По количеству юристов Профайл компании
. Аутсорс помогает экономить на зарплатных налогах, к тому же одновременно с этим налогоплательщики могут использовать схемы ухода от уплаты НДС и налога на прибыль. Но заемный труд, который теперь часто прячут за договорами оказания услуг, несет в себе риски.

Заемный труд возможен. Но все, что происходит на самом деле, надо указывать в договоре. Если нет – надо менять Договор.

Александр Ерасов

Внимание налоговых органов может привлечь несоответствие цены договора фактическому объему оказанных услуг, наличие признаков прямых трудовых отношений между заказчиком и подрядчиком и ряд других критериев, рассказал Ерасов.

Эксперт советует не принимать ключевых кадровых решений по персоналу за исполнителя, не выводить текущий персонал за штат с последующим привлечением по модели заемного труда, не оплачивать расходы исполнителя на спецодежду и средства труда персонала.

«И самое главное – не рассчитывайте на то, что никто не узнает, как все было на самом деле», – сказал он.

Как убедительно обосновать расходы по внутригрупповым услугам, рассказала Елена Рязанцева, директор по налогообложению DHL. Сложности возникают из-за того, что измерить «ценность» таких услуг бывает сложно, как и подтвердить их документами.

Кроме того, текущая практика проверок и судебных споров складывается в пользу налоговиков. В договорах следует указывать подробное описание услуг, а формат счетов на оплату услуг необходимо согласовывать с внутрикорпоративным поставщиком.

В DHL составляют и «защитный файл» – документ в произвольной форме, который описывает состав, порядок оказания услуг, их ценность для получателя.

Управление налоговыми рисками

Алексей Кафтанников, руководитель департамента налоговой политики ЧТПЗ, обсудил с участниками конференции налоговые риски сделок M&A и реструктуризации бизнеса. Еще до сделки эксперт советует создать «комнату данных», где будут лежать все документы и все изменения документов по сделке.

«Важно четко ставить задачи консультантам и документировать, документировать, документировать», – сказал Кафтанников. Перед консультантами не нужно ставить задачу сбить цену сделки. Их задача – понять, чем дышит бизнес и в чем риски его интеграции при слиянии.

Это важно и при внутригрупповых поглощениях.

Руководитель налогового департамента Teva Антон Торопцев развил тему налоговых рисков. Перемещение денег в рамках одной группы бдительно отслеживается налоговиками.

Основное внимание приковано к выплате дивидендов в зарубежные структуры, а также к внутригрупповому финансированию и лицензионным соглашениям. Поэтому важно внимательно следить и самим за финансовыми потоками внутри группы.

А у каждой транзакции должна быть четкая и понятная цель. «Необходимо всегда знать о своей компании больше, чем инспектор», – уверен юрист.

Геннадий Тимоничев, партнер налоговой практики Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) 10место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 28место По количеству юристов 35место По выручке Профайл компании
, раскрыл тему налоговых злоупотреблений.

Налоговикам везде мерещатся потенциальные злоупотребления, заявил юрист. И надо понимать, что без системного подхода «спрятаться» невозможно – «страусиная позиция» не подойдет. Нужно выстраивать процесс взаимодействия технических налоговых специалистов с бизнесом, налаживать постоянный диалог.

Задавайте вопросы в компании, это нормально. Иначе их позже задаст налоговая служба.

Геннадий Тимоничев

Важные решения Верховного суда

Андрей Соломяный, партнер Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) Профайл компании
, обратил внимание на важные решения Верховного суда по налоговым спорам.

Суды сейчас больше рассматривают вопросы методологии налоговых доначислений, поэтому до экономколлегии ВС редко доходят споры о налоговой выгоде. Но такие все же были.

Так, в деле «Красцветмет» (№ А40-23565/2018) ВС разъяснил: для заявления НДС к вычету необходимо установить факты реальности операции и неосведомленности налогоплательщика о неуплате НДС контрагентом. ВС потребовал при разрешении подобных споров устанавливать, знал ли налогоплательщик об уклонении поставщика от уплаты налогов и должен ли он был об этом знать.

Коротко: судебная практика не складывается в сторону налогоплательщика. Уже нет возможности ссылаться в судах на общепринятую практику в судебных спорах.

Андрей Соломяный

В споре ИП Воробьева и Межрайонной ИФНС России № 9 по Оренбургской области (№ А47-7120/2018) ВС указал, что ошибка лишь в периоде уплаты налога должна смягчать ответственность.

А с Юрия Дьячкова запретили налоговикам взыскать ущерб в банкротном деле, потому что раньше этот ущерб уже был взыскан в рамках уголовного процесса (см.

«Экономколлегия запретила двойную ответственность в деле о банкротстве»).

Минфин подготовил изменения в Основы налоговой политики 2021-2023: что нового

В 2020 году были утверждены Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021-2023 годы. Минфин отмечает, что этот документ разрабатывали с учетом сложившейся экономической ситуации. Он направлен на создание условий для восстановления деловой активности после пандемии коронавируса, а также на долгосрочные структурные изменения.

Для реализации положений указанного документа в части основных направлений налоговой политики Минфин подготовил проект закона с рядом новшеств.

Заместитель министра финансов Алексей Сазанов:

“Законопроект содержит как меры поддержки некоторых пострадавших отраслей, так и меры, направленные на повышение эффективности налоговой системы и собираемости налогов без увеличения фискальной нагрузки для населения и бизнеса.

Предлагается ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования и международного налогообложения, результативности инвестиционных налоговых льгот.

Также предусмотрена донастройка законодательства по отдельным налогам и сборам, упрощение процедур.”

Основные предлагаемые меры такие:

1. Освобождение от сдачи 3-НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения – при условии, что сумма налоговых вычетов от продажи (250 000 руб. или 1 млн руб.) превышает доходы.

2. Отмена с 01.01.2023 налогового декларирования объектов, налоговая база по которым – кадастровая стоимость: уплата налога будет идти на основании данных Росреестра и в порядке, аналогичном транспортным и земельным налогам.

3. Введение – для упрощения администрирования – беззаявительного порядка предоставления льгот по земельному налогу для малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.

4. Освобождение детей-инвалидов (их представителей) от уплаты госпошлины при обращении в суды общей юрисдикции или получении нотариальных услуг.

5. Расширение перечня налогооблагаемых доходов иностранных компаний, полученных от российских источников, для приведения норм НК РФ в соответствие с практикой применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

6. Уточнение условий для получения обратного акциза на этан и СУГ с 01.01.2022.

7. Проведение ежегодной плановой индексации акцизов в 2024 году на уровень инфляции 4%;

8. Сохранение по инициативе субъектов РФ до 2024 года действующего 50%-ого ограничения на перенос убытков при исчислении налога на прибыль (позволит повысить сбалансированность региональных бюджетов и компенсировать предусмотренное на аналогичный период перераспределение данного налога из регионального в федеральный бюджет).

9. Перенос для организаций культуры сроков уплаты налога на прибыль за 2020-2021 годы на март 2022 года с освобождением их в указанный период от уплаты аванса по этому налогу.

Сейчас эти инициативы проходят согласование между ведомствами и потом будут размещены для общественного обсуждения.

Источник: пресс-центр Минфина.

Налоги на малый бизнес в 2021 году

Правительство РФ приняло ряд законодательных актов, которые вступили в силу 1 января 2021 года. Они повлияют на налоговую нагрузку бизнеса.

Отмена ЕНВД

Федеральный закон от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ

С 1 января 2021 года перестал действовать единый налог на вменённый доход. ИП, которые до этого применяли вменёнку, могли перейти на другой спецрежим или на общий режим налогообложения. Для тех, кто применял ЕНВД в последнем квартале 2020 года и хочет перейти на УСН, продлён срок перехода. Заявление можно подать до 31 марта 2021 года.

НДФЛ 15%

Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ

Вводится прогрессивная шкала НДФЛ. Те, чьи доходы превышают 5 млн рублей в год, будут платить НДФЛ по ставке 15%. Для тех, чьи доходы ниже этой суммы, сохраняется ставка 13%.

Повышенный МРОТ и страховые взносы

Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 473-ФЗ

С 1 января 2021 года федеральный и региональный МРОТ составляет 12 792 рубля. Зарплаты работникам должны быть повышены в соответствии с новой суммой, а значит, вырастет налоговая нагрузка на работодателя.

Также с начала года увеличилась предельная база для расчёта по страховым взносам:

в ПФР — 1 465 000 рублей — с суммы превышения нужно платить взносы по ставке 10%;
в ФСС — 966 000 рублей — с суммы превышения взносы не уплачиваются.

Лимит для расчёта взносов на обязательное медицинское страхование не установлен.

Повышенные лимиты для УСН

Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ

Стандартные ограничения на применение упрощёнки — доход до 150 млн рублей и до 100 работников в штате. Налоговая ставка может отличаться в регионах, но её средний размер составляет:

по доходам — от 4 до 6 %;
по доходам за вычетом расходов — от 7 до 15 %.

Если налогоплательщик на упрощёнке выходит за пределы этих ограничений, его переводят на ОСНО.

Но с 2021 года вводится переходный период для упрощенцев с новыми ограничениями:

доход — до 200 миллионов рублей;
число сотрудников — до 130.

Налоговая будет отправлять «нарушителей» на переходный режим автоматически. Ставки одинаковые для всех регионов:

8 % — для доходов;
20 % — для доходов за вычетом расходов.

Новые ставки действуют весь квартал, в котором произошло превышение.

Взносы ИП «за себя»

Суммы страховых взносов, которые ИП платят «за себя», не изменились. В 2021 году они составляют:

на ОПС — 32448 руб;
на ОМС — 8426 руб;
дополнительный взнос в ПФР — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Рост акцизов

Федеральный закон от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ

Ставки акцизов на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты выросли на 20% по сравнению с 2020 годом. Ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году составляет 2359 рублей за 1 тысячу штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку.

Также не следует забывать о ежегодной индексации ставок акцизов на другую продукцию. План повышения ставок до 2023 года содержится в статье 193 НК РФ.

Налоговые каникулы

Федеральный закон от 31 июля 2020 № 266-ФЗ

Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН продлены до конца 2021 года. Предприниматели могут рассчитывать на нулевую ставку налога, если соблюдены следующие условия:

в регионе регистрации ИП принят соответствующий закон;
ИП впервые зарегистрирован после того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах.
ИП работает в производственной, научной, социальной сфере, оказывает бытовые Услуги населению или сдаёт жильё в аренду;
доходы от этой деятельности составляют не менее 70% от общего дохода ИП.

Новости для ПСН

Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ

Помимо налоговых каникул, введены новые льготы для ИП на ПСН.

Расширен перечень видов деятельности, при котором можно применять ПСН. Теперь в него входят преподаватели, фотографы, повара и фермеры. Последние смогут получить единый патент на животноводство и растениеводство.

ИП на ПСН смогут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Если у предпринимателя нет работников, то можно вычесть из стоимости всю сумму взносов, а если работники есть — только половину.

Также увеличена до 150 м² площадь торгового зала, при которой можно применять ПСН в сфере торговли и общепита.

Отмена декларации по земельному и транспортному налогу

Федеральный закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ

Начиная с налогового периода 2020 года, налогоплательщики больше не сдают декларации по земельному и транспортному налогам. Теперь ФНС сама рассчитывает сумму налогов и высылает квитанции. Уплатить эти налоги нужно до 1 марта 2021 года.

Освобождение от аудита

Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 476-ФЗ

С 2021 года от обязательных аудиторских проверок освобождены субъекты малого предпринимательства, которые отвечают следующим условиям:

доход за предыдущий год не превышает 800 млн рублей;
сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец прошлого года не превышает 400 млн рублей.

Также не будут проверять НКО, соответствующие хотя бы одному из условий:

доход от предпринимательской деятельности за прошлый год до 800 млн, активы до 400 млн;
является фондом, поступление имущества (в том числе денег) в который за предыдущий год не превышает 3 млн рублей;
является организацией потребительской кооперации.

С 1 января 2021 года эти налогоплательщики могут применять упрощённые способы ведения бухучёта и составлять упрощённую бухотчётность начиная с отчётности за 2021 год.

Льготы для IT-сферы

Федеральный закон от 31 июля 2020 № 265-ФЗ

Для разработчиков программного обеспечения снижены налоги и страховые взносы. Налог на прибыль касается только налогоплательщиков на ОСНО. Его ставка теперь составляет 3% вместо 20%, как было раньше.

Пониженные страховые взносы действуют для налогоплательщиков на любой системе налогообложения. Общая ставка снижена с 14 до 7,6%, а по отдельным видам взносов проценты распределены так:

пенсионное страхование — до 6 %;
социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5 %;
медицинское страхование — до 0,1 %.

Право на льготы по налогам и страховым взносам имеют компании, которые включены в реестр аккредитованных организаций в IT-области. Кроме того, в штате должно быть не менее 7 человек.

Также изменились правила применения льготы по освобождению реализации от НДС. Теперь для того, чтобы воспользоваться льготой, разработчикам необходимо включать своё ПО в реестр российских программ для ЭВМ.

Налоговые каникулы ИП в 2021 году — Ассоциация Юристов России

В 2021 году части индивидуальных предпринимателей правительство предоставляет налоговые льготы. Это значит, что у ИП будет возможность не платить налоги. Рассмотрим, кому полагаются льготы, в каких регионах местные власти ввели для ИП ограничения на право воспользоваться каникулами. Не менее важный вопрос — уплата страховых взносов в льготных условиях работы.

Кто имеет право на льготы?

Право не платить налоги предоставлено тем, кто только зарегистрировался в качестве налогоплательщика. Обязательное условие — выбор УСН или «патента» в качестве системы налогообложения. Срок действия налоговых каникул — два налоговых периода с момента, как запись об ИП внесена в ЕГРИП.

Здесь важно знать следующее:

предприниматель на ПСН вперед вносит налог за несколько месяцев: от 1 до 12. Если патент куплен на квартал, то каникулы продлятся ровно полгода. Если же срок действия патента равен 1 (одному) году, то не платить налоги можно будет сразу 2 (два) года;
предприниматели на УСН налоги платят по итогам года. Соответственно, каникулы продлятся не более двух лет. Здесь важно знать следующее. Если ИП зарегистрировался, например, в ноябре, то он может не платить налог по системам «доходы» или «доходы-расходы» до конца этого года и за следующий полностью.

Налоговые каникулы не являются новинкой для России. Впервые подобной льготой налогоплательщики могли воспользоваться еще в 2015 году. Ее вводили в качестве меры поддержки для отечественных предпринимателей. Изначально планировалось, что программа будет действовать не более трех лет. Но за прошедшее время она доказала свою эффективность. Сейчас ее продлили уже до конца 2023 года.

В 2020 году пандемия привела к закрытию множества небольших предприятий. Меньше стало желающих открыть ИП из-за неуверенности в том, что в ближайшие годы будет возможность работать без ограничений. И налоговые каникулы в такой ситуации стали необходимой мерой поддержки для отечественной экономики.

Условия предоставления налоговых каникул

Программа предоставления налоговых каникул анонсирована. Но кто может воспользоваться ей на практике? Не все желающие. Для получения льготы необходимо выполнение следующих условий:

регион, в котором предприниматель ведет бизнес, подключился к программе;
Гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП;
предприниматель оказывает бытовые услуги населению, работает в производственной, социальной или научной сферах. Здесь важно отметить, что регионы имеют право самостоятельно определять, в каких отраслях предоставлять налоговые льготы;
в качестве системы налогообложения выбрана УСН или ПСН. Но не теряют свое право на каникулы и те, кто работает на ОСНО или ЕСХН. Если такой предприниматель в течение ближайших 2-х лет сменит систему налогообложения на УСН или ПСН, льгота сохранится.

Отдельное условие предусмотрено для тех, кто работает в нескольких отраслях, например, открыл магазин одежды и занимается ремонтом бытовой техники. Доход от вида деятельности, дающего права на льготу, должен составлять не менее 70% в общем объеме.

Регионам предоставлено право корректировать федеральную программу налоговых льгот.

Местные власти могут ограничить:

доход ИП;
срок предоставления каникул. Программу можно свернуть до 2024 года;
продолжительность каникул, предоставляемых конкретным ИП.

Помимо этого ограничения могут касаться наличия и численности наемного персонала у индивидуального предпринимателя.

Важный момент! Налоговая льгота не распространяется на налоги, не связанные непосредственно с системой налогообложения. Транспортный, земельный налоги, акцизы платить придется в любом случае.

Как воспользоваться налоговой льготой?

Важно понимать, что льготы не предоставляются в автоматическом режиме. Предприниматель должен сам заявить о своем праве на каникулы. Для этого необходимо:

1. Удостовериться, что соблюдены все условия предоставления льготы.

Начинать придется с посещения сайта Минфина. Здесь собрана информация обо всех видах льгот, предоставляемых на федеральном и региональном уровнях. Остается найти свою область или республику и уточнить данные.

Следующий этап — просмотр перечня ОКВЭД, дающих право на пользование льготой. Важно убедиться, что вы работаете в нужной отрасли. Дополнительно ИП проверяет, нет ли ограничений по объему доходов.

Если есть желание и свободное время, можно записаться на прием в ИФНС. Инспектор проверит данные и объяснит, положена ли льгота, как ее получить.

2. Перейти на УСН или ПСН

Если ИП только создано и собирается перейти на ПСН, следует заполнить заявление установленной формы. В нем обозначается не только желание воспользоваться льготным режимом, но и название регионального закона, регламентирующего предоставление каникул (без сокращений) и ставку по налогу 0%.

Если патент уже куплен, то льгота переносится на следующий налоговый период. ИП также подает заявление с указанием наименования закона и нулевой налоговой ставки.

Только зарегистрированные ИП по умолчанию работают на ОСНО. Для перехода на УСН необходимо обратиться в ФНС и подать специальное заявление. На это дается не более 30 дней с даты регистрации.

Если ИП создано менее года назад, работает на ОСНО, но по всем параметрам подходит под условия предоставления налоговых каникул, в конце года предприниматель может подать заявление о переходе на УСН. Только после этого можно претендовать на получение льготы.

Важно отметить, что закон не имеет обратной силы. Если начинающий предприниматель не заявил о своем праве на льготу, сдал декларацию по УСН за первый год работы, заплатил налоги в полном объеме, вернуть их из бюджета не получится. Остается только подать заявление и воспользоваться каникулами в следующем периоде.

Как определить долю дохода от льготной сферы деятельности?

Значительная часть предпринимателей не ограничивается работой в одной отрасли. Если ОКВЭД несколько, бывает проблематично рассчитать долю от льготного. Рассмотрим на примере следующей ситуации.

Предприниматель узнал, что может воспользоваться правом на налоговые каникулы. Но из трех видов деятельности только один льготный. Год завершен, общий доход составил 1 млн 115 тыс. рублей, в том числе:

в отрасли, дающей право на льготу, получено 650 тыс. рублей;
в двух оставшихся сферах деятельности заработано 350 тыс. рублей.

Для вычисления льготной части воспользуемся формулой:
650 000 / 1 115 000 * 100% = 56,52%

А в законе отдельно сказано, что минимально льготный вид деятельности должен приносить не менее 70% от всего дохода. Соответственно, ИП придется перечислить в бюджет налог в полном размере по ставке 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами (если на региональном уровне не установлены иные ставки).

Полагаются ли налоговые льготы тем, кто открыл ИП повторно?

Многие открывают ИП, через некоторое время закрывают. Потом опять решают попробовать себя в бизнесе. В таком случае можно претендовать на получение льготы по налогам, но при соблюдении одного условия.

Предыдущее ИП должно быть закрыто до того, как в регионе принят закон о каникулах. Если это требование выполнено, с точки зрения закона предприниматель будет считаться новичком в бизнесе.

Значит, он может два налоговых периода не платить налоги.

Какие регионы предоставляют льготы по налогам?

Областные, республиканские, краевые правительства могут самостоятельно решать, предоставлять ли налоговые каникулы и кому. В части регионов подобные программы не действуют вообще.

Актуальная информация размещена на сайте федерального Минфина и региональных правительств. Можно посетить подразделение ФНС и получить необходимые данные у инспекторов.

Как заполнять декларацию по УСН и КУДиР при наличии льготы?

ИП, выбравший «патент», никак не отчитывается перед ФНС и не платит за оформление патента, если имеет право на каникулы.

Предприниматели на УСН не освобождаются от сдачи отчетности даже при наличии льготы. В декларации меняется только ставка налога — 0%. Данные в остальных полях не меняются. Наличие каникул не освобождает от необходимости заполнять КУДиР.

На основании книги доходов и расходов определяется право предпринимателя на использование льготного режима в следующем налоговом периоде.

Если в определенный момент времени будет превышен установленный лимит, ИП обязан сразу перейти на ОСНО и оплатить НДС и налог на прибыль.

Штраф за отсутствие КУДиР, неполное ее заполнение составляет 10 тыс. рублей.

Распространяется ли льгота на взносы в ПФР и ФСС?

Нет. Предприниматель получает право не платить только налоги в бюджет. Взносы в ПФР и ФСС (при наличии наемных работников) никто не отменял. В Министерстве финансов полагают, что льгот по налогам вполне достаточно.

К тому же взносы во внебюджетные фонды являются целевыми. За счет этих денег выплачиваются пенсии нынешним пенсионерам, оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и т. д. Перенести подобные выплаты на будущее невозможно.

Значит, взносы в ПФР и ФСС нужно перечислять своевременно.

Подчеркнем еще раз: до 01.01.2024 года начинающие предприниматели, выбравшие УСН или ПСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами. Регионы самостоятельно устанавливают условия предоставления льгот.

Начислять налоги по ставке 0% могут и те, кто только зарегистрировался, и те, кто работает не более 1-го года. Если гражданин ранее открывал ИП, он также имеет право на льготу, но при условии, что снялся с учета в качестве налогоплательщика до принятия закона о каникулах в конкретном регионе. все статьи