Три важные налоговые новости для ИП

В законодательстве, регулирующем деятельность бизнеса в России, постоянно что-то меняется. Не все новшества можно назвать существенными, поэтому мы собрали в нашей подборке только самые важные, которые вступили в силу с 2022 года.

Как правило, именно налоговые изменения больше всего влияют на деятельность ИП, поэтому начнём наш обзор с них.

Изменения в налогообложении для ИП в 2022 году

Большинство индивидуальных предпринимателей работает на льготных режимах, условия которых изменились.

• Важно знать, что на УСН в 2022 году к лимитам по доходам снова стал применяться коэффициент-дефлятор в размере 1,096 (приказ Минэкономразвития от 28.10. 2021 г. N 654). Это означает, что стандартный лимит в 150 млн рублей вырос до 164,4 млн рублей. Повышенный лимит, соблюдение которого позволяет применять УСН, увеличился с 200 млн рублей до 219,2 млн рублей.
• ИП, работающие на ПСН, могут получить неприятный сюрприз в виде резкого роста стоимости патента на определённый вид деятельности. Например, в Москве с 2022 года за патент придётся платить в два раза больше. Не стали исключением и другие регионы. Так что, прежде чем подавать заявление на патент, узнайте, сколько он будет стоить (напомним, что эту сумму можно уменьшить на взносы ИП). Отказаться от уже выданного патента не так-то просто, хотя НК РФ такую возможность предоставляет.
• С середины 2022 года должен начаться эксперимент по внедрению нового варианта упрощённой системы – АУСН. Разработчики проекта считают, что этот режим особенно подойдёт для ИП, потому что освобождает их от сдачи деклараций и ведения налогового учёта. На наш взгляд, АУСН нельзя назвать идеальным вариантом, ведь минусов у него немало.
• Пожалуй, самые значительные изменения в налогообложении – это введение единого налогового платежа. Суть ЕНП в том, что налогоплательщик заранее перечисляет в бюджет какую-то сумму, которую ИФНС сама распределит в счёт налогов, взносов, пени и штрафов. Безусловно, в этом случае не обойдётся без дополнительных споров бизнеса с налоговиками. Пока что ЕНП вводится в виде добровольного эксперимента на период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Однако законодатели уже подготовили поправки в НК РФ, в соответствии с которыми такой способ расчётов с бюджетом станет обязательным.

Страховые взносы в 2022 году

Размер фиксированных взносов ИП за себя в 2022 году вырос незначительно:

• 34 455 рублей – на пенсионное страхование;
• 8 766 рублей – на медицинское страхование.

Всего получается 43 211 рублей, что на 2 337 рублей больше, чем в прошлом году. Дополнительно к фиксированной сумме надо перечислить 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Сроки перечисления взносов ИП за себя не изменились:

• не позднее 31 декабря текущего года для фиксированной суммы;
• не позднее 1 июля следующего года для дополнительного взноса.

Напомним, что взносы за себя платят все ИП, кроме тех, кто перешёл на уплату НПД. Есть также льготные периоды, в течение которых ФНС не начисляет взносы (уход за ребенком, служба по призыву и др.). О наступлении таких событий ИП должен заранее сообщить в свою налоговую инспекцию и временно прекратить ведение бизнеса.

Выросли также предельные значения базы по взносам за работников:

• 1 565 000 рублей – по пенсионному страхованию;
• 1 032 000 рублей – по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Из хорошего: пониженные ставки по выплатам работникам свыше МРОТ сохранились и на 2022 год. Действует эта льгота, как и раньше, только для работодателей – субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, специальные сниженные тарифы взносов смогут применять ИП в сфере общепита, если их годовой доход не превысит 2 млрд рублей, а численность работников составляет от 250 до 1 500 человек.

Изменения для работодателей в 2022 году

Самое главное изменение для работодателей – установление нового федерального размера МРОТ, то есть минимальной оплаты труда. В 2022 году это 13 890 рублей. Но если в вашем субъекте РФ установлен региональный МРОТ, выплачивать надо его. Например, в Москве это 21 371 рубль.

С 1 марта 2022 года вводятся новые требования по охране труда, утверждённые приказом Минтруда от 29.10.2021 N 774н.

Больничные листы в 2022 году будут оформляться только в электронном виде, за некоторыми исключениями (Приказ Минздрава № 1089н от 23.11.2021). Для обмена данными с ФСС работодатели должны использовать систему Социального электронного документооборота (СЭДО).

В 2022 году у работодателей появится новая отчётность:

• ежемесячно в центр занятости населения;
• в ФСС «Сведения о застрахованном лице» – при трудоустройстве работника или изменении ранее поданных о нем сведений.

Снизился порог численности работников для бумажных отчётов в фонды. Теперь это 10 человек вместо 25. Так что если у вас больше 10 работников, то ФСС и ПФР примут отчётность только онлайн, с использованием ЭЦП.

С января 2022 года работодатели с численностью персонала более 25 человек должны публиковать вакансии на портале «Работа в России».

Изменения отчётных форм

Изменения в налоговом законодательстве обычно влекут за собой изменения форм отчётности.

• Отчёт 6-НДФЛ за прошлый год и следующие отчётные периоды в 2022 году надо сдавать по новой форме (утв. приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). В обновлённый бланк включены сведения, которые раньше подавались отдельно в виде 2-НДФЛ.
• Изменился также бланк РСВ (приказ ФНС от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@), первый раз по новой форме надо отчитаться за 1 квартал 2022 года.
• Новую форму декларации по УСН приняли ещё приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Но поскольку приказ вступил в силу только 20.03.21, то есть в разгар отчётной кампании, ФНС принимала декларации как по прежней, так и по новой форме. В 2022 году разночтений уже нет, применяется только бланк из приказа N ЕД-7-3/958@.
• ИП на общей системе налогообложения отчитываются за прошлый год по форме 3-НДФЛ, утверждённой приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Изменения потребовались в связи с повышенной налоговой ставкой для доходов свыше 5 млн рублей в год.

Изменения при работе с кассовыми аппаратами в 2022 году

Грандиозная реформа, связанная с применением ККТ, завершается. С середины прошлого года возможность работы без кассового аппарата окончательно утратили ИП без работников, которые оказывали Услуги. Льготу этой категории предпринимателей больше не продлили.

В 2022 году краткий перечень ситуаций, позволяющий не применять ККТ, ещё больше сократится. На рассмотрении депутатов уже внесён законопроект № 33099-8, который устанавливает, что торговать на рынках, ярмарках и в выставочных комплексах без ККТ смогут только плательщики ЕСХН, то есть производители сельхозпродукции.

С 1 марта 2022 года ИФНС больше не будет предупреждать о проверке применения кассовых аппаратов. Контроль за кассовыми операциями и ККТ станет проводиться в внеплановом порядке.

А с 20 апреля 2022 года при продаже маркированных товаров, перечень которых постоянно увеличивается, надо указывать реквизит «код товара». Для этого ККТ должны быть укомплектованы фискальным накопителем определённого формата.

Новое в работе с банками

Из-за того, что всё больше предпринимателей вынуждены работать с ККТ и открывать расчётный счет, у банков выросло количество коммерческих клиентов. А поскольку Центробанк выполняет контрольные функции за движением денежных потоков, то с 1 июля 2022 года бизнес-субъектов разделят на три группы по степени рисков.

Кстати, банки станут играть существенную роль при внедрении нового налогового режима АУСН. В частности, именно банк будет перечислять зарплату работникам и удерживать с неё НДФЛ. А для корректности расчётов ИП-работодатель должен передавать отчёты по работникам, где указывать суммы зарплаты и других выплат.

С 1 января 2022 года клиенты банков впервые станут платить Штраф за недостоверные или неполные данные о себе, выгодоприобретателях или контролирующих лицах.

Для этого в НК РФ внесли новую статью 129.7-1, которая установила такие размеры санкций за каждый факт нарушения:

• 10 000 рублей на физические лица;
• 25 000 рублей на юридические лица.

Если будет доказано, что деяние совершено умышленно, размер штрафа удваивается до 20 000 рублей и 50 000 рублей соответственно.

Прочие изменения для ИП в 2022 году

Напоследок ещё несколько изменений в законодательстве, которые имеют значение не для всех предпринимателей. Эти последние новости можно назвать позитивными.

• ИП, которые не имеют необходимого залога при оформлении бизнес-кредита, будут автоматически получать поручительство Корпорации МСП до 50% суммы.
• Предприниматели, которые включены в реестр МСП, смогут приобретать российское ПО со скидкой в 50%. Остальная сумма компенсируется разработчикам из бюджета.
• Внедрение машинописных доверенностей для работников отложили на год, хотя ранее планировалось, что они станут обязательными с 1 января 2022 года.
• Разные виды платежей в бюджет можно будет засчитывать между собой. Если раньше переплаченные взносы или налоги учитывались по отдельности, то теперь переплату по взносам можно учесть в налогах и наоборот.
• Новое в подаче заявления на УСН: теперь обратиться можно в любую инспекцию, а не только в ту, где ИП поставлен на учёт.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Три важные налоговые новости для ИП

Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 01.09.

2020 № БС-4-11/14090, в котором в очередной раз изменила свою позицию в вопросе исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы превышения у ИП годового дохода 300 000 рублей.

Налоговики разрешили предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», учитывать в сумме дохода для исчисления 1% пенсионных взносов не только доходы, но и расходы.

В начале 2020 года к такому выводу пришел КС РФ. После чего Минфин России заявил о невозможности уменьшения суммы доходов для исчисления взносов на ОПС при превышении годового дохода 300 000 рублей.

И ФНС России все равно продолжала отменять такие исчисления. Теперь налоговики, опираясь на сложившуюся судебную практику по этому вопросу, признали право предпринимателей на спецрежиме считать взносы с учетом понесенных за год расходов.

В письме, в частности, сказано:

Плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.

Новые ИП смогут изменить объект налогообложения на УСН

В письме от 11.09.2020 № СД-4-3/14754@ специалисты ФНС России разрешили вновь зарегистрированным ИП уточнять объект на УСН. Сделать это предприниматели смогут в течение 30 дней с даты регистрации. Система налогообложения вместе с объектом выбирается путем подачи в территориальную ИФНС письменного (или электронного) уведомления о сделанном выборе.

Если ИП выбрал УСН, как считают налоговики, он имеет право до конца срока подачи уведомления изменить выбранный первоначально объект налогообложения. Например, если ИП выбрал «доходы минус расходы», но хочет применять «доходы».

Для этого необходимо направить в ИФНС еще одно уведомление с указанным в нем корректным объектом. К уведомлению приложить письмо о том, что ранее поданный документ надо аннулировать.

Если 30 дней с даты регистрации ИП истекли, перейти на другой объект налогообложения он сможет только с нового года.

На ПСН разрешат учитывать страховые взносы

Государственная дума приняла в первом чтении законопроект № 973160-7 «О внесении изменений в статьи 346-43 и 346-51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Его автор — правительство РФ — предлагает изменить порядок исчисления налога на патентной системе налогообложения.

Так как чиновники намерены фактически заменить ПСН упраздненный с 01.01.2021 единый Налог (ЕНВД), они предоставляют ИП возможность уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы. Порядок уменьшения аналогичен установленному для ИП на УСН:

• за себя налог можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов;
• за работников налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

Также стоимость патента разрешат уменьшать на суммы оплаченных работникам больничных листов за счет собственных средств ИП.

Предпринимателей обяжут сообщать в ИФНС о праве уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы или выплату пособий по временной нетрудоспособности. Для этого нужно будет подать уведомление по установленной форме (утвердит ФНС после принятия поправок).

При частичной оплате патента до подачи уведомления ИП сможет вернуть уплаченный налог или зачесть переплату в счет будущих платежей.

Поправки в НК РФ должны заработать с 01.01.2021, после окончательного принятия парламентом и подписания нового закона президентом.

10 новшеств в работе ИП с 1 января 2022 года

Ольга Николаева, 29/12/2021

В 2022 году во многом меняется порядок работы ИП, так как в силу вступят правки НК и новые нормативные акты. Предлагаем ознакомиться со значимыми изменениями, которые ждут ИП в ближайшее время.

Увеличивается сумма обязательных
страховых взносов ИП за самого себя:

●

взносы в ПФР — 34 445 рублей +
1% с доходов, превышающих 300 000 рублей;

●

медицинские взносы — 8 766
рублей.

• Соответствующие правки
  внесены в статью 430 НК РФ.
• С 2022 года работодатели заполняют новую
  форму отчётности, которая объединяет прежние формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
• С 2022 года платёжные поручения на
  перечисления налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет
  заполняются по-новому.

Раньше при заполнении таких ПП ИП,
адвокаты, нотариусы, главы крестьянско-фермерских хозяйств и физлица писали
разный код в поле 101.

С сентября же 2021 года для всех перечисленных
плательщиков в этом поле действует один код — 13.

Важно! При перечислении
НДФЛ с зарплат сотрудников ИП, адвокаты, нотариусы и главы КФХ в поле 01
указывают свой стандартный код 02.

Пояснить следует платежи ИП. Новый
регламент действует при перечислении платежей за себя (налоги, сборы, взносы) и
при перечислении взносов за работников.

С 1 января 2022 года вводится единый
налоговый платёж для ИП и юрлиц, который позволит все налоговые платежи
оплачивать одним платёжным документом без уточнения вида платежа. Налоговая
сама будет засчитывать перечисленные деньги в счет того или иного КБК.

Обратите внимание! Единый
налоговый платёж не является обязательным для всех. Право платить все
обязательные отчисления в бюджет по старой схеме сохраняются. В 2022 году будут
действовать две системы расчёта с бюджетом.

С 2022 года предприниматели в 4
экспериментальных районах(Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область) смогут перейти на новую упрощёнку, если их годовой доход не превышает
60 млн рублей, в штате работает не более 5 человек, и зарплата выплачивается
безналично.

Плательщики на такой системе налогообложения освобождены
от обязательных социальных взносов за себя и за своих сотрудников, однако,
налог с дохода будет увеличен. Налогоплательщики с дохода будут платить по
ставке 8%. Налогоплательщики с дохода, уменьшенного на расходы, — 20%.

1. Регионы снизить эти
   установленные ставки не могут.
2. Также на этом режиме можно не вести
   бухгалтерию и не сдавать декларации.
3. Если эксперимент окажется положительным,
   то новый режим заработает во всех субъектах РФ с 1 января 2024 года.
4. ИП на ОСНО также ждут новшества:

●

утверждён социальный вычет на
физкультурно-оздоровительные услуги;

●

Изменения для ИП в 2022 году: налоги, страховые взносы в ПФР и ФСС

Кроме того, ИП с сотрудниками смогут упростить работу с кадровыми документами, а некоторым предпринимателям представится возможность поучаствовать в эксперименте с введением нового спецрежима.

Обо всех ключевых изменениях расскажем подробнее.

1. Вступает в силу Закон о едином налоговом платеже

С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП смогут добровольно применять особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Это можно будет сделать посредством перечисления в бюджет единого налогового платежа (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Зачет средств в счет уплаты обязательных платежей будет производить налоговый орган на основе имеющейся у него информации.

Занимайтесь бизнесом, а Эльба возьмет на себя рутину. Год бесплатно для начинающих ИП!

Подключиться

Чтобы применять новый порядок уплаты, нужно осуществить сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой нет разногласий, и подать в налоговый орган соответствующее заявление с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после осуществления сверки расчетов с бюджетом. 

2. Продолжат действовать налоговые каникулы

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ позволяет впервые зарегистрированным ИП на УСН или ПСН применять нулевые налоговые ставки. Эта преференция должна была действовать до конца 2020 года, но в связи с пандемией было принято решение поддержать бизнес и дать возможность предпринимателям-новичкам пользоваться налоговыми каникулами до конца 2023 года.

Как и раньше, решение о предоставлении налоговых каникул в 2022 году и последующих региональные власти принимают на местах. Они же могут выдвигать дополнительные условия. Поэтому важно отслеживать информацию по конкретному региону.

3. МРОТ снова вырастет

В 2021 году начал действовать новый порядок расчета прожиточного минимума и МРОТ. Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты и медианного дохода за предыдущий год.

МРОТ в 2022 году было решено проиндексировать на 8,6 %. На это повлияли различные экономические факторы, связанные с пандемией. Таким образом, в 2022 году величина МРОТ составит 13 890 руб. (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ).

4. Планируется эксперимент по установлению автоматизированной УСН

Госдума в первом чтении одобрила законопроект № 20281-8, который предполагает введение нового спецрежима АУСН. Как ожидается, он позволит бизнесу снизить непроизводственные издержки.

Плательщиков АУСН хотят освободить от уплаты взносов и сдачи отчетов. Рассчитывать налог будет сама ФНС на основании поступающих от банков и через ККТ сведений о доходах и расходах. 

В период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года АУСН будет действовать в экспериментальном режиме в Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

5. Изменится форма 6-НДФЛ

Новая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Ее нужно будет применять, начиная с представления отчетности за 2021 год.

В обновленной форме при заполнении раздела 2 нужно учитывать суммы фактически полученного дохода. В этом разделе появились строки для отражения сведений о высококвалифицированных специалистах: в строке 115 — о доходах, в строке 121 — о численности, в строке 142 — о НДФЛ.

Помимо всего в строке 155 необходимо будет указывать сумму налога на прибыль, которая принимается в зачет при исчислении НДФЛ с доходов от участия в других организациях (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).  

6. Обновится форма декларации 3-НДФЛ 

Новая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Ее нужно применять при декларировании доходов за 2021 год.

В форме учитываются такие новшества, как применение повышенной налоговой ставки к доходам физлиц, превышающих 5 млн руб., а также возможность получения налоговых вычетов в упрощенном порядке с 1 января 2021 года.

7. Увеличатся страховые взносы для ИП  

Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ определил размеры фиксированных страховых взносов для ИП до 2023 года.  

В 2022 году общая сумма страховых взносов составит 43 211 руб., из которых:

• Фиксированный платеж за ОПС составит 34 445 руб. При доходе ИП за 2022 год свыше 300 000 руб. помимо фиксированных взносов придется заплатить дополнительный взнос — 1 % с дохода.
• Фиксированный платеж за ОМС составит 8 766 руб. 

8. Изменились предельные базы по страховым взносам на 2022 год

Согласно Постановлению Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951, в 2022 году изменятся базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) и обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Поскольку база для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней зарплаты, то с 2022 года она увеличится на 6,9 % и в итоге составит:

• Для взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 руб. в год. Взносы нужно будет начислять до тех пор, пока облагаемая база не достигнет указанной суммы. Выплаты сверх данной суммы освобождаются от взносов.
• Для взносов на ОПС — 1 565 000 руб. в год. Выплаты в пределах лимита базы облагаются по ставке 22 %, а сверх суммы — по ставке 10 %. 

9. ИП, оказывающие услуги общепита, получат льготы 

Они смогут применять пониженные тарифы страховых взносов. Ставка 15 % (10 % — на пенсионное страхование, 5 % — на медицинское, 0 % — на случай временной нетрудоспособности) будет распространяться на начисленные в пользу каждого работника выплаты, которые превышают МРОТ, установленный на начало календарного года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Для применения льготы налогоплательщик должен соответствовать ряду условий:

• быть субъектом МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
• работать по основному виду деятельности — «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в рамках класса 56 ОКВЭД;
• иметь среднесписочную численность не более 250 человек;
• иметь доходы не более 2 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должен составлять не менее 70 %;
• с 1 января 2024 года должен соблюдать условия о среднемесячном размере выплат сотрудникам не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в субъекте РФ.

По закону, под деятельность по оказанию услуг общепита попадают рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии, а также общепит в формате выездного обслуживания.

10. Появится реестр турагентов

Федеральный закон от 24.03.2021 № 48-ФЗ определяет объем сведений, которые должен включать реестр.

Кроме того, закон вводит такое понятие, как субагент. Это юрлицо или ИП, которым турагент передал исполнение поручения туроператора на продвижение и реализацию туристского продукта и сведения о которых внесены в реестр турагентов.

Информация о турагенте и субагенте поступает в информационный ресурс автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Внесением этой информации занимается туроператор через личный кабинет на сайте Ростуризма.

Без внесения соответствующих сведений в реестр турагенты и субагенты не имеют права заниматься продвижением и реализацией туристского продукта.

Закон вступает в силу с 1 января 2022 года. Информация о юрлицах и ИП, осуществляющих турагентскую деятельность на 1 января 2022 года, должны быть отображены в реестре до 30 июня 2022 года.

11. Вводится новая мера господдержки МСП

Эта мера — «зонтичные» поручительства — должна упростить получение кредитов тем компаниям, которым ранее банки отказывали.

Под поручительством следует понимать обязательство Корпорации МСП перед банком-партнером отвечать за исполнение субъектами МСП обязательств по кредитным договорам. Эти договоры заключает бизнес и банк-партнер, они заносятся в реестр кредитов, обеспеченных поручительством.

12. Российское ПО можно будет приобрести за полцены

Постановление Правительства РФ от 28.06.2021 № 1031 определило правила предоставления субсидии. На нее смогут рассчитывать только те предприниматели, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов МСП.

Чтобы получить субсидию, нужно соответствовать критериям:

• по среднесписочной численности работников — за предшествующий календарный год не более 250 человек;
• по доходу за предшествующий календарный год — не более 2 млрд руб.

13. Кадровыми документами можно обмениваться в электронном виде

Федеральный закон от 22.11.2021 № 377-ФЗ внес важные поправки в Трудовой Кодекс. Благодаря им в 2022 году ИП с работниками смогут упростить работу с документами и перейти на кадровый электронный документооборот (КЭДО).

То есть те документы, которые сейчас оформляются на бумаге, в том числе трудовой Договор, можно будет заключать в электронном формате с помощью электронной подписи.

14. Банковским клиентам будут присваивать категории риска

На базе Банка России разрабатывается платформа «Знай своего клиента» (ЗСК), через которую кредитные организации будут получать информацию об уровне риска вовлеченности клиентов в совершение сомнительных операций (Федеральный закон от 21.12.2021 № 423-ФЗ).

Юрлиц и ИП, которые являются клиентами банков, будут распределять по уровням риска (высокий, средний и низкий). Критерии определяет Банк России по согласованию с Росфинмониторингом. Но банки тоже будут должны относить каждого клиента к одной из групп риска.

Для бизнеса внедрение платформы ЗСК имеет важное значение. От присвоенного риска зависят дальнейшие события. Например, высокий уровень риска будет означать запрет на совершение практически любых операций.

15. Под патент попадет больше видов деятельности

С патентом произошли некоторые изменения. Во-первых, появились новые виды деятельности: стоянки для транспорта, производство муки и крупы, ремонт игрушек, уход за домашними животными, вспашка огорода, изготовление и печать визиток, колка дров и др.  

Во-вторых, ИП на ПСН смогут воспользоваться налоговыми каникулами.

В-третьих, сумму налога разрешили уменьшать на налоговый вычет.

Новая форма заявления на получение патента и порядок ее заполнения утверждены Приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

16. Порядок применения ККТ на рынках могут ужесточить

На рассмотрении Госдумы находится законопроект № 33099-8.

Он пересматривает категории плательщиков, которые могут не применять ККТ, и устанавливает, что на рынках, ярмарках и в выставочных комплексах без кассовой техники могут осуществлять торговлю только плательщики ЕСХН, заключившие договор розничной купли-продажи, в процессе которой передача товара происходит в момент заключения такого договора.

Онлайн-передача фискальных данных с кассовой техники в налоговую в соответствии c требованиями законодательства.

Узнать подробности

Изменения касаются только розничных рынков, ярмарок и выставочных комплексов с торговых мест, общая площадь которых не более 15 кв. м. (с учетом мест для хранения товаров).

17. Сформирован порядок проведения плановых проверок в отношении малого бизнеса

Порядок прописан в Постановлении Правительства РФ от 08.09.2021 № 1520 и распространяется на юридических лиц и ИП, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, сведения о них должны быть включены в Единый реестр субъектов МСП.

Например, документ предусматривает отсутствие плановых контрольных (надзорных) мероприятий, а также плановых проверок в 2022 году в отношении малого бизнеса.

В то же время предусмотрены исключения для бизнеса, чья деятельность связана с высоким риском или предполагает соблюдение лицензионных требований.

18. Социальные пособия начнут выплачивать по проактивной схеме

Постановление Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010 утвердило новые правила, согласно которым расчетом пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также рождению ребенка теперь будут заниматься не компании, а ФСС.

Взаимодействие страхователя с ФСС будет осуществляться через специальную платформу — социальный электронный документооборот (СЭДО).

19. Обновилась форма декларации УСН за 2021 год

Обновленная форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958, применять ее придется начиная с отчетности за 2021 год. Правила заполнения декларации остались прежними.

В новой форме увеличилось количество страниц. В ней появились поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН.

В декларации по УСН указывается код ставки налога, которую применяет бизнес. Так, если применяются общие ставки, то вносится код «1», а если повышенные — «2».

В то же время Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ внес в ст. 80 НК РФ поправки, которые расширили основания для признания декларации непредставленной.

20. С 2022 года больничные листы будут только электронными

С 1 января 2022 года выдача листков нетрудоспособности будет осуществляться только в электронном виде (Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ).

С 1 января 2022 года электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) станет основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам. В связи с этим работодателям следует обеспечить прием и оплату ЭЛН, а также информировать своих сотрудников по вопросам получения электронных больничных.

21. У ИП появятся дополнительные полномочия в области охраны труда

Эти полномочия им дает новая ст. 214.2 ТК РФ. Теперь у работодателей появятся возможности:

• Проводить дистанционную аудио- и видеосъемку производственного процесса. Записи можно хранить.
• Вести электронный документооборот в области охраны труда.
• Предоставлять региональным инспекциям труда доступ к наблюдениям за производственным процессом и к базам электронных документов в области охраны труда.

Ранее проводить дистанционную аудио- и видеосъемку можно было только в отдельных отраслях.

22. Начинают действовать требования к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг

Согласно Постановлению Правительства РФ от 14.07.2021 № 1188 требования предъявляются при разработке правил внутреннего контроля в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения.

Правила утверждаются адвокатом, нотариусом, руководителем организации или ИП, которые оказывают юридические или бухгалтерские услуги, до начала осуществления операций с денежными средствами.

К 13 февраля 2022 года действующие правила внутреннего контроля нужно привести в соответствие с установленными требованиями.

23. Утверждены правила экономического обоснования затрат

Постановление Правительства РФ от 13.12.2021 № 2271 ввело с 1 января 2022 года порядок обоснования затрат, которые относятся на себестоимость работ и услуг, включаемых юрлицами и ИП в цену товара при предоставлении им целевых средств в рамках:

• госконтрактов о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения госнужд;
• договоров, контрактов о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, источником финансового обеспечения исполнения обязательств по которым являются бюджетные средства;
• договоров о предоставлении субсидий юрлицам, договоров о предоставлении бюджетных инвестиций, договоров о предоставлении взносов из бюджетов в уставные капиталы юрлиц.

Также установлены критерии экономически обоснованных затрат, их классификация и порядок их отнесения на себестоимость работ и услуг по статьям затрат в соответствии с экономическим содержанием.

24. Этот год станет переходным в рамках реформы электронной подписи и введения машиночитаемых доверенностей

По словам начальника Управления электронного документооборота ФНС России Федора Новикова, в течение переходного периода, то есть 2022 года, можно применять сертификаты электронных подписей на сотрудников компаний без необходимости формирования и направления машиночитаемой доверенности.

Новая схема работы, в рамках которой сотрудники должны применять сертификаты физлица и электронные доверенности, станет обязательной с 1 января 2023 года.

Как устроен новый налоговый режим для бизнеса АУСН

Профиль автора

С 1 июля 2022 года начнет действовать новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН.

Эксперимент с АУСН продлится до 31 декабря 2027 года. Пока что его будут тестировать в четырех субъектах — тех же, где обкатывали налог на профессиональный доход для самозанятых: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации Подписаться

Новый налоговый режим доступен компаниям и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства в экспериментальных регионах и которые соблюдают такие условия:

1. Средняя численность работников в месяц — не более пяти человек. Считаются лишь те, кто работает по трудовым договорам, в которых нет условия о совместительстве. Кроме того, все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карточку.
2. Доходы бизнеса за год не превышают 60 млн рублей.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
4. Расчетный счет открыт в банке, включенном в специальный реестр. Пока что реестра нет — его должна утвердить ФНС и разместить на своем сайте. Иметь расчетные счета в банках не из реестра будет нельзя.
5. У фирмы нет филиалов и обособленных подразделений.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%. Ограничение не распространяется на организации, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но только если не менее половины их работников — это люди с инвалидностью, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.

Применять новый спецрежим не смогут:

1. Банки, микрофинансовые организации и страховые компании.
2. Иностранные фирмы.
3. Инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды.
4. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
5. Ломбарды.
6. Нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и арбитражные управляющие.
7. Производители подакцизных товаров, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда.
8. Фирмы и ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка.
9. Некоммерческие организации.
10. Частные агентства занятости.
11. Крестьянские фермерские хозяйства.
12. Те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.
13. Организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

Единый налоговый платеж тоже начнет действовать с 1 июля 2022 года.

На АУСН действует такое же освобождение от налогов, как на обычной УСН. Так, на автоматизированной упрощенке организации не должны платить:

1. НДС, кроме ввозного и «агентского» налога.
2. Налог на прибыль, который рассчитывается по обычной ставке 20%. Но придется платить налог с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами.
3. Налог на имущество организаций. Исключение — Недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость. Перечень такой недвижимости ежегодно утверждается в каждом регионе.

ИП на АУСН также не платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для бизнеса. С помещений, расположенных в офисных и торговых центрах из региональных перечней, налог платить придется.

Если работодатель выплатит доход работнику без соблюдения этого порядка, ему нужно будет сообщить эту же информацию в ИФНС не позднее 5-го числа следующего календарного месяца. Сделать это можно через личный кабинет на сайте налоговой.

Сотрудники, чьи работодатели будут применять АУСН, не смогут получать имущественные и социальные вычеты по месту работы. Им придется обращаться в налоговую по месту жительства.

Пока длится эксперимент, эти ставки повышать не будут. Но и снижать тоже: по обычной УСН «доходы» регион по общему правилу может уменьшить ставку налога с 6% до 1%, а по УСН «Доходы минус расходы» — с 15% до 5%. С АУСН такого делать нельзя.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо будет платить ежемесячно.

Для тех, кто выберет АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить, если по итогам года бизнес получит убыток, доход, равный нулю, либо налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Допустим, доходы ИП за год — 1 млн рублей, а расходы — 900 000 Р. Если считать обычный налог при АУСН, то получится, что нужно заплатить 20 000 Р: 20% × (1 000 000 Р − 900 000 Р). Но 3% от дохода — 30 000 Р, поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Учет доходов и расходов плательщики будут вести в личном кабинете на сайте ФНС. Доходы и расходы признаются на дату поступления или списания денег на счет или со счета. Если бизнес использует ККТ — на дату пробития кассового чека.

Выбранный объект налогообложения в течение календарного года поменять нельзя. Перейти на новый объект можно будет лишь со следующего года. Для этого нужно будет уведомить ИФНС до 31 декабря текущего года.

Налог на объекте «доходы» можно уменьшить на торговый сбор — сейчас его платят только в Москве. Чтобы инспекция учла этот момент, плательщику нужно будет представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Еще будет возможность подключить что-то вроде автоплатежа АУСН-налога. Бизнес может через личный кабинет или банк дать свое согласие на то, чтобы налоговики сами сообщали банку сумму налога, которую надо заплатить. В этом случае банк будет списывать ее автоматически.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. По ним установлены нулевые тарифы. Работники от этого никак не пострадают: деньги, которые недополучат ПФР, ФФОМС и ФСС, им компенсирует федеральный бюджет.

Предприниматели на АУСН также освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя — в том числе и от взноса в 1% с доходов, превышающих 300 000 Р. Получается, что ИП без работников на АУСН вообще не будет платить никаких страховых взносов.

Еще одна важная особенность нового спецрежима — минимум отчетности. Не нужно будет сдавать:

• налоговую декларацию;
• расчет по страховым взносам;
• расчет 6-НДФЛ;
• расчет 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;
• формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на работников. Исключение — сотрудники, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг или работ, авторские и лицензионные договоры.

Что придется сдавать:

• декларацию по ввозному НДС, если компания или ИП импортирует товар из стран ЕАЭС;
• бухгалтерскую отчетность — для организаций;
• форму СЗВ-ТД на работников;
• форму СЗВ-СТАЖ на сотрудников, которые в отчетном году были в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Тем, кто будет применять АУСН, запрещается:

1. Совмещать ее с другими режимами налогообложения. Например, ИП не может быть одновременно на патенте и на автоматизированной упрощенке.
2. Брать к себе налоговых нерезидентов и нанимать сотрудников на работы, которые дают право на досрочную пенсию. Прежде всего это вредные производства.
3. Платить зарплату наличными или минуя банк, где у работодателя открыт счет.
4. Выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9%, 15% и 35%. То есть у бизнеса не получится, например, выплачивать сотрудникам доход свыше 5 млн рублей в год. Еще на АУСН нельзя выплачивать доходы в натуральной форме или доходы, при которых возникает материальная выгода — это, например, беспроцентный или низкопроцентный заем работнику.

Я сравнила основные критерии двух упрощенных спецрежимов — существующего и будущего. Вот что получилось.

УСН

219,2 млн рублей в 2022 году

Сколько можно нанять работников

УСН

Не больше 130 человек

Ставка налога на объекте «Доходы»

УСН

От 1% до 6% в зависимости от региона или 8% — с квартала, когда доходы превысили 164,4 млн рублей или работников стало больше 100 человек

Ставка налога на объекте «Доходы минус расходы»

УСН

От 5% до 15% в зависимости от региона или 20% с квартала, когда доходы превысили 164,4 млн рублей или работников стало больше 100 человек

Ставка минимального налога на объекте «Доходы минус расходы»

Суммы, на которые можно уменьшить налог при объекте «Доходы»

УСН

На страховые взносы, на больничные пособия за первые 3 дня болезни, на торговый сбор

Затраты, которые можно учесть на объекте «Доходы минус расходы»

УСН

Закрытый перечень разрешенных расходов из п. 1 ст. 346.16 НК РФ

АУСН

Закрытого перечня разрешенных расходов нет. Но в законе перечислены расходы, которые нельзя учесть: например, материальная помощь работникам и оплата дополнительных отпусков

УСН

4 раза в год — это три авансовых платежа и налог за год

АУСН

Ежемесячно. Можно сделать автоплатеж

УСН

Надо вести книгу учета доходов и расходов

АУСН

Надо вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за работников и за ИП

УСН

Налог считает сама фирма или ИП

АУСН

Налог считает ИФНС по данным от банка, ККТ и из личного кабинета плательщика

УСН

Фирма или ИП сама считает, удерживает и уплачивает НДФЛ с выплат физлицам, сдает расчет 6-НДФЛ

АУСН

Считает, удерживает и уплачивает агентский НДФЛ банк. Расчет по этому налогу сдавать не надо — всю информацию по работникам в ИФНС предоставит тоже банк

Однозначно сказать нельзя — нужно считать отдельно для каждого конкретного бизнеса. У АУСН много ограничений.

К примеру, для ИП без работников с годовым доходом в несколько миллионов рублей обычная УСН с объектом «Доходы» будет выгоднее, чем автоматизированная упрощенка — просто потому, что на обычной УСН ставка налога ниже.

Допустим, ИП заработал за 2022 год 4 млн рублей, а сумму взноса в 1% внес до того, как год истек. Сравним на цифрах.

АУСН «доход»

4 млн рублей

Сумма налога (доход × ставка налога)

Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за себя

УСН «доход»

43 211 Р
(34 445 Р + 8766 Р)

1%-й взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 Р ((4 млн − 300 000) × 1%)

Общая сумма взносов (фиксированные взносы + 1%-й взнос)

УСН «доход»

159 789 Р
(240 000 Р − 80 211 Р)

Общая сумма налога и взносов, которую надо заплатить в бюджет

Получается, что в этом случае выгода от обычной УСН 6% — 80 000 Р, и АУСН сильно проигрывает.

Но не исключено, что микробизнес с работниками сможет неплохо сэкономить на автоматизированной упрощенке за счет нулевых взносов. Однако, повторюсь, все надо тщательно просчитать.

Выездных налоговых проверок для тех, кто на АУСН, не будет. Еще их освободят от проверок по взносам на производственный травматизм.

Единственные проверки, которые останутся — камеральные. Их будут проводить за весь календарный год, когда плательщик применял АУСН. Максимальный срок камеральной проверки — 3 месяца.

Если бизнес нарушил условия спецрежима в течение года, налоговики проведут проверку за период применения АУСН со дня, следующего за днем:

1. когда плательщик сам письменно уведомил ИФНС об утрате права на спецрежим;
2. когда инспекция направила плательщику уведомление об утрате права на спецрежим.

Если фирма на АУСН решит ликвидироваться и запись об этом появится в ЕГРЮЛ, у нее тоже проведут камеральную проверку. И пока она не закончится, ликвидация не может завершиться.

На АУСН с 1 июля 2022 года смогут перейти только те, кто зарегистрирует бизнес начиная с этой даты. Для этого им нужно будет в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет уведомить через личный кабинет свою ИФНС о выбранном спецрежиме.

Уже действующие компании и предприниматели смогут подключиться к АУСН только с 2023 года — если до 31 декабря 2022 подадут уведомление через личный кабинет.

Те, кто выберет АУСН, не смогут в течение календарного года перейти на другой режим налогообложения.

Об этом плательщик должен уведомить ИФНС через личный кабинет или через свой банк не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушен критерий. С того месяца, в котором утрачено право на АУСН, плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения.

Если об этом не сообщить, а налоговики сами это обнаружат, тогда ИФНС в течение 10 дней направит плательщику через его личный кабинет уведомление об утрате права на применение спецрежима.

1. Автоматизированная УСН — новый экспериментальный налоговый спецрежим для микробизнеса. Его начнут тестировать с 1 июля 2022 года в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.
2. Сначала на спецрежим смогут перейти только вновь зарегистрированные фирмы и ИП, а с 2023 года — все остальные.
3. На новом спецрежиме бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларацию и платить обязательные страховые взносы за работников, а ИП еще и за себя. Выездных проверок тоже не будет.
4. Ставки налога на АУСН выше, чем на обычной упрощенке: 8% и 20%. Лимит по годовому доходу — 60 млн рублей.
5. Налог на АУСН нужно будет платить ежемесячно, а счет можно открыть только в определенном банке из перечня ФНС.