Налоговые каникулы для малого бизнеса из-за коронавируса в 2023 году

До 2024 года вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами. Рассказываем, кому и на каких условиях положена льгота, а также как правильно отчитаться за налоговый период при использовании нулевой ставки. 

Кто и когда может уйти на налоговые каникулы?

Налоговые каникулы – это период, в течение которого действуют нулевые налоговые ставки для некоторых категорий предпринимателей. В соответствии с поправками к ч.2 НК РФ воспользоваться льготой смогут ИП, соответствующие основным требованиям:

• Гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП, либо восстановил статус предпринимателя после приостановки деятельности (в последнем случае вступают в силу дополнительные ограничения, о них мы расскажем ниже);
• в качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН;
• деятельность предпринимателя связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг: в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;
• не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.

Если при регистрации ИП выбрал общую систему налогообложения, то право на льготу сохраняется за ним в течение двух лет с момента регистрации: предприниматель может перейти на УСН в оговоренные законом сроки или выбрать ПСН, чтобы воспользоваться нулевой налоговой ставкой. 

С 2022 года налоговые каникулы распространяются и на предпринимателей, которые держат гостевые дома, отели или гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ)

Общая продолжительность налоговых каникул – не более 2 налоговых периодов с даты регистрации гражданина в качестве ИП.

Если у ИП есть несколько сфер деятельности, то важно правильно рассчитать долю льготного ОКВЭД: право на налоговые каникулы возникнет только в том случае, если это значение превысит или будет равно 70%. Чтобы разобраться в нюансах, воспользуемся примером.

Гражданин Петров с января 2021 года является индивидуальным предпринимателем. В его регионе есть право на получение налоговой льготы в виде нулевой процентной ставки. ИП Петров при регистрации выбрал УСН «Доходы» и в качестве сфер деятельности указал три кода ОКВЭД, один из которых попадает под льготу. 

На конец 2021 года доход предпринимателя составил 800 тыс. руб., из них:

• по льготному ОКВЭД – 500 тыс. руб.;
• вторая деятельность – 200 тыс. руб.;
• третья – 100 тыс. руб.

• Доля льготной части в доходе вычисляется по формуле:
• Доход по льготному ОКВЭД / Общая сумма доходов * 100%
• В нашем примере расчет выглядит так: 500 000 / 800 000 * 100% = 62,5%.
• Так как показатель меньше 70% (порог, установленный законом), то ИП Петров не имеет право на применение налоговых каникул, а значит, должен оплатить в бюджет до 30 апреля 2022 года Налог по ставке 6% в соответствии с выбранной системой налогообложения.
• До недавнего времени Минфин отказывал вправе на налоговые каникулы предпринимателям, которые сначала прекратили деятельность и снялись с учета, а затем вновь зарегистрировались как ИП.

Однако Верховный суд уточнил (п. 14 «Обзора…»), что не только начало, но и возобновление предпринимательской деятельности впервые с начала действия соответствующего законодательства о налоговых каникулах является поводом для применения нулевой налоговой ставки. 

Таким образом, если гражданин ранее обладал статусом ИП и снялся с учета, то при повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он имеет право на получение налоговой льготы, при условии, что дата постановки на учет предшествует дате принятия локального законодательного акта о введении 0% ставки. То есть если в регионе налоговые каникулы действуют с 1 января 2022 года, то воспользоваться льготой смогут ИП, вновь вставшие на учет до этой даты. 

Как воспользоваться налоговыми льготами?

Для предпринимателей на УСН есть несколько вариантов использования налоговых каникул:

• на этапе регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учет нужно подать заявление о применении УСН (форма 26.2-1), а затем указать ставку 0% при сдаче декларации по итогам года;
• если ИП уже сдал декларацию за первый год, то воспользоваться налоговыми каникулами сможет лишь в течение второго года с момента регистрации – для этого в итоговой декларации нужно будет указать 0%.

Если ИП не знал о налоговых каникулах и не воспользовался льготной ставкой, то вернуть налоги за минувший период не получится. Можно будет лишь воспользоваться правом на льготу во втором периоде.

К примеру, ИП Иванов зарегистрировался в июле 2021 года и в январе 2022 сдал декларацию и заплатил необходимые налоги (6% УСН «Доходы») и сборы. В марте 2022 из нашей публикации узнал о налоговых каникулах.

Так как срок действия первого налогового периода уже прошел, воспользоваться ставкой 0% ИП Иванов сможет лишь один раз – в 2022 году. 

Для предпринимателей на ПСН налоговым периодом считается срок действия патента, поэтому получить льготу можно будет только два раза (первый и второй патент). При регистрации нужно подать заявление по форме 26.5-1 с указанием нулевой налоговой ставки и реквизитов регионального закона о налоговых каникулах. В этом случае оплачивать налоги за первые два патента не придется.

Какую отчетность нужно подавать на налоговых каникулах?

Предприниматели на УСН в конце отчетного периода сдают декларацию с указанием нулевой ставки налога, а также всех доходов и расходов. Обязанность по ведению КУДиР также остается – документ заполняют и в течение льготного периода.

Данные из книги понадобятся в том числе для отслеживания лимитов по доходам, а также доли льготной деятельности. В случае превышения пороговых значений, предприниматель обязан рассчитать и оплатить налоги по общим (нельготным) правилам.

На ПСН ни отчитываться, ни оплачивать налоги за льготные периоды не нужно.

Налоговые каникулы затрагивают только отчисления по УСН или патенту и не освобождают от других финансовых обязательств. В частности, ИП должен будет оплатить НДФЛ (за сотрудников), страховые взносы (за себя и сотрудников). 

Срок действия налоговых каникул

В соответствии с НК РФ, срок действия налоговых каникул – для налоговых периода с момента регистрации ИП. Для предпринимателей на УСН — это 2 календарных года, а для предпринимателей на патенте – два патента (к примеру, если первый раз ИП оформил патент на 3 месяца, а затем на 6 месяцев, то общий срок налоговых каникул составит 9 месяцев).

Однако льготную программу продлили до 2024 года, поэтому конечная дата льготного периода – 31 декабря 2023 года. Если программу не продлят, то предприниматели, вставшие на учет в 2022 году, смогут воспользоваться льготой только в течение этого года.

Налоговые каникулы не для отдыха

Правительство в качестве одной из антикризисных мер готовит введение налоговых каникул. Для начала — для сферы туризма и авиаперевозок, а также для малого и среднего бизнеса.

Детали этих предложений пока неизвестны, юристы же предполагают, что желающие получить налоговые послабления могут столкнуться с рядом сложностей: действующая система отсрочек слишком сложна для ее применения на практике и требует от налогоплательщика сбора множества доказательств необходимости льготы.

В частности, для получения отсрочки из-за наличия обстоятельств непреодолимой силы каждый плательщик должен будет сам доказывать факт причинения ему ущерба.

Антикризисный план правительства включает в себя налоговые каникулы для особо страдающих в нынешней ситуации отраслей — туризма и авиаперевозок. Также рассматривается предоставление квартальной отсрочки по налоговым платежам для малого и среднего бизнеса. Как именно будет организовано выделение таких льгот, пока неясно.

Отметим, что в российской практике есть примеры налоговых каникул в виде освобождения отдельных видов организаций от уплаты налогов на определенный срок, например микробизнес и индивидуальные предприниматели. Так, «индивидуалы», применяющие упрощенную систему или патентную систему, при соблюдении определенных условий могут получить такую льготу на два налоговых периода.

По мнению партнера КПМГ в РФ и СНГ Алисы Мелконян, отсрочка текущих платежей по налогу с практической точки зрения более эффективна, чем их сбор в бюджет с последующим выделением, например, субсидий через сложные административные процедуры.

Налоговый Кодекс (НК) предусматривает возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате текущих налогов и сборов на срок до трех лет. Однако у механизма есть ограничения.

Например, размер рассрочки не может превышать величину чистых активов, НК налагает на налогоплательщика много обязательств, связанных с предоставлением документов — справок из банков, реестра контрагентов, перечня имущества и так далее. Решение о предоставлении отсрочки принимается налоговыми инспекциями на региональном уровне.

«На фоне нынешней экономической ситуации для компаний из ряда отраслей имеет смысл упростить применение законодательства о предоставлении налоговых каникул, закрепив необходимые изменения в НК РФ»,— полагает Алиса Мелконян.

Согласно НК, возможно предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов в случае обстоятельств непреодолимой силы. Такая мера может быть применена к лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок.

«При этом с учетом действия обстоятельств непреодолимой силы на сумму задолженности проценты начисляться не будут»,— говорит партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов. На территории Москвы уже действует указ мэра о подобных обстоятельствах.

На территории всей России — еще нет.

Однако, по мнению Александра Овеснова, действующая система отсрочек по уплате налогов слишком сложна для ее применения на практике и требует сбора почти невозможных доказательств.

По основанию непреодолимой силы каждый плательщик должен в индивидуальном порядке доказывать причинение ущерба. «В теории это возможно, но практики по данному основанию почти нет»,— замечает Эксперт.

Кроме того, в общем случае потребуется наличие банковской гарантии, залога или поручительства, что также осложняет возможность воспользоваться правом на отсрочку.

«Поэтому предлагаемые налоговые каникулы могут быть введены и отдельным законом, как это было сделано в 2002 году для предприятий сельхозотрасли»,— добавляет он.

По словам юристов, есть еще один простой вариант решить вопрос налоговых каникул, на который правительство, впрочем, вряд ли пойдет. Речь идет об обращении к пп. 1 п. 1 ст.

 111 НК, упоминающему чрезвычайные и другие непреодолимые обстоятельства, при которых исключается виновность лица в налоговом правонарушении.

Эта норма избавляет от необходимости доказывать наличие таких обстоятельств и может быть применена в случае объявления режима чрезвычайной ситуации федерального масштаба.

Татьяна Гришина

Последние новости о коронавирусе в России

Читать далее

Какие льготы доступны малому бизнесу в 2022 году

Льготы для малого бизнеса – это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям предпринимателей, чем ставит их в более выгодное положение по сравнению с остальными субъектами бизнеса.

Льготный режим деятельности индивидуальных предпринимателей, микропредприятий и предприятий малого бизнеса снижает поступление в бюджет налогов и взносов, но ЗАТО решает другие вопросы государственной значимости:

• Обеспечение самозанятости и дальнейшего пенсионного обеспечения предпринимателей без работников (фрилансеров, ремесленников, лиц, оказывающих Услуги разного рода);
• Создание новых рабочих мест и снятие с государства бремени по содержанию безработных;
• Снижение социальной напряженности в обществе за счет роста благосостояния населения;
• Развитие новых видов деятельности и организация небольших инновационных производств, которые хоть и не гарантируют большой прибыли, но зато не требуют крупных финансовых вложений.

О дополнительных льготах в связи с пандемией коронавируса читайте в нашей новой статье.

Сейчас в России насчитывается более 20 миллионов человек трудоспособного возраста, которые нигде официально не работают и не стоят на налоговом учете, как предприниматели.

Государство заинтересовано максимально вывести эту категорию из тени, чтобы хотя бы вопросы самообеспечения эти граждане взяли на себя.

Для этого необходимо сделать так, чтобы вести легальный малый бизнес было просто, удобно и выгодно, а значит:

• Максимально уменьшить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;
• Снизить административные барьеры при государственной регистрации субъектов малого предпринимательства;
• Упростить отчетность малого бизнеса перед государственными органами;
• Смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить размер штрафных санкций за нарушение законодательства;
• Предоставить особые условия субъектам малого бизнеса для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в частности, в рамках госзакупок.

Но прежде чем узнать, какие льготы малому бизнесу в 2020 году предоставляет государство, давайте разберемся, что собой представляют субъекты малого предпринимательства и кто к ним относится.

Кто относится к малому бизнесу

Закон № 209-ФЗ от 24.07.07 выделяет несколько категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

• индивидуальные предприниматели;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• хозяйственные общества;
• хозяйственные партнерства;
• производственные кооперативы;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

Разделение на категории малого и среднего бизнеса проводится по двум основным критериям: количеству работников и получаемому доходу.

КатегорияКоличество работниковПредельная выручка за год

Микропредприятие	до 15 человек	120 млн рублей
Малое предприятие	до 100 человек	800 млн рублей
Среднее предприятие	до 250 человек	2 млрд рублей

Большей государственной поддержкой пользуется именно малый бизнес, а не средний, поэтому подробнее рассмотрим критерии отнесения к этой категории. Поправки, внесенные в закон № 209-ФЗ, позволили с 2016 года относить к малому бизнесу (в том числе, к микропредприятиям) большее количество бизнесменов:

• Лимит годовой выручки от реализации товаров и услуг для малых предприятий увеличился с 400 до 800 млн рублей, а для микропредприятий – с 60 до 120 млн рублей.
• Выросла разрешенная доля участия других коммерческих организаций (не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства) в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%.
• Средняя численность работников осталась прежней — не более 15 человек для микробизнеса и не более 100 человек для малого предприятия.
• Увеличен период, в течение которого бизнесмен относится к этой категории, даже если он превысил лимит по выручке или численности работников – с двух до трех лет. Так, если лимит был превышен в 2017 году, то компания утратит право считаться малой только в 2020 году.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них действуют те же самые критерии разделения на малый и средний бизнес: по доходам и количеству работников. Тех ИП, кто не является работодателями, оценивают по полученной за год выручке (данные в таблице выше). Индивидуальных предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Налоговые льготы для малого бизнеса в 2020 году

Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в том, что они напрямую снижают сумму налогов, которые бизнесмен должен перечислить в бюджет. В России существуют специальные системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми могут только субъекты малого и микробизнеса:

1. УСН – лимит годовой выручки в 2020 году – не более 150 млн. руб., численность работников – не более 100 человек.
2. ПСН – на этом режиме могут работать только индивидуальные предприниматели, разрешенное количество работников — всего 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности. Лимит годовых доходов для предпринимателя на патенте – 60 млн рублей.
3. ЕСХН – лимит годовой выручки не установлен, однако доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от всего дохода. Количество работников имеет ограничение (не более 300 человек) только для ИП и рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей. Для сельскохозяйственных организаций такого ограничения нет.
4. НПД — пилотный режим для так называемых самозанятых, с января 2020 года действует в 23 регионах РФ. Налог на профдоход могут платить не только обычные физлица, но и ИП. Здесь установлены самые жесткие ограничения по доходу (не более 2,4 млн рублей в год, запрет на наём работников, только определенные виды деятельности).

Дополнительная неявная льгота для УСН Доходы и ПСН – это уменьшение авансового платежа и стоимости патента на сумму уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников и ИП за себя.

С 2016 года перечень налоговых льгот для малого бизнеса пополнился правом региональных властей устанавливать на своей территории для плательщиков УСН еще более низкие налоговые ставки, чем предусмотрено этими режимами. Так, налоговая ставка по УСН может быть снижена с 6% до 1%.

По сути, регионы могут создавать на своей территории настоящие налоговые гавани почти с нулевым налогообложением. Все, что требуется государству от предпринимателей, зарегистрировавшихся в этих регионах, — это создание рабочих мест и внесение страховых взносов за работников.

Наконец, в период в 2015 по 2020 годы впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе в течение двух налоговых периодов (максимум – двух лет) после регистрации работать в рамках налоговых каникул, то есть, по нулевой налоговой ставке. Для этого надо будет удовлетворять ряду условий:

• быть впервые зарегистрированным в статусе ИП после вступления в действие регионального закона о налоговых каникулах;
• выбрать налоговый режим ПСН или УСН;
• осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о налоговых каникулах.

Таким образом, налоговые льготы малому бизнесу в 2020 году позволяют начать свое дело, вкладывая большую часть получаемого дохода в дальнейшее развитие бизнеса, а не отдавая его государству в виде налогов.

Собираетесь открыть свой бизнес? Не забудьте про расчётный счёт. Самые надежные банки с выгодными тарифами представлены здесь.

Административные льготы для малого бизнеса в 2020 году

Не секрет, что законодательство, регулирующее деятельность бизнеса в России, можно назвать сложным, запутанным, изобилующим суровыми санкциями за его нарушение.

Одна из причин, заставляющая предпринимателей уходить в тень, – это административные трудности, такие как сложный порядок отчетности, оформления кадров и денежных расчетов, частые проверки надзорных органов, нежелание банков выдавать необеспеченные кредиты и т.д.

Для решения этих вопросов государство предложило ряд административных льгот для малого бизнеса, которые действуют в 2020 году:

1. ИП без работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают изделия собственного изготовления, могут работать без кассы до 1 июля 2021 года.  
2. Организации, которые относятся к малым, могут вести бухучет в упрощенной форме
3. Малые организации и ИП имеют право вести кассовые операции в упрощенном порядке и не устанавливать лимит кассы.
4. Работодатели, относящиеся к категории малого бизнеса, вправе оформлять срочные трудовые договоры на срок до 5 лет (по общему правилу, трудовые договоры с большинством категорий работников являются бессрочными). При этом надо соблюдать два условия: численность персонала не может превышать 35 человек, а работник должен дать свое согласие на заключение срочного договора.
5. Надзорные каникулы для малого бизнеса (запрет на проведение плановых неналоговых проверок) продлены до конца 2020 года. Внеплановые неналоговые проверки, а также проверки от ФНС по-прежнему могут проводиться в любое время.
6. Региональные и местные власти в субъектах РФ могут заключать с представителями малого бизнеса договоры аренды зданий и помещений на льготных условиях в течение 5 лет, а также предоставлять арендаторам преимущественное право выкупа такого имущества.
7. При получении банковского кредита малые предприятия могут обратиться в гарантийные организации для получения государственной гарантии, что значительно повышает шансы заемщика.
8. Для участия представителей малого бизнеса в госзакупках предусмотрена специальная льгота — госзаказчики обязаны производить не менее 15% совокупного годового объема закупок у этой категории.

Финансовые льготы для малого бизнеса в 2020 году

Здесь речь идет уже не об улучшения условий для ведения бизнеса, а о льготах предприятиям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям в виде прямой финансовой поддержки, например, субсидий:

• на возмещение части затрат по договорам лизинга
• на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и займам
• на возмещение части затрат, связанных с участием в конгрессно-выставочных мероприятиях
• для начинающих предпринимателей (до 500 тысяч рублей).

Безвозмездные субсидии и гранты предоставляются малому бизнесу в рамках Федеральной программы, действующей до 2020 года. Базу базу субсидий по субъектам РФ можно найти на официальном портале малого и среднего предпринимательства.

Бесплатная консультация по регистрации ООО или ИП

Если у вас остались вопросы по регистрации ООО или ИП, оставьте заявку на бесплатную консультацию по регистрации бизнеса. В рабочее время вам перезвонят специалисты из вашего региона и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Малому бизнесу предложили дать отсрочку по налогам

«Опора России» направила в правительство и Минэкономразвития письмо с предложением дать малому бизнесу отсрочку по уплате налогов до конца года, освободить от ковидных ограничений и отменить курортный сбор, пишут «Известия». Такие меры могут войти во второй антикризисный пакет поддержки малого и среднего предпринимательства (МСП).

В числе основных предлагаемых мер также вошли: снижение размера пени при просрочке уплаты налогов; мораторий на штрафы за нарушение сроков налоговой отчетности; снижение штрафов для МСП; продление сроков микрозаймов до пяти лет; реструктуризация лизинговых платежей; законодательное ограничение разницы между курсом покупки и продажи валюты; продление программы «детского туристического кэшбэка» на 2022 год; повышение порогов применения УСН по обороту с 200 млн до 300 млн рублей и патентной системы налогообложения по обороту с 60 млн до 120 млн рублей; установление ставки страховых взносов для МСП в размере 15%; ограничение темпов роста налога на имущество организаций; освобождение МСП от страховых взносов в ПФР в отношении работающих пенсионеров; возобновление программы по безвозмездному кредитованию компаний туристической отрасли с обязательством сохранения штата сотрудников; присоединение России к национальной китайской системе банковских переводов China International Payments System (CIPS); упрощение сертификации продукции, ввозимой в Россию в рамках замещения из других стран; обязательное согласие прокурора субъекта РФ (или его заместителя) для заключения под стражу или домашнего ареста по экономическим статьям и др.

По словам президента «Опоры России» Александра Калинина, дополнительные параметры поддержки бизнеса будут обсуждаться с Кабмином 9—10 марта.

Предполагается, что отсрочка по уплате налогов до конца 2022 года будет предоставляться субъектам МСП в заявительном порядке, но критерии для нее пока не определены, пояснил он.

Говоря об идее законодательного ограничения «спреда» для банков между покупкой и продажей валюты, Калинин отметил, что этот вопрос поднимался на встречах с представителями ЦБ, но регулятор пока отложил его рассмотрение.

Необходима комплексная программа мер поддержки бизнеса, реализуемая как на федеральном, так и региональном уровнях, считает вице-президент Торгово-промышленной палаты Елена Дыбова. По ее мнению, сложившаяся в стране экономическая ситуация создала вызовы в первую очередь для малых и средних компаний, но дала дополнительные возможности в области импортозамещения.

Наиболее уязвимы в нынешних условиях туристическая и гостиничная отрасли, сферы бытовых услуг, развлечений, дополнительного образования для детей, перечислила директор Центра развития компетенций в маркетинге Высшей школы бизнеса НИУ «ВШЭ» Татьяна Комиссарова.

Предложенный «Опорой России» комплекс мер достаточно подробно проработан и направлен на остановку падения и закрытия малого бизнеса, считает она.

Самый большой  финансовый супермаркет в России*

ООО ИА «Банки.ру» использует файлы cookie для повышения удобства пользователей и обеспечения должного уровня работоспособности сайта и сервисов. Cookie называются небольшие файлы, содержащие информацию о настройках и предыдущих посещениях веб-сайта. Если вы не хотите использовать файлы cookie, то можете изменить настройки браузера. Условия использования смотрите здесь.

*На основании исследования Tiburon Research, июнь 2021 года

"Налоговые каникулы" для физических лиц и ИП (индивидуальных предпринимателей) до 31 декабря 2022 года

Проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 4 и 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован на https://sozd.duma.gov.ru/bill/80713-8

Проект предлагается наделить в 2022 году Правительство Российской Федерации полномочиями издавать нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов.

«Налоговые каникулы» для физических лиц и ИП (индивидуальных предпринимателей) до 31 декабря 2022 года «Налоговые каникулы» для физических лиц и ИП (индивидуальных предпринимателей) до 31 декабря 2022 года

Закон разрешает в период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2022 года

• Приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля
• Продление сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
• Продление сроков уплаты авансовых платежей по региональным и местным налогам.
• Продление сроков предоставления в налоговые органы отчетности.
• Продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов.
• Установление дополнительных оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
• Устанавливать основания и условия неприменения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
• Устанавливать основания и условия неприменения ответственности за непредоставление (несвоевременное предоставление) отчетности в налоговые органы.

Также законопроектом предусматривается наделить в 2022 году высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации полномочиями издавать нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2022 г.

полномочиями по продлению срок уплаты налогов по региональным и местным налогам.

Другие проекты изменения действующего законодательства, которые облегчат жизнь россиян в «кризисное время»

Кредитные каникулы для бизнеса

• Граждане России, а также субъекты малого и среднего предпринимательства, в 2022 году могут получить возможность вновь обратиться за кредитными каникулами, в том числе по ипотеке, даже если они использовали такую возможность во время пандемии.
• Согласно законопроекту, заемщик, которым может выступать физическое лицо, а также субъект малого и среднего предпринимательства, вправе до 30 сентября 2022 года обратиться к кредитору с требованием изменить условия обслуживания потребительского или ипотечного кредита.
• Речь идет о заемщиках, заключивших Договор с кредитором до 1 марта 2022 года или до вступления закона в силу.
• Правом на такое обращение наделяются заемщики, отвечающие одновременно трем условиям.

1. Размер кредита по договору не должен превышать максимального размера, установленного правительством РФ.

2. Доход заемщика, обратившегося за приостановлением исполнения своих обязательств по кредитному договору, за месяц до обращения должен снизиться на 30 процентов по сравнению с его среднемесячным доходом за год до обращения.
3. В отношении этого заемщика на момент обращения не должен действовать аналогичный льготный период.

Изменения контрактов по госзакупкам

1. Документ допускает по соглашению сторон изменять существенные условия контрактов в сфере государственных и муниципальных закупок.

2. Речь идет о контрактах, заключенных до 1 января 2023 года, если при исполнении такого контракта возникли независящие от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения.

3. Согласно законопроекту, такие изменения возможны на основании решения правительства РФ, высшего исполнительного органа госвласти субъекта РФ или местной администрации.

Цены на лекарства

• Правительство РФ предлагает включить изменение курса валют в критерии при установке предельных цен на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные препараты (ЖНВЛП).
• Согласно действующему законодательству, особенности государственного регулирования предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП, устанавливаются правительством РФ в зависимости от экономических и социальных критериев.
• Речь идет, в частности, об изменении условий, порядка и стоимости производства лекарственных препаратов, использовании новых форм, методов и способов государственного регулирования цен на лекарственные препараты, в том числе на основе механизма референтного ценообразования, изменений порядка оказания медицинской помощи.
• Законопроектом предлагается дополнить статью критерием об изменении курса иностранной валюты.

У единственного поставщика можно будет закупать лекарства и медицинские изделия, не имеющие российского аналога, но при условии, что производитель не из страны, которая ввела санкции против России. Также максимальная сумма закупки лекарств у единственного поставщика для назначения одному пациенту по решению врачебной комиссии повышается в полтора раза — с 1 млн до 1,5 млн рублей.

Амнистия капиталов

Речь идет о добровольном декларировании имущества и счетов в банках, обеспечении правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, а также защиту их имущественных интересов.

Ранее в среду о намерении запустить новый этап амнистии капиталов для помощи бизнесу в защите своих активов за рубежом сообщил премьер-министр РФ Михаил Мишустин.

Согласно законопроекту, помимо параметров, которые уже применялись в ходе предыдущего этапа амнистии капиталов, у граждан РФ также появится возможность задекларировать наличные денежные средства. Кроме того, под амнистию подпадут и все финансовые активы в целом, а не только ценные бумаги, как действовало ранее.

Активы ООО и АО

1. Что касается снижения стоимости чистых активов обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ ниже уставных капиталов в 2022 году, то оно не повлечет их ликвидацию или уменьшение размера уставного капитала.
2. Согласно действующему законодательству, при снижении стоимости чистых активов ниже уставных капиталов АО и ООО не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений: об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, или о ликвидации.
3. Законопроектом устанавливается особенности применения федеральных законов о хозяйственных обществах в 2022 году.
4. Согласно предлагаемым изменениям, снижение стоимости чистых активов акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью ниже размера его уставного капитала по окончании 2022 года не учитывается для целей применения статей законов, предполагающих ликвидацию ООО и АО или уменьшение их уставных капиталов.

Коронавирус предоставит «налоговые каникулы»

Часть бизнеса из-за ухудшения экономической ситуации получает в качестве мер государственной поддержки отсрочку по налогам. Будут предоставлены так называемые «налоговые каникулы». Но соответствует ли этот термин действительности? Освободят ли предпринимателей от налогов? Кого и в каком порядке?

Отметим, что в Налоговом кодексе РФ не существует такого понятия, как «каникулы». Но на практике этот термин применяется. Правда, в России не так, как во многих других странах. Каникулы – это, как правило, полное освобождение от каких-либо обязательств.

В нашем же случае «налоговые каникулы» на самом деле никого от налогов не освобождают и будут действовать лишь как отсрочка. Т.е. у нас установлен лишь перенос сроков уплаты налогов, да и то не для всех.

Для каждой организации будет действовать свой срок уплаты.

Из этого следует, что о никаком освобождении предпринимателей от их налогового бремени не может быть и речи. Все платежи только отодвинулись.

Именно об этом говорится в Постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409 – именно в нём описывается Процедура получения данной льготы.

Кому предоставят отсрочку

В данный момент все бизнесы можно условно поделить на три группы:

• Вынужденные приостановить работу в период «нерабочих дней»;
• Организации, которые продолжают работу;
• Наиболее пострадавшие от пандемии – по специальному списку.

Для первой группы отсрочка будет предоставлена только на период действия режима «нерабочих дней». По факту они не получают ничего и только теряют доходы в то время, когда их бизнес остановлен, если, конечно, не перешли на удалённый вариант работы (подробнее об этом можно узнать из нашего бизнес-вебинара «Срочное переформатирование бизнеса в условиях пандемии»).

Для тех, кто продолжает работать – срок уплаты налогов не изменен, для них всё осталось по-прежнему.

А те компании, которые входят в реестр МСП и в перечень наиболее пострадавших в соответствии с основным кодом деятельности, включённым в список. Этот перечень утверждён Постановлением Правительства от 03.04.2020 г.

№434, которое изменяется и дополняется, поэтому надо смотреть актуальный текст. Таким образом, кроме включения в реестр МСП предприятия должны соответствовать еще одному условию для получения отсрочки.

По состоянию на 1 марта 2020 года, их основной код экономической деятельности (ОКВЭД) по официальным данным из ЕГРЮЛ (Единого реестра юридических лиц) должен относиться к перечню, который утвердило Правительство постановлением № 434. Для принятия решения учитывается лишь формальный признак.

Это значит, что если, например, организация фактически занимается авиаперевозками, но основной код ОКВЭД в реестре у неё другой, то отсрочку такая компания не получит.

Условия получения отсрочки

По упрощенным правилам получения отсрочки, предоставляется она тем компаниям, у которых также выполняется одно из следующих условий:

• Доходы снизились более, чем на 10% (как все доходы, так и доходы по отдельному списку, приведённому в Постановлении № 434);
• За отчетные периоды 2020 года получен убыток.

На какие налоги дают отсрочку

Правительство предоставит отсрочку по уплате таких налогов, как:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;
• УСН;
• ЕСНХ.

Из списка следует, что, к сожалению, не дадут отсрочку на уплату НДС и НПД для самозанятых.

Новые сроки

Компаниям, входящим в единый реестр субъектов МСП и ведущим деятельность в пострадавших отраслях перенесены сроки уплаты налогов на некоторый период в зависимости от вида налога.

Срок уплаты налога на прибыль (2019 г.), ЕСНХ (2019 г.), УСН (2019 г.) и налогов по авансовым платежам за март и 1 кв. 2020 г. перенесен на полгода.

И на 4 месяца перенесен срок уплаты налогов по авансовым платежам:

• за апрель-июнь 2020;
• за 2 кв. 2020;
• за первое полугодие 2020.

Также на 3 месяца перенесен срок уплаты НДФЛ с доходов ИП за 2019 год.

Мы подготовили специальную таблицу отсрочек по налогам по состоянию на 15 апреля 2020, которую вы можете скачать.

Что сделать, чтобы получить отсрочку

Если организация соответствует всем условиям, указанным в Постановлении Правительства, то предпринимателю необходимо подать заявление об отсрочке в ИНФНС по месту учета до 1 декабря 2020 года. Вместе с заявлением налогоплательщик предоставляет обязательство соблюдения условий отсрочки.

С даты подачи заявления об отсрочке до даты принятия решения по отсрочке налоговики не вправе принудительно взыскивать с плательщика недоимки по налогам.

Кроме того, с 15.04.2020 г. ФНС РФ запустила специальный сервис https://service.nalog.ru/covid2, который позволяет определить, есть ли указанные льготы для конкретного налогоплательщика. В предлагаемую форму надо внести ИНН или ОГРН и в ответ будет дан ответ относительно возможности «налоговых каникул».

Таким образом, эти «налоговые каникулы» фактически выражаются в откладывании платежей на осень 2020 года. Но к осени набегут и новые платежи, и организациям придется решать, откуда брать деньги. Иными словами, налоговые каникулы не так выгодны для бизнеса, как хотелось бы.

Возможно, Правительство РФ примет новый пакет антикризисных мер, которые в той или иной мере должны помочь всем отраслям МСП, которые так или иначе страдают от текущих событий.