О главных налоговых новшествах, связанных с недвижимостью, которые ждут россиян в 2022 году, читайте в нашем материале
TsibaevAlex/shutterstock.com
Подходит к концу 2021 год, на пороге — 2022-й со своими планами и сюрпризами. Нововедения ждут и собственников недвижимости. Например, семьи с детьми смогут не платить Налог с продажи жилья.
Какие еще изменения ждут россиян в новом году, «РБК-Недвижимость» рассказывает вместе с экспертами Федеральной налоговой службы (ФНС) и юристами.
Продавцов недорогой недвижимости освободят от налога
- Основание — Федеральный Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
С 1 января 2022 года меняется порядок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимого имущества. С этого момента в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недорогой недвижимости или иного имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения.
Данные доходы можно не отражать, если налогоплательщик в отношении недвижимого имущества (имущества) имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах:
- 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
- 250 тыс. руб. — для иного недвижимого имущества (например, гараж).
«Стоимость проданного объекта недвижимого имущества (имущества) или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется», — пояснили в пресс-службе ФНС.
Бычкова Ирина, ведущий Юрист налоговой практики Amulex.ru:
— С января 2022 года физические лица, продавшие недорогую недвижимость, которая находилась у них в собственности менее трех или пяти лет, освобождаются от обязательного декларирования полученного дохода и представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, если имущественный вычет полностью перекрывает полученный доход.
То есть если доход от проданной недвижимости не превышает 1 млн руб. и для иного имущества (гаражи, автомобили и иные) — 250 тыс. руб., то декларация не подается. Это касается как одного проданного объекта, так и нескольких недорогих объектов. Главное, чтобы не был превышен лимит по вычету.
Если же доход от продажи превысит указанные лимиты, то обязанность декларировать доход остается, как и прежде.
Налоговый вычет по упрощенке
- Основание — Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ
С 2022 года получить имущественный вычет станет проще. Чтобы получить выплату, физлицам не придется сдавать декларацию 3-НДФЛ. Теперь заявить право на вычет можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
По итогам года в отношении всех лиц, у которых имеется неиспользованный остаток имущественного вычета, налоговая автоматически проведет проверку всех условий и при наличии возможности получения вычета сформирует в личном кабинете предзаполненное заявление для подписания. «Данный порядок будет применяться с 2022 года и распространяться на вычеты, частично полученные в 2021 году (право на получение которых возникло с 2020 года)», — пояснили в ФНС.
Любовь Филимонова, руководитель бухгалтерской компании «Фаворит»:
— По новым правилам, суммы вычетов инспекторы определят по сведениям, которые получают от налоговых агентов, банков и онлайн-касс. Вычет дадут, если в ФНС есть данные о доходах физлица и перечисленных суммах НДФЛ.
Заявление на новом бланке с реквизитами банковского счета граждане смогут сформировать и отправить в ИФНС через личный кабинет на сайте nalog.ru. Поступающие заявления инспекторы будут проверять только один месяц вместо трех, а на выплату отводится 15 дней вместо прежних 30.
Однако если налоговики заподозрят нарушения, срок камералки продлят до трех месяцев.
Сам вычет может переноситься на следующий год, поскольку не у всех доходы позволяют получить сумму разово. Например, если взять оклад 40 тыс. руб. в месяц, то в год доход составляет 480 тыс. руб., где вычет составит 13%, или 62,4 тыс. руб.
С учетом того, что сумма вычета предоставляется с суммы в размере 2 (или 3) млн руб., вычет дополнительно можно будет подать в следующем году, пока весь лимит не исчерпается. Если доход у физлица высокий, то он может получить вычет единоразово.
Семьи с детьми освобождаются от налога при продаже жилья
- Основание — Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ
С 1 января 2022 года семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в собственности.
Сегодня собственник при продаже квартиры должен заплатить налог в размере 13% с дохода от продажи имущества. Благодаря нововведению семьи с детьми не будут платить налог, но лишь при соблюдении ряда условий, пояснили в ФНС:
- возраст детей до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка по очной форме). Возраст детей определяется на дату перехода от налогоплательщика к покупателю права собственности на проданное Жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;
- в год продажи объекта или до 30 апреля года, следующего за годом продажи, следует купить новое жилье или большее по площади, или с более высокой кадастровой стоимостью;
- кадастровая стоимость проданного объекта недвижимости не должна превышать 50 млн руб.;
- у членов семьи физлица — получателя дохода не должно быть в собственности иного объекта недвижимости, площадь которого больше 50% от той, что в новом жилье.
«Нововведение распространяется и на те случаи, когда доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи», — добавили в ведомстве.
С 2022 года семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в собственности ( New Africa/shutterstock.com)
Кадастровая стоимость вырастет
С 2022 года будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки (ГКО), вступившие в силу с 2021 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости.
Для расчета налога за налоговый период 2021 года во всех регионах станет применяться кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога будут использоваться понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:
- 0,2 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы первый год;
- 0,4 (в 2021 году был 0,2) — для десяти регионов (Республика Алтай, Республика Крым, Алтайский край, Приморский край, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 (в 2021 году был 0.4) — для четырех регионов (республики Дагестан и Северная Осетия — Алания, Красноярский край, Смоленская область), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для 77 регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- 0,6 в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения), исходя из кадастровой стоимости, применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения.
Кирилл Кулаков, первый замгендиректора Центра независимой экспертизы собственности (ЦНЭС), президент СРО «Региональная ассоциация оценщиков», д. э. н.:
— В ряде субъектов, включая Москву, в 2021 году была проведена очередная государственная кадастровая оценка (ГКО) объектов недвижимости. Ее результаты будут применены для расчета налога на имущество и земельного налога физических лиц в 2022 году.
Так, например, в Москве новая кадастровая стоимость квартир в среднем выросла на 21% относительно предыдущей оценки 2018 года. Кадастровая стоимость жилья служит налоговой базой по имущественному налогу. Соответственно, налоговое бремя может вырасти пропорционально увеличению кадастровой стоимости.
Однако, согласно законодательству, сама сумма налога за год не может увеличиться более чем на 10% по сравнению с прошлым годом. Поэтому годовой прирост будет не выше этого значения.
В течение 2022 года также произойдет окончательный переход к новому алгоритму оспаривания кадастровой стоимости — с обязательной досудебной стадией рассмотрения заявления налогоплательщика и приложенного к нему отчета независимого оценщика в ГБУ по кадастровой оценке. В случае отрицательного решения налогоплательщик будет вправе оспорить его в судебном порядке, одновременно заявив исковые требования об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной.
Повышенный налог для нарушителей
В 2022 году в силу вступят новые правила применения повышенной налоговой ставки — до 1,5% в случае выдачи органами госземнадзора предписаний об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений:
- в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах» (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ);
- в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности».
«В такой ситуации исчисление налога будет производиться по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ (для «прочих земель»), начиная со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений», — рассказали в ФНС. Норма направлена на обеспечение использования земель по целевому назначению, добавили там.
Alexey Smyshlyaev / Shutterstock.com
Степан Хантимиров, юрист адвокатского бюро Asterisk:
— Подобная практика применялась и раньше: налоговая выявляла нарушение и в судебном порядке доначисляла налог по повышенной ставке. Теперь закон позволяет делать это напрямую. Речь идет о нецелевом использовании участков для ведения сельскохозяйственного производства, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества и ИЖС.
По закону земля должна использоваться в соответствии со своим назначением. Если собственник не соблюдает это условие, то он должен платить земельный налог по повышенной ставке — 1,5%.
Сейчас ставка для указанных земель составляет 0,3% (максимальный порог, саму ставку устанавливают муниципалитета). Например, если у человека сельхозземля, а он не выращивает на ней культуры и построил дом для круглогодичного проживания.
В таком случае ставка земельного налога для него будет 1,5% вместо 0,3%.
Любовь Филимонова, руководитель бухгалтерской компании «Фаворит»:
— По повышенной ставке нарушители будут платить в 2023 году, поскольку начисление земельного налога происходит в следующем году по окончании налогового периода. Земельный налог для указанных категорий земель рассчитывается по ставке 0,3%.
Допустим, кадастровая стоимость участка 6 млн руб., налог составит 18 тыс. руб. Если условия использования нарушены, то нужно будет заплатить по ставке 1,5%, или 90 тыс. руб. Получается на 72 тыс. руб. больше.
Уменьшат налог только в случае, если собственник приведет участок в первоначальный вид, но сделать это практически невозможно.
Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?
В ближайшие два года Минфин планирует внести ряд изменений в налоговый кодекс: добавить еще один УСН, ввести обязательный единый налоговый платеж для организаций, пересмотреть правила учета расходов на страхование для целей налогообложения. Рассказываем, как эти инициативы отразятся на бизнесе.
Что планируется изменить?
Минфин России опубликовал основные направления налоговой политики (ОННП) на ближайшие два года. Перечень инициатив – это лишь направления, общие предложения, по каждому из которых в дальнейшем планируется разработать отдельные законопроекты.
Эксперты отмечают, что принципиально новых идей нет: все они уже высказывались и обсуждались ранее. Для МСП наиболее интересными будут следующие направления:
- Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
- Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
- Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
- Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
- Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
- Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
- Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
- Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
- Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
- Регулирование налогообложения цифровых активов.
Далее предлагаем рассмотреть все эти предложения подробно.
Налог на имущество
С 1 января 2022 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2019 г.) применение стандарта являлось добровольным. Что изменится при расчете налога на имущество в отношении арендных площадей:
- актив можно будет отразить как на балансе арендатора, так и на балансе арендодателя;
- стоимость актива может отличаться от исторической стоимости.
Кроме этого, Минфин планирует урегулировать вопросы учета расходов и доходов при лизинговых операциях, а также определить, кто и с какой суммы должен оплачивать налог на имущество организаций.
Новые виды добровольного страхования для учета налогообложения прибыли
В ближайшие годы планируется расширить список, приведенный в ст. 263 НК РФ. К примеру, Минфин предлагает вычитать для целей налогообложения на прибыль расходы на страхование некоторых видов ответственности и от перерыва в производстве.
Сейчас список видов добровольного страхования является закрытым: его хотят открыть, применив к расходам на страховку критерии вычитаемости расходов, прописанные в ст. 252 НК РФ.
Налогообложение цифровых активов
Первые шаги в этом направлении Минфин уже сделал, однако часть вопросов осталась до сих пор без соответствующего регулирования. Например, как учитывать цифровые активы, которые собственник не купил, а получил за счет майнинга или аренды, как учитывать обмен валют или затраты на сервера и электричество.
Планируется, что сдача первых цифровых отчетов (в бумажном варианте ФНС их принимать не будет) произойдет в 2022 году: до 30 апреля нужно будет отчитаться за 2021 год. За нарушения, связанные с использованием цифровых активов, грозит административная и уголовная ответственность. Последняя наступает, если по итогам трех лет сумма незадекларированных сделок превысит 15 млн руб.
НДФЛ
В этом направлении у Минфина сразу несколько инициатив:
- Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
- Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
- Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники.
НДС
В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС.
В соответствии с предложением Минфина Услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности.
При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.
Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.
Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.
Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:
- общая численность штата не превышает 5 человек;
- годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.
Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.
Обеспечение залогом неуплаченных долгов до или после камеральной проверки
- Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.
- Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка.
- Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.
К чему готовиться бизнесу?
В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:
- расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
- сохранить освобождение от налога на Движимое имущество;
- рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.
Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.
Пока что из всех изменений для малого бизнеса наиболее полезным видится введение нового налогового режима: он избавит предпринимателей от налогового учета, упростит документооборот и исключит возможность ошибочного расчета налоговых отчислений.
Вступил в силу закон о налоговой поддержке бизнеса в условиях санкций
Закон о налоговых мерах поддержки бизнеса в условиях санкций (от 26.03.2022 № 67-ФЗ) вступил в силу с 26 марта 2022 года, а отдельные его положения применяются к правоотношениям с 1 января 2022 года. Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
В частности, поправки в статью 75 НК РФ устанавливают, что в период с 9 марта 2022 года (включительно) по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Поправки в статью 164 НК РФ снижают на пять лет с 20% до 0% ставку НДС для существующих гостиниц.
Такая же ставка установлена для инвесторов, которые строят, предоставляют в аренду и управление туристические объекты (гостиницы и иные средства размещения).
Льгота будет действовать 5 лет с момента ввода этих объектов в эксплуатацию, в том числе после реконструкции. Указанные нормы вступят в силу с 1 июля 2022 года.
Поправки в статью 176.1 НК РФ устанавливают, что на заявительный порядок возмещения НДС имеют право налогоплательщики, в отношении которых соблюдаются следующие требования:
- налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
Соответственно, широкий круг налогоплательщиков, осуществляющих как внешнеторговую деятельность, так и операции на внутреннем рынке, смогут в упрощенном режиме пополнить оборотные средства на сумму возмещения НДС.
В статью 284 НК РФ внесены положения, которые устанавливает для IT-компаний на 2022–2024 годы нулевую ставку по налогу на прибыль.
Поправки в статью 286 НК РФ разрешают налогоплательщикам, уплачивающим в 2022 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, перейти до конца года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
В «1С:Предприятии» поддерживается возможность перехода на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль по фактической прибыли. Необходимые изменения, связанные с вступлением в силу новых норм, будут реализованы с выходом очередных версий. О сроках см.
в «Мониторинге законодательства».
Кроме того, поправки в статью 375 НК РФ предусматривают, что налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости за налоговый период 2023 года определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года. Такой же порядок установлен в отношении земельного налога.
В налоговый Кодекс будут внесены существенные изменения, направленные на поддержку бизнеса в условиях санкций
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 11 марта 2022 г. Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект[1], содержащий комплекс налоговых мер поддержки бизнеса.
[2]
В 2022 – 2023 годах пени за нарушение сроков уплаты налогов и сборов организациями будут исчисляться в размере 1/300 ставки ЦБ РФ вне зависимости от длительности просрочки (повышенный размер пени с 31-го дня не применяется).
НДС
Устанавливается ставка НДС 0 % на услуги по предоставлению в аренду, пользование или на ином праве объекта туристской индустрии, а также на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Для применения нулевой ставки объекты туристской индустрии должны быть введены в эксплуатацию после 1 января 2022 г. и включены в реестр, порядок ведения которого еще предстоит утвердить Правительству России. Льготная ставка предоставляется на 20 кварталов.
По гостиницам и другим средства размещения сформулировано сложнее: условия о вводе в эксплуатацию именно начиная с 2022 г. нет, но установлено, что нулевая ставка применяется не позднее 20 кварталов после их ввода в эксплуатацию. То есть если, например, гостиница введена в эксплуатацию в декабре 2020 г.
, то нулевую ставку можно будет применять лишь 15 кварталов начиная с апреля 2022 г. (исключая 5 кварталов за 2021 – первые 3 месяца 2021 г.).
Налог на прибыль
Для тех организаций IT-отрасли, которые сейчас вправе применять 3-процентную ставку налога на прибыль, на 2022 – 2024 гг. устанавливается нулевая ставка налога на прибыль.
В 2022 году не будут включаться в налоговую базу доходы при прощении займов, полученных от иностранных организаций до 1 марта 2022 г. Для применения правил «тонкой капитализации» в отношении долговых обязательств, возникших до 1 марта 2022 г., величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу Центрального банка на последнюю отчетную дату отчетного периода, однако курс не должен превышать установленный Центральным банком на 1 февраля 2022 г. Таким образом, не должна увеличиться налоговая нагрузка из-за повышения стоимости иностранной валюты. Предоставляется право перейти на уплату ежемесячных платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактической прибыли. Изменение порядка исчисления авансовых платежей должно быть отражено в учетной политике организации. Чтобы воспользоваться этим правом налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Расширяется «безопасный» интервал применяемых процентных ставок по сделкам между взаимозависимыми лицами при учете для целей налогообложения доходов/расходов по долговым обязательствам. Признание доходов/расходов в виде положительных/отрицательных курсовых разниц, возникших соответственно в 2022-2024 и в 2023-2024 годах по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), производится на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств).
НДФЛ
Физические лица освобождаются от уплаты налога с процентных доходов по вкладам в российских банках, полученных в 2021 и 2022 годах.
Одновременно изменяются общие правила налогообложения процентных доходов: необлагаемый процентный доход по вкладам будет равен сумме процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1 число каждого месяца в соответствующем году (а не на 1 число года). Данное изменение позволит уменьшить налог к уплате в случае увеличения ключевой ставки Банка России в течение года.
Доходы физических лиц за 2022 и 2023 гг. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными физическими лицами от работодателей, не будут облагаться НДФЛ. Не будут подлежать обложению НДФЛ доходы от получения в 2022 г. в собственность ценных бумаг российских организаций, долей в уставном капитале российских организаций, паев российских ПИФ, государственных и муниципальных ценных бумаг от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик является контролирующим лицом по состоянию на 31 декабря 2021 г., если:
- ценные бумаги (доли) принадлежали передающей их иностранной организации на 1 марта 2022 г.;
- налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией представил заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных ценных бумаг (долей), передающей их иностранной организации и приложением документов о стоимости ценных бумаг (долей) по данным учета передающей организации.
При дальнейшей передаче/отчуждении таких объектов в составе расходов налогоплательщика, связанных с их приобретением, будет учитываться сумма, равная стоимости переданных ценных бумаг (долей), определяемой по данным учета передающей иностранной организации.
Налог на имущество
По налогу на имущество организаций для определения налоговой базы в 2023 и 2024 гг. кадастровая стоимость объектов недвижимости будет зафиксирована по состоянию на 1 января 2022 г.
О чем подумать, что сделать
Срок внесения поправок к данному законопроекту установлен всего в один день. Можно предположить, что за это время могут появиться уточняющие или даже вводящие совсем новые меры поддержки поправки.
Можно предположить, что уже в ближайшие дни закон будет принят, одобрен Советом Федерации, подписан Президентом РФ, опубликован и вступит в силу.
Рекомендуем следить за развитием событий и изменениями нормативно-правовой базы.
Помощь консультанта
Специалисты «Пепеляев Групп» в режиме непрерывного мониторинга отслеживают изменения в налоговом законодательстве и готовы оперативно проконсультировать по всем налоговым аспектам, с которыми налогоплательщики сталкиваются в текущей ситуации.
[1] Проект федерального закона «О внесении изменений в пункт 4 статьи 75 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»,
Изменения в налоговом законодательстве РФ, вступающие в силу с 2022 года — Юникон
17 января 2022
Новый год традиционно связан с ожиданием изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации. 2022 год не стал исключением из этого правила, и с 1 января вступил в силу ряд норм, о наиболее существенных из которых мы хотим рассказать сегодня.
Единый налоговый платеж
С 1 июля по 31 декабря 2022 года (включительно) организации и индивидуальные предприниматели вправе применить особый порядок уплаты (перечисления) в бюджет денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов, авансовых платежей, сборов[1], страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов[2]. Данный порядок заключается в перечислении налогоплательщиком в бюджет указанных платежей одной суммой (единый налоговый платеж).
- Для налогоплательщиков, принявших решение уплачивать единый налоговый платеж, в составе этого платежа будут учитываться как суммы, которые налогоплательщик перечислил в бюджет сам или третьи лица за него, так и излишне уплаченные (взысканные) суммы.
- Для того чтобы применить единый налоговый платеж, организации (индивидуальному предпринимателю) нужно выполнить ряд требований, в частности:
- 1) провести сверку расчетов с налоговым органом (без разногласий);
2) подать заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления) в налоговый орган по утвержденной форме[3] с 1 по 30 апреля 2022 года. Обратите внимание: заявление можно подать не позднее одного месяца после осуществления сверки расчетов с налоговым органом.
Кроме того, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган помимо обычной отчетности по налогам и сборам уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежах по налогам, страховых взносах не позднее чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Полученный единый налоговый платеж налоговый орган самостоятельно засчитает в счет обязанностей налогоплательщика по уплате в установленном НК РФ порядке начиная с недоимки (с наиболее ранней даты ее выявления) и заканчивая штрафами.
Если при осуществлении зачета остатка денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, зачет осуществляется в соответствии с указанной последовательностью, установленной пунктом 6 статьи 45.2 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.
Перечислить единый налоговый платеж может как сам налогоплательщик, так и иное лицо, а вот требовать возврата такого платежа из бюджета третье лицо не вправе. Вернуть денежные средства, по которым не произведен зачет, могут сами налогоплательщики, подав соответствующее заявление.
ФНС России указывает, что применяя такой порядок, при перечислении денежных средств в бюджет налогоплательщики должны будут указать только ИНН плательщика и сумму платежа. Использование такого платежа должно значительно сократить время, которое сейчас тратится на оформление нескольких платежных поручений, а также минимизировать ошибки плательщика при заполнении нескольких платежек[4].
Изменения для общепита (НДС и страховые взносы)
С 1 января 2022 года не подлежит налогообложению НДС (освобождается от обложения НДС) на территории Российской Федерации оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания) (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение применяется при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, ряда условий, в том числе касающихся того, что сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб., а удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов[5].
Изменения в налоговом законодательстве с 2022 года. Что необходимо знать?
В 2022 году в налоговом законодательстве вступят в силу следующие изменения.
1.В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации № 476-ФЗ от 27.12.
2019 «О внесении изменений в федеральный закон «Об электронной подписи» и в статью 1 Федерального закона Российской Федерации «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» с 01 января 2022 получать усиленную квалифицированную электронную подпись организации смогут только через налоговую службу (ФНС России)
В подписях, выданных организации в 2022 году и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. Как правило, это генеральный директор, который действует от лица компании без доверенности.
Квалифицированный сертификат физического лица, а также лица, планирующего действовать от имени юридического лица по доверенности, можно получить в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах.
Срок действия квалифицированных электронных подписей, выпущенных коммерческими удостоверяющими центрами, заканчивается 1 января 2022 года.
Если данные коммерческие центры прошли аккредитацию после 1 июля 2020 года в связи с изменением законодательства «Об электронной подписи», то выпущенные ими сертификаты КЭП после этой даты будут действовать и после 1 января 2022 года до окончания срока действия таких сертификатов. По окончании срока их действия юридические лица и индивидуальные предприниматели могут использовать только сертификаты КЭП, выданные Удостоверяющим центром ФНС России.
НДФЛ
2. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» № 325-ФЗ от 23 сентября 2019 года и приказов ФНС России № ЕД-7-11/844@, № ЕД-7-11/845@ от 28.09.
2021, не позднее 1 марта 2022 года нужно сдать годовой 6-НДФЛ на новом бланке, куда внесены поправки, а именно; поменяли штрихкоды; добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2стр.
115, 121 и142); добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 стр.155), раздел 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода.
Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) нужно подавать в составе расчета 6-НДФЛ. Обратить внимание, что в ноябре коды видов доходов и вычетов сотрудников изменили, а именно
— суточные свыше 700 руб. в день в командировке по России и 2 500 руб. в день — за рубежом надо относить на код дохода 2015, а не 4800;
— вычет на лекарства перенесли из кода 324 в 323.
В соответствии Федеральным законом Российской Федерации «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации № 100-ФЗ от 20.04.2021 с 1 января 2022 года уведомления о праве сотрудника на вычет инспекции будут передавать работодателям.
В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты. Однако уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция (после обращения к ней работника). Документ выдается в формате «pdf».
К доходам 2022 года можно будет применить новый социальный вычет — на физкультурно-оздоровительные услуги. Организации предоставляют такой вычет в обычном порядке: на основании заявления работника и уведомления из инспекции.
В соответствии с Федеральным законом № 8-ФЗ от 17 февраля 2021 «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2022 года изменят правила расчета налога при оплате работодателем путевок. Компенсация стоимости путевки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на нее учли при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.
Кроме того, не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет — для обучающихся очно). В 2021 году возрастной лимит – 16 лет.
3. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» не позднее 4 мая 2022 года нужно сдать расчет по страховым взносам на новом бланке.
Читаем свежие поправки в НК РФ: освобождение от НДФЛ и взносов, учет при лизинге и другие новшества
По действующим правилам амортизировать переданное в Лизинг имущество должен тот, кто учитывает его согласно условиям договора. Это может быть либо лизингодатель, либо лизингополучатель (п. 10 ст. 258 НК РФ).
С января 2022 года это правило перестанет действовать. С указанной даты амортизацию объекта вправе начислять только лизингодатель. За ним сохраняется право применить повышающий коэффициент (не более 3) к объектам, не относящимся к первой — третьей амортизационным группам (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно
Новый порядок учета лизинговых платежей
Суть финансовой аренды в следующем. Лизингополучатель пользуется арендованным имуществом и ежемесячно перечисляет платежи лизингодателю.
Иногда по условиям договора арендатор постепенно выкупает объект, чтобы впоследствии получить на него Право собственности. Тогда к ежемесячной арендной плате добавляется так называемая выкупная стоимость (ВС).
Рассмотрим отдельно данные виды платежей.
Арендная плата
С ней все просто. Лизингодатель включает ее в доходы, а лизингополучатель — в расходы. Такой порядок существует сейчас, и сохранится после 1 января 2022 года.
Зарегистрировать Договор аренды в Росреестре через интернет
Выкупная стоимость: действующие правила
Здесь дело обстоит сложнее. В действующей редакции Налогового кодекса четко не прописано, как отразить ее в налоговом учете. То есть не сказано, включается ли выкупная стоимость в доходы у лизингодателя, и в расходы у лизингополучателя.
Чиновники считают, что ежемесячные платежи в виде ВС — это аванс. Показывать его в учете нельзя до тех пор, пока право собственности на объект не перейдет от лизингодателя к лизингополучателю.
Когда переход произойдет, лизингодатель должен отразить выкупную стоимость как доходы от продажи имущества. Лизингополучатель — включить ВС в первоначальную стоимость объекта и начать списывать через амортизацию (письмо Минфина от 18.02.19 № 03-03-06/1/10341; см. «Как учесть лизинговые платежи и выкупную стоимость лизингового имущества»).
Выкупная стоимость: новые правила
С января 2022 года в Налоговом кодексе появится алгоритм учета выкупной стоимости. В новой редакции подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ четко сказано: если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость, то расходы лизингополучателя формируются за минусом ВС.
Таким образом, подход, изложенный в разъяснениях Минфина, закреплен на законодательном уровне.
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
Налог на имущество по арендованному объекту
В 2022 году и далее будет действовать новое положение. Налог на имущество по арендованному (в том числе переданному в лизинг) объекту платит арендодатель (лизингодатель). Это закреплено в новом пункте 3 статьи 378 НК РФ.
Заметим, что данный порядок может повлечь сложности, если налог на имущество исчисляется по среднегодовой (а не кадастровой) стоимости объекта. Дело в том, что среднегодовая стоимость определяется на основании данных бухучета.
Но по нормам ФСБУ 25/2018 (утв. приказом Минфина от 16.10.18 № 208; обязателен к применению с 2022 года) арендованное имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя).
Следовательно, для лизингодателя посчитать среднегодовую стоимость будет затруднительно.
Подать заявление о льготе по налогу на имущество через интернет
Переходный период для договоров лизинга
Перечисленные выше новшества применяются, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее.
Если же договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый и бухгалтерский учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора. Так сказано в статье 2 комментируемого закона № 382-ФЗ.
Доходы, освобожденные от НДФЛ, налога на прибыль и взносов
Законодатели расширили перечни видов доходов физлиц и организаций, не подпадающих под налогообложение. Соответствующие поправки внесены в статьи 217, 251 и 422 НК РФ.
Изменения будут распространяться на следующие виды доходов, полученных с начала 2021 года:
1. Зарплата в сумме не более 12 792 руб., если ее выплатил работодатель — малое или среднее предприятие (или СОНКО), получивший субсидию из федерального бюджета за нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года, либо в связи с введением QR-кодов и иных ограничений.
Предусмотрено однократное освобождение от НДФЛ и страховых взносов — в месяце получения субсидии или в следующим за ним календарном месяце. Подробнее см.
«Как бизнесу получить субсидию за нерабочие дни в ноябре» и «Зарплату, выплаченную за счет субсидии на нерабочие дни, освободили от НДФЛ и взносов».
Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом ежегодного повышения МРОТ Рассчитать бесплатно
2. Призы в денежной и натуральной форме, полученные за участие в вакцинации от коронавируса (освобождены от НДФЛ). Также см. «Денежная лотерея для привившихся от коронавируса продлена».
3. Доходы, возникающие в связи с бесплатной газификацией до границ земельного участка (освобождены от НДФЛ).
4. Гранты, премии, призы и (или) подарки в денежной, либо натуральной форме, если они вручены некоммерческими организациями, включенными в утвержденный правительством РФ перечень. Получатели-физлица освобождены от уплаты НДФЛ, а получатели-компании — от уплаты налога на прибыль.
Помимо этого, изменены условия, при соблюдении которых организации могут не учитывать в базе по налогу на прибыль «коронавирусные» субсидии, полученные из федерального или регионального бюджетов.
Раньше льгота полагалась тем субъектам малого и среднего бизнеса, которые были включены в соответствующий реестр на 1 марта 2020 года и занимались деятельностью в наиболее пострадавших отраслях (см. «Субсидия на профилактику коронавируса: нужно ли включать ее в доходы при ОСНО и «упрощенке»?).
Теперь право на льготу есть у субъектов МСП, включенных в реестр на день получения субсидии. Такое же право имеют и социально-ориентированные некоммерческие организации. При этом уточнено, что льгота не действует, если субсидия предоставлена на компенсацию процентных ставок по кредитам (новая редакция подп. 60 п. 1 ст.
251 НК РФ, вступила в силу 29 ноября 2021 года). Добавим: новые положения об учете «коронавирусных» субсидий касаются и «упрощенщиков», так как они могут не учитывать доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента
Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс Законом № 382-ФЗ
Добавлено правило: при безвозмездной передаче недвижимости в казну РФ восстанавливать НДС не нужно | новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ | 29 ноября 2021 года |
Уточнено, что компании и ИП, производящие российское шампанское, вправе применять ЕСХН и «упрощенку» | новые редакции подп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ и подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ | 1 января 2022 года |
Установлено правило: ИФНС должна рассылать юрлицам, находящимся в процессе ликвидации, сообщения о сумме транспортного налога не позднее одного месяца после истечения срока уплаты авансового платежа | новый подп. 4 п. 4 ст. 363 НК РФ | 1 января 2022 года |
Увеличен срок, отведенный организациям — плательщикам транспортного налога, для подачи пояснений и документов. Сейчас этот срок составляет 10 дней с даты получения сообщения об исчисленной сумме налога, станет — 20 дней | новая редакция п. 6 ст. 363 НК РФ | 1 января 2022 года |
Региональным властям будет запрещено дифференцировать ставки налога на имущество организаций исходя из категорий налогоплательщиков. Но разрешено — исходя из вида недвижимости и кадастровой стоимости объектов | новая редакция п. 2 ст. 380 НК РФ | 1 января 2023 года |
Установлено ограничение по применению коэффициента 1,1 при расчете земельного налога и налога на имущество физлиц. Коэффициент предназначен для тех, у кого налог за текущий период превышает величину, равную налогу за предыдущий период, умноженному на 1,1 (см. «Поправки в НК РФ по «имущественным» налогам: отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, новые правила по льготам для физлиц»). По новым правилам коэффициент 1,1 нельзя применять при неправомерном использовании земли и изменении характеристик объекта недвижимости, влияющих на его кадастровую стоимость. | новые редакция п. 17 ст. 396 НК РФ и п. 8.1 ст. 408 НК РФ | 1 января 2022 года |