Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

В бухгалтерии предприятия 3.0 можно отразить лизинг и для лизингополучателя и для лизингодателя. Включим настройку лизинга в разделе главное далее настройки пункт функциональность.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

В полученном окне вкладка ОС и НМА ставим галку «Лизинг».

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Рассмотрим отражение лизинга когда объект и учет на балансе лизингополучателя. Объектом лизинга является Reno. По договору лизингополучатель будет перечислять ежемесячный платеж.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Чтобы завести данные о поступлении ОС в лизинг перейдем в раздел ОС и НМА пункт поступление в лизинг. В появившейся форме нажимаем создать, откроется документ. Заполняем данные контрагента и задаем счет расчетов. Табличную часть заполняем поступившими позициями потом проводим документ.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Примем автомобиль к учету, перейдем в раздел ОС и НМА пункт принятие к учету ОС.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Откроется окно, где по кнопке создать сформируем принятие к учету. Вариант поступления выбрать по договору лизинга, заполнить контрагента и оборудование.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Откроем закладку основные средства и в табличной части добавим основное средство, кликнув создать.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

 Заполняем данные основного средства потом нажимаем кнопку «Записать и закрыть», автоматически создается инвентарный номер.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

На вкладке бухгалтерский учет введем условия начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

На закладке налоговый учет прописываем настройки амортизации в НУ. Если есть амортизационная премия, то ее можно настроить на соответствующей вкладке.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Заведем лизинговый платеж. Зайдем в раздел покупки пункт поступление (акты, накладные).

  • В открывшемся журнале добавим «Услуги лизинга».

В нем заполняем данные платежа по условию договора. Счет расчетов с контрагентом 76.07.2, счет авансов 60.02. Заполняем данные счет-фактуры.

Расчет амортизации и признание в НУ лизинговых платежей происходит при выполнении регламентных операций в закрытии месяца. Чтобы выполнить данные операции зайдем в раздел операции пункт закрытие месяца. 

  1. В полученной форме нажимаем выполнить закрытие месяца.

Далее посмотрим случай, если учет и объект находится у лизингодателя. Лизингодатель приобретает ОС у контрагента и отдает его в лизинг лизингополучателю с ежемесячными платежами. Создаем поступления оборудования, перейдем в раздел ОС и НМА пункт поступление оборудования.

  • Заводим необходимые данные, проводим документ сформируется счет-фактура.
  • Для принятия к вычету НДС зайдем в раздел операции и перейдем в пункт регламентные операции НДС.

По кнопке заполнить на вкладке приобретенные ценности встанет наше поступление. После заполнения проводим документ.

Принять к учету ОС сделаем в разделе ОС и НМА. Вводим данные в документ, способ будет приобретение за плату.

  1. Заполним оставшиеся вкладки необходимыми данными, сформируем проводки.

В полученных проводках автоматически не заполняется субконто 1 для счета 03.02. Ставим галку ручной корректировки и указываем лизингополучателя.

  • Сформируем документ реализации из раздела продажи для отражения лизингового платежа.
  • Заполним документ и выпишем счет-фактуру по кнопке в нижней части.
  • При закрытии месяца пройдет операция по начислению амортизации.
  • Еще один вариант отображения, если имущество у лизингодателя, а учет у лизингополучателя.
  • Лизингополучатель отражает данное ОС на забалансовом счете 001 через ручную операцию в разделе операции.
  • Начисляем платеж в разделе покупки.

Счет расчетов ставим 76.05, указываем счет-фактуру.

После того, как все платежи будут сделаны данное ОС переходит в собственность лизингополучателя. Заводим ручную операцию с данными на рисунке ниже.

Выкупная стоимость ОС вводится через поступление оборудования в разделе ОС и НМА. Заполняем данные и проводим документ.

  1. Потом принимаем к учету через документ принятие к учету ОС заполнив данные по амортизации и выбрав карточку ОС.
  2. Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.
  3. Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.
  4. *Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)

Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Понятие лизинга появилось в нашей стране сравнительно недавно. Это своего рода форма кредитования предприятия при покупке им основных фондов. Объектами лизинга могут быть: оборудование, сооружения, предприятия, транспорт и т.д.

По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим приобретением его в собственность. Наша компания предоставляет услуги внедрения и сопровождения программных продуктов 1С.

Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем.

Покупка в лизинг и постановка на учет

Чтобы произвести учет лизинга на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 предусмотрено «Поступление в лизинг», который можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС».

 Перед началом использования функционала по лизингу необходимо убедиться, что данный функционал включен в информационной базе. Для этого необходимо открыть «Главное меню–Настройки–Функциональность» и перейти на закладку «ОС и НМА».

В настройках, должна быть установлена галка «Лизинг».

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.1 Поступление в лизинг

Внутри документа обращаем внимание, что счет учета – 76.07.1. Также внесем в табличную часть данные о покупаемом оборудовании. Указываем счет учета 08.04.1* – «Приобретение компонентов ОС».

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.2 Создание документа поступления в лизинг

Проводим его и проверяем бухгалтерские проводки.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.3 Движение документа

Далее в меню нашего раздела заходим в «Принятие к учету ОС». Для этого создаем новый документ, и в верхнюю часть формы заносим необходимые реквизиты:

  • Ввид операции –оборудование (у нас в примере);
  • Номер/дата – заполняем дату, номер проставляется автоматически;
  • МОЛ (матответственное лицо) – выбираем и назначаем сотрудника организации;
  • В местонахождении указываем, где станет оборудование эксплуатироваться;
  • Событие ОС – в соответствии с нашей задачей указываем, что будет поставлено на учет и введено в эксплуатацию.

После этого заполняем вкладки, которые находятся ниже, первая из них Внеоборотный актив. Заполняем следующие сведения:

  • По договору лизинга;
  • Контрагент – лизингодатель;
  • Договор – указываем наш договор лизинга;
  • Оборудование – предмет лизинга;
  • Склад – указываем склад, на который будет приходоваться наше оборудование;
  • Счет у нас – 08.04.1 «Приобретение компонентов ОС».

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.4 Принятие к учету ОС

Вкладка ОС заполняется из одноименного справочника, где мы должны создать новую позицию. Нажимаем «+» и переходим к заполнению справочника.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.5 Заполнение справочника

Заполняем в открывшейся форме следующие поля:

  • Группа учета – транспортные средства;
  • Наименование – у нас «Автомобиль»;
  • Входит в группу – ОС.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.6 Заполнение полей

Жмем «Записать и закрыть». Новая позиция появилась в справочнике, поэтому смело продолжаем заполнять вкладку, выбрав наше новое основное средство из списка, инвентарный номер присваивается автоматом.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.7 Дальнейшее заполнение документа

Заполнение данных для целей бухучета осуществляется в одноименной вкладке по следующим полям:

  • Счет – 01.03 Арендованное имущество;
  • Порядок – из списка «Начисление амортизации»;
  • Способ – Линейный;
  • В счете начисления ставим 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
  • В отображении расходов ставим, по дебету какого бухгалтерского счета будет отражаться износ. У нас – 20.01 «ОС».
  • В сроке мы указываем, сколько лет мы планируем амортизировать данное оборудование, в нашем примере 10 лет х 12 месяцев получается 120 месяцев.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.8 Заполнение данных для целей бухучета

На следующей вкладке заполняем данные для налоговой по следующим полям:

  • В порядке включения в состав расходов – Начисление амортизации;
  • Первоначальная стоимость – указывается сумма затрат без НДС лизингодателя на покупку оборудования. Эту информацию можно найти в договоре лизинга;
  • В способе отображения затрат по лизинговым платежам ставим «Амортизация» (сч. 20.01);
  • В помесячном сроке – 10 лет х 12 месяцев. То есть получается, что оборудование планируется амортизировать 120 месяцев.

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.9 Данные для налоговой

Проводим документ и кнопкой ДтКт контролируем проводки: Дт 01 – Кт 08 «Принят к учету объект ОС». Напомним, консультации по программам 1С, в частности по учету лизинга, вы можете получить, обратившись к нашим специалистам по телефону или оставив заявку на сайте.

Лизингодатель будет ежемесячно выставлять счет-фактуру на лизинговые услуги. Для отражения этих услуг в программе 1С 8.3 используется «Поступление (акты, накладные)», который находится в меню «Покупки».

Читайте также:  В Трудовом кодексе пропишут механизм индексации зарплаты

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателяРис.10 Покупки/Поступление

При создании поступления, указываем «Услуги лизинга».

Рис.11 Услуги лизинга Бесплатная консультация

эксперта

Руководитель отделасопровождения 1С

Начинаем заполнять документ, обязательно указываем номер и дату акта, полученного от лизингодателя, реквизиты договора лизинга, а также организации лизингодателя и лизингополучателя. В «Номенклатуре» указываем «Лизинговый платеж», в «Сумм» – сумму из акта (счета-фактуры) лизингодателя. Заполняем номер и дату счета-фактуры, нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

Рис.12 Заполнение документа

Также обращаем внимание, что наш счет учета расчетов с контрагентом – 76.07.2, а по авансам – 60.02.

Рис.13 Расчеты

Данные поступления заполнены, выбираем Провести. Записи по расходам на услуги лизинга сформированы в БУ и НУ. Нажимаем ДтКт и проверяем сформировавшиеся проводки.

Рис.14 Проводки

В бухучете лизинговые платежи не относятся на расходы, а учитываются по дебету 76.07.1 Арендные обязательства. Стоимость оборудования, поступившего в лизинг, учитывается по кредиту этого счета. Таким образом, после проведения всех лизинговых платежей по договору лизинга, счет 76.07.1 закроется.

Амортизация в лизинге

Хотя, приобретенное в лизинг, оборудование не является собственностью организации, но его все равно надо ставить на учет и соответственно амортизировать. Амортизация начисляется документом «Амортизация и износ ОС» в меню ОС и НМА. Также начислить ее можно автоматически, если воспользоваться помощником «Закрытие месяца».

Рис.15 Закрытие месяца

В заключение важно обратить внимание на то, что по операциям лизинга возникает разница между бухгалтерским учетом и налоговым, так как в последнем расходы по лизингу учитываются за минусом налоговой амортизации.

Программа 1С 8.3 автоматически рассчитает амортизацию и расходы на лизинг, а также отразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Для этого в 1С 8.3 необходимо правильно составить Учетную политику предприятия.

Если помимо учета лизинга у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальные тарифы на абонентское обслуживание 1С, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.

Учет операций по лизингу в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0

В этой статье рассмотрим тему «Учет операций по лизингу в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0». Приобретение Основного средства в лизинг появилось не так давно.

Понятие лизинг можно обозначить как форму кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке ОС. Объектами лизинга могут быть здания, сооружения, транспортные средства и оборудование.

Что же такое лизинг? Лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением в собственность.

Итак, давайте рассмотрим, какие операции необходимо провести в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.  Для отражения приобретения ОС в лизинг в программе предусмотрен  специальный документ «Поступление в лизинг», который расположен в разделе «ОС и НМА» — «Поступление ОС» — «Поступление в лизинг». (Рис. 1)

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Если не требуется отражать дополнительные затраты, связанные с поступлением, и если пользователя устраивают параметры амортизации, установленные по умолчанию, то в этом же документе  можем формировать принятие к учету предмета лизинга.

В этом случае переключатель «Принятие к учету», расположенный в верхней части, установить в положение «Этим документом».

Если же в стоимость предмета лизинга будут включать дополнительные затраты, то переключатель «Принятие к учету» установить в положение «Позднее».  (Рис. 2)

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Также в верхней части нужно отразить, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель.  (Рис.3)

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

В случае, если налоговый учет ОС ведет лизингополучатель, то в табличной части вместе со стоимостью предмета лизинга, определяемой в соответствии с договором лизинга, дополнительно нужно показать сумму расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга.

Эта сумма и будет использоваться при начислении амортизации предмета лизинга в налоговом учете лизингополучателя. Сумма расходов лизингодателя должна быть указана в договоре с лизингодателем.

Ну а если предмет лизинга будет приниматься к учету позже, то при проведении «Поступление в лизинг» стоимость предмета лизинга будет учтена на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств» в качестве капитальных вложений. (Рис. 4)

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Таким образом, дополнительные затраты, связанные с поступлением предмета лизинга, в бухгалтерском учете необходимо отражать на счете 08.04.2.

Дополнительные расходы в налоговом учете в первоначальную стоимость предмета лизинга не включаются, даже если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель.

Указанные затраты можно сразу отнести в состав расходов для целей налогообложения прибыли. (Рис. 5)

Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Важно помнить: в момент поступления предмета лизинга НДС отражается на счете 76.07.9. Проводки по регистрам учета НДС не формируются. На первоначальном этапе нельзя ни принять к вычету, ни включить НДС в стоимость, так как это «условный» НДС, счета-фактуры по нему отсутствуют.

Для включения дополнительных затрат по лизингу в программе формируется «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги» либо отразить операцией, введенной вручную.. В бухгалтерском учете в качестве счета учета затрат отражается счет 08.04.2 и соответствующий предмет лизинга.

В налоговом учете – счет учета затрат, например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т. д. После того, как дополнительные расходы будут учтены, можно ОС, приобретенное в лизинг, принимать к учету. Для этого в программе формируем «Принятие к учету ОС» с видом операции «Предметы аренды».

 При его заполнении можно столкнуться с некоторыми особенностями.

Во вкладке «Предмет аренды» необходимо показать лизингодателя и договор с ним, предмет лизинга, способ поступления — По договору лизинга и счет учета – 08.04.2. Также следует отразить, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель.

Во вкладке «Бухгалтерский учет» отражаются параметры начисления амортизации в бухгалтерском учете. Счетами учета предмета лизинга по умолчанию будут счета 01.03 «Арендованное имущество» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

При заполнении вкладки «Налоговый учет» заполняются данные о том, кто ведет налоговый учет имущества.

Если налоговый учет имущества ведет лизингодатель, то надо отразить способ отражения расходов по арендным платежам.

В случае, если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель, то отражается сумма расходов лизингодателя, способ отражения расходов по арендным платежам и параметры начисления амортизации.

Сумма расходов лизингодателя заполняется автоматически по кнопке «Заполнить» по данным, отраженным в «Поступление в лизинг».

Итак, мы рассмотрели особенности отражения учета операций по лизингу в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

Если возникнут вопросы по теме статьи, обращайтесь на нашу горячую линию консультаций по номеру +7 499 956-21-70. Будем рады ответить на интересующие вопросы.

Бухгалтерский, налоговый учет лизинга: нюансы и проводки

19 Февраль 2021

Лизинг компании и предприниматели нередко выбирают в качестве альтернативы кредиту. Расчет прост: если лизинговый платеж меньше кредитного, значит, сделке быть. Как инструмент, лизинг имеет несколько особенностей. Они касаются как общей практики применения, так и отражения в бухгалтерском, налоговом учете. Фактически лизинг представляет собой особый способ инвестирования в ОС производства. Главным первичным документом, подтверждающим правоотношения, является договор финансовой аренды (ФЗ №164 от 29.10.1998). Получить по лизингу можно почти все что угодно, от транспортных средств и оборудования до имущественных комплексов и предприятий. Исключение – природные объекты, земельные участки.

В лизинге присутствуют элементы аренды и кредита. Это обусловливает специфику бухгалтерского, налогового учета. Особое внимание бухгалтеру любой компании, получающей или предоставляющей имущество по лизингу, приходится обращать на учет самого имущества и перечисляемых или поступающих платежей. 

В качестве основного предлагаем рассматривать налог на прибыль. С него мы и начнем разбираться во влиянии лизинговых операций на налогообложение у лизингополучателя, лизингодателя. За основу возьмем «Бухгалтерский учет аренды» в ФСБУ 25/2018. Использовать этот стандарт можно уже сейчас. С 2022 года это станет обязательным. Возвращаясь к налогу на прибыль, отметим особенность определения первоначальной стоимости лизингового имущества. В нее бухгалтеру предстоит включить все расходы, связанные с приобретением имущества: закупочную цену, услуги доставки, сборки, установки, наладки, другой подготовки к использованию. Порядок определения первоначальной стоимости регламентирован НК (ст. 257). Следующая ключевая точка – амортизация. Включать в соответствующую амортизационную группу лизинговое имущество предстоит той стороне правоотношений, у которой это имущество стоит на балансе, согласно договору. В учете бухгалтеру предстоит делать такие проводки:

Читайте также:  Пособие по беременности и родам неработающим женщинам в 2020 году

— Начисление лизингового платежа – Дт20, 25, 26, 44, 91.2 Кт60, 76.

— Начисление амортизации – Дт76 Кт02. Также обращаем внимание бухгалтеров на признание расходов по приобретению имущества, передаваемого в лизинг. Согласно ст. 272 НК, они признаются в отчетном периоде, в котором по договору должны перечисляться лизинговые платежи. Сумма расходов должна быть пропорциональна размеру платежей. Доход, полученный в результате упомянутых операций, признается внереализационным или реализационным. Здесь все зависит от специфики деятельности компании (является ли лизинг основным направлением).

Лизингополучатель классифицирует платежи как прочие расходы. Если он отражает имущество у себя на балансе, такие расходы учитываются при расчете налоговой базы, но за вычетом амортизации. Соответствующая норма закреплена ст. 264 НК.

Если срок действия лизингового договора подходит к концу, имущество выкупается и право собственности на него переходит к лизингополучателю, расходы (выкупной платеж) отражаются в учете как приобретение амортизируемого имущества. Согласно ст.

270 НК, при налогообложении прибыли они не учитываются. 

Оказание лизинговых услуг (передача имущества по договору лизинга) в РФ облагается НДС. Это обязывает лизингодателя к отражению налога в учете. Платить НДС предстоит с выкупной цены и лизинговых платежей. Налог, предъявленный продавцом имущества, принимается к вычету после постановки на учет. Важно: приобретение должно быть подтверждено первичными документами. В данном случае достаточно счета-фактуры с выделенным НДС. Согласно ст. 171 НК, налог, предъявленный лизингодателем в составе платежей по договору, подлежит вычету у лизингополучателя. Кому предстоит платить и отражать в учете налог на имущество? Если предметом лизинга является объект, по которому налоговая база определяется по кадастровой стоимости, налог платится собственником, то есть лизингодателем. Также налогоплательщиком будет организация, владеющая имуществом на правах хозяйственного ведения. Если предметами лизинга являются любые другие объекты, налоговое бремя ложится на плечи того, у кого на балансе эти объекты учитываются.

Транспортный налог тоже актуален для лизингодателей и лизингополучателей. Платить его предстоит тому, на кого передаваемое или получаемое транспортное средство зарегистрировано. Соответствующая норма закреплена ст. 375 НК. Регистрационные вопросы стороны правоотношений решают при заключении договора.

Переходим к операционному учету. У лизингодателя и лизингополучателя он будет отличаться. Специфика учета зависит от того, числится имущество на балансе компании или нет. Если лизингодатель отражает в своем балансе передаваемое имущество, лизингополучатель относит его к арендованным ОС и учитывает на забалансовом счете 001. Если перечисление платежей начинается с месяца, следующего за месяцем заключения сделки, первой проводкой будет отражение стоимости полученного имущества по дебету указанного счета. Дальше ежемесячно бухгалтер лизингополучателя делает следующие проводки:

  • Начисление лизингового платежа – Дт20 Кт60.
  • Учет входного НДС – Дт19 Кт60.
  • Предъявление НДС к вычету – Дт68 Кт19.
  • Перечисление лизингового платежа лизингодателю – Дт60 Кт51.
  • По окончании договора также делается несколько проводок:
  • Списание стоимости лизингового имущества – Кт001.
  • Принятие имущества на учет по выкупной стоимости – Дт08 Кт60.
  • Отражение НДС с выкупной стоимости – Дт19 Кт60.
  • Перечисление выкупной стоимости лизингодателю – Дт60 Кт51.
  • Предъявление входного НДС к вычету – Дт68 Кт19.
  • Принятие к учету имущества в качестве ОС – Дт01 Кт08.
  • Дальше начисляется амортизация, но это уже другая история.
  • Имеет свои особенности и учет у лизингополучателя, отражающего полученное имущество на своем балансе. Если срок полезного использования объекта меньше срока действия договора с лизингодателем, при получении имущества бухгалтеру предстоит отразить его стоимость проводкой Дт08 Кт76 и включить в состав ОС – Дт01 Кт08.
  • Что касается ежемесячных проводок, вот пример:
  • Начисление амортизации – Дт76 Кт02.
  • Начисление лизингового платежа – Дт20 Кт60.
  • Учет входного НДС – Дт19 Кт60.
  • Предъявление НДС к вычету – Дт68 Кт19.
  • Перечисление платежа лизингодателю – Дт60 Кт51
  • По окончании срока действия договора лизинга:
  • Списание начисленной амортизации – Дт02 Кт01.
  • Списание имущества по остаточной стоимости – Дт76 Кт01.
  • Приобретение имущества в собственность – Дт08 Кт60.
  • Учет НДС с выкупной стоимости – Дт19 Кт60.
  • Перечисление выкупной стоимости лизингодателю – Дт60 Кт41.
  • Предъявление НДС к вычету – Дт68 Кт19.
  • Принятие выкупленного имущества к учету – Дт01 Кт08.

Амортизацию необходимо начислять со следующего месяца.

Бухучет лизинга специфичен и сложен как у лизингодателя, так и у лизингополучателя. Как минимизировать риск ошибок при осуществлении проводок, расчете налогов? Передайте бухгалтерскую функцию на аутсорсинг!

Теги данной публикации: бухучеткредитучет по отраслям

Читать все статьи категории «Статьи»

Учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.

    05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.

  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства».

    На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете.

    А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга.

Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей.

Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура.

Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа.

    Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует.

    Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.

  2. Оплата лизингового платежа.

    Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

  1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
  2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
  3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

Осаго и каско

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД

Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

Тс налог

Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

Отражение лизинговых операций лизингополучателем на законодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи с чем существуют различные методы учета со своими особенностями.

Ниже изложены рекомендации, которые помогут Вам организовать учет операций по лизинговой сделке в своей компании.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

  • Первоначальной стоимостью лизингового имущества в бухгалтерском учете признается сумма всех платежей по договору лизинга (обеспечительный платеж, предварительные платежи, лизинговые платежи, выкупная стоимость).
  • Срок полезного использования приравнивается к сроку действия договора.
  • Выкупленное в конце срока действия договора имущество принимается как новое основное средство или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.
  • Таблица 1 — Типовые проводки по лизинговым операциям*
Содержание операции Дебет Кредит
Учет лизингового имущества
Получено имущество от лизингодателя 08 76-Л/АО
Отражена общая сумма НДС по договору 19 76-Л/АО
Лизинговое имущество включено в состав ОС 01-Л 08
Начислена амортизация по лизинговому имуществу 20 (25,26,44) 02-Л
Списана стоимость самортизированного лизингового имущества по окончании договора 02-Л 01-Л
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08
Учет обеспечительного платежа
Перечислен обеспечительный платеж 76-Л/А 51
Отражен НДС с обеспечительного платежа 19 76-Л/А
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19
Зачтен обеспечительный платеж 76-Л/ТП 76-Л/А
Восстановлен НДС с авансового платежа 76-Л/ТП 68
Учет лизинговых платежей
Уплачен лизинговый платеж 76-Л/ТП 51
Начислен лизинговый платеж 76-Л/АО 76-Л/ТП
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 19
Учет выкупной стоимости
Уплачена выкупная стоимость 76-Л/В 51
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 76-Л/В
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 19
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08

Налоговый учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества в налоговом учете признается цена его приобретения, которая указана в договоре лизинга (стоимость предмета лизинга).

Срок полезного использования определяется по общим правилам (в соответствии с ОКОФ). Если имущество относится к четвертой — десятой амортизационным группам, то можно начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно.

Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов ежемесячно. При этом сумма такого расхода определяется как разница между начисленным лизинговым платежом и начисленной амортизацией (за текущий месяц). Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в расходах не учитывается.

Необходимо следить за тем, чтобы общая сумма признанных Вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. В случае такого превышения необходимо прекратить признавать в расходах лизинговые платежи.

Важно: лизинговая компания освобождена от обязанности ежемесячно выставлять акты оказанных услуг, поэтому принимать расходы к учету Вы можете на основании графиков начислений, зачета аванса и полученных счетов-фактур.

Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к Вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Существует два варианта отнесения выкупной стоимости на расходы:

  • если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
  • если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.

НДС по счетам-фактурам лизингодателя Вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. При этом лизингодатель выставляет счета-фактуры двух видов: на аванс и на реализацию.

Первый вид счетов-фактур выставляется на обеспечительный платеж (если он не зачитывается единовременно в месяце оплаты) и разницу между начисленным и фактически уплаченным лизинговым платежом (если она отрицательная).

По своему усмотрению лизингополучатель может не принимать к учету такие счета-фактуры.

Однако если Вы приняли к вычету НДС на основании счета-фактуры на аванс, этот НДС необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен, а лизинговый — начислен.

Счета-фактуры на реализацию выставляются лизингодателем в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей и зачета аванса. Счет-фактура на выкупную стоимость выставляется в конце срока действия договора лизинга. Такие документы принимаются лизингополучателем в общем порядке.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингодателя

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый счет 001 (Арендованные основные средства).

Начисление лизингодателю лизинговых платежей за период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

При выкупе лизингового имущества лизингополучателем стоимость имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» на сумму, равную плановой выкупной стоимости по графику или сумму досрочного выкупа.

Таблица 2 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

Содержание операции Дебет Кредит
Содержание операции Дебет Кредит
  1. Получено основное средство от лизингодателя
001
Обеспечительный платеж
Перечисление лизингодателю обеспечительного платежа 76-Л/А 51
Отражен НДС с обеспечительного платежа 19 76-Л/А
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19
Ежемесячный лизинговый платеж
Начисление лизинговых платежей 20 (25,26,44) 76-Л/ТП
Отражены сумма НДС по лизинговым платежам 19 76-Л/ТП
Перечисление лизинговых платежей лизингодателю по графику 76-Л/ТП 51
Принята к вычету сумма НДС 68 19
Выкупная стоимость
Списана стоимость лизингового имущества 001
Выкуплено лизинговое имущество 08 76-Л/В
Отражена сумма НДС по выкупленному имуществу 19 76-Л/В
Выкупленный актив принят в состав ОС 01 08
Перечисление денежных средств по выкупленному предмету лизинга лизингодателю 76-Л/В 51
НДС предъявлен к возмещению 68 19

НДС по лизинговым платежам принимается у лизингополучателя к вычету в полном объеме. Лизингодатель выставляет счет-фактуры лизингополучателю двух видов: на аванс и на реализацию.

  1. Лизингополучатель имеет право принимать к вычету НДС по лизинговым платежам ежемесячно на основании счетов-фактур на реализацию, получаемых от лизингодателя.
  2. Если лизингополучатель принимает к вычету НДС на основании счет-фактур на аванс, то НДС ему необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен.
  3. *Для удобства использованы субсчета, которые можно создать специально для учета операций по лизинговой сделке:
  4. — 76-Л/А — для учета обеспечительного платежа;
  5. — 76-Л/АО — для учета общей величины задолженности по договору лизинга;
  6. — 76-Л/ТП — для учета текущих (лизинговых) платежей;
  7. — 76-Л/В — для учета выкупной стоимости;
  8. — 01-Л — для учета лизингового имущества;
  9. — 02-Л — для учета амортизации по лизинговому имуществу.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *