ГАПОУ ЧР 
Со следующего года изменяются ставки налога УСН для некоторых организаций. Какие изменения ждут упрощенцев – читайте далее.
С нового года Правительство России решило ввести послабление для тех упрощенцев, которые немного превысят лимиты по численности или доходности.
Налоговые ставки для тех, кто выйдет за пределы разрешенных лимитов по УСН составят:
- 6% или 8% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы»;
- 15% или 20% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».
- В обычной ситуации стандартные ставки 6% и 15% применяются упрощенцами при условии, что сумма доходов не превышает 150 миллионов рублей, а численность персонала – 100 человек.
- Повышенные ставки налога 8% и 20% применяются налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составляют от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.
- Если упрощенец превысил лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.
- В настоящее время, если упрощенец превысил лимиты, то в квартале, когда это превышение случилось, он автоматически переходит на ОСН.
- Для наглядности новые условия применения УСН представим в таблице.
| Доход до 150 млн. руб. Численность до 100 человек | 6% | 15% |
| Доход до 150 млн. руб. Численность 101 – 130 человек | 8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб. Численность до 100 человек | 8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб. Численность 101 – 130 человек | ОСН | ОСН |
- Стоит отметить, что лимит по доходам продолжит ежегодно увеличиваться на коэффициент-дефлятор.
- Увеличенный размер ставки налога пересчитывать с начала года не потребуется, компания заплатит увеличенную ставку только за те кварталы, в которых сумма дохода или количество работников превысили лимит.
- Данную ситуацию лучше рассмотреть на примере.
ООО «Ромашка» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Количество работников на предприятии, сумма дохода и уплаченные авансовые платежи* представлены ниже в таблице.
| I квартал | 80 | 43 | 2,58 |
| II квартал | 84 | 37 | 2,22 |
| III квартал | 85 | 42 | 2,52 |
| IV квартал | 87 | 51 | ? |
* расчет производится без уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов
Общая сумма дохода за 9 месяцев составила 122 миллиона рублей (43 млн.руб. + 37 млн.руб. + 42 млн.руб.), что менее установленного лимита в 150 миллионов рублей. Следовательно, предприятие ООО «Ромашка» рассчитывало и уплачивало авансовые платежи по ставке 6%.
Сумма доходов за год составила 173 миллиона рублей (122 млн.руб. + 51 млн.руб.). ООО «Ромашка» за IV квартал 2021 года должна уплатить авансовый платеж в сумме 4,08 миллионов рублей ( (122 млн.руб. * 6%) + ((173 млн.руб. – 122 млн.руб.) * 8%) – 2,58 млн.руб. – 2,22 млн.руб. – 2,52 млн.руб.).
Если бы в IV квартале 2021 года доходы ООО «Ромашка» составили бы 79 миллионов рублей, то общая сумма дохода за 2021 год составила бы 201 миллион рублей. В этом случае ООО «Ромашка» потеряло бы право применять УСН в IV квартале.
Если компания, которая превысила лимит по численности в 100 человек, обратно уменьшит количество работников, то предприятие сможет снова применять ставку в 6% или 15% в зависимости от выбранного режима налогообложения. Рассмотрим такую ситуацию также на примере.
ООО «Ромашка применяет УСН с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Сумма дохода не превысила 150 миллионов рублей. Количество работников представлено в таблице.
| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | |
| Количество работников | 98 | 99 | 98 | 101 | 105 | 104 | 98 | 95 | 93 |
Среднесписочная численность в I квартале 2021 года на предприятие составила 98 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел.) / 3мес). Ставка налога при УСН в I квартале составит 6%.
Среднесписочная численность во II квартале 2021 года на предприятие составила 101 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел.) / 6мес). Ставка налога при УСН в II квартале составит 8%.
Среднесписочная численность в III квартале 2021 года на предприятие составила 99 человек ((98 чел. +99 чел. +98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел. + 98 чел. + 95 чел. + 93 чел.) / 9мес). Ставка налога при УСН в III квартале составит 6%.
Так как на УСН налоговым периодом признается календарный год, то ежегодно все суммы доходов и количество работников «аннулируются». Следовательно, со следующего календарного года применяются стандартные ставки до тех пор, пока компания не превысит лимиты по численности персонала или доходности.
Усн «доходы минус расходы» в 2021: как рассчитать и когда платить
Ставка налога
По общему правилу вы должны заплатить государству от 5 до 15 % от разницы между доходами и расходами. Точный размер надо смотреть по своему региону. Например, налогоплательщики в Ингушетии должны заплатить 14,7 %, а налогоплательщики Республики Коми — 7,5 %.
Помимо общих ставок бывают льготные, которые действуют только для определенных видов бизнеса. Например, общая ставка УСН в Москве — 15 %, а для тех, кто занимается бизнесом в сфере социальных услуг, спорта, животноводства, управляет недвижимостью и ведет научные исследования, она будет 10 %.
Если вы предполагаете, что ваша деятельность относится к льготным, проверьте это на сайте налоговой: выберите свой регион → «Особенности регионального законодательства». Еще можно позвонить в налоговую или написать инспектору через Эльбу в разделе «Письма ФНС и ПФР».
В некоторых случаях придется уплатить Налог по повышенной ставке. Если вы заработали от 150 до 200 миллионов рублей или приняли на работу от 100 до 130 сотрудников, ставка налога будет 20 %. Если показатели ещё выше, вы теряете право применять УСН и должны пересчитать налог по общей системе.
Как рассчитать авансовые платежи
Чтобы узнать авансовый платеж, который надо уплатить, вычтите из доходов за отчетный период расходы за тот же период и умножьте на ставку налога.
Важный момент: формально, отчётный период — это не квартал, а год. То есть, налога за II квартал не существует, есть только налог за полгода.
Но когда вы считаете налог за полгода, то вычитаете предыдущие авансовые платежи, поэтому дважды платить не приходится.
Сумму доходов получаем так: складываем все доходы с начала года до конца нужного квартала. Сведения возьмите из графы 4 раздела 1 КУДиР. На УСН в доходы попадают выручка от реализации и прочие доходы, которые указаны в ст. 249 и ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Сумма расходов получается так: складываем все расходы с начала года до конца отчетного периода. Сведения берите из графы 5 раздела 1 КУДиР. Полный перечень затрат, которые можно принять в качестве расходов, указан в ст. 346.16 НК РФ.
Полученные данные подставьте в формулу: (доходы — расходы) х ставка налога = сумма к уплате.
Пример расчета авансового платежа за II квартал по УСН 15 % ИП Мирошниченко А. Н. с начала года получил доход 348 000 рублей. Из них 122 000 рублей в первом квартале и 226 000 рублей во втором.
Расходы предпринимателя с начала года составили 183 000 рублей, из которых 78 000 рублей он потратил в первом квартале, а 105 000 рублей — во втором. Авансовый платеж за первый квартал составил 6 600 рублей = (122 000 — 78 000) х 15 %. Сумма к уплате во втором квартале 24 750 = (348 000 — 183 000) х 15 %.
Теперь вычтем из суммы второго квартала предыдущий и получим сумму к уплате: 18 150 рублей — 24 750 — 6 600.
Итого за второй квартал ИП Мирошниченко А. Н. должен заплатить 18 150 рублей авансовых платежей.
Усн 2022: лимиты и ставки всех регионов
Автоматический расчет УСН, платежей, зарплатных налогов (РСВ, ПФР, ФСС) с отправкой через интернет. От 409 ₽/месяц.(реклама) Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
Для перехода действующего бизнеса на УСН доход за 9 месяцев не должен превышать 116,1 млн руб. и не более 100 сотрудников. Ставки УСН 2022 годаУСН ИП платит по месту регистрации ИП(там же и ставка выбирается). Соответственно, ИП лучше для регистрации выбрать тот регион, где ставка меньше. Деятельность он может вести в любом регионе РФ. А налог УСН всё равно по месту регистрации. Предоставлять в налоговую документы, подтверждающие право применения пониженной(менее 15%) ставки, не нужно, ведь такая ставка не является льготой.
Интернет-бухгалтерия для УСН с автоматическим выбором ставки, 30 дней бесплатно.(реклама) Москва Показать/скрыть ставки УСН для региона
Санкт-Петербург Показать/скрыть ставки УСН для региона СевастопольПоказать/скрыть ставки УСН для региона
Пониженные ставки УСН по регионам в 2022 году: таблица1. 2. 3. Ставка налога по УСН зависит от объекта налогообложения и соблюдения лимитов, а также ограничений. Общая ставка при объекте «доходы» – 6 процентов, при объекте «доходы минус расходы» – 15%. Если численность персонала составит более 100 человек или доходы превысят 150 000 000 руб., ставки УСН в 2022 году для упрощенца увеличатся. Это будет 8% при объекте «доходы» и 20% «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Подробнее см. «Новые критерии для перехода и применения УСН в 2022 году». Полномочия регионовРегиональный закон может устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех плательщиков либо на их определённые категории. В этом случае для расчёта налога берут доход, уменьшенный на величину расхода. Власти субъектов РФ для объекта «доходы» могут понизить ставку до 1%, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля. На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку УСН разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Кроме того, законами субъектов РФ на 2 года может быть установлена ставка 0% для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в отношении бытовых услуг населению и по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул – по 2023 год. Ставки УСН в 2022 году по регионамНалоговые ставки по УСН в 2022 году по регионам различаются в зависимости от вида деятельности и выбранного объекта налогообложения. Периодически законы субъектов РФ их изменяют или продлевают действие на новый год. Так, например, Законом Крыма от 24.11.2021 № 234-ЗРК/2021 срок действия пониженной ставки по УСН продлен на 2022 год:
Ниже представлена таблица с пониженными ставками УСН по регионам в 2022 году. Учтите, что уточнить информацию о пониженной ставке УСН 2022 в вашем регионе и редакцию закона с изменениями можно на официальном сайте ФНС России в разделе про упрощённый режим здесь. Для этого в верхнем левом углу сайта надо выбрать нужный регион. Обычно он определяется автоматически по местоположению электронного устройства, с которого вы делаете запрос.
Упрощенная система налогообложения. Новое с 2021 года(Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации») Комментируемый закон в основной части вступает в силу с 1 января 2021 года. Право на применение УСНРазмер доходов и численность работниковВ настоящее время согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346. 25 НК РФ, превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. С 1 января 2021 года если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346. 25 НК РФ, превысили 200 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
С 1 января 2021 года не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек, если иное не установлено п. 4 ст. 346.13 НК РФ. С 1 января 2021 года если по итогам отчетного (налогового) периода средняя численность работников превысила 130 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В настоящее время согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346. 25 НК РФ, не превысили 150 млн рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346. 14 НК РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде. С 1 января 2021 года если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.
12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное п.п. 15 п. 3 ст. 346. 12 НК РФ, более чем на 30 человек (то есть не более 130 человек), такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде. Налоговая базаВ соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. С 1 января 2021 года если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Налоговые ставкиВ настоящее время в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных п. 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%. С 1 января 2021 года налоговая ставка устанавливается в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено п. 1, 1.1, 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ.
Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346. 25 НК РФ, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8% в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8% для налогового периода, в котором допущены указанные превышения (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
С 1 января 2021 года налоговая ставка устанавливается в размере 15% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено п. 2, 2.1, 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Согласно новому п. 2.1 ст. 346. 20 НК РФ с 1 января 2021 года налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.
Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20% для налогового периода, в котором допущены указанные превышения. Порядок исчисления и уплаты налогаСогласно п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. С 1 января 2021 года в отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346. 25 НК РФ, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин: – величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346. 20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. То есть данную налоговую базу умножить на 15% или 6%; – величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.
То есть полученную разницу умножить на повышенные налоговые ставки 20% или 8%. В настоящее время согласно п. 3 ст. 346. 21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. С 1 января 2021 года налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.
– величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ (6% или от 1% до 6%), и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников; – величины, равной произведению налоговой ставки, установленной п. 1.1 ст. 346. 20 НК РФ (8%), и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.
– величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ (15%), и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников; – величины, равной произведению налоговой ставки, установленной п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ (20%), и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Налоговые каникулыСогласно п. 4 ст. 346. 20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Указанные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0% индивидуальные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Действие нормы п. 4 ст. 346.20 НК РФ продлено до 1 января 2024 года. Упрощенка доходы минус расходы 2021 ставки налога по регионамНа 2021 год определены ставки налога по упрощенной системе налогообложения, в некоторых регионах ставка соответствует 15%, но есть регионы, где введены льготные пониженные ставки налога. Таблица взята с сайта журнала “Упрощенка”. Stavki-naloga-USN-na-2021-god-po-regionam.Скачать Пониженные ставки для разных видов деятельности разные даже внутри одного региона. Чтобы проверить, подпадает ли ваш вид деятельности под льготу, нужно зайти на сайт НАЛОГ,РУ раздел Упрощенная система налогообложения, сверху выберете свой регион, тогда вы сможете прочитать Законы, которые действуют конкретно для вашего ООО или ИП.. Спуститесь по странице вниз и дойти до раздела: ИНФОРМАЦИЯ НИЖЕ ЗАВИСИТ ОТ ВАШЕГО РЕГИОНА..
Читаем Закон и видим перечень видов деятельности, по которым есть льготы, Сначала указаны ставки для УСН с объектом доходы, а затем видим ставку 5% для объекта Доходы минус расходы.
Поменять объект налогообложения так же можно до 31.12.2020 года, подав Уведомление в ИФНС о смене объекта. Если вам нужно проверить Закон вашего региона на предмет льготы по вашему виду деятельности и подготовить Уведомление, а также подать в электронном виде, то записывайтесь на платную консуьтацию. Телефон +7-917-133-41-75 с 9-00 до 17-00 (мск) , электронная почта buhuslugi-v-seti@yandex.ru. |
