Счет 97 в бухгалтерском учете 2022 — расходы будущих периодов

Главная страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Расходы будущих периодов в 1С 8.3 — списание, инвентаризация

Расходы будущих периодов (РБП) — понятие особенное: их не всегда легко распознать, да и при учете в программе есть свои нюансы. В этой статье мы рассмотрим, как отражать расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Вы узнаете:

  • как в 1С провести расходы будущих периодов;
  • какие документы используются для расходов будущих периодов в 1С;
  • на каком счете их отразить и как заполнить к нему аналитику;
  • как осуществить списание РБП.

Подробнее изучить расходы будущих периодов на онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Расходы будущих периодов в 1С

Как в 1С отразить расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, которые признаются в расходах в течение нескольких отчетных периодов. Т.е. сумма затрат распределяется по заданным параметрам на каждый отчетный период, к которому относится, а не учитываются единовременно при их возникновении.

Затраты, которые относятся к будущим периодам, отражаются по счету 97 «Расходы будущих периодов» следующими документами:

Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

  • Операция, введенная вручную — для прочих затрат или убытков.

Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Аналитика к счету 97 «Расходы будущих периодов»

В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 97.21 субконто Расходы будущих периодов (Справочники — Доходы и расходы — Расходы будущих периодов: так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию).

Данный справочник используется не только для отражения порядка списания РБП, но и для равномерного списания платежей по страхованию, отраженных на счетах 76.01.9 и 76.01.2.

Порядок его заполнения следующий:

  • Вид для НУ — выбираем, как затраты будут отражаться в НУ;
  • Вид актива в балансе — устанавливаем, как затраты будут отражаться в БУ;
  • Сумма — сумма затрат, которая будет списываться в течении заданного периода;

Сумма в справочнике Расходы будущих периодовуказывается только справочно. Для расчета ежемесячной суммы к списанию используется сумма, указанная по счету 97 или по счетам 76.01.9 и 76.01.2.

  • Признание расходов — показываем, как будут признаваться расходы:
    • По месяцам;
    • По календарным дням;
    • В особом порядке: списание будет осуществляться вручную пользователем, а не автоматически при Закрытии месяца.
  • Период списания — с какой и по какую дату должны списываться затраты;
  • Счет затрат — счет учета затрат, который будет автоматически подставляться при признании расходов.
  • Вот как, например, будет выглядеть заполнение аналитики для списания затрат на ПО:
  • Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов
  • А это заполнение аналитики при списании убытка в НУ по реализованным основным средствам:
  • Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Списание расходов будущих периодов в 1С 8.3

Рассмотрим списание РБП на следующем примере:

24 июля Организация в соответствии с лицензионным договором получила по акту приема-передачи от ООО «ПЕРВЫЙ БИТ» неисключительные права на использование программы «1С:ERP Управление предприятием 2» стоимостью 360 000 руб. Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года.

Как в 1С провести расходы будущих периодов

Учет затрат на ПО (неисключительное право) в 1С отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).

Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Проводки

Отражение в учете затрат на ПО

  1. Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

  2. Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов
  3. Аналогично осуществляется учет затрат на ПО за следующие месяцы до окончания срока использования неисключительного права.
  4. Изучить полную пошаговую инструкцию учета затрат на приобретение неисключительного права

Инвентаризация расходов будущих периодов в 1С 8.3

При инвентаризации РБП в 1С 8.3 проверьте:

Инвентаризация расходов будущих периодов в 1С 8.3

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Если Вы еще не подписаны:
  • Активировать демо-доступ бесплатно →
  • или
  • Оформить подписку на Рубрикатор →
  • После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(2

Учет расходов будущих периодов в 1С

Опубликовано 24.10.2014 17:36 Administrator Просмотров: 48684

Достаточно много вопросов от бухгалтеров я слышу на тему расходов будущих периодов (РБП).

Кого-то интересует, что сделать, чтобы они списывались автоматически и как это реализовано в программах 1С. А кто-то спрашивает, почему суммы попадают не в ту строку баланса, которую они считают правильной.

В этой статье я подробно опишу, как внести в 1С: Бухгалтерию 8 расходы будущих периодов и как осуществлять их списание, чтобы суммы верно отражались в отчетности. 

В общем случае РБП учитываются на счете 97, однако после изменений законодательства, вступивших в силу с 2011 года, в программах 1С появилась возможность учитывать элементы справочника «Расходы будущих периодов» и на счете 76 (76.01.

2 и 76.01.9).

Связано это с тем, что расходы на страхование, которые раньше все учитывали на 97 счете, уже нельзя так однозначно отнести к РБП, однако возможность списывать их равномерно в течение года пользователям оказалась по-прежнему нужна.

В качестве аналитики на всех указанных счетах используется справочник «Расходы будущих периодов», который можно найти на вкладке «Справочники» в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.                                         Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Создаем новый элемент справочника, указываем название, вид для налогового учета и вид актива в балансе. Об этом поле мне хотелось бы рассказать более подробно. От того, какое значение выбрано, зависит, в какую строку баланса попадет сумма РБП. Возможны следующие варианты:

  • 1) дебиторская задолженность — строка 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 2) запасы — строка 1210 «Запасы»;
  • 3) прочие оборотные активы — строка 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • 4) прочие внеоборотные активы — строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
  • 5) основные средства — строка 1150 «Основные средства».

Затем вводим сумму и выбираем способ признания расходов (как правило, по месяцам). Также нужно указать даты начала и окончания списания, счет и субконто затрат.                                                               Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

После того, как настройки РБП сделаны, можно отражать его поступление. Для этого предназначен документ «Поступление товаров и услуг», расположенный на вкладке «Покупки».

Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Создаем новый документ, отражать РБП будем как услугу. В табличной части пишем содержание услуги (саму номенклатуру можно не выбирать) и указываем цену. В колонке «Счета учета» выбираем счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», указываем подразделение затрат и выбираем только что созданный нами РБП из справочника.

  1. Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов
  2. Документ формирует следующие движения по счетам.                                                                             Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов
  3. Списание расходов будущих периодов выполняется в ходе процедуры закрытия месяца.
  4. Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов
  5. Проводки документа                                                                  Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов
  6. Если у Вас остались вопросы по учету РБП в программах 1С, то Вы можете задать их в х к статье или в разделе «Задать вопрос». 
  7. А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.
Читайте также:  Социальная помощь в иркутске в 2022 году: льготы, пособия и другие меры соцподдержки для жителей иркутской области, государственные программы и законы

Счет 97 в бухгалтерском учете: Расходы будущих периодов

Счет 97 бухгалтерского учета — это активный счет «Расходы будущих периодов», предназначен для отражения информации об отложенных расходах предприятия: списание расходов, произведенных в настоящем периоде, происходит в последующих периодах.

Что такое «Расходы будущих периодов»

Понятие расходов будущих периодов (РБП) исторически сложилось из необходимости для организаций в капитализации своих невозмещаемых расходов и вложений в перспективы производства. Эти расходы временно причисляются к капиталу предприятия и попадают в актив баланса. В дальнейшем, при списании в следующих отчетных периодах, этот капитал попадает на счета затрат.

Для того, чтобы произведенные затраты были классифицированы как РБП, необходимо соблюдение двух условий:

  1. затраты должны быть признаны видом актива;
  2. должны относиться к нескольким периодам.

Существует ограниченный список расходов, которые возможно отнести к РБП. Это расходы, связанные с:

  • сезонностью работ;
  • освоением новой техники и оборудования;
  • горно-подготовительными работами;
  • рекультивацией земель;
  • природоохранными предприятиями;
  • ремонтом ОС (при отсутствии резерва).

На практике этот счет используется гораздо шире. Зачастую бухгалтера на РБП отправляют расходы с целью минимизации временных разниц при расчете налога на прибыль, то есть применяют этот счет для выравнивания БУ и НУ.

В 2017 году к расходам будущих периодов можно отнести только два вида:

  • на предстоящие строительные расходы;
  • на лицензионное ПО.

Расходами первого вида могут быть, например, переданные на стройплощадку материалы. Для признание строительных расходов РБП, необходимо соблюдение условий:

  • возможность достоверного определения расходов;
  • в периоде возникновения затрат существует и вероятность заключения договора.

К затратам будущих периодов могут быть отнесены и другие расходы. Бухгалтер, на свое усмотрение, может отнести расходы к тем, которые нужно списывать в течение продолжительного времени.

Авансы, перечисленные в счет исполнения каких-то работ, к РБП не относятся.

Счет 97 в бухгалтерском учете

Счет является активным, относится к группе финансово-распределительных счетов. Аналитический учет на счете ведется по видам расходов. По Дт счета собираются все затраты, по Кт фигурируют финансовые счета и счета материальных ценностей.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Проводки по 97 счету по учету РБП

Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Типовые корреспонденции 97 счета:

Счет 97 в бухгалтерском учете 2021 — расходы будущих периодов

Перспективы применения 97 счета в бухгалтерском учете

С 2011 года в российской системе БУ не существует понятия расходов будущих периодов, и из баланса исключена строка с соответствующим наименованием.

Постепенно продвигающийся процесс сближения РСБУ и МСФО привел к отказу от самого понятия РБП, но счет 97 в Плане счетов по-прежнему остался.

Главным расхождением является факт наличия 97 счета в активе баланса, в то время как фактически это отражение расходов. 97 счет входит в раздел оборотных активов (строка 1260 ) или запасов (строка 1210).

В настоящее время можно представить себе два варианта развития событий с 97 счетом: полный отказ либо продолжение использования.

В первом случае все расходы, относимые на 97 счет, должны отражаться как текущие расходы. Операции по договорам строительного подряда будут отражаться как незавершенное производство. Расходы на ремонт ОС (при отсутствии резервов) необходимо будет признавать в периоде фактического проведения ремонта.

Затраты на получение лицензий тоже придется признавать единовременно в момент фактической оплаты.

Это можно было бы назвать подходящим и логичным вариантом, но реалии нашей жизни вряд ли позволят к нему прийти. До сих пор существует ряд действующих нормативных актов и ПБУ, оперирующих понятием РБП.

Это означает, что бухгалтеру в соответствии с ними придется относить на 97 счет соответствующие этим актам расходы, несмотря на то, что в Форме-1 они не будут отражаться, и для попадания в другие ее строки эти расходы будут требовать дополнительной расшифровки.

Фактически, мы идем к полному отказу от использования счета РБП. Но поскольку на практике он используется организациями для выравнивания БУ и НУ, вряд ли это произойдет скоро, несмотря на заверения Минфина.

Примеры использования 97 счета

Пример 1

ООО «Техносерв» приобрело лицензионную компьютерную программу у компании «Парус» стоимостью 72 000руб. Срок использования программы — 5 лет.

Выполним расчет. Ежемесячная сумма списания: 72 000 / (12*5) = 1 200руб.

Поступление будет отражено проводками по 97 счету:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 51 Отражение оплаты поставщику 72 000 Плат. поручение исх.
97 60 Отражение поступления ПО 72 000 Накладная

Ежемесячно в течение 5 лет ПО будет списываться проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
26 97 Отражение списания РБП 1 200 Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Стройпроект» проводит подготовку к тендеру на строительство объекта. Тендер запланирован на ноябрь 2016 года. В проектной организации была заказана подготовка технико-экономического обоснования. Стоимость работ составила 590 000руб., вкл. НДС — 90 000руб. Договор строительного подряда был подписан в декабре 2016 года. Работы сданы заказчику в марте 2017 года.

Издержки на ТЭО можно будет отнести на договор подряда, так как есть большая вероятность, что к моменту их осуществления тендер будет выигран и договор подписан.

Проводки по 97 счету «Стройпроекта» в ноябре:

Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ
97 60 Отражение поступления услуг по разработке ТЭО 500 000 Акт, накладная
19 60 Отражение «входного» НДС 90 000 СФ поставщика
60 51 Отражение оплаты поставщику 590 000 Плат. поручение исх.
68 19 Отражение вычета по поступлению 90 000 Книга покупок

В марте 2017 создается проводка по списанию:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
20 97 Списание РБП на затраты 500 000 Бухгалтерская справка

Счет 97 "расходы будущих периодов"

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Читайте также:  Кбк налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 2022

Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списывают в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

В сельском хозяйстве, кроме того, к этим расходам относят затраты по устройству некапитальных сооружений и временных приспособлений для нужд производства (летние лагеря и загоны для животных, расходы по устройству траншей, сооружений для силосования, сеннажирования и других сооружений и приспособлений), а также затраты на мероприятия по улучшению земель, включаемых в себестоимость продукции в течение ряда лет, исходя из определенных для отдельных мероприятий сроков их действия или использования.

В промышленных организациях в условиях серийного или массового производства затраты, связанные с проведением работ по ремонту, частичному изменению конструкций, изделий, модернизации отдельных узлов и деталей, по частичному пересмотру технологического процесса к расходам будущих периодов не относятся, а включаются непосредственно на издержки производства. В случае когда указанные затраты в соответствии с договором возмещаются заказчиком, их учитывают на отдельном производственном заказе.

  • В организациях, заготавливающих сельскохозяйственную продукцию, учитывают как расходы будущих периодов затраты по заготовке сельскохозяйственных продуктов в межсезонный период (операционные, общезаготовительные расходы), а также общехозяйственные расходы по промышленной переработке сырья в соответствии с нормативными расчетами по распределению.
  • Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.
  • СЧЕТ 97 «РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ»
  • КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
N п/п Содержание операции Корреспондирующий счет
1 2 3
По дебету счета
1 Начисление амортизации по основным средствам и отнесение в расходы будущих периодов 02
2 Начисление амортизации по нематериальным активам и отнесение в расходы будущих периодов 05
3 На расходы будущих периодов списана часть стоимости объектов нематериальных активов, амортизация которых в организации начисляется без использования счета 05 04
4 Списаны на расходы будущих периодов затраты на материалы и отклонения в стоимости материалов 10, 16
5 Отражены затраты вспомогательных производств, относящихся к будущим периодам 23
6 На расходы будущих периодов отнесена часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов 25, 26
7 Отнесение затрат обслуживающих производств и хозяйств на расходы будущих периодов 29
8 На расходы будущих периодов отнесена стоимость использованных товаров и готовой продукции 41, 43
9 На расходы будущих периодов отнесена стоимость работ и услуг сторонних организаций 60
10 Начисление единого социального налога на оплату труда работников, выполняющих работы, относящиеся к будущим периодам 69
11 Начисленные суммы оплаты труда работникам, выполняющим работы, относящиеся к будущим периодам 70
12 На расходы будущих периодов отнесена сумма списанных подотчетных сумм 71
13 На расходы будущих периодов отнесены услуги прочих кредиторов 76
14 На расходы будущих периодов отнесена стоимость работ структурного подразделения 79
15 За счет расходов будущих периодов произведены отчисления в резервы предстоящих расходов 96
По кредиту счета
16 Списаны расходы будущих периодов, относящихся к капитальным вложениям 08
17 Оприходованы возвратные отходы при выполнении ремонтных и других работ 10
18 Списаны расходы будущих периодов на себестоимость продукции (работ, услуг) 20, 23, 29
19 Часть расходов будущих периодов отнесена на общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы на продажу 25, 26, 44
20 Списана доля расходов будущих периодов на увеличение дебиторской задолженности 76
21 Часть расходов будущих периодов отнесена на структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс 79
22 Расходы будущих периодов списаны за счет созданного резерва предстоящих расходов 96
23 Списана сумма расходов будущих периодов в связи со стихийными бедствиями 99

Открыть полный текст документа

Списать расходы будущих периодов | СБИС Помощь

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, которые произведены в отчетном периоде, но будут учитываться в составе себестоимости только в будущем периоде, поэтому их требуется списывать на расходы постепенно. Учет таких затрат ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов». К ним относятся:

  • уплаченная страховая премия;
  • затраты на лицензионное программное обеспечение;
  • другие расходы, которые требуется списывать постепенно. Например, на добровольное медицинское страхование или проведение техосмотра транспорта.

К РБП не относятся авансовые платежи и отпускные.

Если вы только начинаете работать в СБИС, спишите РБП из начальных остатков. Если уже работаете — установите связь с поступлением. СБИС рассчитает суммы и будет списывать их в течение срока, который вы укажете.

Списать из начальных остатков

  1. Создайте документ одним из способов:
    • из поступления
    • в разделе «Учет/Бухгалтерия».
  2. Укажите:
    • метод списания — СБИС распределит сумму по дням или месяцам;
    • период — даты, за которые полная стоимость затрат должна быть списана.
  3. В строке «Статья» введите короткое имя статьи расхода, в зависимости от этого СБИС определит счет учета затрат. Если в карточке статьи расхода не выбран счет учета, СБИС установит счет 26-01 «Общехозяйственные расходы».
      Как узнать короткое имя статьи расхода?
  4. Нажмите «Провести». СБИС сформирует график списания расходов для каждой позиции в документе.
  5. Ознакомьтесь с расчетами.
  1. В разделе «Учет/Бухгалтерия» на вкладке «Операции» нажмите и создайте документ «Списание РБП» по каждому расходу будущих периодов.
  2. Укажите:
    • метод списания — СБИС распределит сумму по дням или месяцам;
    • период — даты, за которые полная стоимость затрат должна быть списана.
  3. В строке «Статья» укажите короткое имя статьи, которое указано в начальных остатках по счету 97, в зависимости от этого СБИС определит счет учета затрат. Если в карточке статьи расхода не выбран счет учета, СБИС установит счет 26-01 «Общехозяйственные расходы».
      Как узнать короткое имя статьи расхода?
  4. Введите сумму начального остатка.
  5. Нажмите «Провести».
  6. Ознакомьтесь с расчетами.

Лицензия, права и роли

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Расходы будущих периодов в балансе в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов

Расходы, которые компания понесла в отчетном периоде, могут относится к данному отчетному периоду или последующим отчетным периодам. В бухучете данные затраты рассматриваются, как «Расходы будущих периодов». В статье рассмотрим, что собой представляют расходы будущих периодов, порядок их учета, а также порядок отражения в бухгалтерском балансе.

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для учета затрат текущего периода, списать которые нужно будет только в будущем. В настоящее время затраты необходимо квалифицировать на основании стандартов бухучета, то есть по определенным ПБУ.

О расходах будущих периодов упоминается в ПБУ 14/2007, 2/2008 и Методуказаниях по бухучету МПЗ. В соответствии с этим, под расходами будущих периодов понимают затраты прошедшего и отчетного периода, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) уже в последующих периодах.

Однако, речь идет не обо всех расходах, а только тех, которые указаны в нормативной документации. Таким образом, к расходам будущих периодов относят:

  • затраты, которые связаны с будущими строительными работами;
  • стоимость материалов, которые были отпущены на производство и относящихся к будущим периодам (при подготовительных работах в сезонных производствах);
  • разовые платежи в фиксированной сумме, уплаченные за право пользования результатами интеллектуальной деятельности (например, лицензионное программное обеспечение).
Читайте также:  Звание «почетный донор россии»: условия и правила получения, порядок оформления, необходимые документы, законы

Важно! Если расходы связаны с получением компанией доходов на протяжении нескольких отчетных периодов, то их распределяют между этими периодами. Также поступают и в том случае, если невозможно определить четкую связь между доходами и расходами.

Существует несколько категорий затрат, которые прежде учитывались в качестве расходов будущих периодов, однако на самом деле это были выданные авансы.Предположим, что компания оплатила годовую подписку за журнал.

В тот момент, когда была произведена оплата, компании услуга еще не оказана. А значит и расхода пока нет. Это аванс, который списывается по мере поступления журналов. Также можно привести иной пример. Арендодатель при заключении аренды ставит условие об оплате сразу за полгода вперед.

В этом случае арендатор несет не расход, а аванс, так как услуга еще не была оказана.

Учет расходов будущих периодов

Порядок списания расходов будущих периодов предусматривается следующим образом. Как уже отмечалось выше, для учета расходов будущих периодов применяется счет 97 «Расходы будущих периодов». Применять его можно в том случае, если это напрямую предусмотрена одним из ПБУ.

Такой счет подразумевает, что признание расходов происходит растянуто. Применяется данный счет, к примеру, строительные организации (подрядные), а также организации, занятые в проектировании и архитектуре.

Однако, только в том случае, если затраты были понесены по предстоящим работам.

Рассмотрим на примере. Компания участвует в тендере на покупку земельного участка. Затраты, связанные с межеванием, оценкой, консультацией и др. отражаются в учете на 97 счете, то есть как расходы будущих периодов. Списываются данные расходы равными частями в течение периода, в котором компания получает доходы, имеющие отношение к этим затратам.

  • Таким образом, сначала расходы отражаются на 97 счете, при этом проводка будет следующей:
  • Д97 К60(76) – затраты учтены в расходах будущих периодов.
  • После этого данные расходы постепенно включаются в затраты на производство. Проводка при списании расходов будущих периодов будет следующей:
  • Д20(25,26) К97 – часть расходов будущих периодов учтена в затратах по обычным видам деятельности.
  • Порядок переноса расходов, а также сроки переноса на себестоимость компания определяет самостоятельно. К примеру, данные расходы могут списываться следующим образом:
  • равными частями на протяжении того периода, который утвержден приказом директора;
  • пропорционально доходам компании, полученным от реализации.

Какой именно порядок списания расходов выбрала компания должно быть зафиксировано в учетной политике. статью ⇒ УПРОЩЕННЫЙ БАЛАНС ДЛЯ УСН В 2022 ГОДУ

Пример

ООО «ВЕГА» 1 сентября заключила соглашение на доступ к электронному сервису.

Компании был выдан акт от 1 сентября об открытии прав на использование данного ресурса на протяжении 12 месяцев в размере 24 000 рублей (без НДС).

 На ту дату, которой выдан акт компания должна учесть перечисленную сумму на 97 счет, после чего будут ежемесячно списывать в расходы. Проводки в данном случае будут следующими:

Хозяйственная операция Дата Проводка Сумма, рублей
Стоимость использования электронного сервиса отражена в расходах будущих периодов 1 сентября Д97 К60(76) 24 000,00
Списаны расходы на использование сервиса в сентябре 30 сентября Д26(44) К97 2 000,00 (24 000,00 / 12 месяцев)

Порядок инвентаризации 97 счета

По окончании календарного года необходимо проводить инвентаризацию 97 счета. Актом в этом случае может быть типовая форма (ИНВ-11), но компания может разработать форму акта самостоятельно. Инвентаризация необходима для того, чтобы определить, правильно ли отражаются затраты на 97 счете.

Если расходы списываются по результатам инвентаризации, то составляется бухсправка. Необходимость инвентаризации 97 счета к концу года также обусловлена тем, что к годовой отчетности необходимо будет составить пояснительную записку. А если расходы будут существенными, то отметить их следует отдельно.

Пренебречь этим можно только в том случае, если 97 счет имеет небольшое сальдо.

Инвентаризация 97 счета проводится отдельно по каждому виду расходов. В зависимости от результатов будет составлена учетная политика. Предусматривается два варианта:

  1. Сохраняется 97 счет и указывается срок, на протяжении которого будет списываться расход.
  2. Счет 97 не используется.

Так следует сделать по каждому отдельно взятому виду затрат, отнесенному на этот счет.

Расходы будущих периодов в балансе

Отдельной строки для расходов будущих периодов в балансе не предусмотрено. Остатки расходов, которые не списаны на конец отчетного периода (сальдо по Д97) в балансе отражаются одним из следующих способов:

  • отдельной статьей в группе статей «Запасы»;
  • отдельной группой статей в разделе «Оборотные активы».

Расходы на регулярное техобслуживание ОС

Регулярное техобслуживание ОС или техосмотр ОС. Если речь идет о легковых авто, то это обычно некрупные суммы. Но на производстве подобные осмотры стоят довольно дорого и занимают много времени.

Поэтому формально существуют все условия для признания ОС. Однако, по нормам ПБУ 6/01, данные расходы в качестве обособленного объекта не признаются.

  То есть данные расходы также не включаются в первоначальную стоимость имущества.

Поэтому необходимо использование 97 счета. Так как в балансе не предусматривается отдельной строки для отражения сальдо 97 счета, правильным будут доработка типовой формы с добавлением строки «Периодические техосмотры». Включить ее необходимо в группу 1150 «Основные средства».

Оплата за периодические техосмотры сразу не списывается. Например, если в октябре был проведен осмотр и за него было оплачено, то это будут расходы октября. Но данный подход будет актуальным только для небольших затрат.

Рассмотрим на примере планового техобслуживания авто, которое заключается в замене масла и фильтров. Заплатив за это сразу крупную сумму за 1-1,5 года необходимо применять 97 счет. Причем, если сумма крупная, то и в балансе она должна быть выделена отдельной строкой.

статью ⇒ НУЛЕВОЙ БАЛАНС ООО В 2022 ГОДУ

Расходы на долгосрочный ремонт

Когда компании предстоит долгосрочный ремонт своего здания, данные затраты будут относиться к будущим отчетным периодам, поэтому могут признаваться в составе расходов будущих периодов. Расходы на ремонт отражают в 1 разделе баланса.

Если для компании данная сумма затрат является существенной, то ее следует отразить отдельной строкой. Например, как «Долгосрочный ремонт ОС» по группе статей 1150.

Если сумма для компании не является существенной, то отразить можно как прочие внеоборотные активы.

Налоговый учет расходов будущих периодов

В налоговом учете такое понятие, как «Расходы будущих периодов» отсутствует. При этом некоторые виды расходов относятся к разным отчетным периодам, поэтому учитываются не единовременно, а на протяжении определенного срока.

Расходы относят к нескольким периодам исходя из условий соглашения, по которому они появились. К примеру, получение доходов предусматривается на протяжении нескольких периодов, либо договор не предусматривает поэтапную сдачу работ (услуг).

Какую именно методику выбрать, компания решает самостоятельно и закрепляет свое решение в учетной политике для целей налогообложения.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *