Отчет о продажах комитенту от комиссионера в 2023 году

Заключение договоров комиссии – не редкость в работе фирм любых отраслей, при этом он обязательно должен быть отражен в бухгалтерии с учетом всех особенностей его заключения и исполнения.

При заключении такого договора комиссионер обязан в пользу комитента выставить специализированный отчет. Здесь мы рассмотрим, как сделать отчет и каковы особенности его заполнения в 1С:Бухгалтерия 8.3.

Отметим, что создание отчета – это всего лишь один из целой цепочки шагов, связанных с оформлением отношений по договорам комиссии.

Договор – основа сделки

Любые дела с контрагентом официально начинаются с заключения договора. В дальнейшем предполагается выполнение договора с учетом особенностей его заключения. В конфигурации 1С:Бухгалтерии можно регистрировать два вида договоров с комитентами – на продажу и на закупку.

Рис.1 Создание договора Рис.2 Виды договора

Для каждого вида договора требуется указание следующих реквизитов:

• организация;
• контрагент;
• номер договора;
• дата договора;
• валюта договора;
• порядок расчета комиссионного вознаграждения (у разных видов договоров выбор методов расчета ограничен).

При заключении договора на продажу существует определенный порядок действий комиссионера, который соответствует последовательности отражения специализированных документов в программе:

• Получает товар от комитента;
• Реализует товар комитента;
• Рассчитывает собственное вознаграждение за Услуги комиссионной продажи и отчитывается за реализованный товар;
• Расплачивается с комитентом за проданное.

Остановимся подробнее на каждом этапе.

Получение товара от комитента

Оформляется «Поступление (товары, услуги, комиссия)». Он доступен из полного интерфейса, в «Покупках».

Рис.3 Поступление (товары, услуги, комиссия)

Здесь применяется договор комиссии на продажу, в табличной части содержится перечень взятых на комиссию товаров. Данный факт отмечается указанием забалансового счета бухучета 004.01 «Товары, принятые на комиссию/Товары на складе». Сформируется проводка Дт 004.01.

Реализация

Оформляется «Реализация товаров», доступный из полного интерфейса в «Продажах».

Рис.4 Реализация товаров

Здесь также используется забалансовый счет учета 004.01 для списания проданных комиссионных товаров. Вместе с проводками по расчету с покупателем. Сформируется проводка Кт 004.01.

Отчет комитенту о продажах

Для удобства расчетов и с целью сокращения документооборота по итогам месяца комиссионер оформляет документ «Отчет комитенту», доступный из полного интерфейса, раздел «Покупки». Документ содержит несколько табличных частей, поскольку решает задачи информирования комитента о проданных товарах, о расчете суммы вознаграждения, о взаиморасчетах с покупателями и комитентом.

На «Главной» заносятся сведения о контрагенте, договоре, способе подсчета вознаграждения. Программа может посчитать сумму автоматом, но только после того, как будут внесены сведения о проданных товарах и услугах.

Рис.5 Подсчет суммы

Закладка «Товары и услуги» также может быть заполнена автоматом по нажатию «Заполнить» по результатам продаж. Помимо перечня проданных товаров и цен обязательно вносятся данные о покупателях.

Рис.6 Внесение данных

В «Денежных средствах» отображаются данные по полученным оплатам.

Рис.7 Данные по полученным оплатам

В «Расчетах» показаны счета расчетов с покупателями и комитентом, а также метод расчета – удержание из выручки, либо непосредственное получение от комитента.

Зачастую для таких расчетов берут счет 76.09. В «Отчете комитенту о продажах» фиксируется долг за комитентом по вознаграждению и отражение выручки комиссионера по соответствующему договору.

Рис.8 Отчет комитенту о продажах

Для анализа состояния расчетов с комитентом можно использовать стандартные бухгалтерские отчеты, которые доступны из полного интерфейса, раздел «Отчеты».

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 в разрезе контрагента и договора показывает состояние задолженности до момента перечисления ДС комитенту.

Рис.9 Оборотно-сальдовая ведомость

Списание с расчетного счета

Готовится документ, доступный из полного интерфейса, раздел «Банк и касса». Особенностью заполнения этого документа является использование механизма ввода на основании для «Отчета комитенту». Здесь автоматом считается сумма платежа.

Рис.10 Подсчет суммы платежа

Сформируются проводки, которые учитывают детальные записи по документам реализации и расчетов с покупателями.

Рис.11 Сформируются проводки

После завершения расчетов сальдо по комитенту должно быть нулевое.

При заключении комиссионного договора на закупку последовательность действий комиссионера немного изменяется:

• Закупает товар для комитента;
• Отчитывается по закупленному товару перед комитентом.

Поступление товаров для комитента

Отражается документом «Поступление (товары, услуги, комиссия)». Особенностью отражения является использование счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» для постановки на учет купленных в пользу комитента товаров.

Рис.12 Поступление товаров для комитента

Документ поступления формирует долг комитента.

Рис.13 Документ поступления формирует долг комитента

Отчет комитенту о закупках

Отражается документом «Отчет комитенту», операция документа будет определена по виду договора контрагента.

Закладка «Главное» содержит сведения о вознаграждении комиссионера, которое будет рассчитано только после наполнения закладки «Товары и услуги».

Рис.14 Сведения о вознаграждении комиссионера

Закладка «Товары и услуги» может быть заполнена по кнопке «Заполнить» с выбором нужного способа заполнения. На закладке содержатся сведения о поставщике и о товарах/услугах.

Рис.15 Сведения о поставщике и о товарах/услугах

Закладка расчеты содержит сведения о расчетах с комитентом:

Рис.16 Сведения о расчетах с комитентом

По итогам проведенной операции закупки товаров, на счете 76.09 можно увидеть частичную задолженность комитента, только в части расчетов с поставщиком.

Рис.17 Итог проведения операции

Нам удалось провести отчет комитенту, и по итогу на счете 76.09 можно увидеть полную задолженность комитента в разрезе документов расчетов.

Рис.18 Полная задолженность комитента в разрезе документов расчетов

Таким образом, мы рассмотрели все возможные особенности отражения «Отчета комитенту» в конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 8.3».

Если у вас остались вопросы по заполнению отчетов в бух программе 1С, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению программ 1С:Предприятие, мы с радостью вам поможем.

Отчет комитенту в 1С 8.3 Бухгалтерия — образец заполнения

Отчет комиссионера — это документ, предоставляемый комиссионером комитенту по исполнении поручения. Разберем на примере порядок заполнения отчета комитенту в 1С 8.3 и дадим образец заполнения по договорам:

Отчет комитенту — нормативное регулирование

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

По договору комиссионер:

Отчет составляется в произвольной форме с учетом требований ч. 2 ст. 9 Федерального Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В приложении к договору комиссии следует установить:

• форму отчета,
• его содержание,
• перечень прилагаемых документов,
• срок предоставления отчета и документов.

Во избежание налоговых рисков в отчет рекомендуем включить:

• перечень совершенных сделок с указанием даты совершения каждой из них и контрагентов;
• сведения о реализованном/приобретенном имуществе с указанием его цены;
• сумму денежных средств, поступивших в оплату проданных товаров или в качестве авансов, полученных от покупателей на момент составления отчета;
• расчет вознаграждения комиссионера и его сумму;
• сведения об отступлениях от указаний комитента и причины таких отступлений;
• информацию расходах комиссионера по сделкам.

Можно оформить несколько документов (актов, отчетов), содержащих все необходимые данные.

Отчет считается принятым, если комитент не представил возражений в срок:

• 30 дней
  либо
• установленный договором.

Отчет комитенту в 1С 8.3 — как заполнить по продажам

ООО «ТЕХНОМИР» (далее — комиссионер) заключил договор с ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комитент) на реализацию товаров.

По условиям договора:

• комиссия составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца;
• отчет представляется комиссионером по окончании каждого календарного месяца, не позднее 2-го числа следующего месяца.

Комитент и комиссионер работают на ОСНО.

В апреле комитент передал товары на реализацию комиссионеру.

30 апреля комиссионер представил отчет о полученных авансах и проданных товарах комитенту, в т. ч.:

• авансы полученные — 240 000 руб.;
• авансы зачтенные — 240 000 руб.;
• реализация — 300 000 руб.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Настройка программы

Чтобы в программе 1С 8.3 появилась возможность вести учет комиссионной торговли, установите флажок Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) в разделе Главное — Функциональность — Торговля — Комиссионная торговля.

Поступление и реализация товаров комитента

При поступлении комиссионного товара оформите в 1С 8.3 документ Поступление (товары, услуги, комиссия).

Главное — выбрать договор вида С комитентом (принципалом) на продажу, после этого товары приходуются на забалансовом счете автоматически.

Для реализации комиссионного товара покупателям используйте в 1С 8.3 стандартный документ Реализация — Товары (накладная, УПД), указав вручную забалансовый счет.

Выпишите покупателю счет-фактуру, который будет отражен в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Отчет комитенту по реализации

На момент, определенный договором (в нашем примере — последний день месяца), создайте в 1С 8.3 документ Отчет комиссионеру вид операции Отчет о продажах в разделе Покупки — Отчеты комитентам.

• 
• На вкладке Главное выберите комитента и договор с ним (Вид договора — С комитентом (принципалом) на продажу).
• Укажите данные в разделе Комиссионное вознаграждение: Способ расчета и % вознаграждения по условиям договора (заполнятся автоматически при указании этой информации в карточке договора). PDF

Данные по суммам реализации и комиссионного вознаграждения указываются в 1С 8.3 автоматически после заполнения вкладки Товары и услуги.

Выпишите счет-фактуру на вознаграждение.

На вкладке Товары и услуги по кнопке Заполнить — Заполнить реализованным по договору табличная часть в 1С 8.3 заполнится автоматически. Скорректируйте при необходимости количество и ассортимент реализованных товаров.

Данные о вознаграждении в 1С 8.3 рассчитаются на основании указанного процента вознаграждения.

1. 
2. На вкладке Денежные средства укажите информацию об авансах, оплатах и зачетах авансов покупателей.
3. 
4. Если комиссионное вознаграждение удерживается из доходов комитента, установите на вкладке Расчеты соответствующий флажок и счета расчетов:

• Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• Счет учета расчетов с комитентом — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отчет комитенту проводки в 1С

Документ формирует проводки по удержанию вознаграждения из выручки по услугам комиссии.

Печать отчета комитенту в 1С, образец

Отчет комитенту в 1С 8.3 образец заполнения →

По кнопке Печать формируются документы:

• Акт об оказании услуг  PDF
• Отчет комитенту  PDF
• Счет-фактура — счет-фактура на комиссионное вознаграждение PDF
• Универсальный передаточный документ (УПД)  PDF

Представленные в программе 1С 8.3 бланки акта на вознаграждение и отчета содержат минимум данных. При необходимости можно их доработать, используя Макеты печатных форм: раздел Администрирование — Печатные формы, отчеты и обработки — Макеты печатных форм.

Возмещаемые затраты, осуществленные в интересах комитента, у комиссионера не признаются в БУ и НУ ни расходом (п. 2 ПБУ 10/99, п. 9 ст. 270 НК РФ), ни доходом (п. 2 ПБУ 9/99, пп. 9 п. 1 ст.

251 НК РФ). Такие затраты (включая НДС) отражаются в качестве кредиторской задолженности комиссионера по оплате этих услуг и дебиторской задолженности комиссионера по их возмещению (абз. 4, 5 п.

16 ПБУ 10/99).

В программе 1С нет возможности указать в отчете комитенту о продажах сумму компенсируемых расходов. Эти операции отразите отдельно документом Корректировка долга. Отчет о расходах создайте вне программы либо с помощью доработки макета.

Регистрация СФ в журнале

На основании документа Отчет комитенту создайте Счет-фактуру полученный, выставленный комитентом для регистрации, в части 2 журнала счетов-фактур:

Отчет комитенту в 1С 8.3 — как заполнить по закупкам

ООО «ТЕХНОМИР» (далее — комиссионер) заключил договор со своим арендатором ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комитент) на закупку коммунальных услуг.

По условиям договора:

• комиссия составляет 1% от стоимости услуг;
• отчет представляется комиссионером по окончании каждого календарного месяца не позднее 10-го числа следующего месяца.

Комитент и комиссионер работают на ОСНО.

30 апреля комиссионер представил отчет о закупленных услугах комитенту на сумму 24 000 руб. (в т. ч. НДС 20 %).

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Настройка программы

Для возможности осуществлять закупку для комитента настройте в 1С 8.3 опцию Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) в разделе Главное — Функциональность — Торговля — Комиссионная торговля.

Приобретение услуг для комитента

Закупку услуг для комитента отразите в 1С 8.3 документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары, услуги, комиссия в разделе Покупки.

• На вкладке Агентские услуги в графе Комитент укажите контрагента, для которого приобретаются услуги и договор с видом С комитентом (принципалом) на закупку.
• Зарегистрируйте счет-фактуру, полученный от поставщика, который будет записан в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Проводки

Формируется проводка по отражению дебиторской и кредиторской задолженности.

Отчет комитенту по закупкам

На момент, определенный договором (в нашем примере — последний день месяца) создайте документ Отчет комиссионеру вид операции Отчет о закупках в разделе Покупки — Отчеты комитентам. Документ лучше создать на основании документа поступления, тогда он будет уже частично заполнен.

Укажите на вкладке Главное данные в разделе Комиссионное вознаграждение: Способ расчета и % вознаграждения по условиям договора (заполнятся автоматически при указании этой информации в карточке договора). PDF

При установленном флажке Выписывать счета-фактуры сводно комиссионер может регистрировать в 1С 8.3 сводные счета-фактуры по закупкам у разных поставщиков на одну дату (пп. «а» п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры).

1. Выпишите счет-фактуру на комиссионное вознаграждение.

На вкладке Товары и услуги табличная часть заполнится в 1С 8.3 автоматически по документу поступления. Данные о вознаграждении рассчитаются на основании указанного процента вознаграждения.

Счет-фактура выданный на реализацию выписывается в 1С 8.3 автоматически после записи или проведения отчета. Документ можно распечатать по кнопке Печать.

Проводки

Печать отчета комитенту в 1С, образец

Отчет комитенту в 1С 8.3 образец заполнения →

По кнопке Печать формируются документы:

• Акт об оказании услуг PDF
• Отчет комитенту PDF
• Счет-фактура — счет-фактура, выданный на реализацию PDF
• Универсальный передаточный документ (УПД) PDF

Представленные в программе бланки акта на вознаграждение и отчета содержат минимум данных. При необходимости можно их доработать, используя Макеты печатных форм: раздел Администрирование — Печатные формы, отчеты и обработки — Макеты печатных форм.

Возмещаемые затраты, осуществленные в интересах комитента, у комиссионера не признаются в БУ и НУ ни расходом (п. 2 ПБУ 10/99, п. 9 ст. 270 НК РФ), ни доходом (п. 2 ПБУ 9/99, пп. 9 п. 1 ст.

251 НК РФ). Такие затраты (включая НДС) отражаются в качестве кредиторской задолженности комиссионера по оплате этих услуг и дебиторской задолженности комиссионера по их возмещению (абз. 4, 5 п.

16 ПБУ 10/99).

В программе 1С нет возможности указать в отчете комитенту о продажах сумму компенсируемых расходов. Эти операции отразите в 1С 8.3 отдельно документом Корректировка долга. Отчет о расходах создайте вне программы либо с помощью доработки макета.

Регистрация СФ в журнале

Полученные и перевыставленные счета-фактуры будут зарегистрированы в журнале полученных и выставленных счетов-фактур:

• Если Вы еще не подписаны:
• Активировать демо-доступ бесплатно →
• или
• Оформить подписку на Рубрикатор →
• После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Анна Михайленко

Руководитель 1С Консалтинга

Комиссионная торговля предусматривает две стороны – комиссионер и комитент. Для начала разъясним эти два понятия:

Комитентом является сторона в комиссионном договоре, которая за вознаграждение поручает другой стороне (комиссионеру) совершать сделки в своих интересах.

В программе 1С Бухгалтерия редакции 8.3 имеется возможность отражения работы как со стороны комитента, так и со стороны комиссионера.

Рассмотрим оформление на примере, когда одна организация (комитент) передает другой организации (комиссионеру) товар на продажу за вознаграждение 20% от разницы себестоимости товара и общей выручки. Передача товара осуществляется строго по комиссионному договору.

Для этого необходимо создать нового контрагента, которому планируется передача товара на реализацию, и договор по нему с вводом всех реквизитов. Здесь важно правильно заполнить поля:

Вид договора – нужно выбрать «С комиссионером (агентом) на продажу». Наименование – для понимания можно указать «Договор комиссии» и номер. Способ расчета – данное поле заполняется обязательно. Нужно выбрать вариант расчета из выпадающего списка:

• Не рассчитывается – при условии включения суммы комиссии в общую сумму договора.
• Процент от разности сумм продажи и поступления – это условие соответствует разбору примера, выбираем.
• Процент от суммы продажи – если это условие прописано в договоре передачи.

Размер – здесь указывается процент вознаграждения в зависимости от выбранного условия в поле «Способ расчета».

Договор сформирован, теперь нужно передать товары для продажи комиссионеру. Оформление в программе происходит по типовому документу продажи (реализация), вид нового документа должен быть «Товары, услуги, комиссия». Здесь также важно правильно заполнить поля:

Контрагент – название организации (комиссионера), кому передается товар на продажу. Договор – выбирается «Договор комиссии».

Товар в табличную часть выбирается обычным способом через клавишу «Подбор». По каждому товару автоматически заполняется колонка «Счет передачи».

Программа 1С, по указанному договору, распознает, что это комиссия и подставляет нужный счет, который установлен в справочнике для данной номенклатурной категории. По умолчанию это счет 45.02 (Готовая продукция отгруженная).

После проведения документа в бухучете должны быть сформированы проводки по каждому товару: Дебет 45.02 Кредит 41.01.

Создание отчета комиссионера и начисление вознаграждения в 1С 8.3 происходит по специальному документу «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Находится на вкладке меню «Продажи», пункт «Отчеты комиссионерам о продажах». Рассмотрим заполнение вкладки «Главное»:

Документ № … от…- указывается номер документа по порядку с данным контрагентом и дата. Номер – формируется программой. Контрагент – выбирается из справочника. Договор – указывается договор комиссии с данным контрагентом.

Раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь заполняются поля:

Способ расчета и % вознаграждения – заполняется автоматически на основании информации в договоре комиссии. Счет учета НДС и % НДС – указывается номер счета и процентная ставка, при условии, если организация является плательщиком НДС. Счет-фактура на вознаграждение – регистрируется после проведения «Отчета комиссионера».

Комиссионное вознаграждение удержано из выручки – галочка стоит по умолчанию. Если расчет с комитентом будет по всей сумме выручки за проданный товар, а вознаграждение будет оплачиваться отдельно, то галочку необходимо снять. Счет затрат по вознаграждению – по умолчанию ставится 44.01 (Издержки обращения).

Статья затрат – указывается «Услуги комиссионера».

Следующая вкладка «Реализация». Здесь отражается информация о покупателе и проданном товаре. Контрагента-покупателя, если есть необходимость, можно выбрать из справочника и внести данные счета-фактуры, а вот заполнить товарами табличную часть нужно обязательно.

Подбор товара можно произвести в ручном режиме через клавишу «Добавить». Также имеется возможность автоматического заполнения по созданной ранее реализации через клавишу «Заполнить».

Табличная часть заполнится всем товаром из выбранного документа, при этом, количество можно откорректировать вручную. Обратите внимание на колонки:

• Цена — это стоимость товара при продаже. Указывается вручную.
• Цена передачи – это стоимость товара при передаче от комитента к комиссионеру. Устанавливается автоматически на основании документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)».
• Сумма вознаграждения – программа высчитывает самостоятельно согласно выбранному способу расчета. Если ранее выбирали способ «Не рассчитывать», то сумма на каждый товар нужно указывать вручную.

В документе имеются еще три вкладки:

Возвраты – заполняется при условии возврата не проданного товара. Денежные средства – заполняется в ручном режиме. Сюда вносятся данные о поступлении оплаты. Дополнительно – здесь заполняется информация по грузополучателю и грузоотправителю при условии, что реквизиты имеют отличия от поставщика и покупателя.

Проводим документ и смотрим проводки:

• Дебет 90.02 Кредит 45.01 – списание по себестоимости реализованных товаров;
• Дебет 62.01 Кредит 90.01 – отражение выручки за проданные товары;
• Дебет 44.01 Кредит 60.01 – затраты на комиссионное вознаграждение;
• Дебет 90.03 Кредит 68.02 – начислен НДС;
• Дебет 19.04 Кредит 60.01 – НДС на вознаграждение.

Если отмечен галочкой пункт «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», то будет сформирована еще одна проводка: Дебет 60 Кредит 62 – удержано комиссионное вознаграждение.

Итак, товар, полученный от комитента, продан и комиссионер готов оплатить его и получить комиссионное вознаграждение за данную услугу. Для этого открываем «Отчет комиссионера» и через клавишу «Создать на основании» выбираем способ получения оплаты: «Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет».

Все заполнения произойдут автоматически, нужно только провести. Если в документе «Отчет комиссионера» была установлена галочка возле пункта «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», то общая сумма платежа уменьшится автоматически на сумму вознаграждения.

Если данный пункт не был отмечен галкой, то в документе поступления оплаты отразится полная сумма.

Комитент на ОСНО, комиссионер на УСН и наоборот: нюансы работы

А мы займёмся документацией, учётом и проследим за остатками

Узнать подробнее

Комиссионная торговля — это посреднические услуги, при которых одна сторона продает чужой товар за вознаграждение. В комиссионной торговле действуют два участника: комитент и комиссионер.

Комитент — собственник товара, он поручает комиссионеру совершить сделку от своего имени. Комиссионер — лицо, которое продает товар и получает оплату. Главная особенность комиссионной торговли в том, что комиссионер является посредником и продается чужое имущество.

Например, ИП Петров составил договор комиссии с Артемом Волковым о продаже партии мужских часов. После реализации Волков получает вознаграждение — 10% от стоимости часов. Артем нашел покупателя и продал партию за 100 000 рублей. 10 000 рублей Волков оставил себе, а 90 000 рублей отдал ИП Петрову. В этом примере ИП Петров является комитентом, а Артем Волков — комиссионером.

Взаимоотношения при комиссионной торговле регулирует Глава 51 ГК РФ «Комиссия»:

1. Комиссионер продает товар от своего имени, но используя средства комитента.
2. Товары, пришедшие на продажу, остаются собственностью комитента.
3. Обязанности и права по сделкам с покупателями возникают только у комиссионера — п.1 ст. 990 ГК РФ.
4. По истечении срока комиссионер отчитывается перед комитентом и перечисляет оплату от покупателей — ст. 999 ГК РФ.
5. Если у комитента возникли вопросы по поводу отчета, у него есть 30 дней, чтобы высказать возражения. Если срок прошел и возражений не поступило, отчет считается принятым.
6. Комиссионер получает вознаграждение, размер которого устанавливается в договоре комиссии — п.1 ст. 990 ГК РФ.
7. Комитент возмещает расходы, связанные с реализацией товара. Исключение — расходы на хранение имущества комитента.

Эти правила действуют независимо от системы расчеты налогов — общая или упрощенная система налогообложения.

Все условия работы между сторонами устанавливаются в договоре комиссии: кто является комитентом, а кто — комиссионером, какой товар продается, по какой цене и в какие сроки, кто и за что отвечает, порядок и условия выплаты вознаграждения, передача товара комиссионеру и прочее. Договор комиссии может быть бессрочным или заключен на конкретный срок.

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Поскольку Право собственности остается у собственника, в бухгалтерском учете организации-продавца товар не приходуется, а остается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», а при продаже — списывается.

Дебет
Кредит
Содержание операций

004	Поступил товар на комиссию
004	Списали стоимость товара, отгруженного покупателю

Таблица 1

Для налогового учета комиссионеру надо запомнить:

• имущество, которое поступает от собственника не является доходом. Доход комиссионера — его вознаграждение;
• все, что передается комитенту, не считается расходом.

Комитентом и комиссионером могут быть обычные граждане, ИП и юридические лица.

Комиссионная торговля активно применяется при розничной торговле и как законный способ налоговой оптимизации. Комиссионная торговля выгодна обеим сторонам. Главное — правильно оформить документы в бухгалтерском и налоговом учете.

При передаче товара право собственности остается у комитента. Передача оформляется первичными документами: акт приема-передачи товара на комиссию и накладная ТОРГ-12. Поскольку продажи еще не было, собственник товара не выставляет счет-фактуру.

Если комиссионер продал товар, он составляет отчет комиссионера в формате, предусмотренном договором комиссии. К отчету прилагаются дополнительные документы: накладная и счет-фактура при условии, что комиссионер использует общую систему налогообложения и платит НДС. Если Продавец применяет УСН, он заполняет только отчет комиссионера без счета-фактуры.

Порядок выплаты вознаграждения зависит от условий договора. Например, один раз в месяц комиссионер получает вознаграждение на расчетный счет или забирает свой процент из суммы проданного товара.

Если и та и другая сторона работают на одинаковых системах налогообложения, вопросов с НДС не возникает. Если обе стороны применяют ОСНО, комитент выписывает счет-фактуру комиссионеру, а он выставляет ее покупателю. Если оба участника используют УСН, никто не выписывает счет-фактуру, поскольку упрощенцы освобождены от НДС.

Вопросы появляются, когда комитент и комиссионер используют разные системы налогообложения. Например, комитент на общей системе, а комиссионер на УСН. Или наоборот: комитент работает на УСН, а комиссионер — на общей.

Рассмотрим на примерах, когда оформляется счет-фактура.

В этой ситуации непонятно, как выписывать документы покупателю, если комитент товара платит НДС, а комиссионер — нет.

Хотя комиссионер действует от своего имени, но продает имущество комитента. Поэтому, независимо от того, платит комиссионер НДС или нет, покупателю выставляет счет-фактуру от своего имени с учетом НДС.

Главное условие для выставления счета-фактуры — комитент должен быть плательщиком НДС. Об этом говорится в п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ.

Нужно прописать в договоре комиссии, что комиссионер выставляет счет-фактуру с учетом НДС, поскольку комитент работает на ОСНО и платит НДС в бюджет.

НДС, начисленный комитентом, комиссионер «передает» покупателю для последующего вычета.

Посредники-«упрощенцы» не ведут книгу покупок и книгу продаж, но должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Пример. Оптовая компании «Примула-Москва» по производству автокосметики и автохимии реализует товары через посредников по договору комиссии. В сам договор включено вознаграждение комиссионеру. «Примула-Москва» работает на ОСНО, а посредники — на УСН.

В октябре 2019 года «Примула-Москва» отгрузила посреднику автокосметики на 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. В ноябре 2019 года посредник продал товар и выписал покупателю счет-фактуру на 120 000 рублей, где указал НДС — 20 000 рублей.

Действия посредника:

• составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один передает покупателю, другой — оставляет у себя и фиксирует в журнале учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж счет-фактуру не регистрирует;
• регистрирует счет-фактуру, полученную от хозяина товара, в журнале учета счетов-фактур и не оформляет книгу покупок.

При розничной торговле комиссионер пробивает покупателю кассовый чек, в котором есть отдельная строка с НДС. Это заменяет счет-фактуру.

Теперь рассмотрим, как быть со счетом-фактурой, когда комитент использует упрощенку, а комиссионер — ОСНО.

Хотите улучшить процесс торговли? Ведем учёт и контролируем остатки за вас.

от 1666 рублей в месяц

Оставить заявку

Ситуация меняется, если комитент «упрощенец», а комиссионер платит НДС. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, комитент, использующий УСН, не является плательщиком НДС. Поэтому, в договоре комиссии для комитента на УСН и комиссионера на ОСНО следует указать, что комиссионер не выписывает покупателю счет-фактуру и не предъявляет НДС из-за применения комитентом упрощенки.

Комиссионер на ОСНО:

• не выписывает счет-фактуру оптовым покупателям;
• при продаже товара не перечисляет НДС комитенту;
• включает НДС в стоимость посреднической услуги и выписывает комитенту счет-фактуру на сумму услуги.

При отгрузке товара оптовым покупателям комиссионер на ОСНО выписывает накладную ТОРГ-12. Продавец на ОСНО может выдать счет-фактуру только в двух случаях. Первый — когда отчитывается перед комитентом за проданный товар.

Комиссионер предоставляет отчет и прикладывает счет-фактуру на свое вознаграждение. Второй — когда комиссионер продает собственные товары. Например, организация N, продающая автомобили по договору комиссии, решила поставить дополнительное оборудование от своего имени.

Тогда, при установке оборудования организация N может выписывать счет-фактуру с НДС.

• Комитент на упрощенке платит налоги в обычном порядке.
• Рассчитать налоги и сдать отчетность УСН онлайн
• Чтобы не было путаницы с тем, кто и когда выписывает счет-фактуру, мы собрали в одну таблицу:

Комитент на ОСНО
Комитент на УСН

Комиссионер на ОСНО	+	—
Комиссионер на УСН	+	—

1. Когда нужно заполнять счет-фактуру
2. Если покупатель решил вернуть товар, он обращается к комиссионеру, поскольку сделка проходила через него.
3. Действия комиссионера:

• составляет для покупателя корректировочные документы — возвратную накладную и счет-фактуру, если ее выписывали покупателю;
• передает документы комитенту и регистрирует в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, а в книге покупок не фиксирует.

Такой порядок действует независимо количества — вернул покупатель одну штуку или всю партию.

Если товар возвращает розничный покупатель, он пишет заявление на возврат товара и прикладывает кассовый чек. Комиссионер посылает эти документы комитенту, и тот может законно вычесть НДС.

Если товар оказался некачественным по вине комитента, комиссионер возвращает ему товар и сумма вознаграждения комиссионера не меняется. Корректируется только отчет комиссионера.

Если отчет утвержден до возврата товара, комитент компенсирует эту сумму комиссионеру. Если после — комиссионер минусует в отчете сумму возврата.