Оптимизация налогообложения 2021

Узнать бесплатно

Налоговая оптимизация начинается ещё до начала открытия бизнеса. Ещё до старта нужно определиться, что открыть: ИП или ООО.

Если вы откроете ИП, у вас будет больше режимов налогообложения на выбор.

Помимо остальных режимов, которые доступны и для ООО, вы сможете применять патентную систему налогообложения или перейти на самозанятость:

  1. На патентной системе налог платят не с фактических доходов, а с потенциально возможных. А это зачастую намного меньше, чем реальные доходы. К тому же не надо сдавать декларацию по доходам. Этот режим можно применять только при определенных видах деятельности, закрепленных в статье 346.43 НК РФ и местном законе, с доходами до 60 миллионов рублей и штатом не больше 15 человек.
  2. Самозанятые платят 6% с доходов от юрлиц и 4% от физлиц. Кроме того, не сдают отчёт о доходах, не платят обязательные страховые взносы за себя и не применяют онлайн-кассу. Но при этом нельзя иметь наемных работников и зарабатывать больше 2,4 млн руб. в год. Есть и ограничения по видам деятельности (закон № 422-ФЗ от 27.11.2018г.). Режим подходит для тех, кто оказывает услуги и продаёт товары собственного производства, но не перепродаёт чужие.

На общей системе налогообложения у ИП тоже есть налоговое преимущество. Они платят с прибыли 13% НДФЛ, а ООО — 20% налога на прибыль.

По другим режимам налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН) разницы между ИП и ООО нет, но ЕНВД с 2021 года не будет, поэтому остается только альтернативный вариант в виде патентной системы, который доступен только ИП.
Кроме того, ИП может совмещать разные режимы налогообложения: ОСНО и ПСН, УСН и ПСН, ЕСХН и ПСН. Это тоже помогает сэкономить на налогах. А вот у ООО с отменой ЕНВД не остаётся возможности совмещать режимы.

  • О других отличиях ИП и ООО читайте в нашей статье.
  • С отменой ЕНВД у ООО остаётся на выбор 3 режима налогообложения: общий (ОСНО), упрощённый (УСН) и сельскохозяйственный (ЕСХН).
  • У ИП выбор из пяти режимов: всё то же самое, что для ООО, плюс патентная система (ПСН) и самозанятость (НПД — налог на профессиональный доход).
  • Изучите особенности каждой системы и выберите наиболее выгодную.

Так, если ваши клиенты преимущественно физлица или мелкие ИП и ООО на спецрежимах, которые не платят НДС, вам нет смысла работать на ОСНО и платить НДС. Лучше выбрать упрощенную систему — там и ставка налога ниже, и НДС платить не надо.

Выбирая УСН, просчитайте, как вам выгоднее платить налог: со всех доходов по ставке 6% или с разницы между доходами и расходами по ставке 15%. Первый вариант выгоден там, где бизнес не сопряжен с большими расходами. Если доля расходов больше 60% — выгоден второй вариант.

Узнайте 45 легальных способов снижения налогов для вашей фирмы

Может, вам нужен всего один? Поможем выбрать.

Узнать подробнее

Универсальных советов здесь нет. Мы рассказываем, какие есть возможности, «примерять» их к своему бизнесу нужно индивидуально.

Совсем не платить налог на прибыль при ОСНО могут участники инновационных проектов, например, «Сколково». Они имеют право пользоваться льготой в течение 10 лет, если сохранят статус участника и годовая выручка не превысит 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ).

Льготные ставки по налогу на прибыль: от 0% до 13,5% могут использовать резиденты свободных экономических зон (п. 1.2, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ).
Также нулевую ставку по налогу на прибыль могут применять:

  • медицинские, образовательные, социальные организации, а также учреждения культуры, если их создали местные власти (ст. 284.1, 284.5, 284.8 НК РФ);
  • региональные операторы, которые работают с твёрдыми бытовыми отходами, если такой закон будет принят в субъекте РФ (п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Отличие нулевой ставки от полного освобождения в том, что при нулевой ставке компания считается плательщиком налога на прибыль и должна сдавать декларацию.

Базу по налогу на прибыль можно уменьшить за счет специальных вариантов списания затрат:

  • создать резервы — по сомнительным долгам, отпускным, ремонтам;
  • использовать ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 для основных средств, работающих под высокой нагрузкой, или купленных в лизинг (ст. 259.3 НК РФ);
  • списать до 30% стоимости основного средства при его покупке (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Организации имеют право использовать убытки прошлых лет, полученные после 01.01.2007, для уменьшения текущей прибыли (ст. 283 НК РФ). До 2021 года включительно облагаемую базу можно уменьшать за счет прошлых убытков не более, чем на 50%, далее — без ограничений.

В некоторых регионах действуют пониженные ставки налога на прибыль. Если у компании есть филиал в таком регионе, можно увеличить долю прибыли, которая приходится на это подразделение. Для этого нужно расширить штат сотрудников филиала, либо увеличить фонд оплаты труда или стоимость имущества в подразделении (п. 2 ст. 288 НК РФ).

По решению властей субъекта РФ организации на территории региона могут применить инвестиционный налоговый вычет. Это значит, что налог на прибыль можно уменьшить на сумму расходов на приобретение или модернизацию основных средств. До 90% таких расходов можно направить на уменьшение региональной части налога, а оставшиеся 10% — на уменьшение федеральной части (ст. 286.1 НК РФ ).

Оптимизировать налоги — легко!

Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»

Узнать подробнее

К оптимизации НДС подходите осторожно. Налоговики с пристрастием проверяют декларации по этому налогу и используют любую зацепку, чтобы снять вычеты.

Совсем не платить НДС при ОСНО могут представители микробизнеса с выручкой до 2 млн руб. в квартал, если они не торгуют подакцизными товарами. (ст. 145 НК РФ). Также право на освобождение от НДС имеют участники инновационных проектов (ст. 145.1 НК РФ).

Чтобы получить освобождение на год, нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением.

Не облагаются НДС некоторые виды товаров и услуг, перечисленные в ст. 149 НК РФ. По эту льготу подпадают, например, медицинские и социальные услуги, общественный наземный транспорт и т.п

Льготная ставка 0% применяется, в основном, для экспорта и услуг, связанных с доставкой товаров за рубеж. В этом случае налогоплательщик должен сдать декларацию и подтвердить факт вывоза товаров за границу.

Также существует льготная 10% ставка НДС, которая относится, например к продуктам питания, лекарствам и детским товарам (п. 1, 2 ст. 164 НК РФ).

Если бизнесмен реализует товары и услуги по разным ставкам, он должен вести раздельный учёт.

Если вы продаёте товары по льготной ставке 10% и сами привозите их покупателям, расходы на доставку выгоднее включить в цену товара. Тогда на всю сумму вы будете начислять НДС по ставке 10%. А вот если доставку пропишете отдельно, то на неё придется начислить НДС 20%, потому что на доставку льготная ставка не распространяется.

НДФЛ платят с разницы между доходами и расходами, поэтому уменьшить налог можно путем увеличения вычетов.

Предприниматель на ОСНО при расчёте НДФЛ может уменьшить свои доходы от ведения бизнеса на сумму связанных с ними расходов, подтверждённых документально.

Вместо вычета расходов ИП имеет право воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Этот вариант будет выгоден для тех ИП, у кого нет подтверждающих документов на расходы, или расходы невелики и не превышают 20% от выручки.

Закон не ограничивает ИП в выборе вида вычета. Вы сами можете решить что для вас выгоднее вычесть из доходов расходы или уменьшить доходы на 20%.

ИП — это одновременно и бизнес-единица, и физическое лицо. Поэтому он может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, положенные и наемным работникам.

Наибольшую экономию здесь можно получить при покупке недвижимости. В этом случае ИП может не платить НДФЛ до тех пор, пока его доходы, начиная с года приобретения, не превысят стоимость купленного объекта.

Бизнес требует внимания? Возьмем учёт на аутсорс, снизим налоги и учтём льготы

от 1666 рублей

Оставить заявку

Варианты экономии зависят от объекта налогообложения: с доходов или с разницы между доходами и расходами.

При УСН можно платить 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами. Если затраты превышают 60% от выручки, выгоднее второй вариант.

При выборе объекта в расчётах не упустите тот факт, что на УСН «Доходы» можно вычитать из налога страховые взносы за себя и сотрудников.

ИП без сотрудников так могут уменьшить налог вплоть до нуля, а ООО и ИП с работниками — до 50% (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).

На УСН «Доходы минус расходы» такие взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемый доход. Выгода в этом случае меньше.

Поэтому фактически сумма расходов, начиная с которой объект «Доходы» перестанет быть выгодным, будет выше, чем 60% от выручки. Насколько выше — зависит от соотношения между начисленным налогом и суммами вычетов. Кроме того, в отдельных регионах могут быть установлены льготные ставки по УСН.

На УСН «Доходы минус расходы» налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемую базу на суммы убытков, полученных за 10 предыдущих лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Некоторые вновь зарегистрированные ИП на УСН, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также предоставляют места для временного проживания, либо оказывают бытовые услуги, первые 2 года имеют право использовать нулевую налоговую ставку. Эта льгота должна была действовать только до конца 2020 года, но ее продлили еще на 3 года (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ).

Льгота доступна не везде, а только в регионах, где местным законом ввели налоговые каникулы. На сегодня они действуют в большинстве регионов РФ.

На ЕНВД и ПСН налог не зависит от фактических доходов, а определяется расчётным путем. Поэтому экономия достигается за счет уменьшения показателей, которые участвуют в расчёте.

База для начисления ЕНВД и расчёта стоимости патента — различные физические параметры бизнеса: площадь помещений, численность сотрудников, количество транспортных средств и т.п.

Поэтому для снижения суммы налога можно уменьшить эти показатели, например, провести перепланировку помещений, чтобы уменьшить площадь торгового зала или зала обслуживания, сдать временно не используемый транспорт в аренду.
Используя подобные методы, нужно быть готовым к тому, что у налоговиков возникнут вопросы. Поэтому должны быть оформлены все необходимые документы: планы помещений, договора аренды и т.п.

Плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога на страховые взносы и больничные, уплаченные за сотрудников, а ИП ещё и на взносы за себя. Предприниматели без работников могут воспользоваться этим вычетом без ограничений, а ИП с работниками и юридические лица — в пределах 50% суммы налога (ст. 346.32 НК РФ).

На период приостановки деятельности можно временно сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, а потом встать заново, когда понадобится. Но предпринимателям, которые используют ПСН, нужно помнить, что в этом случае вновь приобрести патент на тот же вид деятельности они смогут только в следующем году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Вновь зарегистрированные ИП на ПСН, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также оказывают бытовые услуги, имеют право использовать нулевую налоговую ставку первые два года. Но только в том случае, если в регионе ведения деятельности принят закон о налоговых каникулах. Эта льгота действует до конца 2023 года (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ).

Страховые взносы и НДФЛ — это очень затратная часть для предпринимателей. Это обязательные платежи, но и их иногда можно снизить.

Часть выплат в пользу сотрудников не облагаются НДФЛ и взносами (ст. 217 и 422 НК РФ). Речь идет, главным образом, о выплатах социального характера: материальная помощь, различные компенсации и т.п.

Посмотрите, что из этого списка вы можете практиковать у себя. Например, оплачивать сотруднику обучение или компенсировать проценты по ипотеке.

Можно установить зарплату поменьше, и «добирать» другими выплатами.

Читайте также:  Неуплату налогов 2021 — уголовная ответственность и штраф

Как увеличить прибыль сократив налоги?

Узнайте 45 способов снижения налогов — бесплатно!

Снизить налоги

Льготных ставок по НДФЛ с выплат работникам закон не предусматривает. Если вознаграждение сотрудника в принципе облагается этим налогом, то применяется стандартная 13% ставка.

А по страховым взносам для некоторых категорий работодателей вместо стандартной 30% ставки установлены льготные тарифы в диапазоне от 7,6% до 20% (ст. 427 НК РФ).

Льготой могут пользоваться, например, ИТ-компании или некоммерческие организации социальной направленности, которые работают на УСН.

Для малого и среднего бизнеса ставка взносов с зарплаты свыше МРОТ с апреля 2020 года снижена до 15%.

Не всех сотрудников обязательно держать в штате. Для некоторых работ выгоднее не нанимать постоянных сотрудников, а привлекать подрядчиков в виде ИП и самозанятых. За них не нужно платить ни НДФЛ, ни страховые взносы.
Так можно заказывать бухгалтерские, юридические, маркетинговые, клининговые и другие услуги вместо того, чтобы держать в штате бухгалтера, юриста, маркетолога, уборщицу и т.д.

Но не используйте этот метод чисто формально, когда сотрудник трудится у вас на постоянной основе, подчиняется внутренним правилам и графику, но оформлен как самозанятый или ИП.

Этот метод оптимизации хорошо известен налоговикам. Если они обнаружат это, переквалифицируют гражданско-правовые договора в трудовые, а затем начисляют НДФЛ и страховые взносы (определение ВС РФ от 27.02.

2017 № 302-КГ17-382).

Помните, что подрядчики ИП и самозанятые — не ваши подчиненные. Они не должны работать только на вас, сидеть у вас в офисе, подчиняться правилам внутреннего распорядка. Они получают не фиксированную зарплату за сам факт работы, а оплату за результат.

Используя такой метод оптимизации правильно составляйте договоры и другие документы (акты об оказании услуг, отчёты исполнителя и т.п.), чтобы у проверяющих не возникло подозрений, что вы подменете трудовые отношения гражданско-правовыми.

База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.

Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.

Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.

Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.

Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.

Транспортный налог относится к региональным, и его ставки в разных субъектах РФ существенно отличаются. Поэтому владелец транспортных средств может открыть обособленное подразделение в регионе с минимальными ставками и зарегистрировать там свои автомобили.

Для большинства транспортных средств налог считается на базе мощности двигателя.

Если автомобиль сильно изношен или пострадал в аварии, можно зафиксировать уменьшение мощности. Также можно снизить мощность двигателя и у нового автомобиля. Эта процедура называется дефорсированием.

В обоих случаях нужно обратиться в специализированную организацию. Затем предоставить документ об уменьшении мощности двигателя в ГИБДД, чтобы там внесли изменения в паспорт транспортного средства.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

У бизнесменов есть немало возможностей для законного снижения налоговой нагрузки. Это выбор формы собственности и режима налогообложения, применение льгот, управление затратами и т.п.

Но важно помнить о рисках, связанных с возможными претензиями контролирующих органов. Поэтому использовать методы оптимизации нужно грамотно, а лучше обратиться к профессионалам. Специалисты аутсорсинга «Моё дело Бухобслуживание» помогут вам минимизировать налоговые платежи не привлекая внимания налоговиков.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

Рейтинг безопасных схем по налоговой оптимизации 2021

Специалисты компании Самитов Консалтинг провели большое исследование, изучили мнение главных бухгалтеров и чиновников для выявления наиболее безопасных методов налоговой оптимизации. В результате получилось 15 схем, которые разделены по категориям.

Схемы по налогу на прибыль

Схема №1. Формирование резервов считается самым безопасным способом налоговой оптимизации. При создании и расходовании резерва достаточно следовать требованиям, установленным в главе 25 НК РФ.

Схема №2. Присоединение чужих убытков может вызвать интерес со стороны ФНС. Но если новый собственник сумеет объяснить деловую цель, то схема сработает. Например, можно аргументировать такое присоединение увеличением клиентской базы, снижением затрат на единицу продукции.

Схема №3. Использование низконалоговых посредников вызывает подозрение, если в роли посредника будет выступать компания, не осуществляющая деятельность. Об этом может свидетельствовать отсутствие отчетности либо ее ненадлежащее оформление, отсутствие трудовых, материальных и иных ресурсов.

Схема №4. Обратные сделки будут безопасны лишь при возвратном лизинге. Во всех остальных случаях имеются налоговые риски, что особенно касается аффилированных и взаимозависимых компаний.

Схема №5. Дробление бизнеса для сохранения права на УСН считается выгодным, но опасным методом оптимизации налоговой нагрузки. Перед началом его использования следует изучить письмо ФНС № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017г. Судебная практика в данном случае неоднозначна.

Схемы по НДС

Схема №1. Перераспределение затрат и оборотов с НДС и без налога предполагает раздел затрат с НДС на компанию, работающую по общему режиму налогообложения, а без НДС – на упрощенке.

По такому же принципу делятся и покупатели.

Доказать свою правоту в суде получится, если компании работают самостоятельно, не подчиняясь единому центру на разных территориях, с различным товаром и прочее.

Схема №2. Замена части выручки платежами, не связанными с реализацией заключается в предоставлении покупателю скидки с последующим ее возмещением за счет других платежей. Такая схема не вызовет подозрений, если использовать ее редко и выбрать правильное основание для платежа (неустойка, штраф, обеспечительный платеж и прочее).

Схема №3. Аванс от покупателя под видом займа, который не облагается НДС. А после отгрузки товара задолженность по займу засчитывается в счет его оплаты. Такие операции не типичны для деловой практики, поэтому такая схема считается опасной.

Схема №4. Купля-продажа через цепочку перепродавцов позволяет существенно увеличить входной НДС. Но если налоговики сумеют доказать, что цепочка продавцов формальная, то компания будет оштрафована на солидную сумму.

Схема №5. Бумажный НДС. Его продавцы приобретают вычет у других поставщиков, те еще у кого-то и прочее. В данной схеме компании, которая будет крайней в цепочке, придется постараться, чтобы доказать отсутствие умысла. Но если этого сделать не получится, то может грозить уголовная ответственность.

Схемы по страховым взносам

Схема №1. Замена части зарплаты выплатами, которые на облагаются налогами считается самым безопасным способом налоговой оптимизации.

Вместо повышения зарплаты работодатель может компенсировать сотрудникам затраты на обучение, фитнес, лечение, платить за них проценты по кредиту, дарить подарки и прочее.

Также сотрудникам может выплачиваться компенсация за задержку заработной платы. Но для этого на счетах компании должны отсутствовать деньги для ее выплаты.

Схема №2. Заключение ученического договора вместо трудового выгодно лишь в случае, если первый документ будет реальным. Данная схема работает. Но если принятый в качестве ученика сотрудник направит жалобу в ФНС, ФСС, трудовую инспекцию, то расходы от такой схемы перекроют всю выгоду.

Схема №3. Договор подряда вместо трудового снимает с компании обязанность по уплате налогов и взносов на травматизм. Например, компания увольняет руководителя и нанимает его как управляющего-ИП.

Он сам за себя платит все налоги и взносы. Также компания поступает с другими сотрудниками. Проверяющие могут допросить любого из них.

Если выясниться, что ИП-управляющий либо остальные предприниматели ранее были сотрудниками компании, то схема рухнет.

Схема №4. Подотчетные суммы не возвращаются сотрудниками. В данном случае суды признают полученные суммы доходами сотрудников, с которых потребуется уплатить налоги и взносы. Схема будет быстро раскрыта при проверке.

Схема №5. Выплата зарплаты в конвертах и обналичка привлекут внимание не только налоговиков, но и правоохранительных органов. Если будет выявлено, что работодатель занимается обналичкой либо выплатой «серой» зарплаты, то это грозит уголовной ответственностью. Свою правоту доказать не получится.

Чтобы узнать более подробно о возможностях применения каждой из схем для вашей компании с учетом особенностей бизнеса, вы можете обратиться к специалистам компании Самитов Консалтинг за консультацией. Они детально расскажут об особенностях каждого метода оптимизации налогов и помогут реализовать тот из них, который будет самым безопасным в вашей ситуации.

Как уменьшить зарплатные налоги в 2021 году?

Заработная плата – одна из самых затратных статей расходов любого предприятия. В сумме налоги на зарплату составляют 43%. При этом для предпринимателей и ООО на ОСНО заработная плата и выплаченные с нее налоги не снижают сумму НДС к уплате. Поэтому понятно стремление собственников бизнеса легальными методами оптимизировать зарплатные налоги.

В этой статье собраны 6 проверенных способов законного снижения отчислений в бюджет.

1. Наем самозанятых

С 2020 года по всей стране начал действовать новый налоговый режим для самозанятых граждан. Он позволяет многим «частникам» легализовать свою деятельность, но одновременно максимально неудобен для снижения зарплатных налогов предприятия. Для самозанятых действуют такие ограничения:

  • Ставка налогообложения при работе с ИП и юридическими лицами составляет 6% от дохода (аналогично ставке на УСН «Доходы»).
  • Небольшой список видов деятельности – нельзя заниматься продажей маркированной и подакцизной продукции, а также перепродавать товары. Запрещено занятие посреднической деятельностью, а значит – с самозанятыми невозможно заключать агентские договоры.
  • Небольшой лимит годового дохода – 2,4 млн. рублей.
  • Нельзя оказывать услуги или выполнять работы по гражданско-правовым договорам, когда заказчик – в прошлом или в настоящем является работодателем самозанятого. Сотрудничать со своим работодателем можно будет только через 2 года после увольнения из штата сотрудников.

Тем не менее прибегать к услугам самозанятых по гражданско-правовому договору вместо оформления работника в штат гораздо выгоднее. Работодателю не нужно сдавать лишнюю отчетность, платить НДФЛ и взносы, а затраты на оплату услуг специалиста можно учитывать в расходах.

Пользоваться таким способом оптимизации зарплатных налогов можно, только если соискатель раньше не был сотрудником данной компании или ИП, или если он до этого работал неофициально.

Но злоупотреблять наймом самозанятых не стоит – можно попасть под пристальное внимание со стороны налоговиков.

Если ФНС покажутся сомнительными многочисленные выплаты работодателя специалисту, то владельца бизнеса могут вызвать на беседу в налоговую.

2. Сотрудничество с ИП

До сих пор это один из самых популярных методов оптимизации налогов на зарплату. Хотя многочисленные судебные разбирательства по оспариванию договоров с ИП, а также по серьезным обвинениям в дроблении компании с помощью ИП и уклонении от уплаты налогов доказывают, делать это нужно очень продуманно.

Выгода для работодателя в том, что, например, при сотрудничестве с ИП на УСН «Доходы» сумма налога составит всего 6% от дохода плюс обязательные ежегодные взносы на ОПС 32 448 рублей и на ОМС 8 426 рублей.

Для сотрудника предприятия, который стал работать как ИП, это тоже выгодно – он чаще всего получает полную сумму оплаты труда, а налоги компенсирует работодатель.

Однако при этом работник-предприниматель лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Если бездумно разделять последовательные бизнес-процессы на деятельность разных ИП или переводить всех своих сотрудников в статус предпринимателей, то можно получить штрафы и доначисления от налоговой инспекции.

Читайте также:  Налоговые льготы в 2021 году

Привлечение ИП обязано иметь понятные для налоговиков деловые цели, а предприниматель должен быть независим от заказчика.

Не должно быть признаков того, что ИП ежедневно вместе со штатными сотрудниками выполняет свои обязанности в офисе компании и использует оборудование и материалы нанимателя.

3. ИП-управляющий

Компании на ОСНО могут нанимать управляющего-ИП. Поскольку у этих сотрудников достаточно высокие зарплаты, то и размер зарплатных налогов получается немаленьким.

Аналогично предыдущему методу можно снизить зарплатные налоги, если управляющий зарегистрирован как предприниматель на УСН «Доходы» и обязан выплачивать 6% от дохода.

Например, если наемный руководитель получает 100 000 рублей в месяц, то ООО обязано ежемесячно выплачивать за него 30 000 рублей страховых взносов.

Если бы управляющий был наемным ИП, то страховые суммы были бы равны всего 40 874 рублей в год.

4. Высокая зарплата директора

Чтобы не выплачивать зарплату сразу нескольким сотрудникам и не платить с каждой налоги, можно оплачивать услуги одного топ-менеджера. Суть способа заключается в лимитах страховых баз.

В 2021 году предельная величина базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 465 000 рублей, при превышении этой суммы применяется пониженный тариф – 10% вместо обычных 22%. Лимит оплаты на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности – 966 000 рублей, а взносы с сумм, превышающих лимит, вообще не начисляются.

При использовании такого способа нужно уметь аргументировано доказать налоговикам, что труд одного работника гораздо более выгоден для компании, чем наем нескольких квалифицированных сотрудников. Также нужно будет доказать, что высокая оплата топ-менеджера действительно связана с его уникальными способностями и большим опытом.

5. Заключение договоров ГПХ

Экономия на зарплатных отчислениях здесь в том, что работодатель не делает взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. Также нет необходимости выплачивать работнику различные компенсации, оплачивать больничные и отпускные, предоставлять другие гарантии, обязательные по Трудовому кодексу.

Риск для предприятия в том, что договора гражданско-правового характера достаточно легко оспариваются в суде и переквалифицируются в трудовые. Результатом может стать ответственность за нарушение законодательства об охране труда и штрафы.

6. Аренда имущества

Оплата компании физическому лицу за пользование его имуществом по договору аренды не облагается страховыми взносами. Во многих компаниях у сотрудников есть личный автомобиль, который они используют для проведения выездных переговоров, деловых встреч и других поездок в рабочее время.

Арендовать машину у физлица – это экономически обоснованная статья затрат, но только при правильно оформленной документации.

Как контролируется уровень налогов на заработную плату

В 2017 году ФНС издала Письмо «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам», где регулируется деятельность зарплатных комиссий.

Цель такого органа – повышение сумм страховых взносов через предотвращение нарушений налогового законодательства.

Нужно отметить, что комиссия осуществляет свою деятельность довольно активно, поэтому бизнесу при оптимизации зарплатных отчислений рекомендуется:

  • избегать резкого увеличения уровня заработной платы – это могут расценить как попытку легализовать выплаты, которые раньше осуществлялись «в конвертах»;
  • избегать резкого уменьшения страховых взносов – при неизменном уровне НДФЛ это будет расценено как внедрение системы оптимизации налогов на заработную плату.
  • Кроме того, тенденции в выплатах зарплаты отслеживают и многие банки. Они руководствуются Методическими рекомендациями Банка России от 2016 года и обращают внимание ФНС на:
  • выплаты сотрудникам заработной платы ниже прожиточного минимума;
  • отсутствие у компании или ИП оплаты по взносам на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

В последние годы наметился рост числа работников, которые согласны на трудоустройство только с «белой» зарплатой и полным социальным пакетом.

Поэтому многие варианты оптимизации налогов на оплату труда можно применять только при условии хороших отношений с коллективом.

К тому же социальные выплаты будут привлекать в бизнес более квалифицированных сотрудников и выгодно выделять вакансию на рынке труда.

Таким образом существует несколько способов снизить налоговую нагрузку, не прибегая к незаконным способам или зарплате «в конверте».

Расскажем о законных методах оптимизации налогов для ИП и ООО – УСН доходы, УСН доходы минус расходы, ОСНО и др

4 октября 2021 #Оптимизация налогов

Интернет пестрит рекламными заголовками, которые гарантируют снизить налог и заплатить государству копейки. Но при внимательном изучении таких объявлений, 90% услуг оказываются медвежьими: вы всего лишь хотели снизить налоговую нагрузку, а в результате получили уголовное дело.

В действительности грамотно управлять бухгалтерией можно, главное знать правила и не пытаться мухлевать. А ещё лучше обратиться к бухгалтеру, который точно знает, что делать. Рассказываем, как оптимизировать налоги для вашего бизнеса и не нарушить закон.

Усн «доходы»

Среди налоговых систем, которые мы рассмотрим, упрощёнка традиционно считается самой экономически выгодной, но даже её можно сделать ещё доступнее. Сумму налога не получится уменьшить за счёт закрывающих документов, однако можно попробовать получить льготы или попасть в период налоговых каникул.

Для тех, кто зарегистрировал ИП впервые, предусмотрена ставка 0% на отдельные виды предпринимательской деятельности. Каждый регион устанавливает свои условия, ознакомиться с которыми можно по ссылке после раздела «Часто задаваемые вопросы». Не забудьте вверху указать свой субъект, если система не определит его автоматически.

Также для ИП есть смысл рассмотреть патентную систему налогообложения. Её преимущество — фиксированный налог на весь период действия патента. Кому она подойдёт, срок действия и шаблоны документов для оформления можно найти на сайте ФНС. А чтобы узнать о патенте подробнее — читайте нашу статью, там тоже много полезного 🙂

ООО и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог по УСН вполовину за счёт суммы уплаченных страховых взносов, а ИП без сотрудников на всю сумму обязательных платежей.

В первом случае, если вы оплатили все взносы вовремя, а налог составил 20 000 ₽, то к оплате будет 10 000 ₽, то есть половина от суммы.

Во втором, если сумма налога изначально 10 000 ₽, а на страховые взносы вы потратили 6 000 ₽, то оплатить нужно будет всего 4 000 ₽.

Важно! Чтобы воспользоваться этим способом, взносы нужно оплатить в том же периоде, что и налог.

Усн «доходы минус расходы»

Самый простой способ уменьшить налог на этой системе — совершать расходы и подтверждать их закрывающими документами. При этом не получится тратить деньги на что угодно. Затраты должны соответствовать вашему виду деятельности и входить в перечень, утверждённый Налоговым кодексом. А про сами документы мы писали здесь.

Снизить сумму налога также поможет списание убытков прошлых лет. Раньше можно было уменьшать налоговую базу на сумму убытка только в течение 10 лет, следующих после убыточного года, но в 2017 году ввели изменения: срок больше не ограничен и перенос можно делать до полного списания суммы убытков (п. 2 ст. 283 НК РФ).

При этом в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налог не может быть уменьшен на сумму убытков более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

А если убыточными оказались несколько лет, то перенос должен быть последовательным, начиная с первого налогового периода, в котором был понесен убыток (п.3 ст. 283 НК РФ).

    В прошлом году вы получили доход 500 000 ₽, а израсходовали 600 000 ₽ — получился убыток в 100 000 ₽. При этом всё равно нужно уплатить минимальный налог — 1% от дохода. В нашем случае — это 5 000 ₽.

    В этом году доход составил 900 000 ₽, а расходы — 400 000 ₽. При расчёте налога за этот год можно списать сумму прошлого убытка и оплаченного налога. Получается, нужно заплатить:

    900 000 — (400 000 + 100 000 + 5 000) * 15% = 59 250 ₽

Использовать такой метод можно только при расчёте УСН за год. Для авансовых платежей, которые уплачиваются в течение года, он не подойдёт.

ОСНО

  • Эту систему налогообложения считают самой сложной и дорогой. Для ИП и ООО перечень налогов к уплате будет отличаться, и список будет явно длиннее, чем на предыдущих двух режимах:
  • — ИП на ОСНО сдаёт НДФЛ, НДС и налог на имущество физлица.
  • — ООО сдаёт налог на прибыль, НДС и налог на имущество организации, если есть имущество, облагаемое налогом.

НДС можно уменьшить на величину расходов.

Они также, как на УСН Д-Р, должны быть подтверждены документами: расходы по закупу товара — накладной, услуги — актом, а факт передачи НДС — счетами-фактурами.

  1. Налог на прибыль можно уменьшить 2 способами:
  2. Амортизационная премия
  3. В расходы можно списать до 30% первоначальной стоимости основных средств:
  • Не более 30% для 3-7 амортизационных групп со сроком полезного использования от 3 до 20 лет;
  • Не более 10% для 1–2 и 8–10 амортизационных групп.

При начислении амортизации в будущем, первоначальная стоимость основных средств сначала должна быть уменьшена на сумму премии.

Нужна помощь с оптимизацией налогов? Оставьте заявку! Ответим на все вопросы по вашему бизнесу

Резерв по сомнительным долгам

Создаётся, если у организации имеется крупная дебиторская задолженность. Расчёт резерва непростой, поэтому, решив провести такую операцию, советуем обратиться к бухгалтеру.

  • Сумма отчислений в резерв установлена Налоговым кодексом и зависит от просрочки задолженности: 45-90 дней — 50% суммы долга, больше 90 дней — 100%.
  • Лизинг
  • Отнести лизинговые платежи на расходы можно в полном объёме, поэтому траты на эту услугу ведут к снижению суммы налога на прибыль.

Обычно срок заключённого договора укладывается в 3 года — за это время стоимость имущества полностью перейдёт в расходы и уменьшит налог. Ещё за счёт лизинговых платежей можно принять НДС к вычету. Обо всём подробнее в нашей статье.

А чтобы сэкономить на отчислениях сотрудникам можно выбрать аутсорсинговую компанию. Не нужно платить зарплату каждому, рассчитывать взносы и дополнительно на них тратиться.

Кнопка — аутсорсинг бухгалтерии, который заменяет бухгалтера, юриста и бизнес-ассистента.

Подключаясь, вы получаете комплекс услуг и команду специалистов, что по итогу обходится дешевле, чем найм сотрудников в штат. Мы подбираем тариф индивидуально и работаем с разными сферами бизнеса.

Посмотреть стоимость обслуживания для вашей организации можно по ссылке, а скидки от партнёров разместили здесь.

Позитивные и негативные изменения в налогообложении в 2021 году и рекомендации по подготовке к изменениям в налоговом законодательстве

Традиционно каждый новый год начинается с изменений в налогообложении. Есть положительные и отрицательные изменения, которые необходимо учитывать в налоговом планировании. В 2021 году необходимо учитывать следующие поправки в законодательстве.

Негативные изменения в законодательстве

1. Порядок распределения прибыли между обособленными подразделениями

В Налоговом кодексе будет закреплен порядок распределения прибыли между обособленными подразделениями при применении разных ставок налога на прибыль, который сейчас рекомендует Минфин (письмо от 14.05.2020 № 03-03- 07/39124).

Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

При этом пунктом 2 статьи 274 НК РФ установлено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Проблемы заключаются в отсутствии четкой методики распределения прибыли между обособленными структурными подразделениями, а мы понимаем, что нет четкости регулирования, там могут быть злоупотребления проверяющих и следовательно, штрафные санкции.

2. Вводятся новые виды налоговых проверок: оперативные проверки, которые касаются кассовой дисциплины

Читайте также:  Образец составления дополнительного соглашения к договору купли-продажи квартиры в 2021 году

Оперативные проверки – это разновидность налоговых проверок, целью которых является проверка правильности и полноты фиксации расчетов, совершаемых с применением ККТ. В рамках оперативной проверки сможет проверяться период, не превышающий 3 календарных лет.

Понятно, что любые налоговые проверки имеют целью доначисление налогов, а следовательно, налогоплательщики столкнутся с новыми видами рисков. Кроме того, доначисления возможны не только в периоде совершения ошибки или нарушения кассовой дисциплины, а и за прошедшие годы. То есть налоговый орган будет проводят допрос например, бывших сотрудников доначислять налоги за прошлые периоды.

Также к негативным последствиям можно отнести рост штрафных санкций. Контролеры планируют штрафовать за фиксацию мнимого или притворного расчета. Эти понятия предлагают закрепить в НК РФ. Размер штрафа:

  • для ИП — 50% от суммы зафиксированного мнимого или притворного расчета, но не менее 10 тыс. руб.;
  • для организации — сумма зафиксированного мнимого или притворного расчета, но не менее 30 тыс. руб.

Крупный штраф планируют установить за отсутствие в фискальном документе наименования маркированного товара или указание такого наименования в искаженном виде:

  • с ИП хотят взыскивать 50 тыс. руб.,
  • с организации — 100 тыс. руб.

3. Отмена ЕНВД

Отменяется ЕНВД, По умолчанию с 01.01.2021 компании и ИП переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль, а ИП — НДС и НДФЛ (Информация ФНС).

Под отмену ЕНВД подпадают микро и малые предприятия, индивидуальные предприниматели, реализующие социально значимые товары и услуги: небольшие розничные магазины, ветеринарные клиники, кафе и рестораны, гостиницы, бытовые услуги.

В результате отмены единого налога на вмененный доход перед предпринимателями встанет выбор: сменить режим налогообложения на ОСН, УСН, патентную систему, либо перейти в категорию самозанятых, либо закрыть предприятие и выйти на биржу труда или уйти в тень.

Каждый из приведенных вариантов может привести к тому, что бюджет может не получить тех средств, на которые рассчитывает Правительство РФ (около 60 млрд. руб), а последствия такой отмены будут намного более жесткими: около 1,1 млн. предприятий, находящихся на ЕНВД могут закрыться, в результате чего 1,7 млн. чел. станут безработными.

Положительные изменения налогового законодательства

1. Переходная «упрощенка»

Переходная «упрощенка» была запланирована в Основных направлениях развития налогообложения в 2020 году.

С 1 января 2021 года вступают в силу новые изменения, касающиеся УСН. Федеральным законом «О внесении изменений в главу 26.

2 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» № 266-ФЗ от 31 июля 2020 года были введены переходные положения для тех, кто в течение года все-таки превысил лимиты по доходам и (или) численности работников.

Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 200 миллионов рублей и (или) средняя численность его работников превысила ограничение более чем на 30 (если быть точнее, то более чем на 130) человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенки с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения. Это нововведение позволит налогоплательщикам удержаться на УСН, а не вылететь сразу.

Плюсом является возможность применять все-таки пониженные ставки налога. Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения является «доходы минус расходы», — с 15 до 20 процентов.

  • 2. Установление налоговых льгот для IT компаний
  • В настоящее время за рубежом активно развиваются новые технологии, и для того, чтобы развивать их на уровне иностранных государств необходимо предоставить какие-то преференции именно нашим компаниям.
  • Пакет преференций включает 2 предложения.
  • Во-первых, бессрочно снизить тариф страховых взносов с 14% до 7,6%.

Во-вторых, бессрочно уменьшить ставку налога на прибыль с 20% до 3%. Закон с этими и другими поправками уже принят и вступит в силу 1 января 2021 года.

На рынке появится очень много компаний, между которыми развернется борьба за тендеры и заказы. Основным конкурентным преимуществом при равном качестве услуг станет именно их низкая стоимость. На коне окажется тот, кто сможет быть наиболее гибким в плане формирования цены.

Вместе с тем, важно помнить, что подобные преференции будут предоставлены не всем компаниям, необходимо соответствовать целому ряду критериев:

1) Получать не менее 90% дохода от следующих видов деятельности: 

  • разработка и продажа программного обеспечения и баз данных (далее по тексту — ПО); 
  • установка, тестирование, адаптация, модификация, сопровождение ПО (далее по тексту — обслуживание ПО).
  1. 2) Иметь не менее 7 человек наемных работников.
  2. 3) Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
  3. 3. Сохранение пониженных тарифов страховых взносов в 2021 году

В 2020 году в связи с коронавирусом были установлены пониженные тарифы страховых взносов. Такие тарифы были приняты в качестве меры поддержки малого и среднего бизнеса.

С 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов — субъектов МСП, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода:

  • на обязательное пенсионное страхование: 
  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента;
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0,0 процента; 
  • на обязательное медицинское страхование — 5,0 процента.
  • В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере меньшем или равном величины МРОТ, страховые взносы исчисляются по общим тарифам.
  • В 2020 году заработная плата составляла 12 130 рублей.
  • МРОТ при новой методике расчета Минтруда РФ, учитывающей среднедушевой доход, увеличится в 2021 году до 12 792 рублей, прожиточный минимум для трудоспособного населения — до 12 702 рублей.
  • 4. Применение механизма прямых выплат
  • Министерство труда и социальной защиты РФ хочет распространить механизм «прямых выплат» для больничных и пособий в связи с материнством во всех регионах страны с 1 января 2021 года.

Законодательством предусмотрен поэтапный переход до 31 декабря 2020 года большинства субъектов.

Сейчас для этих выплат в ряде регионов используется «зачетный» принцип, когда работодатель платит работникам эти пособия за свой счет, а в дальнейшем сумма страховых отчислений в ФСС РФ уменьшается пропорционально произведенным работникам выплатам. С 1 января 2021 года все субъекты РФ перейдут на новый механизм выплат страхового обеспечения.

5. Продлили налоговые каникулы для ИП до конца 2023 года

ИП на УСН и патенте смогут воспользоваться нулевой ставкой, если впервые зарегистрировались, вели бизнес в производственной, социальной, научной сфере либо оказывали бытовые услуги населению.

Субъекты РФ вправе устанавливать налоговые ставки 0% по УСН и ПСН для впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Новые виды рисков

Существуют и новые виды рисков.

1. Возобновление налоговых проверок

Дефицит федерального бюджета РФ в 2020 г. по оценке Минфина составит 4,72 трлн руб. или 4,4% ВВП. Об этом журналистам сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов.

По его словам, доходы бюджета РФ в 2020 г. составят 17,84 трлн руб., а расходы — 22,56 трлн. руб. При этом ненефтегазовый дефицит бюджета оценивается в 9,84 трлн руб., или 9,2% ВВП.

  1. Такие негативные последствия вызывают дополнительные проверки, и понятно, что целью проверки налоговой является доначисление налогов.
  2. Напомним, что налоговый орган возобновил налоговые проверки.
  3. ФНС возобновила выездные налоговые проверки организаций и ИП, изменив при этом порядок их проведения с учетом санитарно-эпидемиологической обстановки.

В соответствии с приказом ФНС от 09.07.2020 № БС-7-2/437@ налоговикам разрешается возобновить следующие мероприятия налогового контроля:

  • проверка территорий (помещений) налогоплательщиков;
  • осуществление допросов;
  • проведение осмотров;
  • вызовов в налоговый орган; 
  • организация выемок, проведение инвентаризаций и т.п.

2. Появление новых видов проверок

Новые виды налогового контроля также имеют негативные последствия, поскольку будет оказываться давление на бизнес, и без того пострадавший от коронавируса. В НК РФ хотят включить раздел об оперативном контроле. Налоговики будут следить за правильностью фиксации расчетов, включая полноту учета выручки.

Оперативный контроль собираются проводить в двух формах:

  • оперативные проверки; 
  • мониторинг.

Оперативные проверки предлагают проводить по месту фактического осуществления деятельности организациями и ИП. К таким проверкам налоговики смогут привлекать ФСБ.

По общему правилу можно будет проконтролировать период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Рекомендации по подготовке к изменениям в налоговом законодательстве

Рекомендации можно разделить в зависимости от видов уплачиваемых налогов.

1. Налог на прибыль

Если у вас имеются обособленные подразделения, то необходимо установить порядок уплаты налога в таких подразделениях. Кроме того, важно внести изменения в учетную политику.

В Налоговом кодексе будет закреплен порядок распределения прибыли между обособленными подразделениями при применении разных ставок налога на прибыль, который сейчас рекомендует Минфин (письмо от 14.05.

2020 № 03-03-07/39124).

Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

При этом пунктом 2 статьи 274 НК РФ установлено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Для достаточно крупных компаний появился новый вариант налоговой оптимизации путем выведения IT-подразделений в отдельные компании. В дальнейшем с такими компаниями будут заключаться договоры на обслуживание. Смысл подобной оптимизации состоит в снижении налогообложения за счет льгот, которые с 2021 года обретут компании данной отрасли.

Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 4 ст. 1 закона):

  • 3% — по налогу в федеральный бюджет; 
  • 0% — по налогу в региональный бюджет.

Рассмотрим обе категории.

К первой относятся организации, которые:

  • осуществляют деятельность в области IT; 
  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных. 

Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.

2. Налог на добавленную стоимость

Для некоторых категорий налогоплательщиков важно пересмотреть договоры, увеличив ставку НДС, а также внести изменения в планы, поскольку закончит действие освобождение от налогообложения для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов по перечням, утв. постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *