Ндс при экспорте в 2023 году (ставка, возврат, подтверждение)

Курс по программе «Налоговый учет» НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение) Учет НДС и отчетность по НДС НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

Маргарита Матевосова

Методист отдела 1С Scloud

Налоговым кодексом РФ установлена ставка НДС 0% для экспортируемых товаров, услуг и работ.

Обратите внимание, что ставка 0% не является льготой. Это такое же обязательство, как и уплата ставки в 10 или 18%.

Ставка может быть подтверждена (для этого предстоит собрать предписанный пакет документов) или нет, но контрагенту в любом случае выставляется счет-фактура по нулевой ставке.

Разберем поэтапно, как оформляются продажи и оказание услуг на экспорт в 1С:Бухгалтерия 8.3. В общем случае порядок действий при работе с зарубежными контрагентами выглядит следующим образом:

  • Шаг 1: Необходимо определить учетную политику предприятия
  • Шаг 2: Поставить на приход товары, которые потом будут отправлены на экспорт
  • Шаг 3: Провести реализацию товара или Услуги на экспорт
  • Шаг 4: Подтвердить операцию по нулевой ставке
  • Шаг 5: Внести корректные данные в книги покупок и продаж

Настройка политики учета

Для настройки учетной политики организации по НДС в 1С предназначен специальный пункт, который содержит раздел «НДС» в «Настройке налогов и отчетов» в учетной политике организации. Здесь требуется указать, что ведется раздельный учет по ставкам НДС:

НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

Если учетная политика предприятия изменена, нужно перепровести заново все документы. Поступление и реализация товара по нулевой ставке

Настройка учетной политики с раздельным учетом по ставке НДС позволяет менять в документах поступления товаров и услуг ставку НДС для данной операции. Для этого в табличной части документа появляется соответствующее поле. Пока не собран пакет документов, который обосновывает ставку 0%, в колонке выбирается значение «Блокируется до подтверждения 0%»:

  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение) 
  • Далее обычным способом регистрируется счет-фактура от поставщика. Правильность действий покажут проводки:
  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)  

Если мы приобрели товар со ставкой НДС 18%, а продавать будем на экспорт по ставке 0%, то уплаченный нами Налог будет компенсирован после подтверждения нулевой ставки. До тех пор на всех счетах НДС будет блокироваться. НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

Товар оприходован на склад, теперь можно приступить к его реализации (или оформлению реализации услуги). В 1С: Бухгалтерия 8.3 документ реализации создается обычным способом, с той лишь разницей, что выбирается ставка НДС 0% и устанавливается иностранная валюта, в которой будет производится расчет с покупателем:

  1. НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  2. Эта же валюта должна быть отражена в договоре контрагента:
  3. НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  4. Обязательно выписывается счет-фактура, в котором должен быть отражен нулевой НДС по сделке.

При завышении НДС (например, вы ошибочно выставили счет с 18%), получить вычет не удастся, так как решение по возмещению вычета принимается по итогам камеральной проверки со стороны налогового органа. В ходе проверки проверяется не только экспортер, но и все его контрагенты, принимавшие участие в сделках с нулевым НДС.

Таким образом, экспортная продажа (оказание услуг) правильно оформлены, и начался установленный законом 180-днейный срок, в течение которого нужно подтвердить правомерность ставки 0%.

Завершение процедуры продажи на экспорт

Завершающими действиями при реализации товаров и услуг на экспорт в 1С 8.3 являются отражение подтверждения нулевой ставки и заполнение книг покупок и продаж. Перечень документов, необходимых для подтверждения регламентируется налоговым законодательством. Как только все документы в наличии, можно приступать к их оформлению в 1С.

  • Для этого в программе есть соответствующие разделы:
  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  • Для начала заполняется форма «Подтверждение нулевой ставки НДС». К ней можно перейти из помощника по учету НДС:
  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

Перечень документов реализации с нулевой ставкой формируется на основании документов продажи. В открывшемся списке выбирается реализация, по которой есть все нужные документы. В столбце «Событие» устанавливается текущий статус – в нашем случае «Подтверждена ставка 0%». После выбора события, документ проводится, для уверенности можно проанализировать движение по регистрам учета НДС:

Как только подтвердилась нулевая ставка, в 1С:Бухгалтерии предприятия 8.3 сведения автоматически вносятся в книги покупок и продаж. Это можно увидеть, если сформировать данные книги:

Отметим, что для получения вычета от налогового органа на расчетный счет, необходимо обратиться с заявлением. Чтобы ускорить возврат средств, заявление можно подать вместе с пакетом документов для подтверждения нулевой ставки.

  1. Если теперь проверить проводки, то в них отразится, что НДС за покупки по нулевой ставке принят к вычету:
  2. Если по каким-то причинам вы не смогли или не захотели подтверждать нулевую ставку НДС (напоминаем, что даже в этом случае покупателю выставляется счет-фактура с нулевым НДС), то порядок действий в 1С будет несколько иным.
  3. НДС в такой ситуации относится на общие расходы и списывается через форму подтверждения нулевой ставки:
  4. Указывается статья прочих расходов, при этом обязательно регистрируется счет-фактура с последующим отражением в книге продаж:

Учимся работать с НДС часть 6 — ставка 0% при экспорте (1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

Учимся работать с НДС часть 5 — исправленный счет-фактура оглавление

НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим тему: «Ставка НДС 0% при экспорте».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Немного теории

  • Экспорт товаров за границу облагается ставкой НДС 0%.
  • Это означает, что при экспорте товара у нас не возникает обязательств по уплате НДС в бюджет.
  • Однако у нас возникает обязательство подтвердить произведенный экспорт в течение 180 дней после помещения товара под таможенный режим экспорта.
  • Чтобы подтвердить экспорт нужно собрать и предоставить в налоговую вместе с декларацией по НДС следующий комплект документов:
  • Контракт на экспорт с иностранным контрагентом (его копию).
  • Грузовую таможенную декларацию (ее копию с отметками таможни, выпустившей товар).
  • Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.

В случае неподтверждения экспорта мы обязаны начислить НДС «задним числом» по курсу, действовавшему на дату экспортной операции, используя дополнительный лист книги продаж.

В отношении «входящего» НДС (который был уплачен нами поставщику экспортируемого товара) также действуют особые правила. Этот НДС может быть взят нами в зачет только после подтверждения или неподтверждения экспорта ( поправка: с 01.07.

2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения — это правило работает только для не сырьевых товаров; указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре — не ставить галочку при ее создании, когда указываете код ТНВЭД ).

Рассмотрим эти ситуации применительно к 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

Настраиваем учетную политику

  1. Прежде всего настроим раздельный учет входящего НДС — это необходимо, так как мы будет учитывать товары для экспорта по ставке 0%.
  2. Заходим в раздел «Главное» пункт «Налоги и отчеты»:
  3. НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  4. Здесь выбираем пункт «НДС» и устанавливаем галку «Ведется раздельный учет входящего НДС»:
  5. НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

Там же устанавливаем пункт «Раздельный учет НДС по способам учета». Эта опция включает новую методику раздельного учета НДС при помощи дополнительного субконто «Способ учета НДС» на 19 счете.

Закупаем товар для экспорта

  • Далее заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:
  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  • Создаем новый документ «Поступление товара»:
  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

Согласно этому документу 01.01.2016 мы закупили 2 тонны пшеницы 1 сорта по цене 10 000 (включая НДС) за тонну.

  1. При этом в табличной части (промотайте экран вправо) мы указали в качестве субконто 19 счета значение «Блокируется до подтверждения 0%»:
  2. НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  3. Это означает, что данный товар приобретен нами для дальнейшего экспорта, а значит вычет НДС по нему сможет быть взят исключительно после подтверждения или неподтверждения экспорта.
  4. Не забудем зарегистрировать входящий счет-фактуру (кнопка «Зарегистрировать» в самом низу документа):
  5. НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

Реализуем товар на экспорт

  • Наконец, заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:
  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  • Создаем новый документ «Реализация товаров»:
  • НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)
  • Мы реализуем (на экспорт) 2 тонны пшеницы иностранному контрагенту по цене 500 евро за тонну по ставке НДС 0%.
  • При этом в договоре с покупателем мы явно указали, что расчет ведется в евро:
  • Проводим документ, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка в самом низу):

Далее возможны 2 ситуации: подтверждение или неподтверждение экспорта. Рассмотрим каждую из них по очереди.

Экспорт подтвержден

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

НДС при экспорте в 2021 году (ставка, возврат, подтверждение)

  • Основные разделы:
  • Как возвратить НДС при экспорте?
  • Камеральная проверка при возмещении НДС
  • Консультация по вычету НДС

НДС – это косвенный налог, взимаемый со всех услуг и товаров, производимых в России, а также взимаемый при ввозе импортной продукции. В России действует две ставки НДС – 10% и 20%.

Неважно приобрели Вы товар или сами произвели его – Вы уплатили некую сумму НДС в бюджет. При экспорте товаров ставка НДС составляет 0%, а значит, возникает переплата НДС в бюджет. В соответствии с налоговым законодательством, компании, работающие на экспорт, имеют право возместить или возвратить ранее уплаченную сумму НДС.

Под формулировкой «возврат НДС» понимается возврат денежных средств на расчетный счет компании, то есть получение «живых» денег. В то время как «возмещение НДС» — это вычет, на который можно уменьшить сумму НДС при последующей реализации товаров.

Как возвратить НДС при экспорте?

В первую очередь надо подтвердить применение ставки НДС 0% , фактом вывоза товара за пределы РФ. На это предусмотрено 180 дней с момента отгрузки товара за пределы РФ.

Читайте также:  Страховые взносы: работников заставят платить самостоятельно, а ИП на патенте разрешат уменьшать на них налог

Поэтому следует представить в налоговые органы следующие документы в течение 180 дней со дня помещения товара под процедуру экспорта:

  • Внешнеторговый контракт, спецификации и прочие дополнительные соглашения, при наличии;
  • При экспорте в страны не входящие в ЕАЭС — декларация на товары с печатью и отметкой «товар вывезен полностью». При экспорте товаров в страны ЕАЭС – заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой таможенного органа страны назначения;
  • Транспортная накладная:
  • с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу
  • с подписями и печатями отправителя и покупателя
  • Выписка из банка, подтверждающая поступление денег от иностранного покупателя;
  • Счет-фактура.

Однако данный список является общим и может различаться в зависимости от категории товара.

Камеральная проверка при возмещении НДС

Далее, назначается камеральная проверка. Налоговая инспекция проверяет всю деятельность компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС на экспорт. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не были выявлены, то налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возмещение и возврате НДС и еще в течение 5 дней Федеральное Казначейство возвращает сумму НДС на счет компании в банке.

Если в процессе камеральной проверки были обнаружены какие-то противоречия, назначается дополнительная камеральная проверка, при которой проводится ряд различных мероприятий налогового контроля, например, налоговый инспектор может посетить компанию для проверки имущества или опроса свидетелей. В том случае, когда в результате проверки были выявлены правонарушения, компания обязана уплатить Штраф – налог и пени.

Если Вы не хотите брать на себя все налоговые формальности, связанные с экспортом товаров, а также проходить камеральную проверку, компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает услугу «контрактодержатель», при которой для Вас не возникнет никаких сложностей.

Получите консультацию прямо сейчас по телефону +7 (499) 703-18-15, наши специалисты ответят на все интересующие Вас вопросы

О проблемных вопросах подтверждения нулевой ставки ндс при экспорте и предложения по их решению

Стенограмма выступления А. А. Лисина и  Н В. Ивановой на заседании Комитета ТПП РФ по вопросам экономической интеграции и внешнеэкономической деятельности на тему: «Возврат НДС при экспорте: проблемы и пути решения».

Александр Александрович Лисин: «В середине мая в торгово-промышленной палате Нижегородской области проходила конференция, где мы рассматривали новации ВЭД.

Очень значимо и полезно для нас было то, что практически по пятам этой конференции в Нижнем Новгороде проходило выездное заседание по поводу сложных изменений того комплекса законов, который был и проходил. Я не буду перечитывать резолюцию, которую мы подготовили.

В основном, речь шла об изменении Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», плюс об отдельных статьях Кодекса об административной ответственности, которые нас так взбудоражили. Хотел бы кратко сформулировать те мысли, которые мы обсуждали. 

Во-первых, это то развитие электронных форматов взаимодействия, развитие межведомственных информационных систем в целом, о которых так много говорится. Мы поддерживаем как основу для того, чтобы укрепить презумпцию невиновности участников ВЭД. 

Во-вторых, достаточно часто обсуждается вопрос скорости принятия решения, быстроты реагирования, быстроты обратной связи, которую участники ВЭД могут получать. Мы упоминали также и изменения в Таможенном кодексе.

Есть конкретные статьи, которые усиливают возможность получать обратную связь и взаимодействовать на уровне консультаций. Получается, что мы хотели рассматривать 17 вопросов. Предлагаю сегодняшнюю повестку вести в системе координат.

В этой системе координат мы рассматриваем важный аспект доверия, по сути дела, отказ от презумпции виновности участников ВЭД. Второй момент – это динамические способности.

Все мы, участники, находимся в одной экономической системе, работаем в одном поле экономических отношений, то вопросы быстроты согласований, быстроты предоставления информации, быстроты получения и возмещения (либо каких-то подтверждений) мы считаем общими. 

Хотел бы остановиться на теме нулевой ставки НДС. Речь шла о статье 165 Налогового кодекса. С 01 марта 2018 года вступили в силу указания Банка России. Я подготовил записку № 4512, где говорится о передаче уполномоченными банками, как агентами валютного контроля, информации.

Речь идет о том, что в ФТС России и ФМС России в уполномоченные банки по защищенным каналам связи уже передают информацию о внешних торговых контрактах. Все понимают, что по сути паспорт сделки не нужен.

В этой связи возникает вопрос по статье 165 НК РФ, так как она существует, и там есть требование, чтобы мы при камеральных проверках предоставляли этот контракт с иностранным лицом на поставку товара.

Сегодня уже говорилось о том, что информационное взаимодействие между ФТС России и ФМС России уже выстроено. Информация о дате вывоза, количестве фактически вывезенного в соответствии с процедурой экспорта товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС также предоставляется в ФНС России.

Соответственно, такой же у нас вопрос к статье 165 НК РФ, где есть в качестве требований необходимость предоставления таможенной декларации с отметками российского таможенного органа. Сейчас, я слышал, говорят, что, возможно, не понадобятся сами документы с красной печатью, а все это можно будет сделать в электронном виде.

Но вопрос все равно остается, потому что при всей возможности использовать электронный реестр осталась буква в Налоговом кодексе, где у проверяющих есть право потребовать бумажный документ. Как мы это видим, в любом случае они будут нужны, они будут готовиться.

Обсудив все новации, которые в 2018 году реализуются, мы пришли к мнению, что в целом статья 165 Налогового кодекса требует серьезного пересмотра, так как большая часть информации, которую экспортеры обязаны предоставить в ФНС России, уже передается в этот контролирующий орган (будь то от имени таможенной службы или от уполномоченных банков).

Поэтому в этом плане этот вопрос не просто назрел, а перезрел. Отдельных корректировок и всего, что касается подготовки реестров, нам кажется, уже недостаточно. Современные условия развития наших информационных технологий позволяют значительно сократить время проведения подобных контрольных мероприятий.

Если мы говорим о том, что должны полностью избежать бумажного документооборота, то, наверное, этот вопрос также должен ставиться во главу угла. Коренным образом мы должны переходить на электронные формы взаимодействия, в том числе и подтверждение того, что экспортер вывез свои товары заграницу. Сам факт подтверждения этих операций должен быть максимально автоматизирован. 

Сейчас есть текст резолюции, мы готовим ряд писем, в том числе и на имя руководства Торгово-промышленной палаты. По сути дела, мы заявляем о серьезной теме о том, что статью 165 НК РФ нужно пересмотреть или отменить».

Спартак Андрей Николаевич (председатель Комитета, Директор ОАО «Всероссийские научно-исследовательский конъюнктурный институт»): Для комментирования вопроса я хочу предоставить слово Наталье Владимировне Ивановой, заместителю начальника управления бухгалтерского и налогового учета компании «Еврохим».  

Наталья Владимировна Иванова: «Мой комментарий будет основан на практике. Мы традиционные экспортеры, реализуем свою продукцию по всему миру. Поэтому на протяжении многих лет мы с самого начала сталкиваемся с экспортными проблемами. Эти проблемы такие же, как все озвучивают сейчас.

Новая проблема, с которой мы столкнулись – это проблема, связанная с разделением экспорта на сырьевой и несырьевой. Пока мы были сырьевым экспортером, все было сложно (мы грузовиками везли документы, и делаем это до сих пор), но понятно.

С 01 июля мы стали несырьевым экспортером, то возник вопрос о том, что делать с услугами, которые связаны с экспортом. Это такие услуги, как транспортные экспедиции, предоставление вагонов. Эти услуги традиционно остаются в поле возмещения НДС.

Получается, что с одной стороны огромный кусок НДС мы возмещаем очень быстро, и камеральные проверки нас не беспокоят. С другой стороны, маленькая часть так и остается, а вместе с ней остается и весь пакет документов. У нас есть предложение. Не так велико то изменение, которое должно быть внесено в статью 165 НК РФ.

Всего лишь надо сказать: «…за исключением услуг, связанных с несырьевым экспортом…». Тогда можно будет экспортеров освободить от всего пакета документов. Это первое предложение. 

Следующая проблема. Я хочу поддержать Александра Александровича Лисина относительно сбора пакета документов. Сбор пакета документов на практике выглядит следующим образом. ФТС России обладает информацией. Все документы, которые необходимы для подтверждения экспорта находятся в ведении ФТС России. Банки также имеют пакет документов (контракты, инвойсы, соглашения).

Коммуникация между этими органами есть. Несмотря на это, в налоговую службу при подтверждении экспортного НДС мы обязаны предоставить и коносаменты, и различные документы, связанные с экспортом водным транспортом (если везем по морю). Часто надо также предоставить документы, которые связаны с реестрами.

Возникает много несовпадений, поэтому документация продолжает предоставляться в больших объемах. У нас такие хорошие компьютерные технологии, и было бы очень хорошо, если электронный документооборот ФНС России, ФТС России и банка был единым. На сегодняшний день промышленность работает, и мы одни и те же пакеты документы собираем по несколько раз.

Это не связано с возмещением НДС, это связано с разными структурами, которые должны быть проинформированы». 

Курочкина Оксана Леонидовна, руководитель компании «Право для бизнеса», адвокат: «Хотелось бы обратить внимание на слова Лисина Александра Александровича по поводу изменения вектора отношения к участникам хозяйственной внешнеэкономической деятельности и презумпции невиновности.

На сегодняшний день, к сожалению, все больше компаний сталкиваются с тем, что, выходя на рынок и рассматривая для себя возможность экспорта в другие страны своих товаров или приобретенных товаров на территорию РФ, возникают вопросы, связанные с возмещением НДС.

Я знаю много компаний, которые когда находят покупателей на продукцию на внешних рынках, приносят пакет документов предварительно в налоговый орган, чтобы показать возможность возмещения НДС. Часто им дают отрицательный ответ. Если судиться (а это очень долгий процесс), то надо знать, что практика сейчас складывается не в пользу налогоплательщика.

Цены, которые в итоге предлагают наши компании при выходе на экспортные рынки, существенно выше, чем цены, которые предлагаю, например, такие страны как Казахстан, Украина. В данном случае, имеет место такая конкуренция и влияние факторов возможности/невозможности возврата НДС на цены и на стратегию выхода. Это очень серьезная ситуация.

Читайте также:  Как возместят потери туристических компаний из-за отмененных поездок

Очень много компаний боятся даже просто связываться с возмещением НДС и с экспортом. Мы здесь говорим именно о добросовестных налогоплательщиках.

Есть еще одна неоднозначная проблема при вывозе сплавов различных металлов, когда ситуация складывается таким образом, что уже после вывоза продукции, после того как компания обращается за возмещением НДС, и предоставляет документы, налоговый орган сообщает о том, что это не сплав, а лом.

Соответственно получается, что ставка равна нулю, и никакого права на возмещение НДС не возникает. Эта проблема имеет системный и длительный характер. Подтверждение того, что эта продукция является действительно сплавом металла, а не ломом – это очень сложный процесс для простых компаний, работающих на рынке. Крупным компаниям в этом плане проще. У них есть лаборатории, они могут заказать дорогие исследования для подтверждения химического состава вывозимого сырья».

Возврат НДС при экспорте в 2021 году в РК

Экспорт товаров – Процедура сама по себе непростая, а произвести возврат ранее уплаченного НДС еще сложнее. Как это сделать в соответствии с законодательными нормами, расскажет Эксперт журнала.

  • Экспорт товара – это его вывоз за пределы таможенной территории РК с целью постоянного нахождения или потребления вне этой территории. Экспорт товаров может производиться:
  • – за наличные;
  • – в счет государственного кредита, предоставленного РК стране иностранного покупателя;
  • – на условиях коммерческого кредита или отсрочки платежа за товар, предоставляемый иностранному покупателю;
  • – на условиях компенсационного соглашения;
  • – в виде бартерной сделки;
  • – в счет оказания помощи.

Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке (ст. 386 Налогового кодекса).

Нулевая ставка НДС подразумевает под собой то, что ранее уплаченный НДС при покупке товара у поставщика возможно возместить из бюджета. При этом применение нулевой ставки НДС требует от предпринимателей соблюдения определенных условий, а именно обязательного наличия документов, подтверждающих экспорт товаров.

Документы, подтверждающие экспорт

Экспорт товаров

  1. Согласно пункту 2 статьи 386 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
  2. 1) Договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
  3. 2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа РК или таможенного органа другого государства – члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС), расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС;
  4. 3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:
  5. – по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;
  6. – с использованием временного таможенного декларирования;
  7. 4) копии товаросопроводительных документов.
  8. В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
  9. 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;
  10. 6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны (СЭЗ), пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;
  11. 7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования.
  12. Следует обратить внимание, что при использовании плательщиками НДС контрольных счетов в соответствии со статьей 433 Налогового кодекса наличие копии товаросопроводительных документов не требуется.
  13. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса, а также на основании следующих документов:
  14. 1) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта;
  15. 2) копии декларации на товары, оформленной с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;
  16. 3) копии декларации на товары, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (переработки товаров для внутреннего потребления), заверенной таможенным органом иностранного государства, осуществившим такое оформление;
  17. 4) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления на территории иностранного государства на таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории иностранного государства или таможенную процедуру экспорта.

Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной пунктом 4 статьи 386 Налогового кодекса, представление документов, установленных подпунктами 2, 3 и 6 пункта 2 и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса, не требуется.

Экспорт товаров в ЕАЭС

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС (ст. 446 Налогового кодекса).

  • Согласно пункту 1 статьи 447 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
  • 1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее – договоры (контракты)), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей – договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;
  • 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 (приложение 26 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 (далее – Приказ № 39)) с отметкой налогового органа государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме);
  • 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
  • В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

4) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости …

Ндс при экспорте товаров: 0 ставка и возврат

Государство установило нулевую ставку НДС для поставщиков товаров и услуг за границу. Как в случае с любой льготой, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте подразумевает определенный риск для бизнеса. Что именно – отказ от льготы или неудачная попытка подтвердить обоснованность ее применения – может обернуться для бизнеса наибольшими потерями, читайте в нашей публикации.

НДС 0% – это льгота, а не освобождение от налога

Нулевая ставка освобождает экспортера в перспективе от налоговой нагрузки, но не от налоговой отчетности. Важно понимать, что ставка НДС 0% – это льгота, но при этом обязанность подготовить и сдать декларацию по НДС остается. Более того, подобная льгота подразумевает более детальный подход к подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, а значит, и дополнительные риски.

Сотрудники ФНС с особой тщательностью проводят камеральную проверку деклараций экспортеров, которые воспользовались предоставленной государством льготой – платить НДС по ставке 0%.

Свое внимание в этом случае налоговики обратят не на отдельные экспортные операции, а на отчетность всего периода, в том числе, на соблюдение определенного регламента.

Более того, инспекторы придирчиво будут изучать документы, подтверждающие фактический вывоз товаров за пределы страны, например, накладные, счета-фактуры и банковские выписки.

Если компании не удастся документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то вместо льготы она получит солидные доначисления НДС по общей ставке (10 или 20%) и штрафы. Поэтому оформлять декларацию и собирать сопроводительный пакет документов, предусмотренный законодательством, лучше доверить экспертам на аутсорсинге.

Понимая, что далеко не каждая компания-экспортер рада «бонусу» в виде ставки НДС 0%, государство предоставило возможность с января 2018 года отказаться от льготы.

Если организация не видит смысла собирать и оформлять множество документов, подвергать свою отчетность более тщательной камеральной проверке, необходимо подать заявление в произвольной форме в ИФНС по месту регистрации не позднее первого числа того квартала, начиная с которого планируется отказаться от нулевой ставки.

Если клиент, находящийся на бухгалтерском обслуживании в 1С-WiseAdvice, решит применить нулевую ставку, наши специалисты тщательно подготовят декларацию по НДС, все необходимые первичные и сопроводительные документы, необходимые для подтверждения НДС 0%. Мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой. Одним словом, ведем этот процесс до его логического завершения – получения решения от ФНС: положительного или отрицательного.

Читайте также:  12 важных законов, которые изменят жизнь граждан и бизнеса в апреле 2023 года

Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте

Порядок подтверждения нулевой ставки декларации регламентируется статьей 165 Налогового кодекса РФ. В ней приведен исчерпывающий список необходимых документов, который в некоторых случаях может частично зависеть от вида используемого транспорта (воздушного, морского и др.).

Принципиально перечень документов, подтверждающих применение 0 ставки НДС, зависит от того, куда именно поставляется товар – в страны Евразийского экономического союза (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию) или в другие государства.

При экспорте в государства-члены ЕАЭС применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае понадобятся:

  • заявление (заявления) на ввоз товаров;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар;
  • копия контракта с покупателем.

Чтобы подтвердить экспорт в другие страны, необходимо подготовить:

  • копию таможенной декларации;
  • копию внешнеторгового контракта или оферту;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Естественно, на всех документах должны быть пометки таможенных служб, свидетельствующие о факте вывоза товара за пределы страны.

Помимо вышеназванных документов, налоговики часто требуют счет-фактуру, банковские выписки и др. Кроме того, если в течение последних шести месяцев на предприятии проводились какие-то реорганизации, или, например, сменился юридический адрес, инспекторы наверняка захотят познакомиться с таким экспортером поближе.

Таким образом, начинается детальная ревизия компании, которая зачастую заканчивается доначислениями НДС и пени.

Возврат НДС при экспорте из России

При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.

Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.

Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании.

Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».

Налоговый вычет для экспортеров несырьевых товаров

В зависимости от того, является ли экспортируемый товар сырьевым согласно постановлению Правительства от 18.04.2018 № 466 или нет, будет зависеть порядок возмещения НДС.

Вычет НДС по несырьевому экспорту осуществляется в упрощенном порядке.

Подавать декларацию в ИФНС можно сразу после принятия товаров (услуг) к учету, а не по факту поставки заграничному потребителю и подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Для обоснования возврата НДС при экспорте сырьевых товаров, как говорится в пунктах 1 и 10 статьи 165 НК РФ, применяется общий порядок.

Раздельный учет НДС при экспорте сырьевых товаров

Компания, экспортирующая сырьевые товары, должна вести раздельный учет НДС при совершении операций, облагаемых по разным ставкам. Его задача – рассчитать налог, приходящийся на экспортные операции. Принимать эту часть НДС к вычету можно также после подтверждения нулевой ставки.

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022 года

Федеральный Закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ внес корректировки в гл.

21 НК РФ и обозначил некоторые изменения по НДС, касающиеся в основном экспортеров и призванные упростить отдельные процедуры юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, подтверждающим нулевую ставку НДС.

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022 года могут быть применены только при продаже товаров (реализации работ, услуг) по операциям, совершенным с 1 октября 2022 года (т.е. начиная с IV квартала 2022 года).

При экспорте товаров российской организации – ставка 0% (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022 года)

Статья 165 НК РФ включает в себя перечень документов, которые понадобятся налогоплательщику для подтверждения ставки НДС 0%.

Так, если речь идет об операциях, имевших место с 1 октября 2022 года при продаже товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, пакет документов может включать контракт с иностранным лицом или с российской организацией на осуществление поставки товаров ее обособленному подразделению (агентству, конторе, бюро, отделению, представительству, филиалу), расположенному за рамками таможенной территории ЕАЭС.

Ранее (а именно до 1 октября 2022 года) применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров российскому покупателю не было предусмотрено налоговым законодательством по причине того, что комплект документов должен был включать договор или контракт с иностранной организацией. Но с 1 октября 2022 года действуют поправки в тексте п. 1 ст. 165 НК РФ, и экспорт товаров по договорам с российскими ООО облачается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Новый порядок распространяется и при подтверждении ставки 0% при:

Транспортные документы не требуется представлять одновременно с декларацией (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022 года)

Согласно указаниям пп. 4 и пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ в новой редакции, для того, чтобы подтвердить ставку 0% по НДС при (ре)экспорте товаров, не требуется представлять товаросопроводительные и транспортные документы.

Однако, если ФНС не удастся получить информацию от таможенных органов, или сотрудники налоговой службы выявят несоответствие сведений, которые имеются у них, и представленных налогоплательщиком, специалисты ФНС имеют право на истребование упомянутых документов.

Важно! На то, чтобы представить в налоговую службу товаросопроводительные и транспортные документы по требованию ФНС, налогоплательщику дается 30 календарных дней с момента получения требования (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).

Особенности экспорта в страны ЕАЭС (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022 года)

У налогоплательщиков появилось право на применение ставки 0% при вывозе товаров на территорию ЕАЭС в случаях, предусмотренных договором о ЕАЭС. Комплект документов для подтверждения нулевой ставки утверждается рассматриваемым международным договором.

Что касается особенностей представления таких документов, экспортерам в «страны ближнего зарубежья» и страны ЕАЭС можно представлять одновременно с декларацией транспортные и товаросопроводительные документы в целях подтверждения ставки 0% по НДС, если Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представить в электронном виде. ФНС оставляет за собой право истребования любых документов из Перечня выборочно.

Повторное представление контрактов не требуется (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022 года)

Налогоплательщики, применяющие нулевую ставку по НДС, могут повторно не представлять договоры (контракты), если они ранее были переданы в ФНС в целях обоснования применения ставки 0% (или обоснования освобождения от уплаты акциза) за предшествовавшие кварталы. Если налоговая истребует договоры, достаточно направить уведомление с указанием: 

  • реквизитов документа, которым были представлены ранее контракты;
  • название налогового органа, получившего контракты ранее.

статью ⇒ “Как может экспортер отказаться от применения нулевой ставки НДС“.

Продлен срок на представление документов из Реестров (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022 года)

Закон позволяет участникам внешнеэкономической деятельности направлять в налоговый орган электронные реестры вместо самих таможенных деклараций и товаросопроводительных документов для того, чтобы подтвердить ставку 0% по НДС.

В таком случае ФНС имеет право на то, чтобы потребовать представить документы из реестров. Теперь, согласно новой редакции п. 15 ст.

165 НК РФ, на представление документов из реестров в ФНС налогоплательщику дается срок 30 календарных дней (вместо 20) при условии, что операции продажи были произведены после 1 октября 2022 года.

Важно! Для операций, совершенных после 01.10.2022 года, копии таможенных деклараций разрешается предоставлять без отметок таможенного органа места убытия в целях подтверждения ставки 0% по НДС при (ре)экспорте товаров за рамки ЕАЭС.

статью ⇒ “НДС при экспорте в Белоруссию“.

Типичные ошибки

Ошибка: Экспортер начал применять нововведения, упомянутые в Законе № 302-ФЗ в отношении операций, совершенных до 1 октября 2022 года.

Комментарий: Нововведения разрешено применять с 1 октября 2022 года, но только в отношении тех операций по реализации товаров, работ и услуг, которые будут иметь место после 1 октября 2022 года.

Ответы на распространенные вопросы про изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022

Вопрос №1: Изменились ли сроки подачи в налоговую документов, подтверждающих нулевую ставку НДС?

Ответ: Нет, документы следует представлять одновременно с декларацией.

Вопрос №2: Для операций, совершенных после 01.10.2022 года, копии таможенных деклараций разрешается предоставлять без отметок таможенного органа места убытия в целях подтверждения ставки 0% по НДС при (ре)экспорте товаров за рамки ЕАЭС. В каких случаях может оказаться так, что применение нулевой ставки по НДС будет считаться неподтвержденной?

Ответ: Такое может произойти, если в представленных налоговой службе документах нет данных о сведениях, представленных таможенной службой.

Налогоплательщику будет дано 15 календарных дней на то, чтобы представить пояснения и хоть какие-нибудь документы (они будут включены в запрос, направленный в таможенные органы).

Если подтверждения вывоза товаров не последует и после подачи этого запроса в ФТС, обоснованность применения ставки 0% по НДС считается неподтвержденной.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *