Налоги — сущность, функции, виды 2023

Это обязательные платежи, который составляют определённый процент от дохода налогоплательщика. Компании или физлица обязаны заплатить Налог в определённый период времени. 

Налог

Налоги составляют определённый процент от дохода компании или гражданина, который заранее определён в налоговом законодательстве. Для разных категорий физических и юридических лиц процент от дохода, который выплачивается в казну, будет разным. Формы, принципы и методы взимания налогов в совокупности с их установлением или отменой являются основой налоговой системы государства. 

Согласно налоговому законодательству в Российской Федерации существуют 3 вида налогов: федеральные, региональные и местные. Государство не может вводить новые налоги или повышать ставки существующих налогов, поскольку это противоречит налоговому законодательству. 

История возникновения налогов

Налог является важным звеном экономики государства с давних времён. Как только появилось государство, ему понадобились средства для содержания дворцов, штата и армии. Сначала это были сборы натуральными продуктами, которые носили непостоянный характер. Впоследствии налог стал едва ли не главным доходом государства. 

До XVII века налоговой системы, как таковой, не существовало. Только к началу XVIII сформировалась база и появились такие понятия, как подушный и Подоходный налог, акцизы, прямые и косвенные налоги. Первая Мировая война стала катализатором для проведения налоговых реформ. Платежи стали дифференцировать, ведущее место заняли прямые налоги. 

Сущность налога

Экономическая сущность налогов заключается в прямом изъятии некой части валового дохода с целью формирования государственного бюджета. Помимо финансовой функции, система налогообложения необходима для экономического воздействия страны на общество, на его развитие и производительность. 

Также она способствует:

• сохранению условий для развития экономики и социальной сферы;
• регулярному снижению общей налоговой нагрузки;
• значительному улучшению налогового регулирования;
• снижению уровня инфляции.

Сущность налога – это взимание некой части валового внутреннего продукта в пользу государства. Оплата производится в виде обязательного взноса.

Элементы налога

Чтобы взимать плату с организаций, государству необходимо определить элементы налога. Этим занимаются представители законодательных органов власти. Элементы налога позволяют выстроить и организовать всю систему взимания налогов.

К ним относятся:

• объект налогообложения;
• налогоплательщик;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• единица обложения;
• порядок исчисления;
• налоговые льготы;
• источник налога;
• налоговый оклад;
• налоговый период;
• срок уплаты;
• порядок уплаты. 

С помощью элементов налога, налогоплательщик может выбирать, какой процент со своего дохода он будет отдавать государству. 

Виды налогов

Налоги бывают нескольких видов: прямые и косвенные; аккордные и подоходные; прогрессивные, регрессивные или пропорциональные. К прямым налогам относятся налоги на товары или Услуги, включённые в стоимость товара. Косвенные налоги – это акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС) и прочие.

Аккордные налоги регулируются государством и не зависят от уровня дохода налогоплательщика. Подоходный налог предполагает отчисление определённого процента от дохода в пользу государства. 

Подоходный налог бывает 3-х типов:

• Прогрессивный, когда средняя налоговая ставка увеличивается с повышением уровня дохода.
• Регрессивный, когда средняя налоговая ставка уменьшается при повышении уровня дохода. 
• Пропорциональный, когда ставка не зависит от размера облагаемого дохода.

Физические лица платят имущественные налоги (транспортный, земельный) и налог на доходы. Одним из видов прямого налога является НДФЛ (налог на доходы физических лиц), он начисляется на заработную плату работника и составляет 13% от дохода. 

Функции налогов

Налоги осуществляют четыре базовые функции, основная из них – фискальная, она обеспечивает мобилизацию и формирование финансовых ресурсов государства. Три другие функции (регулирующая, распределительная, контролирующая) являются производными от первой. Они перераспределяют общественные доходы и отслеживают регулярность поступления платежей в казну государства. 

Налоговая нагрузка

Налоговый уровень государства часто отображается в виде общей доли от валового внутреннего продукта (ВВП). Поэтому под налоговой нагрузкой принято понимать долю выплат, которые вошли в ВВП государства. 

Налоговая нагрузка на организацию – это соотношение общего количества выплат к общему количеству прибыли этой организации. Настоящим налогоплательщиком принято считать владельца и пользователя объекта налогообложения. 

Понятие «налоговая нагрузка» в РФ используется для анализа налоговых выплат, она рассчитывается как соотношение всех выплаченных взносов и выручки.

FAQ 

Если я прекратил деятельность ИП, то в какие сроки я должен заплатить последний налог?

В течение 5 дней после прекращения деятельности ИП вы должны написать заявление. В течение следующего налогового периода подайте налоговую декларацию и оплатите налог в течение 5 дней.

Я физическое лицо. Недавно я обнаружил, что в ранее предоставленном мной заявлении и о вычете НДФЛ есть неверная информация о членах моей семьи и я переплатил налог. Что я должен сделать? 

Вы можете подать заявление на сайте ФНС о возврате излишне уплаченного НДФЛ?

Самозанятый должен платить НДФЛ?

Нет. НДФЛ платят только физические лица, работающие официально. Самозанятые платят 4-6% со своего дохода. 

Вывод 

• Налоги – это обязательные платежи, которые выплачивают государству граждане или организации, имеющие доход.
• Налоговая ставка определена в законе и не может быть изменена.
• Организации и физические лица могут выбирать тип налогообложения.

Налоги – основные виды и их особенности

Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет на безвозмездной основе. В статье определим, что такое налоги, каковы сущность, функции и виды, принципы налогообложения.

Определимся с понятиями

Налоговые обязательства — это платеж, взимаемый государственными органами в индивидуальном обязательном и безвозмездном порядке с юридических и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства. Ключевое понятие и виды налогов закреплены на законодательном уровне. Основной нормативный документ, регламентирующий порядок взаимоотношений между государством и налогоплательщиками, — это НК РФ .

Совокупность всех фискальных обязательств (налогов, сборов, взносов, пошлин и иных налоговых платежей) представляет собой налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень фискальных сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.

Такое имеют «налоги» понятие; виды и функции фискальных обязательств определяются их ключевым назначением: пополнением доходной части бюджета. То есть основной доход государства — это сборы и взносы граждан и предприятий.

Налоги: сущность, функции, виды

Ключевая сущность фискальных платежей заключается в том, что государство взимает часть доходов налогоплательщиков для обеспечения деятельности органов власти.

1. Фискальная. Заключается в том, что налоговая система является основным источником доходной части государственной казны. Реализация данной функции производится за счет контроля и санкционирования. Остальные функции являются производными от фискальной, то есть направлены на ее реализацию.
2. Распределительная. Данная функция заключается в перераспределении денежных средств между разными категориями населения. Например, органы власти взимают обязательные платежи с налогоплательщиков и направляют эти средства на поддержку малообеспеченных и незащищенных слоев населения.
3. Регулирующая. Функция направлена на урегулирование политических и экономических вопросов государства. Иными словами государство разрабатывает такую налоговую политику, которая подразумевает не только всеобщее обложение и изъятие, но и предусматривает право воспользоваться льготами, вычетами, освобождениями и прочими привилегиями.
4. Контрольная. Позволяет государству контролировать правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом. Иными словами специально созданная служба непрерывно контролирует полноту и своевременность уплаты обязательных платежей в бюджет. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции.

Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа.

Классификация налоговых платежей

Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы:

1. Федеральные — платежи, условия и нормы налогообложения по которым утверждаются на высшем уровне — Правительством Российской Федерации. Например НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Региональные и муниципальные власти не могут ставить дополнительные условия, нормы и порядок налогообложения по таким платежам.
2. Региональные — обязательства, условия применения которых устанавливаются законодательными властями региона, субъекта, автономной области. Например транспортный сбор.
3. Местные или муниципальные — это сборы, которые регулируются на уровне муниципальных образований. Например земельный сбор.

Вторая по значимости группировка — классификация по способу изъятия. Выделяют прямые и косвенные обязательства. К прямым относят те сборы, которые налогоплательщики уплачивают напрямую с полученного дохода, прибыли, имущества. К примеру, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный сбор.

Косвенные — это надбавка определенного рода, которая включается в стоимость товара, работы или услуги. Например, НДС или акциз.

Итоги и выводы

Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко.

Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).

Налог

• Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
• Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
• Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.
• Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
• В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.
• Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.
• Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

1. Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.
2. Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.
3. К элементам налога относятся:
4. срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

• Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.
• Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.
• К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

1. Также принято различать аккордные и подоходные налоги.
2. Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

3. Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

4. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета.

Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства.

Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.

Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

• Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.
• Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:
• владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;
• пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.
• Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.
• «Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
• Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Федеральные, региональные и местные налоги в 2021 году

• Федеральные налоги и сборы
• Региональные налоги
• Местные налоги и сборы
• Чем отличается налог от сбора
• Налоги и специальные режимы
• Перечень федеральных, региональных и местных налогов в 2021 году (таблица)
• Страховые взносы
• Итоги

Федеральные налоги и сборы

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.

О порядке применения КБК по различным налогам вам расскажут материалы этой рубрики.

А порядок действий при совершении ошибки в КБК подробно рассмотрен экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Региональные налоги

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст.

362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.

2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

Местные налоги и сборы

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (Закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

Обратите внимание! С 2021 года сроки уплаты транспортного и земельного налога стали едины, т.к. регламентированы на федеральном уровне. Местными и региональными властями они больше не утверждаются. Подробности см. здесь.

Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

Чем отличается налог от сбора

Отличия налога от сбора заключается в следующем:

1. Сбор взимается в связи с желанием плательщика обладать определенным правом (лицензией или разрешением). Например, торговый сбор (взимается только в Москве, т.е. это местный сбор) за право использовать объкты для торговли.
2. Сборы носят разовый характер, а налоги уплачиваются периодически.
3. Целью взимания сбора является компенсация дополнительных расходов бюджета, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе К+.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

• режим для сельскохозяйственных производителей;

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».

• соглашение о разделе продукции;
• патентная система.

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

Сущность и виды налога

Начальной формой проявления сущности налогов является вносимые гражданами денежные средства на цели финансирования расходов публичной власти.

В результате налоговое бремя на минимальном уровне определялось тем, какая сумма расходовалась на выполнение государством своих основных функций, в числе которых расходы на государственное управление, оборону, охрану порядка и суды.

Расширение функциональной нагрузки государства естественным образом требовало увеличение налогов.

Замечание 1

На современном этапе общественного развития налоги выступают в качестве важнейшего источника доходов бюджетной системы, причем доля налоговых доходов в отдельных странах может достигать 90 процентов от их общей суммы.

Степень правильности построения налоговой системы, организации сбора налогов прямо влияет на эффективность функционирования всей национальной экономики.

Вариации в отношении налогов и налоговых льгот обеспечивают воздействие на динамическое и структурное движение экономики, на величину капиталовложений и уровень занятости, темп развития научно-технического прогресса и так далее.

Посредством налоговой политики государство наделено возможностью компенсировать дефекты, присущие рыночной системе, регулировать стихийно формирующиеся пропорции инвестиций и сбережений, доходность различных отраслей деятельности.

Российское налоговое законодательство дает четкое определение налога, согласно которому под последним понимается платеж обязательного индивидуально безвозмездного характера, взимаемый с юридических и физических лиц в виде отчуждения их денежных средств с целью финансирования нужд государственного и муниципального управления.

Законодательно утвержденное определение налога позволяет выделить следующие его основные черты, к числу которых относятся:

• обязательность его исчисления и уплаты (налогоплательщик не имеет права по собственному выбору отказаться от уплаты налога, если законодательством на него возложена такая обязанность);
• безвозмездность индивидуального характера;
• отчуждаемость принадлежащих налогоплательщику денежных средств;
• предназначение собранных средств для финансирования государственных и муниципальных нужд.

Сущность налогов раскрывается через выполняемые ими функции. К числу функций налогов относятся:

• функция фискальная, выражающаяся в обеспечении формирования фонда средств, направляемых на финансирование государственных расходов;
• функция регулирующая, выражающаяся в воздействии на распределительные и перераспределительные процессы посредством изъятия части доходов;
• функция социальная, выражающаяся в использовании налогов в целях обеспечения социального равенства.

Классификация налогов

В современной налоговой практике существует множество классификаций налогов, определяющих их отдельные виды.

К числу основных классификаций налогов относятся:

1. Классификация налогов в соответствии с объектом, согласно которой выделяют два вида налогов:

   • налоги прямые, то есть те, взимание которых осуществляется непосредственно с субъектов налогообложения (получателей доходов). К данному виду налогов относятся налоги на доходы (в российской практике это налоги на прибыль организаций, на доходы физических лиц);
   • налоги косвенные, то есть те, которые относятся на ресурсы, товары, услуги, виды деятельности. Специфика косвенного налогообложения заключается в том, что их уплачивает конечный Потребитель. К числу данного вида налогов относятся все налоги, включаемые в цену товара как акцизы, торговые сборы и так далее.

   Замечание 2

   В настоящее время граница между косвенным и прямым налогообложением максимально размыта. Однако следует признать, что именно на косвенные налоги преимущественно возлагается выполнение фискальной функции налогов, то есть именно этот вид обеспечивает формирование большей части государственных доходов.

2. Классификация налогов в соответствии с субъектом, согласно которой выделяют два вида налогов:

   • налоги центральные, то есть те, которые действуют на территории всего государства;
   • налоги местные, то есть те, которые действуют на территории отдельных муниципальных образований.

   В российской практике данная классификация получила развитие в связи с формированием трехуровневой системы налогообложения. В связи с этим классификация налогов по субъекту включает следующие виды налогов:

   • налоги федеральные, то есть те, которые обязательны к уплате на территории всей страны (к примеру, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и прочие);
   • налоги региональные, то есть те, которые обязательны к уплате на территории отдельного региона (к примеру, налог транспортный);
   • налоги местные, то есть те, которые обязательны к уплате на территории отдельного муниципального образования (к примеру, налог земельный).

3. Классификация налогов в соответствии с их целевым использованием, согласно которой выделяют два вида налогов:

   • налоги маркированные, то есть те, которые ориентированы на финансирование конкретных видов государственных или муниципальных расходов (в российской практике такой характер в настоящее время присущ только страховым платежам на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение);
   • налоги немаркированные, то есть те, расходование которых не связано с конкретными нуждами (в российской практике все виды налогов, кроме страховых взносов). Несомненным преимуществом данного вида налогов является то, что они обеспечивают гибкость бюджетной и налоговой политики, позволяя направлять полученные в результате налогообложения средства на финансирование приоритетных в конкретный момент времени нужд;

4. Классификация налогов в соответствии с характером налогообложения, согласно которой выделяют два вида налогов:

   • налоги пропорциональные, то есть те, которые предусматривают сохранение процентного отношения ставки налога к доходу, даже при условии изменения последнего;
   • налоги прогрессивные, то есть те, которые предусматривают увеличение процентного отношения ставки налога к доходу при условии роста последнего;
   • налоги регрессивные, то есть те, которые предусматривают уменьшение процентного отношения ставки налога к доходу при условии роста последнего.

Налоги: сущность, функции, виды

Существует множество определений налогов, от строго академичных до нецензурных. Одно из них, несмотря на свою краткость, достаточно полно отражает суть вопроса: «Налоги – это цена государственных услуг».

Государство обеспечивает безопасность своих граждан, создает на территории базовую инфраструктуру, в необходимых случаях оказывает социальную поддержку. Все это (а также, разумеется, и содержание госаппарата) обеспечивают собранные налоги.

Понятие, виды и функции налогов рассматриваются в настоящей статье.

Налоги — сущность, функции и виды, принципы налогообложения

• Сущность налогов – присвоение и последующее перераспределение государством части национального продукта.
• Налоги, их виды и функции могут быть разделены на группы по различным признакам.
• Одним из основных критериев, по которому классифицируются налоги, является их разделение по субъектам налогообложения на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с получателя дохода или владельца имущества.

К ним относятся налог на прибыль юридических лиц, НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог.

Косвенные налоги включаются в цену товаров или услуг и поэтому их оплата «перекладывается» поставщиками на конечного потребителя. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, налог с продаж.

По уровню установления налоги в РФ делятся на федеральные, региональные и местные.

По типу ставок налоги делятся на:

1. Пропорциональные. В данном случае налоговая ставка не изменяется при изменении налоговой базы (дохода либо стоимости имущества), поэтому сумма налога всегда растет пропорционально базе.
2. Прогрессивные. В этом случае с ростом базы растет и ставка.
3. Регрессивные — для этих налогов ставки при росте базы снижаются.

По направлению использования налоги подразделяют на общие и специальные. Общие налоги после зачисления в бюджет могут направляться на любые цели, в зависимости от текущих потребностей государства. Специальные же могут быть использованы только для финансирования определенных расходов. К специальным относится, например, налог с владельцев транспортных средств.

Итак, мы рассмотрели основные налоги и их виды. Принципы налогообложения в своей основе были сформулированы еще в 18 веке одним из основоположников экономической теории Адамом Смитом.

1. Справедливость – все налогоплательщики должны участвовать в наполнении бюджета в соответствии со своими возможностями.
2. Определенность – налогообложение должно производиться в соответствии с установленными правилами, а не произвольно.
3. Удобство – взимание налогов не должно быть некомфортным для налогоплательщика с точки зрения места и времени.
4. Экономическая обоснованность – затраты государства на взимание налогов не должны превышать сумму самих налогов.

Можно выделить две основные функции налогов:

1. Фискальная. Собранные налоги обеспечивают финансирование государственных расходов.
2. Распределительно-регулирующая. Вводя или отменяя налоги, а также корректируя ставки, государство перераспределяет национальный продукт между различными социальными группами. Также с помощью налоговых льгот или бюджетных субсидий можно поддерживать те или иные отрасли экономики.

Налоги, их виды и функции кратко

Налоги – это обязательные платежи, использующиеся для перераспределения национального продукта между экономическими субъектами, а также для материального обеспечения деятельности государственных органов.

Налоги могут подразделяться по субъектам и объектам налогообложения, типу ставок, направлениям использования и т.д. Основными функциями налогов являются наполнение бюджета и регулирование экономической деятельности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоги — что это (определение), их назначение, виды, функции и контроль уплаты налогов

Обновлено 24 июля 2021 Просмотров: 170 748 Дмитрий Петров

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Жить в правовой стране – это значит не только быть защищенным государством и иметь социальные гарантии, но и выполнять обязанности по отношению к нему.

К таковым относится и уплата налогов. Что это такое, для чего они нужны, и как классифицируются – об этом расскажем в статье.

Что такое налог

Экономическая, социальная и политическая жизнь на определенном участке территории, называемом страной, регулируется государством. Выполнение функций государства в указанных рамках нуждается в финансовом обеспечении.

Оно осуществляется из казны государства, которая состоит из бюджета (финансовой составляющей) и государственной собственности. Наполнение бюджета в основном проводится посредством взимания с юридических и физических лиц специальной платы за все полученные ими доходы. Эти сборы называются налогами.

• Вывод: налоги – это принудительно взимаемая с юридических и физических лиц плата, являющаяся финансовым обеспечением функционирования государства.
• Взимание налогов – насущная необходимость, выполнение которой поручено налоговым органам.
• Налоговая система государства – это совокупность следующих компонентов:

1. законодательной базы, регламентирующей сбор налогов;
2. непосредственно налогов;
3. форм, методов и принципов установления, взимания и корректировки ;
4. системой контроля за всеми этапами налогообложения.

Основной документ, который регулирует все взаимоотношения в рамках налоговой системы России (исчисление, уплата налогов, наказание за нарушения) – это Налоговый Кодекс (НК) РФ.

Терминология

Для улучшения восприятия материала рассмотрим основные термины, принятые в налоговой сфере:

1. Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, обязанное в силу налогового законодательства уплачивать налоги. Например, у вас есть квартира, принадлежащая по праву собственности. Это автоматически делает вас налогоплательщиком имущественного налога;
2. Налоговый агент – физическое или юридическое лицо, которое должно рассчитать сумму налоговых выплат, удержать ее с налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующего уровня.

   Например, если Гражданин трудоустроен, то его налоговым агентом является работодатель, он (или бухгалтер предприятия) рассчитывает налог, удерживает ее с заработной платы работника и перечисляет в бюджет;

3. База налогообложения – это денежная сумма или денежный эквивалент имущества, находящегося в собственности, с которой нужно уплатить налог. Он рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на налоговый Тариф.

   Например, гр. Иванов сдавал квартиру по договору найма в течение года. Полученная сумма дохода является базой налогообложения, и в нашем примере, допустим, составляет 180 тыс. руб. Следовательно, гр. Иванов должен уплатить в казну государства налог на доход физического лица (НДФЛ) = 13 % (утвержденная ставка). Сумма выплат составит 23400 руб.;

4. Объект налогообложения – это объект (проданная услуга, товар, имущество и пр. в денежном эквиваленте), за который нужно уплатить сбор в казну;
5. Налоговая ставка – это норма налоговых отчислений на единицу налогообложения. Например, для НДФЛ утверждена ставка 13 %. Это значит, что за полученный доход (Д) физическое лицо должно уплатить налог (Н), размер которого составляет: Н = Д х 13 %.
6. Налоговый период – временной интервал, за который нужно провести выплаты на имеющиеся объекты налогообложения. Этот период для разных видов налогов отличается (от квартала до года). Так, налог на имущество физических лиц рассчитывается и уплачивается 1 раз в год, а на добавленную стоимость (НДС) – раз в квартал.

Функции налогов

Всего различают 4 функции заложенные в налоговые сборы, которые схематично показаны на приведенном ниже рисунке и подробно расписаны чуть ниже.

Фискальная функция налогообложения является основной. Ей отводится главная роль – наполнение государственной казны денежными средствами.

Фискалить – это значит, собирать сведения и передавать их.

Налоговые органы контролируют налогоплательщиков и накладывают санкции на нарушителей, тем самым стимулируя своевременную и в полном объеме уплату налогов.

Распределительная функция состоит в том, чтобы разделять денежные средства, полученные при налогообложении физических и юридических лиц. Поступив в казну, деньги выделяются на различные социальные и прочие государственные проекты. Вот как будут распределены средства государственного бюджета в 2019 году:

*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Контрольно-учетная функция налогообложения позволяет вести контроль и учет хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, выявлять источники доходов и расходов. Кроме того, надежный контроль не дает возможности криминализации экономики.

Стимулирующая функция налогов заключается в поддержке некоторых видов хозяйственной деятельности через применение налоговых льгот. Это касается сельского хозяйства, малого бизнеса, самозанятых граждан (кто это?).

Виды и классификации налогов

Классификация налогов зависит от фактора классификации. Традиционно их принято разделять по таким критериям:

1. по определению налогооблагаемой базы:
2. по отношению к доходам налогового агента:
3. по субъекту-получателю налогов:
   1. федеральные,
   2. региональные,
   3. местные;
4. по соотношению налоговой ставки к объекту налогообложения:
   1. прогрессивные,
   2. регрессивные,
   3. пропорциональные.

Далее проанализируем каждый вид налогов немного подробней.

Прямые и косвенные виды налогов

Прямые налоги – это те, которые имеют явный характер, т. е. взимаются непосредственно с физического или юридического получателя каких-либо доходов.

Величина выплаты зависит от суммы дохода. В таблице ниже перечислены все виды прямых налогов. Они устанавливаются в процентном соотношении к налогооблагаемой базе.

ПрямыеКосвенные

Подоходные налоги: на доходы физических лиц (НДФЛ) на предпринимательскую прибыль на прибыль организаций на заработную плату на процентные доходы на земельную ренту	Таможенные пошлины
Налоги на имущество: налог на недвижимое имущество налог с наследования или дарения	Акцизы
Земельный налог	Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог с продаж

Например, налог на доходы физ. лиц в нашей стране равен 13 %. Следовательно, если начислил работодатель своему сотруднику Иванову заработную плату 30 тыс. рублей, значит, должен заплатить за Иванова в казну 3900 руб. (это 13 % от 30 тыс.).

К косвенным относятся налоги, которые начисляются на товары и услуги как бы «прицепом».

Пример: производитель мебели ИП Сидоров изготовил и выставил на продажу шкаф. С учетом всех затрат и предполагаемой прибыли Сидоров установил цену на свое изделие в размере 10 тыс. руб.

Но ИП Сидоров «тертый калач», и знает, что от стоимости проданного шкафа он должен будет заплатить в казну налог на добавленную стоимость» (НДС). С 2019 года НДС равен 20 %. Поэтому Сидоров выставляет свой шкаф на продажу не за 10 тыс., а за (10 тыс. + 20 %) = 12 тыс. руб.

Следовательно, покупатель заплатит при покупке 12 тыс. руб., и, таким образом, станет плательщиком налога (но не налоговым агентом!). Производитель (он же Продавец) ИП Сидоров станет после факта продажи шкафа налоговым агентом НДС (посредником между покупателем и казной государства). Получая в кассу 12 тыс. руб., он обязан 2 из них заплатить в форме НДС.

Аккордные и подоходные виды налогов

Подоходные налоги зависят от величины полученного дохода. Ранее в статье мы рассмотрели пример с НДФЛ (что это?).

Возьмем еще один: налог на прибыль компании. Налогооблагаемой базой в данном случае является доход за вычетом производственных и прочих издержек, затрат на рекламу, обучение, научно-исследовательские мероприятия. На оставшуюся после вычетов сумму прибыли начисляется налог с тарифной ставкой 20 %.

Аккорд в музыке – это одновременное звучание нескольких звуков. Аккордное налогообложение предполагает, что размер выплат не зависит от величины налогооблагаемой базы. Образно говоря – это несколько налогов, рассчитанных усреднено и уплаченных «аккордом» (одновременно).

Примером в РФ может служить единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Доход называется вмененным, потому что не исчисляется каждый налоговый период индивидуально для конкретного налогового агента, а является предполагаемым, рассчитанным для определенного вида деятельности. ЕНВД – это специальный режим налогообложения, заменяет несколько выплат.

Федеральные, региональные и местные виды налогов

1. Напомню, что уплаченные налогоплательщиками деньги, перечисляются в государственный бюджет.

2. Его структура подчинена строгой иерархии:
3. Посмотрите, как распределяются налоги по бюджетам разных уровней:

Существуют и комбинированные варианты. Примером является налог на прибыль организаций.

Общая процентная ставка = 20 % (ст. 284 НК РФ). 2 % из уплаченной суммы направляется в Федеральный бюджет, а 18 % — в местный.

Прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги

В этом типе классификации (по соотношению налоговой ставки к объекту налогообложения) различают три вида, схематично показанных и кратко описанных на расположенном ниже рисунке:

Рассмотрим на примерах, как исчисляются указанные виды налогов:

1. Пропорциональный вид – тарифная ставка неизменна:
   доход (руб.)налоговая ставка (%)сумма налога (руб.)Соотношение суммы налога и дохода

   10000	10	1000	0,1
   20000	10	2000	0,1
   30000	10	3000	0,1

   Вывод: чем выше доход, тем больше сумма налога. Она пропорциональна доходу. Пример: НДФЛ с единой ставкой 13 % (кроме выигрышей).

2. Регрессивный вид – налоговая ставка уменьшается с увеличением дохода:
   доход (руб.)налоговая ставка (%)сумма налога (руб.)Соотношение суммы налога и дохода

   10000	15	1500	0,15
   20000	12,5	2500	0,125
   30000	10	3000	0,1

   Вывод: чем выше доход, тем меньше соотношение суммы налога и дохода. В качестве примера можно привести страховые отчисления в Пенсионный фонд: 22 % — если налогооблагаемая база не превышает 1150000 руб., 10 % нужно уплатить при превышении указанной суммы.

3. Прогрессивный вид – налоговая ставка возрастает с увеличением дохода:
   доход (руб.)налоговая ставка (%)сумма налога (руб.)Соотношение суммы налога и дохода

   10000	10	1000	0,1
   20000	12,5	2500	0,125
   30000	15	4500	0,15

   Вывод: чем выше доход, тем больше сумма налога. Причем увеличивается и соотношение суммы налога и дохода (сравните с пропорциональным принципом налогообложения).

Контроль налогов

Налоговый контроль – это способ обеспечения законности хозяйственной деятельности физических и юридических лиц.

Соблюдение законности – основа экономической безопасности государства. Контроль за правильностью начисления, своевременностью уплаты налогов поручен Федеральной налоговой службе (ФНС).

Чем конкретно занимаются налоговые органы:

1. сбором информации о налогоплательщиках и объектах налогообложения;
2. анализом полученных данных;
3. выявлением нарушений налогового законодательства;
4. пресечением противоправных действий субъектов налогообложения в рамках законодательства;
5. выявлением виновных в нарушениях и привлечением их к ответственности.

Основной метод контроля – это налоговая проверка.

Данное мероприятие состоит из нескольких действий:

1. проверки первичных бухгалтерских документов (счетов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и т. д.);
2. проверки правильности и своевременности исчисления налогов;
3. выявления виновных в нарушениях;
4. передачи дел о налоговых нарушениях в судебные органы.

Хотите знать больше об экономике и происходящих в ней процессах? Читайте наш блог и начинайте мыслить масштабно!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Эта статья относится к рубрикам:

Главная/ ЧАстые ВОпросы/ Экономика и финансы