Компенсация медосмотра 2022: облагается страховыми взносами

Законодательство предусматривает необходимость проведения предварительных (перед приемом на работу), периодических и внеочередных медосмотров, оплаченных из средств работодателя.

Но если работник по какой-либо причине прошел такой медосмотр за собственный счет, предприятие должно выплатить ему соответствующую компенсацию, возмещающую понесенные расходы.

В предлагаемой статье рассматривается, как начисляются страховые взносы с компенсации за медосмотр, облагается ли такое возмещение налогами, и прочие связанные с этим вопросы.

Порядок проведения медосмотра

Компенсация медосмотра 2021: облагается страховыми взносами

Любой из перечисленных медосмотров должен проводиться за счет предприятия, на котором трудоустроен работник. Для отдельных категорий персонала предусмотрено проведение предрейсового медосмотра. Это относится к водителям транспортных средств, представителям системы общепита и другим сотрудникам, от физического состояния которых непосредственно зависят жизни других людей.

Медосмотры проводит аккредитованная медицинская организация, с которой предприятие заключило соответствующий договор. Время, затрачиваемое на прохождение медосмотра, предприятие обязано оплатить сотруднику.

Страховые взносы на медосмотры работников

Если предприятие оплачивает услуги медицинской организации по прямому договору, данные отчисления не должны облагаться страховыми взносами. Такие разъяснения предоставило руководство налогового ведомства РФ.

Статья по теме:  Дивиденды в расчете по страховым взносам

  • Если работодатель выплачивает компенсацию работнику за самостоятельно оплаченный им медосмотр (подобные ситуации нередко возникают при оформлении на работу), Минфин и налоговая служба полагают, что указанное возмещение должно облагаться страховыми взносами.
  • Это объясняется тем, что перечень исключений для обложения страховыми взносами составлен с исчерпывающим указанием позиций, а данная компенсация в нем отсутствует.
  • Но занятая данными государственными структурами позиция по поводу того, следует ли облагать указанную компенсацию взносами, достаточно спорна.
  • До отмены закона № 212-ФЗ, когда страховые отчисления входили в прерогативу ПФР, судебные инстанции нередко соглашались с исками работодателей, требовавших, чтобы эти выплаты не облагались отчислениями.

Но представители налоговой службы сейчас не учитывают результатов судебной практики прошлых лет.

Поэтому, если подобный вопрос не оспорен в судебном порядке, не стоит рисковать, и не учитывать компенсации при начислении страховых взносов.

Организация вправе подать в судебный орган, чтобы отстоять собственные интересы. Но не стоит рассчитывать на положительный результат рассмотрения дела, поскольку после изменения законодательства подобные вопросы обычно рассматриваются не в пользу работодателей.

Дополнительные сложности при судебном рассмотрении связаны также со сложностью процедуры, которая может затянуться достаточно надолго. Поэтому, проще уплатить страховые взносы, и уже после этого принимать решение о целесообразности обращения в судебную инстанцию.

Пример обложения компенсации медосмотра страховыми взносами

Компенсация медосмотра 2021: облагается страховыми взносами

Следует ли облагать компенсацией за медосмотр страховыми взносами, можно рассмотреть на нескольких конкретных примерах.

В первой из приведенных ситуаций, администрация предприятия непосредственно расплатилась за проведение медицинского осмотра с соответствующей организацией сферы здравоохранения.

В этом случае затраты относятся к производственным, поскольку вызваны необходимостью обеспечения технологического процесса. Учитывая это обстоятельство и требования законодательства, наниматель обязан оплатить эти расходы, а в процессе прохождения данной процедуры за персоналом сохраняются занимаемые должности и назначенный заработок.

Статья по теме:  Страховые взносы по налоговому кодексу

В следующем примере, работник прошел медосмотр самостоятельно, а предприятие впоследствии компенсировало понесенные им для этого расходы.

В данной ситуации, компенсационная выплата должна облагаться страховыми взносами для отчисления в государственный бюджет. Это объясняется тем обстоятельством, что компенсационные выплаты не входят в перечень исключений для удержания страховых взносов.

Медосмотр и НДФЛ

При анализе изложенного, становится понятым, что компенсационные выплаты не могут облагаться НДФЛ, поскольку не являются доходом, а компенсируют понесенные гражданином убытки.

Но следует понимать, что ситуация, при которой будущий работник вынужден сам оплачивать услуги медицинской организации при поступлении на работу, является прямым нарушением законодательных норм. Ведь в этом случае расчетная налоговая база окажется меньше на указанную сумму.

Из рассмотренного в материале анализа становится понятным, что компенсация, выплачиваемая сотруднику за самостоятельное прохождение медосмотра, должна облагаться страховыми взносами, но не входит в число выплат, из которых удерживается НДФЛ.

Статья по теме:  Ответственность и штрафы за несвоевременную сдачу расчета

Возмещение расходов на медосмотр

Компенсация медосмотра 2021: облагается страховыми взносами

Трудовое законодательство в некоторых ситуациях обязывает работодателей следить за здоровьем своих работников. Для этих целей работники компании должны проходить медицинские осмотры. Мы расскажем, на какие сферы бизнеса распространяется такое требование, а также как учитываются расходы на проверку здоровья сотрудников.

Здесь же: «Расходы на медосмотры с точки зрения налогов и страховых взносов»

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Правила выплаты работодателем компенсации за медосмотр при приеме на работу. Возмещение расходов работнику

  • При осуществлении медицинских осмотров в отношении работника обязанностью работодателя является не только оплата первоначальных услуг, но и компенсация расходов, понесенных самим сотрудником.
  • Налоговое и трудовое законодательство обязывают работодателя при осуществлении своих функций направлять персонал для прохождения обязательного медосмотра в соответствии с занимаемой должностью.
  • Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

  1. +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
  2. +8 (800) 500-27-29 доб.

    849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

  3. Это быстро и бесплатно!
  4. Определенные виды работ требуют обязательного прохождения как предварительной медкомиссии, так и периодической.

  5. Положительное заключение медицинской комиссии позволяет либо руководству принять на работу такого сотрудника либо продолжать рабочему свою деятельность.

Однако на практике встречаются случаи, когда работник проходит данную процедуру за собственный счет. В таких случаях ему со стороны руководства подлежит выплата материальной компенсации.

За соблюдением данных требований следит как налоговая служба, так и инспекция по труду.

При выявлении нарушений данных норм на администрацию предприятия и саму организацию, как юридическое лицо, будут наложены штрафы. Ответственные должностные лица понесут дисциплинарную ответственность.

[1]

Возмещение расходов на прохождение медкомиссии при приеме на работу

Законодательством о налогах и сборах предусмотрен порядок возмещения работодателем работнику понесенных затрат.

Компенсация медосмотра 2021: облагается страховыми взносами

Данные расходы связаны с прохождением как предварительного медицинского осмотра, так и последующих периодических вне зависимости от статуса работника.

Такая ситуация может возникнуть по причине задержки выплат или нехватки собственных финансовых средств у работодателя.

Также специалист самостоятельно проходит медосмотр при нарушении и просрочке со стороны должностных лиц срока направления на такую процедуру.

В таком случае специалисту грозит недопуск к работе. Соответственно, ему самостоятельно приходится проходить данные медосмотры с сохранением права требовать возмещения расходов.

Также нередки случаи, когда работники сами изъявляют желание пройти соответствующий медосмотр на добровольной основе. В таком случае такие действия также подлежат возмещению в случае, если работник проходил медицинский осмотр по профилю своей деятельности.

Самым распространенным случаем возникновения таких правоотношений является прием на работу, во время которого работодатель может направить будущего сотрудника в медицинское учреждение.

В договоре об оказании медицинских услуг плательщиком указывается работник, а обязательства по компенсации и возмещению расходов берет на себя работодатель.

Для получения такого возмещения необходимо соблюсти определенный порядок.

К тому же штатные подразделения компании потребуют предоставления полного пакета документов, подтверждающих факт прохождения медосмотра и его оплаты.

Порядок возмещения затрат работника состоит из нескольких стадий:

  1. Получение направления от руководства фирмы для прохождения медицинского осмотра работником. Предварительно компании необходимо заключить договор на оказание медицинских услуг с лечебным учреждением.
  2. Осуществление мероприятий медосмотра и получение решения положительного или отрицательного. При положительном решении сотрудник, помимо компенсации, заключает трудовой договор с организацией. При отрицательном решении получает лишь возмещение понесенных расходов.
  3. Сбор и предоставление в финансовое подразделение фирмы (бухгалтерию) всей необходимой документации.
  4. Получение компенсации на основании решения руководства и бухгалтерии.

[3]

Возврат денег работодателем работнику за медицинский осмотр

Помимо порядка выплаты, в обязанности работника для получения соответствующей компенсации входит сбор определенного пакета документов.

Только на основании документов, подтверждающих оплату расходов на медосмотр, ему будет предоставлена компенсация.

Данная процедура производится путем издания соответствующего распоряжения.

[2]

  • Распоряжение издается на основании приказа о направлении на осмотр, а также решения администрации о полноте предоставленной информации.
  • В случае если администрация учреждения отказывает в выплатах, не имея на то законных оснований, гражданин может обратиться за защитой своих прав в трудовую инспекцию и судебные органы.
  • К необходимому пакету документов, требуемых для предоставления, относятся:
  • Направление на прохождение медосмотра. Такой бланк выдается самим работодателем при издании приказа в зависимости от правоотношений (периодическая проверка или предварительный медосмотр).
  • Справка из медицинского учреждения о заключении комиссии, с указанием итогов решения, а также произведенных процедур. Также указываются сданные анализы и дополнительные мероприятия, которые потребовались для точного определения состояния здоровья человека.
  • Собственноручно заполненное заявление на имя главы организации о возмещении понесенных материальных расходов. В заявлении необходимо указать номер приказа, результаты заключения медицинского осмотра, собственные данные, а также реквизиты банковского счета для получения средств.
  • Справка-счет или иной документ, подтверждающий оплату медицинских услуг гражданином.

После предоставления данных документов в организацию, она обязана при правильности их заполнения в 30-тидневный срок перечислить на счет лица денежные средства.

При уклонении от выплат в отношении организации компетентными государственными органами будут применены штрафные санкции.

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ – порядок налогообложения

Компенсация, выплачиваемая работнику для возмещения его расходов на оплату прохождения медосмотра, освобождается от налогообложения, так как является прямой социальной обязанностью самой компании.

То есть компенсация не облагается подоходным налогом и страховыми взносами.

Что касается налога на прибыль, то выплаченную сумму можно учесть в расходах для уменьшения налогооблагаемой базы в том случае, если необходимость прохождения медицинского осмотра для данного сотрудника закреплена в законодательных документах.

Работодатель обязан выплатить работнику компенсацию расходов на оплату медосмотра, если сотрудник самостоятельно оплатил комиссию. Выплачиваемая сумма денег работнику не облагается никаких налогами.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Компенсируем расходы на медосмотр

Расходы на осмотр оплатит работодатель

Работники организаций общественного питания должны проходить обязательные медицинские осмотры. Это прямо предусмотрено ст. 213 ТК РФ.

Согласно приведенной норме Трудового кодекса обязательные медицинские осмотры проходят работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также трудящиеся в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организациях и детских учреждениях.

Судебный вердикт: взносы с компенсации стоимости медосмотров работникам можно не платить

Компенсация медосмотра 2021: облагается страховыми взносами Верховный Суд РФ в определении от 13.04.20 № 309-ЭС20-3763 признал, что налоговая инспекция незаконно доначислила организации страховые взносы на выплаченную работникам денежную компенсацию стоимости обязательных медосмотров.

Предмет спора: организация компенсировала своим сотрудникам стоимость обязательных медосмотров. Выплачиваемые компенсации в базу для начисления страховых взносов не включались. По итогам проведенной проверки налоговая инспекция пришла к выводу о незаконном занижении подлежащих уплате страховых взносов и доначислила организации взносы, а также штраф за их неуплату. Решение инспекции было оспорено в суде. В результате спор дошел до Верховного Суда РФ.

За что спорили: 164 948 рублей.

Кто выиграл: организация.

Обосновывая правомерность доначисления взносов, налоговая инспекция ссылалась на то, что перечень выплат в пользу работников, установленный в соответствии со ст.

422 НК РФ, является закрытым и расширению не подлежит. При этом в данном перечне не поименовано возмещение затрат на прохождение обязательных медосмотров.

Поэтому такое возмещение подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях.

Верховный Суд РФ признал доводы ИФНС несостоятельными, а решение о доначислении взносов и штрафа – незаконным. 

ВС РФ пояснил, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты сотрудникам, являющиеся оплатой труда (вознаграждением за труд), то есть связанные с выполнением работником трудовой функции и зависящие от результатов его труда (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

При этом в силу ст. 212 ТК РФ проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров сотрудников организуется за счет средств работодателя. В случае же, когда работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, стоимость таких осмотров подлежит возмещению работодателем.

Причем возмещение понесенных сотрудниками затрат на прохождение обязательных медосмотров не может являться объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, а также не является поощрительной, стимулирующей выплатой.

Суд установил, что оказанные услуги в рамках проведенных медицинских осмотров не превышали необходимый перечень услуг. Компенсация выплачивалась работодателем на основании документов, подтверждающих факт прохождения медицинского осмотра и факта оплаты работниками данных услуг.

То есть спорные выплаты, компенсирующие затраты работников, производились в рамках исполнения обязанности работодателя по организации обязательных медосмотров. 

Подобные выплаты не являются экономической выгодой/доходом работников, в связи с чем не подлежат обложению страховыми взносами, заключил ВС РФ.

Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2022 — Права пенсионеров и инвалидов

К соискателям при приеме на работу на определенную предъявляется ряд требований, одним из которых является наличие медицинской книжки с записями о прохождении медосмотра. Кроме того, выполнение некоторых видов работ сопровождаются регулярными прохождениями медицинских осмотров.

Это также касается работников, которые занятых на таких работах, которые связаны с рисками для их жизни и здоровья, а также работников, контактирующих с большим количеством людей (например, детсадовские работники, продавцы). Оплачивать прохождение обязательных медосмотров должны работодатели. Это осуществляется напрямую с медицинским учреждением или путем компенсации затрат сотруднику.

При этом у работодателя возникает следующий вопрос: облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами и НДФЛ.

Кто оплачивает за медосмотр

В соответствии с требованиями законодательства, работодатель за свой счет обязан организовать для своих сотрудников регулярное прохождение медосмотра. Это относится и к тем медосмотрам, которые соискатели проходят при приеме на работу. Если работодатель заключает с медучреждением договор на осмотр, то он сразу направляет туда на медосмотр своих работников.

В этом случае вопросов по начислению страховых взносов и удержанию НДФЛ возникать не должно. Однако, как правило, работодатель просто выплачивает компенсации своим работникам уплаченных ими средств на прохождение медосмотра.

И при этом актуальным становится вопрос об удержании НДФЛ и начислении страховых взносов ( статью ⇒ НДФЛ и страховые с выплат при увольнении).

Работодатель за счет своих средств должен обеспечить прохождение работниками предварительных и периодических медосмотров (212 ТК РФ). Сотрудники пищевых организаций, общепита, торговли, медорганизаций, детских учреждений и т.д. должны проходить медосмотры для охраны здоровья населения и в целях предупреждения различных заболеваний (213 ТК РФ).

Данные о прохождении медосмотров вносят в личные медкнижки работников (ст. 34 закона 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»). В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ 302н, утвержден перечень вредных и опасных работ, при которых необходимо прохождение медосмотров.

Важно! Если у работника отсутствует медицинская книжка, либо в ней нет записей о прохождении осмотра, то работодатель может быть привлечен к административной ответственности (6.3 КоАП РФ).

Позиция Минфина и ФНС по вопросам обложения страховыми взносами компенсации медосмотра указаны в следующих документах:

Компенсация за медосмотр: страховые взносы и НДФЛ

Для определенных категорий сотрудников работодатель обязан организовать проведение медосмотров.

С налогообложением сумм, напрямую перечисленных по заключенному договору медицинской организации, вопросов не возникает.

Но иногда за услуги лечебного учреждения платят сами сотрудники или претенденты на имеющуюся вакансию, а компания позже возмещает им потраченную сумму. Рассмотрим, как облагается компенсация расходов на медосмотр.

Кто должен оплачивать медосмотр

В ст. 213 ТК РФ содержится условие о проведении медосмотров при приеме на работу. Обязательность прохождения предварительного и периодических осмотров установлена для следующих категорий сотрудников:

  • занятых на работах с вредными или опасными условиями труда;
  • работающих на транспорте;
  • трудящихся в общепите и торговле;
  • обслуживающих водопровод;
  • для работников пищепрома, детских учреждений и медорганизаций.

В законодательстве могут быть предусмотрены иные основания для направления работника на медкомиссию.

Предварительный осмотр проводится на основании выписанного работодателем направления (п. 7 Порядка проведения медосмотров из Приложения 3 к Приказу Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н).

Согласно законодательству организация и оплата прохождения медосмотров возложены на работодателя (ст. 212 ТК РФ). Однако зачастую оплачивает все процедуры сам соискатель, а работодатель выдает компенсацию за медосмотр при приеме на работу.

 Паспорт здоровья работника по приказу 302н

Удерживается ли НДФЛ с компенсации медосмотра

Вопрос об удержании налога на доходы при компенсации затрат за прохождение медкомиссии неоднократно рассматривался Минфином.

В итоге специалисты ведомства пришли к единому мнению: так как суммы расходов не являются в экономическом смысле доходом работника, а их обязательность возникает из норм трудового права, то работодателю не нужно удерживать налог при выплате компенсации медосмотра сотруднику.

Подтверждение этой позиции содержится, к примеру, в письмах Минфина:

Причем НДФЛ не начисляется как при оплате услуг медорганизации по безналичному расчету, так и при выдаче компенсации медосмотра работодателем своему сотруднику.

Пример

После приема на работу сотрудник обратился в бухгалтерию компании с просьбой о возмещении расходов на первичный медосмотр в сумме 3000 руб. Руководство согласилось компенсировать понесенные расходы. На руки сотрудник получил полностью всю сумму, 3000 руб. Удерживать НДФЛ компания не стала.

Облагается ли компенсация за медосмотр страховыми взносами

Начисление страховых взносов на сумму компенсации прохождения медосмотра вызывает споры. Минфин и ФНС считают, что не учитываются только суммы, которые работодатель напрямую перечислял медучреждению, а выплаченная сотруднику компенсация медосмотра облагается страховыми взносами. Такое мнение было высказано в письмах:

  • ФНС от 27.01.2020 г. № БС-4-11/1082@;

Какие медосмотры можно профинансировать за счет средств ФСС?

Главная / Семейное

Назад

Опубликовано: 15.06.2019

39

  Возражение на акт камеральной налоговой проверки: образец

  • 1 Вопрос о возмещении ФСС расходов на проведение медосмотров
  • 2 Возмещение из фсс медосмотра сотрудников
  • 3 Центр женских инициатив
  • 4 Как вернуть взносы ФСС
  • 5 Проводим спецоценку за — счет ФСС
  • 6 Консультация юриста
  • 7 Правильный учет расходов на медосмотры
  • 8 Правовая информация
  • 9 Возмещает ли фсс расходы на медосмотры сотрудников
  • 10 Возмещение затрат на медосмотр фсс 2019

Вопрос о возмещении ФСС расходов на проведение медосмотров

  • Отметим, что результаты СОУТ не могут выступать в роли единственного основания для формирования перечня работников, подлежащих медицинским осмотрам.
  • Однако стоит учесть, что на основании п.
  • 4 Правил перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, являющийся обязательным к предоставлению, должен быть составлен с учетом результатов специальной оценки. В связи с этим, не имея
  • работы с повышенными источниками опасности – освидетельствуются у психиатра;
  • работы, связанной с повышенной ответственностью за жизнь и здоровье людей, – проходят химико-токсикологическое освидетельствование и посещают психиатра.

Назначение предварительного медосмотра Предварительный медосмотр при приеме на работу должен определить: Если у работодателя есть свои дополнительные критерии отбора работников по состоянию здоровья, он может установить первичный медосмотр и в законодательно не предусмотренных случаях. Обязательные медосмотры: все об — учете, оплате и — медкнижках 213 ТК РФ.

В ст. 213 ТК РФ содержится перечень работ, при устройстве на которые предварительный медицинский осмотр обязателен.

Проходить его необходимо, если: Список не является закрытым. Ст. 213 ТК РФ допускает введение дополнительных требований к первичным медосмотрам на уровне локальных нормативных актов.

Предварительный медосмотр обязателен и для работника, уволенного и снова принятого на ту же работу.

утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н; приобретать алкотестеры или алкометры для проведения обязательных предсменных (предрейсовых) медосмотров сотрудников; приобретать приборы контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографы).

Такое право имеют организации, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки; приобретать аптечки для оказания первой помощи.

Полный перечень мероприятий и условия, при которых они могут быть оплачены за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, приведены в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г.

Доброе утро! При подаче документов на возмещение за счет средств ФСС расходов на проведение медицинских осмотров, представители ФСС потребовали предоставить сведения об установленных гарантиях и компенсациях по результатам специальной оценки для доказательства необходимости проведения медицинских осмотров. Имеет ли право ФСС требовать данные сведения?

— план финансового обеспечения; — копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников и/или копия (выписка из) коллективного договора (соглашения); — копия списка работников, подлежащих прохождению обязательных периодических медицинских осмотров в текущем календарном году, утвержденного работодателем;

— копия договора с медицинской организацией на проведение обязательных периодических медицинских осмотров; — копия лицензии медицинской организации на осуществление работ и оказание услуг, связанных с проведением обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров. В соответствии с п.

Отметим, что результаты СОУТ не могут выступать в роли единственного основания для формирования перечня работников, подлежащих медицинским осмотрам. Так, п. 20 Приложения № 3 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н выделяет и следующие источники: — результаты измерений, полученные по итогам контрольно-надзорных мероприятий;

Возмещение из фсс медосмотра сотрудников

Что можно сделать на возвращенные из ФСС деньги провести специальную оценку условий труда; привести уровни воздействия вредных или опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда; провести обучение по охране труда для следующих категорий работников: руководителей и работников организаций малого предпринимательства, на которых возложены обязанности специалистов по охране труда; руководителей ; руководителей и специалистов служб охраны труда организаций; членов комитетов по охране труда; уполномоченных лиц по охране труда профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов; приобрести работникам спецодежду, спецобувь и другие СИЗ, а также смывающие и обезвреживающие средства; проводить санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами; проводить обязательные периодические медосмотры работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами; обеспечивать лечебно-профилактическим питанием работников (в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо труда. Страхователь оплачивает проведение перечисленных предупредительных мероприятий самостоятельно из собственных средств. После этого ФСС РФ возместит часть произведенных расходов путем снижения суммы страховых взносов на случай травматизма, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ. Об этом сказано в пункте 2 Правил. ФСС РФ разрешит направить на возмещение не более 20% начисленной за предшествующий календарный год суммы страховых взносов, уменьшенной на сумму страхового обеспечения, выплаченную пострадавшим работникам в предшествующем календарном году.

Компания не может требовать от соискателя, чтобы он оплатил обязательный медосмотр при поступлении на работу. Пример: Организация «Астра» за 2020 г.

Следовательно, в 2020 г. у ООО «Астра» может претендовать на возмещение своих затрат на мероприятия по охране труда в размере не более 25 180 руб.

Поскольку эта деятельность считается вредным производством, работники проходят медосмотры.

В апреле 2008 года за проведенные мед- осмотры работников медицинской организации перечислено 50 000 руб. (без НДС). Эта сумма не превышает величины разрешенных (возмещаемых) фондом расходов. За I квартал 2008 года начислено взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в сумме 82 000 руб.

Трудовое законодательство требует от работодателей заботиться о здоровье своих работников. Особенно когда их работа связана с вредными или опасными условиями труда (ст. 213 Трудового кодекса РФ).

Такие производственные факторы и работы, при выполнении которых должны проводиться медицинские осмотры, утверждаются специальными нормативными правовыми актами.

Так, Перечень вредных и опасных производственных факторов утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. № 83.

— план финансового обеспечения; — копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников и/или копия (выписка из) коллективного договора (соглашения); — копия списка работников, подлежащих прохождению обязательных периодических медицинских осмотров в текущем календарном году, утвержденного работодателем;

Больница проводит свои сотрудникам мед.осмотры, мы готовим документы на возмещение части затраченных средств за м/о за счет ФСС (предупредительные меры).

ФСС требует бух.справку. Какие должны быть проводки?

Дебет счета 0.302.26.830 Кредит 0.201.11.610, с одновременным увеличением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 226 Последующее поступление на лицевой счет учреждения возмещения расходов от ФСС России на произведенные расходы, по медосмотру, отражается как восстановление кассового расхода (по аналогии возврата по социальному страхованию):

Дебет счета 0.201.11.510 Кредит счета 0.303.06.730, с одновременным отражением уменьшения забалансового счета 18 по коду КОСГУ 213 Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет (ч.

Именно работодатель должен перечислять деньги медучреждению за проведение медосмотра. Расходы на обязательные периодические медицинские осмотры работников, занятых на вредных или опасных работах, компания может компенсировать за счет средств ФСС РФ.

Медосмотры за счет работодателя и работника: НДФЛ и страховые взносы

Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса «Моё дело», подробно анализирует вопрос начисления НДФЛ и страховых взносов на суммы, выделенные компанией на обязательные медосмотры для работников и что делать, если медосмотр был пройден работником на собственный счет, а позже работодатель возместил ему затраты

Обязательные медосмотры сотрудников работодатель должен оплатить за «свой счет». Если есть договор с медицинской организацией или вы оформили полисы ДМС на сотрудников, вопросов по налогообложению не возникает. Но бывает, что работник (соискатель) сам оплачивает медосмотр, а работодатель компенсирует ему расходы. Это вызывает немало вопросов в части расчета «зарплатных» платежей.

Кроме того, многие работодатели задаются вопросом: можно ли диспансеризацию, о которой так часто оповещают граждан СМИ и местные власти, приравнять к обязательным медосмотрам? Но обо всем по порядку.

В случаях, предусмотренных законодательством, нужно проводить медосмотры работников за свой счет (кстати, сюда же можно отнести и обязательную вакцинацию персонала). Об этом прямо сказано в ст. 212 Трудового кодекса РФ.

Условно обязательные медосмотры можно разделить на:

  • предварительные (при трудоустройстве);
  • периодические (в течение работы).

Данные о прохождении медосмотров внесите в медицинские книжки работников.

Чтобы определить, какие работы требуют прохождения медосмотров, руководствуйтесь, в частности, Перечнями, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России № 302н от 12 апреля 2011 г. В них поименованы такие сферы деятельности, как торговля, гостиничный бизнес, образование, медицина (в т.ч. аптечные сети) и др.

Кроме того, регионы могут расширять перечень профессий, подлежащих обязательным медосмотрам. Например, Минздрав направил на утверждение местным властям Примерный перечень профессий, требующих наличия медкнижек.

Это, например, работники организаций по производству, хранению, транспортировке и реализации пищевых продуктов и питьевой воды, коммунальному и бытовому обслуживанию населения.

Нужно ли оплачивать медосмотр офисным работникам, которые постоянно работают за компьютером?

По общему правилу — нет. Все зависит от результатов спецоценки (аттестации рабочих мест) или данных производственного контроля.

Роструд считает, что при оптимальных или допустимых условиях труда на рабочем месте по фактору «электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ» организовывать медосмотры работодатель не обязан. Аналогичного мнения придерживается и Роспотребнадзор.

Обязана ли торговая организация оплачивать медосмотр своему бухгалтеру, который не контактирует с населением?

Да, обязана. Все работники торговли должны проходить обязательные медосмотры. Это требование установлено без указания на конкретные виды торговли и реализуемую продукцию. Поэтому не важно, контактирует ли по факту тот или иной специалист с подконтрольными продуктами или населением.

На время обязательного медосмотра сохраняйте за работником средний заработок (он в общем порядке облагается и НДФЛ, и страховыми взносами).

Работника, который не прошел медосмотр, не допускайте к работе.

«Моё дело» предупреждает: если у работника нет медкнижки или в ней нет записей о медосмотре, организацию могут оштрафовать на сумму от 10 тыс руб. до 20 тыс руб. или приостановить деятельность на срок до 90 суток.

Можно ли прохождение диспансеризации населения «засчитать» в прохождение обязательного медосмотра?

Нет, нельзя. У данных мероприятий разные цели проведения и порядок организации. Медосмотр проводят, чтобы определить пригодность работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Цель диспансеризации: совокупная оценка состояния здоровья человека и достижение активного долголетия населения. Медосмотр должен оплачивать работодатель, потому что без подтверждения «годности» работника для выполнения порученной работы его нельзя допустить к ней.

Диспансеризацию же оплачивает государство в рамках законодательства об Основах охраны здоровья граждан.

Механизмы организации данных видов обследований (перечень осмотров, анализов и т.д.) различен. Поэтому не стоит считать, что если работник самостоятельно прошел бесплатную диспансеризацию, то проводить в отношении него медосмотр не нужно.

Соответственно, и гарантии со стороны работодателя в отношении работников, проходящих медосмотр, не распространяются на случаи прохождения ими диспансеризации.

То есть вы не обязаны отпускать работника на такую «бесплатную» проверку здоровья с сохранением среднего заработка на время отлучки (если, конечно, иное не предусматривает ваш соцпакет).

Работник оплатил медосмотр — работодатель компенсировал НДФЛ и страховые взносы

По этому вопросу у контролирующих ведомств (более того, даже в рамках одной структуры — Минфина России), нет четкой позиции.

Так, в письме от 8 февраля этого года сказано, что с компенсации затрат работника на медосмотр нужно удерживать НДФЛ. Без удержания налога чиновники готовы обойтись, только если работодатель сам оплатит медосмотр. Механизм, когда вместо работодателя это делает работник, а работодатель лишь компенсирует расходы, ведомство считает «вне закона».

В этом случае компенсация расходов на медосмотр может не облагаться НДФЛ не как компенсация (п. 3 ст. 217 НК РФ), а на основании другой нормы — п. 10 ст. 217 НК РФ, то есть как и оплата медосмотра по инициативе работодателя. Для этого, правда, должны быть выполнены определенные условия.

В частности — оплатить его нужно за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций. То есть данный способ никак не исправит ситуацию для работодателей-ИП и организаций на спецрежиме. Единственным «утешением» может стать частичная компенсация затрат за счет выплаты материальной помощи. Она не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб.

за налоговый период (год).

Однако сам Трудовой кодекс РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров.

Не видит нарушений в такой оплате и Роструд. Более того, по мнению этого ведомства, поскольку работодатель обязан организовать медосмотр, его отказ возместить расходы работнику является нарушением законодательства.

Надо отметить, что ранее Минфин также придерживался этой позиции, указывая, что такое возмещение работнику не формирует по сути его экономической выгоды и не должно облагаться НДФЛ. Более того, совсем недавно финансовое ведомство снова повторило эту выгодную для работодателя и работника позицию при ответе на частный запрос.Аналогичная ситуация и со страховыми взносами.

В письме от 8 февраля Минфин также указал на свою позицию о начислении взносов при компенсации расходов на медосмотр.

Специалисты финансового ведомства делают вывод: выплаты в возмещение расходов на медосмотр надо облагать страховыми взносами. Однако аргументы «против» такой позиции все те же.

Трудовой кодекс РФ не накладывает ограничений на такой способ оплаты обязательного медосмотра для работников. Соответственно, по этой причине такие возмещения не утрачивают свою природу «законодательно установленной гарантии», поэтому не требуют начисления взносов.

Ранее, в период действия гл. 24 «ЕСН» Налогового кодекса РФ, Минфин придерживался сходной точки зрения. Ведомство отмечало, что стоимость обязательных медосмотров, возмещаемая работодателем своим работникам, относится к компенсационным выплатам и, соответственно, не является объектом обложения.

«Моё дело» рекомендует: для проведения обязательного медосмотра выбирайте путь «без проблем». То есть заключайте договоры с медицинскими организациями или страховыми компаниями самостоятельно. Тогда лишних «вливаний» в бюджет в виде штрафов и пеней можно однозначно избежать.

Если же вы компенсируете сотрудникам расходы на обязательный медосмотр, скорее всего свое право не платить страховые взносы и не удерживать НДФЛ с суммы компенсации придется отстаивать в суде.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *