Как it-компании считать сотрудников для льгот по налогам и взносам: разъяснение минфина

Согласно главе 34 Налогового кодекса РФ, IT-компании могут экономить на страховых взносах. Экономия составляет 22,4%: обычные компании платят 30% в разные внебюджетные фонды, тогда как IT-фирмы платят только 7,6%: в ПФР — 6%, в ФСС — 1,5%, в ФФОМС —0,1%. Кроме того, для IT есть льготы по НДС и прибыли. Чтобы получить льготы, организации должны соблюсти несколько важных условий.

Условия получения льгот для IT-компаний

Выручка — преимущественно от IT

Более 90% выручки по итогам предшествующего года должно быть от IT-деятельности. К IT-деятельности относят:

• продажу программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
• передачу прав на программы, программные средства, информационные продукты и базы данных для ЭВМ;
• разработку программного обеспечения;
• адаптацию и модификацию программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
• Услуги по установке, тестированию и обслуживанию/сопровождению программ для ЭВМ.

В эту же категорию с 2021 года попадают российские организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной продукции). Доля доходов от этой деятельности тоже должна составлять не меньше 90 % в общей сумме доходов.

Не меньше 7 сотрудников

Среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период должна быть 7 человек или больше. Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности. Действующие организации — по средней численности за девять месяцев года.

IT- аккредитация

У компании из первой категории должна быть государственная аккредитация, разрешающая деятельность в области информационных технологий. Получить такую лицензию можно в Министерстве связи и массовых коммуникаций. Для этого подается:

• заявление о предоставлении государственной аккредитации;
• справка за подписью руководителя организации, подтверждающая деятельность организации в сфере информационных технологий.

Документы можно подать через интернет на Едином портале государственных услуг, или лично привезти в отделение Минкомсвязи России в Москве, или отправить в Минкомсвязи заказное письмо с описью вложения (125375, г. Москва, ул. Тверская, д. 7).

Процедура аккредитации — бесплатная и занимает 30 рабочих дней. После процедуры новая IT-компания получает выписку из реестра аккредитованных организаций с «синей» печатью, где указан присвоенный ей реестровый номер, и сопроводительное письмо. Выписку вы получите по почте на указанный в заявлении адрес. Если хотите забрать выписку самостоятельно, сделайте пометку об этом в заявлении. 

Для организаций из второй категории тоже есть требование. Они должны входить в специальный реестр, который ведет Минпромторг.

Дополнительные условия для льготы по НДС

Для НДС также важно, чтобы продаваемые ПО и базы данных входили в единый реестр Минсвязи и не были предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Виды льгот для IT-компаний

В 2021 году для IT-компаний действуют льготы по НДС, прибыли и страховым взносам.

По НДС

Раньше НДС можно было не платить, если компания продавала ПО и базы данных, в том числе передавала исключительные права или только права пользования по лицензионному договору. 

В 2021 году освобождение от НДС продолжает действовать, но теперь ограничили перечень программных продуктов. Так, для освобождения от НДС продукты компании должны соответствовать следующим условиям:

• Входить в единый реестр Минсвязи;
• Не предназначаться для рекламы, подбора контрагентов или торговли.

А еще из НК РФ убрали упоминание о лицензионном договоре.

Это значит, что льготой смогут воспользоваться не только те, кто заключил лицензионный Договор, но и составившие договор об отчуждении исключительных прав, сублицензионный договор или договор присоединения.

По другим сделкам освобождения нет, то есть НДС облагаются услуги по сопровождению компьютерных программ и сделки по реализации на основе договора купли-продажи.

По налогу на прибыль

С 2021 года установили льготные налоговые ставки. Теперь Налог на прибыль составит 3 %, а не 20 %, как было раньше. И вся сумма направится в федеральный бюджет, так как для региональной части налога действует ставка 0 %. Эта льгота действует для организаций обеих категорий, которые соответствуют перечисленным выше условиям.

Льгота по НИОКР тоже останется. Расходы из этой категории можно учесть с коэффициентом 1,5. К примеру, если вы потратили на НИОКР 50 000 рублей, то в расходах сможете учесть 75 000 рублей. Но помните, что такие расходы должны входить в перечень из постановления Правительства № 988.

Есть и плохая новость — отменили льготу, которая позволяла списывать все расходы на компьютерную технику в периоде покупки и не растягивать амортизацию на весь срок использования.

По страховым взносам

В 2020 году для IT-бизнеса тоже действовали льготы по страховым взносам. Но тогда сумма составляла 14 %, а теперь составит всего 7,6 % — почти в два раза меньше.

Использовать пониженные ставки можно сразу после получения документов от Минкомсвязи. Министерство связи самостоятельно в течение 7 рабочих дней после аккредитации вашей компании известит фонды и налоговую. Дополнительно регистрировать своё право на льготу по взносам в фондах не нужно.

Применение любой льготы вызывает пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Будьте готовы к проверкам фондов, которые захотят узнать, чем вы занимаетесь фактически и точно ли это IT-деятельность. Начислять взносы по льготной ставке можно только с того месяца, в котором вы прошли аккредитацию и у вас появился подтверждающий документ.

Компания «Летучий фрегат» прошла аккредитацию в Минкомсвязи и получила выписку из реестра аккредитованных организаций в мае 2021. Следовательно, взносы с зарплат за май она может платить по льготному тарифу, а взносы с апрельских зарплат — по базовому тарифу.

В организации трудятся 12 человек, каждый из них получает зарплату 60 000 рублей.

Взносы с зарплат за май составят: в ПФР — 6%, в ФСС — 1,5%, в ФФОМС — 0,1% (уплатить до 15 июня включительно):

• в ПФР: 60 000 × 6% × 12 = 3 600 × 12 = 43 200 рублей;
• в ФСС: 60 000 × 1,5% × 12 = 900 × 12 = 10 800 рублей;
• в ФФОМС: 60 000 × 0,1% × 12 = 60 × 12 = 720 рублей;
• ИТОГО, сумма страховых взносов к уплате — 43 200 + 10 800 + 720 = 54 720 рублей.

До аккредитации ежемесячные взносы составляли: в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%:

• в ПФР: 60 000 × 22% × 12 = 13 200 × 12 = 158 400 рублей;
• в ФСС: 60 000 × 2,9% × 12 = 1 740 × 12 = 20 880 рублей;
• в ФФОМС: 60 000 × 5,1% × 12 = 3 060 × 12 = 36 720 рублей;
• ИТОГО: сумма страховых взносов к уплате — 158 400 + 20 880 + 36 720 = 216 000 рублей.

Ежемесячная экономия компании составит: 216 000 – 54 720 = 161 280 рублей.

• Если хотя бы одно из условий, указанных ранее, не будет выполнятся по итогу отчетного периода, льготу можно потерять.
• Полезные документы для получения налоговой льготы:

Отправлять взносы удобно в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн, начислять зарплату и пособия, пользоваться поддержкой экспертов. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней. 

Попробовать бесплатно

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Новые льготы для it-компаний: что придумало государство, чтобы поддержать отрасль

Несколько лет назад it-компании получили определенные льготы от государства: 7% для страховых взносов, 3% в качестве налога на прибыль, а в некоторых случаях и освобождение от НДС. Рассказываем, что добавили в этот список весной 2022 года. 

Что предлагали изначально?

В Минцифре довольно оперативно среагировали на экономическую ситуацию и предложили расширить список льгот для айтишников. Среди предложений самыми громкими должны были стать: льготная Ипотека 5% для сотрудников на время работы  в отрасли и освобождение работников на 3 года от уплаты НДФЛ. Кроме этого, предполагалось освободить предпринимателей от налога на прибыль.  

К сожалению, в итоговый документ не вошли льготная ипотека и отмена уплаты НДФЛ. Но есть формулировки, что государство может выделить деньги на улучшение жилищных условий и повышения зарплаты. Возможно, чуть позже эти меры доработают и примут. 

А теперь давайте разберем, какие льготы вошли в итоговый документ:

• Льготные кредиты под 3%. Пока нет точных данных, кто станет выдавать подобные кредиты. Скорее всего, банки с государственным участием или господдержкой: Сбер, ВТБ, Открытие и другие. Наверняка для получения придется сохранить определенный уровень зарплаты и количество работников.
• Сокращение налога на прибыль до 0%. Здесь все понятно.
• Упрощение найма для иностранцев. Скорее всего, МВД ускорит процесс оформления документов, если сотрудник переезжает в Россию.
• Расширение понятия «it-доходы». До этого льготы получали компании, которые разрабатывали ПО на заказ или давали доступ к собственным сервисам. Теперь на льготы претендуют предприниматели, которые получают доходы от размещения или распространения рекламы, а также оказывают услуги с помощью приложений и онлайн-сервисов.
• Освобождение от проверок. Компании получают освобождение от камеральных и выездных проверок на 3 года. Должны быть отменены и другие проверки как валютного, так и муниципального характера. 
• Приоритет для отечественного ПО. Государство планирует покупать российский софт и давать преференции для закупок этих программ. 
• Отсрочка от армии. Освобождение от службы дают до 27 лет, пока сотрудник занят в it-отрасли. Компаниям будет проще нанимать работников или растить собственные кадры. 

Как получить льготы?

На льготы претендуют только юридические лица, которые получают не менее 90% доходов от it-деятельности. Плюс в штате должны быть минимум 7 сотрудников. Кроме этого, надо пройти аккредитацию в Минцифре: это делается в течение 1 дня. Если планируете получить льготы, то лучше подать заявку уже сегодня.

На что обратить внимание?

Иногда даже в профессиональных чатах бухгалтеров можно увидеть некомпетентные мнения, что теперь не нужна отчетность. Раз отменили налог на прибыль и проверки, то и отчитываться не придется. Это не так. Государство всегда зорко следит за льготами и вести учет все равно придется.

Скорее всего, налоговики уже самостоятельно рассчитают нужные цифры для уплаты налога. Например, при пандемии, пострадавшие отрасли получили льготы на страховые взносы и не платили некоторые налоги.

При этом отчетность надо было сдавать в полном объеме, а налоговики самостоятельно сокращали цифры или обнуляли платежи.

Не все так просто и с проверками. Например, Небо раз в квартал получает требования от налоговиков по поводу льготы на страховые взносы. Каждый раз мы отчитываемся, что имеем право платить меньше, чем другие. Поэтому не стоит расслабляться.

Сейчас важно пройти регистрацию в Минцифре, подать заявку на льготы и выстраивать процессы, чтобы не потерять клиентов и заказы. Плюс, скорее всего, в ближайшее время появятся письма с разъяснениями от ФНС и Минцифры. Станет понятнее, как работают данные льготы. 

Фнс объяснила, как определить долю дохода ит-компании для получения страховых льгот

Налоговая служба подготовила разъяснение по вопросам применения пониженных тарифов страховых взносов. Ведомство уделило внимание тому, какая деятельность не учитывается при определении доли дохода.

Как работают льготы

В письме ФНС напоминает, что, согласно пункту 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ российские ИТ-компании имеют право на использование пониженных тарифов для страховых взносов.

Пункт 5 этой же статьи устанавливает, что организации могут снизить обязательные отчисления на обязательное пенсионное страхование до 8%, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – до 2% и на обязательное медицинское страхование до 4%.

Претендовать на получение льгот могут компании, которые работают в сфере информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи.

Также преференции доступны бизнесу, который оказывает услуги по разработке, адаптации, модификации приложений или баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливает, тестирует и сопровождает ПО.

Как рассчитывается доля

Для определения права на страховые льготы налоговая служба ориентируется на доход от конкретного вида деятельности, получаемый бизнесом.

В том случае, если компания выполняет работу по установке и сопровождению программ и баз данных, которые не были адаптированы или модифицированы организацией, то доход от этих услуг не относится к ИТ-области и не включается в долю, к которой применяются сниженные тарифы на страховые взносы.

Однако если при выполнении аналогичной работы организация проводила доработку ПО под конкретные требования заказчика, то доход от подобной деятельности соответствует критериям получения льгот. Для того, чтобы положенные преференции были применены, компания должна документально подтвердить такой доход, предоставив отдельно заключенные договоры по данным услугам.

Другие страховые льготы

Кроме пониженных страховых взносов, предусмотренных пунктом 1 статьи 427 НК, ИТ-компании с 1 января 2021 года имеют право на льготы в рамках налогового маневра в отрасли высоких технологий.

Если выручка от деятельности организации в сфере ИТ составляет не менее 90%, то бизнес может отчислять на обязательное пенсионное страхование 6%, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%, на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

Ранее ФНС разъяснила, что получить преференции от налогового маневра могут компании, оказывающие услуги по модификации и адаптации программ, а также рассказала, какие документы могут подтвердить подобную деятельность.

Применение пониженных тарифов страховых взносов в ИТ-организации

Зобова Е. П., Эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В 2021 году российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Но для этого надо выполнять установленные ст. 427 НК РФ условия. Рассмотрим актуальные вопросы, которые возникают при этом.

Каков размер пониженных тарифов страховых взносов в 2021 году?

Согласно пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ размер тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2021 году равен 7,6 % (до 01.01.2021 – 14 %):

• на обязательное пенсионное страхование – 6 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), – 1,5 %;
• на обязательное медицинское страхование – 0,1 %.

Указанные тарифы применяются в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Отметим также, что приведенные пониженные тарифы страховых взносов утверждены на бессрочный период.

Каковы условия применения пониженных тарифов?

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, работающими в сфере информационных технологий, установлены п. 5 ст. 427 НК РФ отдельно для вновь созданных организаций и для организаций, не являющихся таковыми.

Для вновь созданных организаций

Условиями применения пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций являются:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в установленном порядке, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны. Положение о государственной аккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;
• доля доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;
• среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.

Для организаций, не являющихся вновь созданными

Для организаций, не являющихся вновь созданными, в целях применения пониженных тарифов нужно выполнить следующие условия:

• получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
• иметь долю доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;
• средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна составлять не менее семи человек.

Какие доходы учитываются при расчете доли доходов для целей применения пониженных тарифов?

На основании пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, в доле доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов учитывает:

• доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;
• • доходы от предоставления прав использования программного обеспечения собственной разработки по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программному обеспечению собственной разработки, включая обновления к нему и дополнительные функциональные возможности, через Интернет (за исключением прав, состоящих в получении возможности:
  • а) распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации;
  • б) размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
  • в) осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки;

• доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;

• доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Согласованная с Минфином позиция по данному вопросу приведена в Письме ФНС России от 14.12.2020 № БС-4-11/20560@.

Налоговые льготы для IT-компаний

Как получить преференции от государства? И что будет, если для этого выделить в отдельное юрлицо IT-подразделение не подпадающего под льготный режим предприятия?

События прошлого года принесли бизнесу не только убытки, но и преференции от государства. Так, например, для всех субъектов малого и среднего предпринимательства с 2021 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов – 15% вместо 30%.

Не осталась в стороне и IT-отрасль. Для компаний, работающих в сфере информационных технологий, государство предусмотрело следующие меры поддержки:

• снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3%;
• пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6%.

• Эти льготы применяются с 1 января 2021 г.
• Кроме того, освобождены от уплаты НДС IT-компании, реализующие программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
• Но для применения налоговых льгот компания должна соответствовать установленным законом условиям.

Обязательным условием применения пониженных ставок налога на прибыль и страховых взносов является получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Для госаккредитации необходимо подать в Минкомсвязи России два документа:

• заявление о предоставлении государственной аккредитации;
• справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий.

Образцы заявления и анкеты доступны на сайте Минкомсвязи в разделе «Деятельность/ Государственные услуги».

В течение 30 дней Минкомсвязи проверяет поданные документы и принимает решение о государственной аккредитации или об отказе в аккредитации организации.

В случае положительного решения вопроса заявителю направляется выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Этот документ подтверждает право организации на применение налоговых льгот.

Но представлять его в налоговую необязательно – Минкомсвязи направляет информацию в ФНС России самостоятельно.

К таким видам деятельности относятся:

• реализация экземпляров (передача исключительных прав) разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, предоставление прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через интернет;
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• оказание услуг (выполнение работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Однако компания не сможет воспользоваться налоговыми льготами, если она реализует софт, предназначенный для распространения рекламной информации. В законе такое ограничение сформулировано следующим образом:

• предоставление прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в интернете или получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) или заключать сделки.

Поэтому сайты, предназначенные для размещения рекламных объявлений, не смогут претендовать на льготы.

( статью «Советы по защите исключительных прав на программное обеспечение». В ней рассказано о том, как ошибки при оформлении интеллектуальных прав на разработки приводят к корпоративным конфликтам, судебным спорам и потере права на ПО, а также о том, как разработчикам и IT-компаниям защитить свои права.)

Разъяснения о том, как рассчитать среднесписочную численность работников, содержатся в Приказе Росстата от 27 ноября 2019 г. № 711.

Например, чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц, необходимо сложить списочную численность работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и поделить полученную сумму на число календарных дней месяца.

Хотя льготируемые виды деятельности перечислены в законе, у многих возникает вопрос о том, подпадает ли их IT-компания под льготный режим.

Минфин России в Письме от 18 декабря 2020 г. № 03-07-07/111669 привел примеры компаний, деятельность которых позволяет им применять пониженные налоговые ставки и не уплачивать НДС. Ниже в таблице представлена информация из этого письма и приведены примеры действующих компаний, бизнес которых соответствует разъяснениям финансового ведомства.

(В статье «Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планировании» вы можете прочитать о том, как неправильное построение договорных отношений с контрагентами стоило IT-компании 1,5 млн руб.)

В связи с предоставлением налоговых льгот IT-компаниям у владельцев действующих предприятий возникает вопрос о выделении в отдельное юрлицо подразделений, деятельность которых подпадает под льготный режим.

Однако не стоит забывать о налоговых рисках, связанных с так называемым дроблением бизнеса.

Федеральная налоговая служба уже сообщила о том, что создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами на предмет наличия признаков дробления бизнеса, когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 21 января 2021 г. № СД-4-2/561@).

Поэтому до реорганизации предприятия рекомендуется проконсультироваться с юристом.

(В статье «Как основателям IT-стартапа поделить бизнес?» читайте о типичных ошибках учредителей: единоличное управление одного из основателей бизнеса, неограниченная власть гендиректора, оформление компании на доверенное лицо, непропорциональное распределение прибыли.)

Отмена НДС и бонусы для IT: что изменится в законах для бизнеса в 2022 году

В 2022 году в силу вступают очередные поправки в законодательство и новые меры поддержки бизнеса. Среди самых ожидаемых — продление моратория на плановые проверки малых предпринимателей, льготы по НДС для общепита и бонусы для IT-компаний.

В 2022 году бизнес ждет ряд законодательных перемен, в том числе новый этап обязательной маркировки продукции и повышение кадастровой стоимости недвижимости. Значительная часть нововведений коснется ресторанной отрасли — для ее представителей в следующем году отменят НДС.

Это самое ожидаемое изменение, которое снизит нагрузку на общепит и в перспективе позволит обелить сектор, считают юристы и игроки ресторанного рынка. Представители отрасли со штатом не более 1500 человек также смогут претендовать на сниженную ставку страховых взносов — 15% вместо 30%.

В следующем году  вступят в силу некоторые из мер поддержки IT-отрасли. Среди них — защита от уголовного преследования, упрощение валютного контроля, льготная ипотека и упрощенное получение вида на жительство для иностранных сотрудников.

 Все это, по задумке законодателей, повысит спрос на отечественные решения, ускорит цифровую трансформацию отраслей экономики и социальной сферы и создаст комфортные условия для ведения IT-бизнеса в России. 

Forbes рассказывает, какие главные законодательные изменения ждут предпринимателей в 2022 году, как они повлияют на бизнес и чего не хватило рынку.

Одним из самых ожидаемых изменений в 2022 году станет отмена налога на добавленную стоимость (НДС) для ресторанной отрасли, считает Юрист FTL Advisers Светлана Иванова. Ее представителей освободят от налога с 1 января.

На льготу смогут претендовать компании с выручкой не более 2 млрд рублей в год, 70% доходов при этом должна приносить именно ресторанная деятельность.

Льгота не распространяется на розничные магазины, даже с кулинарными отделами, и организации, которые занимаются заготовками, но доступна для компаний, которые работают на доставку. 

Омбудсмен по ресторанному бизнесу Москвы и основатель сети ресторанов «Мясо & Рыба» Сергей Миронов в июне 2021 года  называл отмену НДС «настоящим прецедентом» для России. Сейчас компании, чьи доходы превышают ​​200 млн рублей в год, обязаны работать по общей системе налогообложения и выплачивать налоги, в том числе НДС по ставке 20%, в полном объеме.

«Основная проблема была в том, что на выходе продукция ресторанов облагалась НДС 20%, в то время как на входе НДС практически не было, — объяснял Миронов в беседе с Forbes ранее.

— Дело в том, что большинство поставщиков у рестораторов — ООО (они работают по упрощенке), часть — ИП (они также не платят НДС), есть немногочисленные поставщики-сельхозпроизводители (они имеют НДС 10%)».

Ситуация, по его словам, «душила» рестораторов и вынуждала их закрывать заведения либо уходить в серую зону, дробя бизнес на множество мелких компаний. Последние могут работать по упрощенной системе налогообложения и не платить НДС. 

В июне 2021 года, на этапе обсуждения меры, глава Минфина Антон Силуанов в  интервью ТАСС утверждал, что отмена НДС позволит в перспективе обелить ресторанный сектор «в смысле зарплаты».

По его словам, предприятия общественного питания, работая в серой зоне, официально платят своим сотрудникам по 15 000 рублей в месяц, а остальную зарплату выдают в конвертах.

Цель такой махинации — сократить объем страховых и медицинских взносов за сотрудников, поясняет руководитель налоговой практики в юридической фирме «Зарцын и партнеры» Николай Андреев.

Он считает, что благодаря отмене НДС бизнес освободит средства, которые затем сможет направить на фонд оплаты труда и страховые взносы. «Плюс есть высокая вероятность, что [после отмены НДС] рестораторов будут досконально проверять налоговые органы, в том числе на предмет выплат страховых взносов [с заработных плат]», — отмечает эксперт. Он тоже считает, что все это приведет к обелению отрасли.

Изменение критериев для получения льгот на страховые взносы

Другим важным изменением для ресторанной отрасли станут обновленные критерии, по которым компании могут претендовать на сниженную ставку по страховым взносам, считает общественный омбудсмен в сфере малого и среднего бизнеса, основательница сети ресторанов «АндерСон» Анастасия Татулова.

С апреля 2020 года для всего российского малого и среднего бизнеса  действует сниженная с 30% до 15% ставка страховых взносов с заработных плат сотрудников (10% — на обязательное пенсионное страхование и 5% — на медицинское). С 1 января 2022 года эта ставка будет  доступна предприятиям общепита, где работает не больше 1500 человек (компания при этом должна соответствовать критериям для отмены НДС). 

Впрочем, даже после отмены НДС и снижения ставки страховых взносов многие проблемы, связанные с оплатой труда, останутся нерешенными, считает Татулова.

По ее словам, сейчас сниженная 15%-ная ставка применяется к разнице между фактической заработной платой сотрудника и МРОТ (в 2022 году он  составит 13 890 рублей), а с части зарплаты, равной МРОТ, бизнес платит прежние 30%.

«Мы получаем, что средняя [для сферы общепита] зарплата облагается налогом примерно 23-24%», — говорила предпринимательница на Петербургском экономическом форуме летом этого года. Она считает необходимым снизить ставку страховых взносов до 15% со всей зарплаты, а не только с ее части за вычетом МРОТ.

Возможное разрешение продажи алкоголя в онлайн

Значимым изменением для торговых площадок и ресторанов может стать разрешение на онлайн-торговлю алкоголем, считает основатель сервиса доставки еды, продуктов и лекарств из магазинов и ресторанов Broniboy Александр Радионов. Мера значительно расширит аудиторию агрегаторов еды и продуктов, увеличит оборот и выручку сервисов, полагает он. 

Эксперимент с онлайн-продажами алкоголя может начаться 31 марта 2022 года с вина из отечественного винограда и продлиться до конца 2024 года, рассказывали «Известиям» в Минфине, где уже подготовили соответствующий законопроект.

Напитки можно будет заказать на специализированном сайте «Почты России», она же будет доставлять спиртное покупателю. Агрегаторы и маркетплейсы принять участие в эксперименте не смогут.

Но в законе есть оговорка, что в случае успеха тестовый период завершится раньше, и компаниям не придется ждать еще два года, отмечает Радионов. 

Маркировка табака и велосипедов

В 2022 году начнется новый этап маркировки товаров.

С 1 марта она  станет обязательной для производителей, импортеров и розничных продавцов никотинсодержащей продукции — табака, смесей для кальянов и нагревательных систем, в том числе IQOS.

С 15 марта они должны будут передавать в систему «Честный знак» данные о своих товарах: даты ввода продукции в оборот, передачи ее другому владельцу и вывода из оборота после продажи. 

Маркировать продукцию также обяжут производителей велосипедов и велосипедных рам. Правила для них  будут вводиться поэтапно в течение 2022 года (конкретная дата пока неизвестна). 

Закон об обязательной маркировке товаров правительство представило в 2017 году.

Бизнес обязали загружать данные о каждом товаре в государственную систему мониторинга «Честный знак» и наносить на него уникальный код, который содержит данные о производителе, стране изготовления и составе продукта.

Без маркировки предприниматели не могут реализовать продукцию ни в розничных магазинах, ни на онлайн-маркетплейсах вроде Wildberries или Ozon.

Одной из первых под новые правила попала алкогольная продукция в 2018 году. В 2020-м маркировка стала обязательной для обуви, в 2021 году — для отдельных категорий одежды, в том числе спецодежды, верхней одежды, блузок и рубашек, а также молочной продукции и воды. 

Мораторий на проверки

Приятная новость для малого и среднего бизнеса —  продление на 2022 год моратория на плановые проверки со стороны налоговых органов, МВД, Роструда, МЧС, Роспотребнадзора и других ведомств, говорит управляющий партнер юридической компании Versus.legal Геннадий Курдюмов.

Мораторий ввели еще в апреле 2020 года, чтобы поддержать малый и средний бизнес в период пандемийного кризиса. Впоследствии его неоднократно продлевали, в последний раз — в ноябре 2020 года.

Тогда срок действия моратория ограничивался 31 декабря 2021 года, но правительство решило продлить его на будущий год. 

Изменения в процедуре госзакупок

С 1 января также изменится процедура госзакупок. Поправки,  принятые Госдумой в июне 2021 года, из четырех способов закупок оставят три — запрос котировок, конкурс и аукцион.

В первом случае заказчик рассылает извещения о проведении тендера ограниченному числу поставщиков, принимает от них ценовые предложения и, как правило, выбирает из них самое низкое.

Конкурс проводится, когда заказчика интересуют не только цены, но и другие конкурентные преимущества исполнителей. Аукцион закупщик проводит для неограниченного числа компаний.

С 2022 года изменятся и максимальные сроки оплаты госконтрактов: с 15 до 10 дней для малого бизнеса и с 30 до 15 дней — для всех остальных компаний. Нововведения поспособствуют более активному участию малых компаний в госзакупках, считают юристы. 

Новые сроки уплаты имущественных налогов

Благоприятные изменения произойдут и в сфере управления имуществом, говорит юрист FTL Advisers Светлана Иванова. С 1 января 2022 года в силу вступит часть изменений, которые внес в налоговый Кодекс ФЗ-305 от 2 июля 2021 года. В частности, появятся единые сроки уплаты имущественных налогов для организаций — до 1 марта года, следующего за отчетным.

Пока сроки уплаты имущественных налогов на свое усмотрение устанавливают региональные власти, из-за чего компании сталкиваются с «путаницей  и неудобством», отмечает руководитель налоговой практики в юридической фирме «Зарцын и партнеры» Николай Андреев: «Так как имущество облагается налогом по месту нахождения бизнеса, компании с представительствами в разных регионах могут круглый год заниматься оплатой налогов».

С 1 января также изменится кадастровая стоимость недвижимости, предупреждает Иванова из FTL Advisers. В Москве она вырастет в среднем на 21%.

Это в разы увеличит налоговое бремя для владельцев недвижимости, так как на основании кадастровой стоимости формируется база для расчета налога на имущество, земельного налога, а также платежей за федеральную и муниципальную Недвижимость, включая плату за аренду, объясняет юрист. 

Бонусы для IT-компаний

Масштабные изменения коснутся и IT-отрасли. В ноябре 2021 года правительство  утвердило второй пакет IT-льгот. Он  включает 62 меры поддержки отрасли, часть которых начнет действовать в течение 2022 года.

Первый пакет мер поддержки был утвержден в июле 2020 года.

Он предусматривал бессрочное снижение ставки налога на прибыль IТ-компаний с 20% до 3%, значительное уменьшение нагрузки на фонд оплаты труда и сокращение ставки страховых взносов с 14% до 7,6%, а также освобождение от НДС для разработчиков софта.

Цель мер поддержки — сделать так, чтобы российские компании развивали свой бизнес в России, считает Геннадий Курдюмов из Versus.legal.

С весны 2022 года власти, например,  намерены ежегодно изучать привлекательность российской юрисдикции для IТ-компаний в сравнении с другими популярными регионами — Сингапуром, Ирландией, Кипром, Финляндией, США — и делать отечественное налоговое законодательство более благоприятным.

С февраля 2022 года российские IT-компании также будут защищать от уголовного преследования.

В частности, власти хотят наделить присяжных заседателей правом рассматривать экономические дела в сфере IT, уточнить порядок применения мер пресечения «запрет определенных действий» и «заключение под стражу» при рассмотрении уголовных дел в отношении IT-предпринимателей и освободить их от уголовной ответственности в случае выплаты штрафа и ущерба.

Среди других стимулирующих IT-сферу мер, которые начнут действовать в течение 2022 года, — упрощение валютного контроля, льготы для инвесторов в игровые проекты и бонусы для иностранных сотрудников. Последние смогут брать ипотеку на льготных условия и получать вид на жительство в России по упрощенной процедуре. 

Часть изменений для IT-отрасли Курдюмов называет спорными. Например, с 1 января иностранные IT-компании с аудиторией более 500 000 пользователей в сутки  обязаны создавать российское юрлицо или открывать здесь официальные представительства.

Это облегчит взаимодействие с такими компаниями на территории России, но потребует от фирм дополнительных расходов, говорит Курдюмов. Также иностранные компании должны будут зарегистрировать личный кабинет на сайте Роскомнадзора и разместить на своих сайтах электронную форму для обращений пользователей и организаций.

За нарушение требований бизнесу может грозить полная блокировка ресурса.

Законодатели также обошли ряд болезненных проблем IT-индустрии, считает управляющий партнер в «Зарцын и партнеры» Людмила Харитонова.

Например, ряд компаний продолжают выплачивать НДС — льготу не могут получать платформы, на которых происходят сделки. К ним относятся любые агрегаторы, маркетплейсы, а также инвестиционные платформы.

Харитонова предполагает, что эти компании власти рассматривают в первую очередь как торговые, а не как IT. 

При этом маркетплейсы и агрегаторы находятся среди драйверов рынка и на фоне пандемии совершили «невероятный скачок», превысив объем выручки, с которым можно оставаться на упрощенной системе налогообложения (УСН), говорит Харитонова.

При УСН компания вместо НДС или налога на прибыль выплачивает единый налог — 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов. После того, как компания выходит на выручку 200 млн рублей в год, она вынуждена переходить на основную систему налогообложения (ОСН).

«Чтобы избежать перехода на ОСН, предприниматели вынуждены искусственно дробить компании на более мелкие фирмы. А дробление сейчас жестко преследуется налоговой. Это — большая боль IT-сферы», — отмечает Харитонова. 

При этом, по ее мнению, появление пакета мер поддержки — позитивная новость для отрасли: «Любой пакет будет вызывать критику отрасли, так как IT-сфера новая и государство пока не до конца понимает ее специфику. Но документ всегда можно доработать». 

Источник: Forbes