Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в 2023 году

Главная страница » 1С Бухгалтерия » ОБЪЕКТЫ 1С » ДОКУМЕНТЫ » Покупки » Документ Корректировка поступления вид операции Исправление в первичных документах

Узнайте о секретах заполнения типового документа Корректировка поступления вида операции Исправление в первичных документах.

Данная статья поможет понять, каким образом осуществить исправление документов и ошибок в 1С 8.3, в т. ч. как исправить:

ошибки прошлых лет в 1С;
поступления прошлого и текущего периода в бухгалтерском учете;
ошибки по налогу на прибыль;
ошибки по НДС, в т.ч. регистрировать исправительные счета-фактуры;
проводки, когда типовой документ делает неверные записи.

Создание и заполнение документа

Документ Корректировка поступления

Документ Корректировка поступления используется для:
Основные способы создания документа Корректировка поступления:
Виды операций документа Корректировка поступления в 1С 8.3:
Особенности заполнения:

вкладка Главное – основные настройки;
вкладка Товары – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных материальных ценностей;
вкладка Услуги – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных нематериальных ценностей;
Исправление № от — данные входящего исправленного документа;
Получен – дата отражения исправлений в учете;
Основание – исправляемый документ;
Отражать корректировку – где вносятся изменения:
- Во всех разделах учета – формируются проводки по БУ, НУ и движения по регистрам НДС;
- Только в учете НДС – формируются только движения по регистрам НДС;
- Только в печатной форме – проводки и движения не формируются.

Рассмотрим, как в 1С 8.3 исправить ошибки в бухгалтерском учете (исправление документов и проводок), налоговом учете (Налог на прибыль), по НДС: исправление счета-фактуры.

Алгоритм исправления ошибок в БУ

Подробнее об исправлении ошибок в бухгалтерском учете

Ошибки текущего года, выявленные до окончания отчетного года

По алгоритму 1С исправления вносятся в бухгалтерском учете (БУ) в периоде обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010):

«закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Товары – как и в первичном документе;
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Услуги, либо в Дт 90.02 – переключатель в разделе Отражение доходов и расходов.
в бухгалтерской отчетности ошибка будет отражена по строкам текущих расходов.

Практикум по исправлению в БУ ошибки текущего года

Ошибки прошлых лет, выявленные до подписания отчетности

Как исправить ошибки прошлых лет в 1С 8.3? По алгоритму 1С, если дата выявления ошибки прошлый год, то корректировка прошлых периодов в 1С 8.3 осуществляется всегда по дате обнаружения ошибки и через 91 счет.

В этой ситуации в соответствии с п. 6 ПБУ 22/2010 исправления должны быть внесены в декабре прошлого года, поэтому придется откорректировать дату и счета учета в проводках:

необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
- изменить дату проводок в БУ на 31 декабря.

Для Услуг:

изменить корреспонденцию со счетом 91 на текущие счета учета доходов/расходов в БУ 90.02, 90.07, 90.08;
добавить проводку по исправлению фин.результата:
Дт 90.09 Кт 99.01.1
либо
Дт 99.01.1 Кт 90.09

Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка поступления.

При этом если появился остаток в БУ на субсчетах 90 (91), то его нужно закрыть:

запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытия месяца за декабрь прошлого года.

Бухгалтерскую отчетность необходимо переформировать. Ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы по операции.

Несущественные ошибки прошлого года, выявленные после подписания отчетности

По алгоритму 1С, если дата выявления ошибки прошлый год, то исправление ошибок прошлых лет в 1С осуществляется всегда по дате обнаружения ошибки и через 91 счет — как для несущественных ошибок (п. 14 ПБУ 22/2010):

«закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
всегда в корреспонденции со счетом 91;
субконто к счету 91 – Статья прочих доходов и расходов, подставляется по умолчанию;
в бухгалтерской отчетности за текущий год ошибка будет отражена по строкам Прочих доходов/расходов.

Подробнее Практикум по исправлению в БУ несущественной ошибки прошлого года, выявленной после подписания отчетности

Существенные ошибки прошлого года, выявленные до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности

Алгоритма для исправления существенных ошибок в 1С не заложено, но принцип корректировки прошлого года 1С 8.3 такой же как для Ошибок прошлого года, выявленных до подписания отчетности:

необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
- изменить дату проводок в БУ на 31 декабря.

для Услуг:

изменить корреспонденцию со счетом 91 на текущие счета учета доходов/расходов в БУ 90.02, 90.07, 90.08;
добавить проводку по исправлению финансового результата 90.09 / 99.01.1.

Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка поступления

При этом если появился остаток в БУ на субсчетах 90 (91), то его нужно закрыть:

запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года.

Сформируйте исправленный экземпляр бухгалтерской отчетности и представьте его всем пользователям. Ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы/расходы по операции.

Подробнее Практикум по исправлению в БУ существенной ошибки прошлого года, выявленной до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности

Существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности

Алгоритма для такой корректировки поступления прошлого периода в 1С не заложено, но можно воспользоваться механизмом для исправления Несущественных ошибок прошлого года, выявленных после подписания отчетности.

По алгоритму 1С исправление ошибок прошлых лет в 1С осуществляется только через 91 счет, а в этой ситуации исправление существенной ошибки должно быть сделано через 84 счет (п. 9 ПБУ 22/2010):

«закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки;
в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
- изменить корреспонденцию со счетом 91 на счет 84 только в бухгалтерском учете на дату выявления ошибки;
в текущей бухгалтерской отчетности ретроспективно поправить вручную входящие остатки по изменившимся счетам на 31 декабря.

Либо для исправления существенной ошибки через 84 счет можно воспользоваться документом Операция, введенная вручную.

Но! решение лучше принимать в зависимости от необходимых правок в НУ и НДС.

Алгоритм исправления ошибок в НУ

Подробнее об исправлении ошибок в налоговом учете для налога на прибыль

Ошибка текущего года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в налоговом учете (НУ) в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:

«закрытый» период открывать не нужно, т. к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Товары – как и в первичном документе;
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Услуги, либо в Дт 90.02 – переключатель в разделе Отражение доходов и расходов;
в текущей декларации ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы/расходы в декларации за период ошибки.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая не приводит к занижению налога на прибыль

Ошибка текущего года приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде. Но это не верно!

При занижении налога мы должны представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки — за прошлый отчетный период. Поэтому тут два варианта исправления ошибки.

Вариант 1. Ручная корректировка даты проводки в НУ документа

в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка;
изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ:

повторите процедуру Закрытия месяца для ранее закрытого периода;
- налог на прибыль будет начислен автоматически.

Плюсы варианта:

все расходы в НУ в периоде ошибки будут разнесены верно;
налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
уточненная декларация по налогу на прибыль за период ошибки будет автоматически заполнена программой.

Минусы варианта:

придется перезакрывать ранее закрытый период.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая приводит к занижению налога на прибыль, при ручном варианте корректировки проводок документа Корректировка поступления

Вариант 2. Ручное заполнение уточненной декларации

При проведении документа Корректировка поступления ничего корректировать не нужно:

проводку по исправлению доходов/расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно.

Плюсы варианта

не нужно перепроводить ранее закрытый период – все останется как было;
налог на прибыль будет автоматически рассчитан в периоде исправления.

Минусы варианта

сумма расходов в НУ за предыдущий отчетный период будет отражена не корректно. Она станет правильной только в периоде исправления ошибки нарастающим итогом;
уточненную декларацию по налогу на прибыль за период ошибки придется формировать вручную;
в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка;
изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ. В БУ необходимо оставить все как есть:

повторите процедуру Закрытия месяца для ранее закрытого периода:
- налог на прибыль будет начислен автоматически.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая приводит к занижению налога на прибыль, при ручном варианте заполнения уточненной декларации

Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления ошибок прошлых лет в 1С вносятся в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.

«закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
- в корреспонденции со счетом 91;
- статья Прочих доходов и расходов на вкладке Главное должна быть вида Прибыль (убыток) прошлых лет:
в декларации по налогу на прибыль ошибки будут автоматически попадать в стр. 300 (301). Необходимо сумму ошибки вручную перенести в стр. 400 (401).

Исправление ошибок в учёте — взгляд аудитора

Опубликовано 07.10.

2021 08:36 Administrator Просмотров: 6147

Под ошибкой в бухгалтерском учете понимают неотражение или неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности, в связи с неправильным применением нормативно-правовых актов о бухгалтерском учете, учетной политики организации, неточностями в вычислениях и иными факторами.

В этой публикации рассмотрим какие основные рекомендации по исправлению ошибок приводят аудиторы, на каких моментах стоить заострить свое внимание. А также напоминаем, что у нас есть целый мастер-класс по устранению ошибок прошлых лет, благодаря которому вы четко будете знать алгоритм действий в самых разных ситуациях!

Ошибки, произведенные в бухгалтерском учете, нередко искажают данные о реальном финансовом положении организации, дезинформируя заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Важно не только выявлять ошибки своевременно, но и верно их классифицировать, понимать различие ошибки от недобросовестных действий, определять существенность ошибки.

Понятие ошибок и правила их исправления установлены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Виды ошибок
Ошибки бывают:
1) текущего года, если они обнаружены в том же периоде, в котором совершены;
2) прошлых лет, когда они раскрыты после окончания того года, в котором совершены.
По степени влияния на отчетность ошибки делятся на:
• существенные;
• несущественные.
Существенной является ошибка, если она может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.
Существенность ошибки определяют самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Обычно уровень существенности определяют в процентах к показателю статьи (группы статей).
Обнаруженные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

Для исправления ошибок текущего года неважно, существенные они или нет, т.к. исправляются одинаково в месяце их обнаружения (сторнировочными или дополнительными записями) по соответствующим счетам (п. 5 ПБУ 22/2010).

Порядок же исправления ошибок прошлых лет зависит от их существенности.

Несущественные ошибки, выявленные до подписания отчетности, корректируются в том же порядке, что и ошибки текущего года записями на 31 декабря.

После подписания отчетности, обнаруженные ошибки исправляются текущим периодом (п. 6 ПБУ 22/2010).

Существенные ошибки, выявленные до утверждения отчетности, исправляются записями на 31 декабря. Необходимо заново сформировать и подписать отчетность.

После следует сдать в налоговую инспекцию уточненную отчетность, если отправили подписанную, но еще не утвержденную отчетность с существенными ошибками (п. 8 ПБУ 22/2010). Утвержденную отчетность прошлых лет менять нельзя.

Существенные ошибки, найденные после утверждения отчетности, правятся текущим годом. Как правило, корректировочными записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В отчетности текущего года сделайте ретроспективный пересчет, то есть отразите данные за прошлые годы так, как будто ошибок не было. В пояснениях к отчетности за текущий год нужно написать, почему изменились данные отчетности за прошлые годы.

Три основных метода исправления ошибок

1. Корректурный способ применим для ошибок в бумажных документах. Ошибочная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было ее прочитать, правильная сумма надписывается сверху.

Затем делают надпись: «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего исправление. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.

2. Метод дополнительной записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но запись сделана на меньшую сумму, чем следовало. Для исправления ошибки делается дополнительная запись той же корреспонденцией счетов.

Если проводку надо подтвердить расчетом, составляют справку-расчет (бухгалтерская справка) — первичный документ, который бухгалтер составляет, если операцию нельзя оформить другим документом.

В бухгалтерской справке должны быть все обязательные реквизиты, форма может быть любой.

В программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0 бухгалтерскую справку можно сформировать следующим образом:

Перейдем в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введенные вручную».

Нажимаем кнопку «Создать»

Откроется окно создания документа.

Из практического опыта рекомендуем прикладывать к бухгалтерской справке копии первичных документов, по которым были допущены и исправлены ошибки, а также расчеты, чтобы в дальнейшем не тратить время на доказательство обоснованности исправлений.

3. Способ «красное сторно» применим для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов и в тех случаях, когда корреспонденция счетов указана правильно, но сумма завышена.

В 1С: Бухгалтерии предприятия сторно документа можно сделать также через раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную». Выбираем создать новый документ, в открывшемся окне нажимаем на «Сторно»:

Далее указываем дату составления операции и выбираем документ, который необходимо отсторнировать или произвести в нем исправительные записи.

Как исправлять первичные учетные документы и регистры бухучета?

Допустимо исправлять все первичные документы.

Исключением являются случаи, когда по законодательству РФ или установленным в соответствии с ним правилам вносить исправления запрещено. Это касается, например, кассовых документов (ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, пп. 4.7 п. 4 Указания №3210-У).

Если вы допустили ошибку при составлении кассового документа, его надо оформить заново.

Порядок внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета такой же, как для первичных учетных документов. Кроме того, для исправления можно производить сторнировочные или дополнительные записи по счетам бухгалтерского учета.

С 1 января 2022 года вступает в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утв. Приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н в котором установлены требования к исправлению документов бухгалтерского учета.

Как исправить ошибки в налоговом учете?
В налоговом учете порядок исправления ошибок отличается от бухгалтерского.
После выявления ошибки в исчислении налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов, пересчет нужно производить в периоде совершения ошибки.
Чтобы правильно пересчитать налоговую базу в корректируемом отчетном (налоговом) периоде, необходимо внести исправления в соответствующие налоговые регистры.

Если ошибка затрагивает несколько отчетных периодов, необходимо сдать уточненные декларации за каждый из них. Рекомендуем приложить к ним записку с пояснениями причин внесения исправлений.

Выявленные ошибки могут приводить как к недоплате, так и к переплате налога. Если налогоплательщик недоплатил налог, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, а также уплатить недостающую сумму налога и пени.

Какая ответственность предусмотрена за ошибки в учете?

Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

За это предусмотрен Штраф (ст. 120 НК РФ):
• 10 000 руб. — если нарушение совершено в одном налоговом периоде и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);
• 30 000 руб. — если нарушение совершено в двух и более налоговых периодах и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);

• 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб. — если нарушение повлекло занижение налоговой базы (базы для начисления страховых взносов).

Административная ответственность предусмотрена за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности. За это предусмотрены (ст. 15.11 КоАП РФ):

• штраф от 5 000 до 10 000 руб.;

• штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет — если Правонарушение совершено повторно.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Инструкция: как исправить ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Ошибки в бухгалтерской отчетности, обнаруженные в более поздних периодах, подлежат исправлению. Порядок их исправления регламентирован ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н. В этом документе содержится информация о том, какими бывают ошибки в учете и отчетности, и причины их возникновения.

Неотражение или неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности возникает вследствие незнания или неправильного применения законодательства, недостатка информации на дату утверждения отчета и недобросовестных действий должностных лиц. ПБУ 22/2010 классифицирует ошибки прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, на существенные и несущественные.

Существенность определяется организацией самостоятельно. Основным критерием является степень влияния неучтенных или неправильно отраженных хозяйственных операций на годовой финансовый результат. Значение финансового результата принимается во внимание учредителями, инвесторами, контрагентами и другими лицами, взаимодействие с которыми важно для компании.

Пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна на момент отражения таких фактов, согласно ПБУ 22/2010, ошибками не являются. В связи с этим возникает вопрос: отнести ли несвоевременное поступление в бухгалтерию документов к этому определению. Ответ отрицательный, поскольку сроки получения документов от контрагентов утверждаются внутренним документооборотом компании с определением перечня лиц, ответственных за своевременное предоставление первичных документов в бухгалтерию.

Как они влияют на текущую отчетность

Если неправильное ведение регистра бухгалтерского учета носит длительный характер и продолжается в текущем периоде, то степень существенности изменится. К примеру, в ноябре было принято к учету оборудование, и неправильно определена амортизационная группа.

В результате амортизация начислялась неправильно начиная с декабря прошлого года. Поскольку некорректная сумма износа начислялась только один месяц прошлого периода, то это несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после отчетной даты.

Если бухгалтер обнаружил неточность в начале года, то достаточно сделать корректирующую операцию посредством оформления бухгалтерской справки, датированной 1 января текущего года.

Если амортизация неправильно начислялась весь год, такая ошибка станет существенной и значительно повлияет на финансовый результат.

От финансового результата зависят дивиденды участников, решения банка о выдаче кредитов и другие важные моменты хозяйственной жизни предприятия. В связи с этим существенные ошибки прошлых лет в бухгалтерской отчетности, изменяющие показатели нераспределенной прибыли или убытка, подлежат исправлению с последующим предоставлением заинтересованным лицам исправленного экземпляра отчетности.

Как исправить

Порядок исправления данных зависит от того, когда неточность была допущена и обнаружена.

Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде

Если бухгалтер обнаруживает в текущем году, что какие-то данные не отражены или отражены неверно, следует откорректировать хозяйственную операцию тем числом, когда эта операция была произведена.

В некоторых случаях это проблематично, поскольку исправление данных задним числом влечет за собой необходимость восстановления последовательности хозяйственных операций в бухгалтерской программе.

При больших объемах данных или в случаях, если ошибка отчетного периода классифицируется как несущественная, допускается корректировка датой обнаружения ошибки, началом текущего месяца или квартала. Данные корректируются любым из способов:

оформление корректирующей бухгалтерской справки датой обнаружения неточности, началом текущего месяца или квартала;
метод красного сторно. Неправильно совершенная операция сторнируется (т. е. дублируется со знаком минус), и взамен оформляется операция с правильными данными.

Ошибки, допущенные и обнаруженные в разных периодах

В разделе II ПБУ 22/2010 подробно описан порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности за прошлые периоды. Основные правила следующие:

Если ошибка обнаружена до даты подписания отчетности руководителем или до предоставления заинтересованным лицам (учредителям, органам власти и др.), следует внести исправления концом того периода, за который сдается отчетность.
Если неправильные данные уже переданы заинтересованным лицам и сданы в налоговый орган, следует предоставить исправленную отчетность.
Во многих формах отчетности (например, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и др.) заполняются графы с данными за предыдущие периоды. Если вносились корректировки, следует заполнить те данные, которые были до выявления неточности.

Когда обнаружены недостоверные данные Порядок действий

До подписания руководителем	Исправить данные датой 31 декабря и подписать заново
После утверждения и предоставления участникам и ФНС, но до отчетной даты	Исправить данные датой 31 декабря, подписать заново и предоставить заинтересованным лицам исправленный отчет
После отчетной даты	Исправить данные текущим периодом, отразив в учете прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Пример исправления бухгалтерской отчетности за прошлые годы

25 марта в отчете, утвержденном руководителем, но не предоставленным в ФНС и заинтересованным лицам, была неверно отражена задолженность перед поставщиком. Законодательно установленный срок утверждения и сдачи отчета — 31 марта. Бухгалтер делает корректирующую проводку, датированную 31 декабря предыдущего года, и составляет новый отчет с правильной суммой.

Может возникнуть вопрос: как оформляется исправленная бухгалтерская отчетность и существуют ли номера корректировок по аналогии с налоговыми декларациями? Признака корректировки в финансовой отчетности нет. В случае обнаружения неточных данных после внесения исправлений просто составляется новый экземпляр отчета.

Порядок исправления ошибок в налоговых декларациях

Для различных налоговых деклараций действуют разные правила внесения исправлений, но всегда действует одно правило: если в результате неправильного отражения данных произошло занижение суммы налога к уплате, следует сдать уточненную налоговую декларацию и доплатить налог.

Если неточность не привела к снижению налоговой базы, достаточно сделать корректировочную проводку, оформив бухгалтерскую справку.

По НДС действует особый порядок. Если при камеральной проверке налоговики обнаружили расхождения данных с контрагентами, в адрес организации направляется требование о предоставлении пояснений. В течение 5 рабочих дней после отправки квитанции о получении требования налогоплательщик обязан направить формализованный ответ. Форма ответа есть в любой программе для отправки отчетности.

В этом примере при заполнении книги покупок за IV квартал 2019 г. бухгалтер неправильно указал даты счетов-фактур, в результате чего возникли расхождения с данными в книгах продаж контрагентов.

Поскольку неточность не привела к снижению суммы налога, это ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, и уточненную декларацию предоставлять не требуется.

Достаточно заполнить ответ на требование, и данные в базе налогового органа будут откорректированы автоматически.

При получении требования по другим налогам в случае выявления ошибок есть два варианта действий:

предоставление уточненной декларации;
предоставление письма с пояснением расхождений.

Данные налогового учета допускается корректировать текущим периодом и отразить в отчетности как прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Наиболее распространенные ошибки в отчетности и способы их исправления

Наличие ошибок в отчетности и в ведении бухгалтерского учета могут обернуться для бухгалтера серьезными штрафными санкциями вплоть до уголовной ответственности и лишения свободы. Рассмотрим, какие ошибки в учете и отчетности наиболее распространены и как их избежать в 2021 году.

2021 год ознаменовался изменением штрафов для бухгалтеров вследствие выявленных нарушений в бухгалтерском учете или в бухгалтерской отчетности.

Так, например, при выявленном первичном нарушении специалиста ждет штраф в размере 5 000 – 10 000 рублей, а при повторном – либо штраф в размере 10 000 – 20 000 рублей, либо дисквалификация вплоть до двух лет. Например, это может случиться, если бухгалтер:

Занизил сумму налогов и сбора больше, чем на 10%;
Исказил один или сразу несколько показателей бух. отчетности;
Вел счета вне регистра;
Сформировал отчетность, не опираясь на данные из регистров бухучета;
И др.

В то же время для бухгалтеров и руководителей компаний, которые входят в Реестр малого и среднего предпринимательства, письменным предупреждением заменили штраф (если нет вреда имущественного ущерба, а также вреда жизни людей, среде и культурным объектам) в следующих случаях:

Не применяется контрольно-кассовая техника;
Выявлены нарушения в порядке ведения кассовых операций;
Выявлены нарушения в трудовом законодательстве;
Грубые нарушения требования в области ведения бухучета и бухгалтерской отчетности;
И др.

Одновременно с этим, для бухгалтеров и руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства сохранились штрафы при недобросовестной конкуренции, подделке документов и в некоторых других случаях.

По какой причине бухгалтер может совершить ошибку?

Ошибки в ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности могут быть допущены по различным причинам, например:

Нехватка времени;
Отсутствие должного внимания к деталям;
Небольшой опыт;
И др.

Наиболее распространенные ошибки бухгалтеров

Разберем самые распространенные ошибки и рекомендации, которые помогут их избежать:

Ошибки вследствие невнимательности и спешки

Такие ошибки актуальны не только для новичков в бухучете, но и для специалистов с опытом. Чтобы избежать ошибок такого рода, рекомендуем выполнять обязательную проверку всех производимых операций, начиная с заполнения платежных поручений, заканчивая проверкой реквизитов в отчетности.

Некорректный выбор корреспонденции счетов

Чтобы избежать таких ошибок, необходимо опираться на нормативные документы.

Ошибки в первичной бухгалтерской документации

Бухучет формируется на данных из «первички», поэтому, чтобы избежать искажения учета, важно отслеживать корректность заполнения документов контрагентами, избегать опечаток при расчетах и вносе данных в систему учета. Рекомендуем проверять всю «первичку» и реквизиты в документах до проводки.

Проведение несуществующих документов и отражение в учете несуществующих операций.

Зачастую это возникает вследствие прямого указа руководителя организации оптимизировать налоговую базу, однако, каждый бухгалтер должен знать, что он несет материальную и уголовную ответственность за подобные нарушения.

Исправление ошибок в отчетности в 2021 году

«Как исправить ошибки в отчетности и учете?» — этим вопросом задаются многие как начинающие, так и опытные бухгалтеры. Порядок действий зависит от типа допущенных ошибок:

Несущественные ошибки;
Существенные ошибки.

Несущественные ошибки в учете

Если речь идет об исправлении несущественных ошибок, то есть тех, которые были обнаружены до того, как был закрыт расчетный период, то достаточно ликвидировать некорректный документ и заменить его на правильный. При этом важно удостовериться, что все, что было изменено, попало в информационную базу, прежде всего, если речь идет о бухгалтерском учете в крупных организациях.

В случае, если период уже закрыт, а отчетность – подана, то имеет место факт искажения налогов. При этом в случае занижения придется не только оплатить разницу, но и пени.

Существенные ошибки в учете

Под существенными признаются ошибки, повлиявшие на экономические решения. Каждая организация вправе самостоятельно определять, какие ошибки будут отнесены к типу несущественных, но обычно это показатели бухучета от 5 процентов. Способ исправления существенных ошибок зависит от того, в какой момент они были обнаружены.

Существенная ошибка обнаружена до того, как сдали отчетность

Необходимо внести исправления, датированные декабрем отчетного года или моментом, когда ошибка была обнаружена.

Существенная ошибка обнаружена после того, как сдали отчетность

Необходимо внести исправления в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010

Чтобы избежать необходимости исправления ошибок в учете и отчетности, рекомендуем следовать трем правилам:

Для формирования отчетов использовать автоматизированный сервис подготовки сдачи отчётности. Такой как СБИС Электронная отчетность.

СБИС заполнит ваши отчеты, составить индивидуальный график сдачи отчетности, проведет формально – логистический контроль отчетов перед отправкой и сдаст вашу отчетность в любой орган государственного контроля.

СБИС имеет гибкую тарификацию и подойдет для любого бизнеса вне зависимости от специфики деятельности.
Проводить регулярные сверки с бюджетом. СБИС Сверка – удобный инструмент для этого. СБИС за несколько кликов проведет сверку НДС, сверку по сотрудникам, сверку по данным с ПФР РФ, камеральную проверку. Со СБИС вы возьмете все расчеты с бюджетом под контроль!
Привлекать наших специалистов, оказывающих профессиональные услуги по сдаче отчетности.

У вас остались вопросы, как не допустить ошибок в отчетности в 2021 году с помощью СБИС? Обращайтесь к нашим специалистам!

Исправления в учете и бухгалтерской отчетности

✅ Ошибки и ответственность за них

Ошибка в бухгалтерском учете или в бухгалтерской отчетности – неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности.

Об ошибках и их исправлении есть специальное ПБУ – ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. Приказом Минфина № 63н от 28.06.2010, далее – ПБУ 22/2010).

❗ Все выявленные ошибки и их последствия нужно обязательно исправлять. При этом следует разграничивать ошибки и неточности (пропуски), выявляющиеся при получении новой информации.

Пример: поставщик сообщает, что в представленных им документах неверно указана цена продукции, а вы уже отразили операцию поступления в учете. Это не будет ошибкой для вашей организации, это неточность, новая информация для вас, в учете будет отражен новый факт хозяйственной жизни (исправленный УПД).

В ПБУ 22/2010 перечислены причины появления ошибок в учете:
*️⃣ неправильное применение бухгалтерского законодательства;
*️⃣ неправильное применение учетной политики организации;
*️⃣ неточности в вычислениях;
*️⃣ неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной жизни;
*️⃣ недобросовестные действия должностных лиц организации и др.
Есть и специфические ошибки составления бухгалтерской отчетности:
*️⃣ производится необоснованный зачет между статьями активов и пассивов, между дебиторской и кредиторской задолженностью, между прочими доходами и расходами;

*️⃣ выручка в отчете о финансовых результатах не показывается отдельно по видам деятельности (см п. 18.

1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»: «Выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т. п.

), составляющие 5 и более процентов в общем объеме доходов организации за отчетный период, должны показываться в Отчете по каждому виду в отдельности»);

*️⃣ предоплата за весь срок действия договора отражается на счете 97 как расходы будущих периодов;

*️⃣ нарушение методики формирования показателей и оценки статей бухгалтерского баланса (основные средства – по остаточной стоимости, товары – по покупной стоимости и др., п. 32-38 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») и др.

За ошибки в учете и отчетности установлены санкции в НК РФ и в КоАП РФ.

Так, согласно ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие документов (как первичных, так и регистров), неправильное их отражение в учетной системе организации (на счетах бухучета, в налоговых регистрах, в отчетности) предусмотрены штрафы от 10 000 до 30 000 руб. плюс 20 % от неуплаченных по причине ошибок налогов.

В КоАП РФ тоже предусмотрены санкции за грубые нарушения (ст.15.11 КоАП РФ).

Понятие грубых нарушений в КоАП включает в себя не только отсутствие документов и неверные записи в бухучете, но и занижение сумм налогов не менее чем на 10 % по причине учетных ошибок, искажения показателей отчетности не менее чем на 10 %; регистрацию мнимых и притворных сделок.

Штрафы на должностных лиц составляют от 5 000 до 10 000 руб., при повторных случаях – от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Но есть возможность избежать санкций – все исправить и пересдать отчетность без ошибок до даты утверждения отчетности собственниками.

✅ Как исправлять будем?

Порядок исправления ошибок в бухучете зависит от существенности ошибки и от периода ее обнаружения.

Уровень существенности нужно установить самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п. 3 ПБУ 22/2010).

Уточнение бухгалтерской отчетности в налоговую

Организации и индивидуальные предприниматели ежегодно сдают бухгалтерскую отчётность. Никто не застрахован от совершения ошибок, особенно там, где речь идёт не об автоматизированной работе. Именно по этой причине налогоплательщиками разрешается сдавать уточнённую отчётность.

Корректировка и уточнение бухгалтерской отчётности — основная тема сегодняшней статьи. Мы рассмотрим, в каких случаях нужно сдавать корректирующую отчётность, как вносить изменения в документы и как сдавать их исправленные версии.

Можно ли сдать уточняющую бухгалтерскую отчётность

Бухгалтерская отчётность должна быть подписана не только главным бухгалтером, но и руководителем компании, и именно после подписания документа последним, отчёт считается составленным. Такие правила установлены в законе № 402-ФЗ, который регулирует бухгалтерский учёт.

Стоит упомянуть, что в первичные учётные документы, которые являются основой для составления отчётности, можно вносить изменения. Лица, которые вносят изменения в документ должны оставить свои реквизиты, дату внесения исправлений и подписи. Что же касается бухгалтерской отчётности, исправления вносить можно только до утверждения документов в налоговой.

Согласно закону, обязательный экземпляр отчётности должен быть подан в ИФНС в течение трёх месяцев после окончания отчётного периода. За этот период принимается календарный год, соответственно, отчётность должна быть подана до 31 марта. В некоторых случаях это другая дата (для иных контролирующих органов, для финансовых отчётов, др.).

В большинстве случаев в налоговую подаются документы, которые ещё не прошли процедуру утверждения, как она регламентирована в законе о финансовом учёте. А, как уже было сказано выше, внести исправления в неё можно как раз до этого момента.

Вывод из вышесказанного такой: если владельцы компании утвердили отчётность, исправить её нельзя. Если же есть возможность внести исправления, то должностное лицо направляет в ИФНС уточняющую форму бухгалтерской отчётности со всеми исправлениями.

В каких случаях нужно сдавать корректирующую бухгалтерскую отчётность

Познакомимся с очередным важным документом — ПБУ 22/2010. В документе описаны правила исправления ошибок в бухгалтерской отчётности. Из документа мы должны усвоить термин «существенная ошибка», который поможет разграничить то, что нужно исправлять в отчётности, а что нет.

Существенная ошибка — это такая ошибка, которая может повлиять на экономические решения пользователей, основанных на отчёте, где эта ошибка допущена.

Именно такие ошибки индивидуальный предприниматель или организации обязаны исправить до того момента, когда документ будет утверждён.

Объяснение может показаться сложным, но на самом деле оно чётко устанавливает грань, за которой ошибки нужно исправлять.

Приведём пример.

Участникам организации была представлена отчётность за предыдущий отчётный период, после чего была выявлена существенная ошибка. Неточность искажала показатели других строк более, чем на 10%.

Так как отчётность ещё не прошла процедуру утверждения, её можно исправить, то есть подавать новый уточняющий документ. В нём обязательно указывается информация, что он заменяет первоначально поданную отчётность.

Она же подлежит повторному представлению тем же участникам организации.

Теперь попробуем сказать проще: исправлять нужно только те ошибки, которые считаются существенными, и только до момента утверждения отчётного документа.

Внесение корректировок после утверждения

Ключевые правила внесения корректировок установлены ПБУ 22/2010, об этом мы уже сказали выше. В документе описан не только механизм выявления существенных недочётов, но и порядок их исправления. Порядок этот зависит от самой ошибки, то есть играет роль дата выявления, степень существенности и т.д.

Вносить корректировки можно не всегда: если отчётность уже утвердили, включать какие-либо изменения в отчётность за прошедший отчётный период нельзя.

Бывает и такая ситуация, что отчётность уже сдана, а отчётные данные за этот период изменились.

Если документ утвердили, в таком случае бухгалтер вносит изменения в отчётности за текущий период, а корректирующую отчётность за прошлый не сдаёт. В записях при этом бухгалтер использует счёт учёта нераспределённой прибыли.

Бухгалтер может прибегнуть к ретроспективному пересчёту — он рассчитывает сравнительные показатели путём исправления показателей отчётности, как если бы ошибка допущена не была. Это относится к показателям начиная с того периода, в котором и были обнаружены недочёты.

Дата выявления ошибки и внесение корректировок

Если ошибка была выявлена до утверждения, то её исправление в отчётности за этот период является обязательством. То есть перед организацией или индивидуальным предпринимателем в этом случае не стоит выбор: подавать корректирующие документы или делать перерасчёт за текущий период. ПБУ 22/2010 предусматривает разные сценарии, вкратце расскажем о них.

Сценарий 1. Ошибка выявлена до или во время заполнения отчёта

Если неточность выявляется во время заполнения отчёта или до начала заполнения, то соответствующие исправления нужно внести именно за этот налоговый период.

Исправления вносятся непосредственно в документ: в электронном формате достаточно исправить одно значение на другое.

Сценарий 2. Ошибка выявлена после заполнения отчёта

Если ошибка выявляется после заполнения отчёта, но до его отправки в контролирующий орган, можно поступить по-разному. Можно внести исправления в заполняемый документ, если есть такая возможность. Также можно просто составить новый документ с достоверными сведениями.

Сценарий 3. Ошибка выявлена после направления в налоговую инспекцию

Если готовый отчёт был отправлен в налоговую инспекцию, но учредители выявили неточность, бухгалтер должен составить корректирующую отчётность с соответствующим кодом, например, «001». Впоследствии этот документ также направляется в ИФНС.

Сдача уточнённой бухгалтерской отчётности

Заполнение уточнённой версии отчёта должно быть сделано в соответствии с правилами заполнения той формы, о которой идёт речь. Заполняют тот же бланк, но уже с корректными данными, указывая только что подаваемый документ является уточняющим.

Форму можно сопроводить пояснительной запиской, в которой подробно будет описана суть выявленных ошибок, а также характер внесённых изменений.

Срок сдачи отчётности за прошедший год составляет 3 месяца, то есть сдать отчёт нужно до 31 марта. Уточнённую отчётность нужно подавать в течение десяти рабочих дней, следующих за внесением исправлений.