ГАПОУ ЧР 
Когда проходитКто отмечаетИсторияТрадицииО профессииФакты
День бухгалтера в России не является красным днём календаря. Его отмечают те, кто причастен к данной профессии: бухгалтера, аудиторы, студенты и выпускники профильных высших учебных заведений.
Когда проходит?
Праздник проходит на ежегодной основе 21 ноября. Он достаточно молодой, в этом году его будут отмечать в 25 раз.
Кто отмечает?
В этот день поздравляют аудиторов, бухгалтеров различных организаций и предприятий. Поздравления принимают преподавательский состав, студенты и выпускники высших учебных заведений по профильному обучению.
История
Термин «Бухгалтер», согласно исторической справке, появился еще в XI веке.
В отличие от многих праздников в России, этот не является государственным. Но все таки праздничным днем для тысячи бухгалтеров его принято считать с момента подписания Б.Н. Ельциным закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года.
Традиции
В преддверии торжества, для лиц причастных к данной профессии проходят различные мероприятия. А непосредственно в день праздника принято устраивать корпоративы. Профессионалов своего дела, руководители организаций поощряют денежной премией, презентами, дипломами и благодарственными письмами.
В некоторых организациях устраивают праздничные концерты, в основном это высшие учебные заведения, когда студенты поздравляют своих преподавателей. Кроме того, многие руководители фирм, следуют современным тенденциям и устраивают для своих сотрудников тематические фотосессии, организовывают выезд на природу.
Друзья и родственники, в чьих семьях есть бухгалтера, дарят им презенты, сувениры, цветы, сладости и канцелярские товары, в виде калькуляторов, ежедневников и ручек с гравировками.
Посредством всемирной паутины знакомому бухгалтеру можно отправить электронную открытку или презентацию с поздравлением. Включив телевизор 21 ноября, в эфире можно увидеть репортажи о бухгалтерах, различные передачи об этой профессии.
Открыв газету или журнал в канун праздника, можно прочитать множество интересных фактов о бухгалтерии, о новых достижениях и открытиях в этой сфере.
На радиостанции в качестве гостей приглашают бухгалтеров, которые делятся с радиослушателями о плюсах и минусах своей профессиональной деятельности.
О профессии
На сегодняшний день, бухгалтер одна из востребованных и перспективных профессий. Работа бухгалтера – большая ответственность, которая заключается в проверке всех данных о прибыли и убытке, начисление заработной платы сотрудникам, ведение бухгалтерского и налогового учёта.
Задачи бухгалтера напрямую зависят от места работы. К примеру, трудясь в частной фирме, он должен вовремя отчитаться перед налоговой службой, вести отчёт перед первыми руководителями фирмы и перед государственными органами, полностью следить за финансовым состоянием фирмы.
В кабинете бухгалтерии можно увидеть учётные книги, различную канцелярию, множество папок с документацией, но самый важный инструмент для работы – это персональный компьютер, где хранится вся важная информация и подсчёты.
Бухгалтер весьма перспективная профессия. Из простого бухгалтера, можно дорасти до главного бухгалтера, и продвинуться по карьерной лестнице.
Интересные факты
- Дисциплина «Бухгалтерия» появилась давно, 6 тыс. лет тому назад.
- По статистике 86% бухгалтеров являются женщинами.
- В некоторых регионах России, праздник отмечают в разные дни.
- Средний оклад бухгалтера по России составляет 30 000 рублей.
- Работая удаленно, оказывая бухгалтерские Услуги можно заработать от 35.000 рублей.
- У бухгалтеров есть свой герб Бухгалтерии.
- Профессия бухгалтер – одна из опасных в мире, наряду с медиками, пожарными и спасателями.
- По итогам социологических опросов это одна из скучных профессий наряду с охранниками.
До праздника «День бухгалтера в России» осталось:
На данном счетчике вы можете следить сколько осталось дней до праздника «День бухгалтера в России»
Минфин дал рекомендации, как составить бухотчетность за 2021 год
Ведомство выпустило рекомендации к проведению аудита бухотчетности за минувший год. Кроме того, чиновники ответили на вопросы, связанные с составлением форм, которые помогут бухгалтерам без проблем отчитаться.
| Что учесть | Подробности |
| Новые стандарты бухучета |
|
| Выбор способа ведения бухучета |
Учет конкретного объекта бухучета ведется способом, установленным стандартами. Если Стандарт предполагает использование нескольких способов, то компания вправе выбрать наиболее оптимальный. Понятие «конкретный объект бухгалтерского учета» определяется в каждом случае контекстом применимого стандарта бухгалтерского учета. При этом во всех случаях речь идет о совокупности однородных единиц объекта, а не об отдельных единицах этой совокупности (за исключением случаев, если в бухгалтерском учете организации числится только одна единица какого-то объекта бухгалтерского учета) |
| Оценка объектов в бухгалтерской и консолидированной финансовой отчетности | Если компания наряду с бухотчетностью составляет консолидированную финотчетность за один и тот же период, то применять разные подходы к оценке одних и тех объектов она не вправе |
| Стоимостной лимит ОС |
Организация вправе не применять ФСБУ 6/2020 в отношении активов, отвечающим условиям, приведенным в п. 4 этого стандарта, но имеющим стоимость ниже лимита, установленного с учетом существенности информации. По смыслу ФСБУ 6/2020 указание на существенность информации об активах в п. 5 относится к величине лимита стоимости, а не к размеру совокупности единиц объекта учета, для которых устанавливается этот лимит |
| Срок аренды для целей бухгалтерского учета |
Согласно ФСБУ 25/2018 срок аренды рассчитывается исходя из сроков и условий, установленных договором аренды. При этом стороны могут поменять их. Помимо этого, при определении срока аренды необходимо принимать во внимание наличие достаточной уверенности в продлении или прекращении аренды, уместные факты и обстоятельства, которые приводят к возникновению стимула к продлению или прекращению аренды. Например, прошлая практика организации в отношении периода, в течение которого обычно используются определенные виды активов (предоставленные в аренду или находящиеся в собственности), а также экономические причины такой практики |
| Срок полезного использования права пользования активом |
Согласно пункту 10 ФСБУ 25/2018 арендатор признает предмет аренды на дату предоставления его в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства, если иное не установлено этим стандартом. Организация должна применять единую учетную политику в отношении права пользования активом и в отношении схожих по характеру использования активов (незавершенных капитальных вложений, основных средств, др.). При определении того, являются ли активы схожими по характеру использования, необходимо принимать во внимание, среди прочего, схожесть СПИ права пользования активами |
| Перспективное отражение последствий изменения учетной политики в связи с ФСБУ 5/2019 | Последствия изменения УП в связи с началом применения этого стандарта отражаются ретроспективно либо перспективно по выбору компании. В первом случае требования к формированию информации о запасах, установленные ФСБУ 5/2019, применяются только в отношении фактов, произошедших после начала применения ФСБУ 5/2019, без изменения сформированных ранее данных. При этом в отношении объектов, которые до 2021 года были отпущены в производство, но согласно правилам, действовавшим до начала применения ФСБУ 5/2019, отражались в составе запасов, допустимо применять способы (в том числе способы погашения стоимости), избранные организацией до начала применения ФСБУ 5/2019 |
| Признание премий, льгот, бонусов в себестоимости запасов | В соответствии с ФСБУ 5/2019 суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы запасов, признанных в бухгалтерском учете |
| Учет управленческих расходов | В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Организация самостоятельно определяет, какие это расходы. В ходе проверки отчетности аудитор, наряду с иными выводами, должен сделать вывод об обоснованности включения управленческих расходов в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции |
| Раскрытие информации в бухотчетности | Понятие «раскрытие информации в бухгалтерской отчетности», используемое в федеральных стандартах, означает включение (отражение) соответствующей информации в формы |
| Исправления в заголовочной части отчетности | Если в заголовочную часть бухотчетности внесены коррективы, то ее нужно направить по всем адресам, по которым были представлены первоначальные формы |
| Допустимые способы представления бухотчетности за 2021 год |
|
| Последняя отчетность присоединенного юрлица | Последняя бухгалтерская отчетность присоединенного юрлица не подлежит представлению в целях формирования ГИРБО |
Самые важные изменения для бухгалтеров в 2021 году
- Эксперты КонсультантПлюс выделили основные изменения, которые нужно учитывать бухгалтеру в новом году.
- НДФЛ
Прогрессивная шкала НДФЛ
С 1 января 2021 г. по обычной ставке 13% нужно платить НДФЛ, пока доходы не - превысят 5 млн руб. Превышение облагается по ставке 15%
Форма 6-НДФЛ
Не позднее 30 апреля 2021 г. нужно сдать 6-НДФЛ за I квартал. Форма изменена.
Теперь она состоит:
•из титульного листа;
•раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента» (для сведений за прошедший квартал);
•раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» (для сведений с начала года).
В форме предусмотрено приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица», но в 2021 г. ее сдавать не нужно.
НДС
Декларация по НДС
Обновлена форма декларации по НДС.
Отчитаться по ней за IV квартал 2020 г. нужно не позднее 25 января 2021 г. Для большинства компаний важных изменений в форме нет.
С 1 июля декларации по НДС, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, инспекции будут аннулировать.
Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не по установленной форме, пояснения не
будут считаться представленными. Это грозит штрафом 5 тыс. руб.
Блокировка счета
Период, после которого налоговики заморозят счет, с 1 июля 2021 г. увеличен. Он составит 20, а не 10 рабочих дней. Инспекции смогут уведомлять о грядущей заморозке счета тех, кто не сдал декларацию или расчет. Срок – не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке.
Налог НА ПРИБЫЛЬ
Ежемесячные и квартальные авансовые платежи
С 1 января утратили силу особые правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли, введенные в 2020 г.
Если вы платите квартальные авансы, то при превышении в 2021 г. лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала.
Уведомлять налоговую об этом не требуется.
Декларация по налогу на прибыль
Не позднее 29 марта нужно сдать декларацию за 2020 г. по новой форме. Для большинства компаний важных изменений нет. Например, приложение 2 нужно использовать налогоплательщикам, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Кроме того, в форму добавлены признаки налогоплательщика, например код 17 для IT-компаний.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ
База по страховым взносам
В 2021 г. предельные размеры базы для начисления страховых взносов такие:
•966 тыс. руб. – для взносов по ВНиМ;
•1 465 тыс. руб. – для пенсионных взносов.
Если выплаты с начала года превысили пороговое значение, пенсионные взносы начисляются по тарифу 10%, а «больничные» взносы не платятся.
РСВ
Не позднее 1 февраля нужно сдать годовой РСВ по новой форме.
Основное изменение – на титульном листе добавлены данные о среднесписочной численности. Отдельно подавать их к 20 января больше не нужно.
СЗВ-СТАЖ
В СЗВ-СТАЖ появился новый код основания исчисления стажа – «ВИРУС». Он указывается, если в период с января по сентябрь 2020 г. сотрудник оказывал медпомощь пациентам с коронавирусной инфекцией или подозрением на нее. Учесть этот код нужно при сдаче формы не позднее 1 марта.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Декларация по налогу на имущество
В отчетности за 2020 г. декларацию по налогу на имущество нужно сдавать по новой форме. В нее придется включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое юрлицо
отражает в бухучете как ОС.
УСН
Лимиты по УСН
Чтобы применять УСН в 2021 г. со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны превысить 150 млн руб., а штат – 100 человек.
Если допущено небольшое превышение (на 50 млн руб.
по доходам, на 30 человек по штату), можно остаться на упрощенке, но налог будет считаться по повышенным ставкам:
•20% – при объекте «доходы минус расходы»;
•8% – при объекте «доходы».
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Учет запасов
С 1 января стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы» заменил ПБУ 5/01.
Важные отличия стандарта:
•применяется для незавершенного производства;
•может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд;
•не действует в отношении малоценных основных средств (т.к. они используются более года и не относятся к запасам);
•меняет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.
Бухотчетность
С января бухотчетность нужно составлять по-новому. В новом бланке отчета о финрезультатах скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств. Это
связано с изменениями в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.
На отчетность могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.
Малые предприятия теперь должны сдавать бухотчетность в налоговую строго в электронном виде.
Путевые листы
С 1 января изменились реквизиты и правила заполнения путевых листов.
В перечень обязательных реквизитов путевого листа включены сведения о перевозке – информация о видах сообщения и перевозок. Кроме того, нужно указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.
Закреплено правило о том, что путевой лист оформляется при любом использовании ТС вне зависимости от вида и особенностей перевозки.
Источник: Ежемесячный бюллетень общероссийской Сети распространения правовой информации Консультант Плюс (электронная версия) № 01 (305) Январь 2021.
От чего зависит зарплата бухгалтера в 2021 году?
На уровень заработных плат специалистов и руководителей в области бухгалтерского учета и аудита влияют следующие факторы:
-
его место в иерархии бухгалтерских должностей, начиная от помощника бухгалтера, заканчивая финансовым директором или главным бухгалтером;
-
если речь идёт о бухгалтерах, то участок работ, который ведёт специалист (налоги, первичная документация, зарплата и кадры, банк-клиент и т.д.);
-
отрасль, в которой работает компания (промышленность, строительство, нефтегазовый сектор, услуги и т.д.);
-
наличие или отсутствие у сотрудника внушительного опыта работы, определённых профессиональных сертификатов, специализированных знаний (МСФО, US GAAP, иностранный язык и т.д.);
-
месторасположение офиса компании.
Должность специалиста
По данным анализа заработных плат компании «КАУС-Финансы», во II квартале 2021 года заработная плата бухгалтера в среднем составила 65 000 рублей, заместителя главного бухгалтера 97 500 рублей, главного бухгалтера – 105 500 рублей.
Таким образом, повышение в должности до заместителя главного бухгалтера увеличивает заработную плату бухгалтера на 50%. Средняя заработная плата главного бухгалтера выше заместителя на 8,2% и выше зарплаты бухгалтера на 62,3%.
Средняя заработная плата помощника бухгалтера во II квартале 2021 года на 24,6% ниже среднего дохода бухгалтера.
Участок бухгалтерии
В зависимости от участка бухгалтерского учета, средний размер заработной платы специалиста варьируется от 49 000 рублей до 113 000 рублей. Заработная плата бухгалтера зависит от требований со стороны работодателей к профессиональной подготовке и объемов работы на участке.
Нижнему уровню соответствует заработная плата специалистов, не имеющих большого опыта работы. Чаще всего это специалисты, занимающие позицию помощника бухгалтера, бухгалтера на участке первичной документации или бухгалтера-кассира. Сюда также можно отнести и бухгалтеров на участке банк-клиент, но при условии, что количество банков небольшое.
На минимальный уровень оплаты труда берут специалистов с небольшим опытом работы.
На высокий уровень зарплаты могут рассчитывать специалисты, занятые на участках налогового учёта и учёта затрат, со значительным опытом работы и высокой квалификации, умеющие работать с НДС.
Если бухгалтер занят на участке заработных плат, то его доход будет зависеть от количества сотрудников в компании и графика их работы. На размер зарплаты бухгалтеров на участке ТМЦ влияют размеры бизнеса и вид деятельности компании.
Нередко бухгалтер в компании совмещает несколько участков, например, работу с поставщиками и заработные платы. Отдельными неизменно остаются участки банк-клиент и основные средства. А участок налогового учета в период пандемии и сокращения ресурсов нередко передавался главному бухгалтеру.
Требования к опыту и знаниям
За последний год наметился запрос работодателей на универсальность. Для снижения собственных рисков компании более придирчиво относятся к кандидатам, выбирая более профессиональных соискателей.
При найме главных бухгалтеров работодатели хотят видеть соответствующий опыт работы, навыки составления баланса и прохождения налоговой проверки
Главные бухгалтеры с минимальным опытом или заместители главных бухгалтеров, претендующие на повышение, могут рассчитывать на минимальный размер зарплаты и работу в небольшой компании.
Опыт работы главного бухгалтера, который устраивает работодателя, обычно варьируется от 2 до 10 лет. В большинстве случаев, достаточно трёхлетнего стажа.
По нашему опыту, для трети компаний также важен опыт работы на предприятиях в схожих отраслях, например, на производстве, в строительстве или торговле.
Также компании ищут бухгалтеров, имеющих стаж работы в крупных или иностранных фирмах. В этих случаях от кандидатов ждут отличного знания иностранного языка, в основном, английского, знания МСФО или US GAAP.
Эти навыки также увеличивают зарплату, на которую может рассчитывать специалист.
Для работодателей остаётся важным фактором наличие высшего профильного образования, знание ПК, 1С:8.3 и участие в автоматизации, модернизации бухгалтерии. Кроме высшего бухгалтерского или финансового образования также требуются законченные курсы по повышению квалификации, посещение профильных семинаров.
- Отдельно ценятся главные бухгалтеры, которые имеют опыт работы со всеми участками бухгалтерии, умеют выстраивать работу всего отдела и решать сложные задачи.
- Самые ценные соискатели должны также обладать такими качествами, как ответственность, работоспособность, скрупулёзность и порядочность.
- Прописка в Москве или ближнем Подмосковье главному бухгалтеру требуется в 27% случаев.
Отрасль
Отрасль, в которой работает компания, также влияет на уровне заработной платы бухгалтеров.
Например, для работы в сфере услуг требуются бухгалтеры с небольшим опытом работы и невысокой квалификацией. Потому здесь ниже уровень зарплат.
- Наиболее востребованы специалисты со стажем в сферах строительства, производства, финансовом секторе.
- Ещё одной наиболее выгодной с точки зрения уровня зарплат отраслью является нефтегазовая.
- Размер зарплаты, которую будет получать бухгалтер, обусловлен сложностью учёта в отрасли и уровнем материальной ответственности.
Расположение офиса
Из-за того, что Москва крайне перегружена в транспортном отношении, работники финансовой сферы, как и любой другой персонал, стремятся выбрать работу поближе к месту проживания. Также эта тенденция заметна и в пожеланиях со стороны работодателей.
Для них является важным критерием близость проживания подбираемого специалиста к месту работы – это снижает риски по уходу специалиста из компании по причине неудобной территориальной доступности и работоспособности.
В некоторых случаях в связи с удаленностью офиса работодатели вынуждены поднимать заработную плату для того, чтобы привлечь высококвалифицированного сотрудника.
Консалтинг
За последний год укрепилась тенденция на передачу бухгалтерии на аутсорсинг. Всё чаще компании нанимают бухгалтера как ИП или самозанятого. Фирма экономит на социальном пакете и бонусах, а специалист может вести несколько организаций одновременно.
В структуре услуг на аутсорсинге наибольшим спросом пользуется ведение бухгалтерского и налогового учёта.
На 2021 год в России работают порядка 30 тысяч компаний, которые занимаются бухгалтерским учётом на аутсорсе. А их услугами пользуется порядка 1 миллиона компаний и индивидуальных предпринимателей (по данным исследовательской компании NeoAnalytics).
Ввиду ужесточения контроля за сбором налогов и хозяйственной деятельностью бизнеса со стороны государства, данный рынок является одним из перспективных в стране.
Что ждёт бухгалтеров в 2021 году. Обзор нововедений
В 2021 году бухгалтеров ожидает немало изменений. Некоторые нововведения серьезно повлияют на деятельность многих налогоплательщиков, поэтому вызывают активное обсуждение. О других же изменениях знают не все, хотя они не менее важные. Предлагаем вашему вниманию небольшой обзор самых значимых обновлений налогового и бухгалтерского учета, с которыми стоит ознакомиться уже сейчас
Отмена ЕНВД
Одно из самых обсуждаемых изменений в налоговом законодательстве в 2021 году — отмена единого налога на вмененный доход. Несмотря на слухи о продлении, c 1 января 2021 года применять эту схему налогообложения будет нельзя.
Важно заранее позаботиться о том, на какую систему налогообложения перейти. Например, уведомление о переходе на УСН можно подать только до наступления нового года.
Если применяете ЕНВД, читайте статью о выборе системы налогообложения вместо ЕНВД.
Изменение лимитов для УСН
С 1 января 2021 года вступают в силу новые лимиты для ИП и компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Если сейчас они теряют возможность использовать УСН при превышении оборота в 150 миллионов рублей в год или численности сотрудников в 100 человек, то с нового года лимиты будут расширены до 200 миллионов и 130 человек соответственно. При превышении старых лимитов будет применяться повышенная налоговая ставка.
Отмена деклараций на транспортный и земельный налоги
В 2021 году налоги будет рассчитывать ФНС на основании имеющихся у нее данных. При обнаружении расхождений с налоговой нужно будет подавать возражение для корректировки суммы. Авансовые платежи необходимо будет по-прежнему рассчитывать самостоятельно и оплачивать в установленные сроки.
Изменение отчета РСВ
Начиная с отчетности за 2020 год, РСВ должен включать сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет о среднесписочной численности будет отменен. Кроме того, будет отменена возможность подачи РСВ на бумажных носителях.
Новые правила бухгалтерского учета
С 2021 года изменяются правила учета материалов и активов. Минфином разработаны новые стандарты для учета активов ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Учет материалов и продукции нужно будет вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Итоги
Это самые значимые обновления, которые запланированы на 2021 год. Однако текущий год дал нам понять, что все может меняться очень быстро.
Некоторые правки в действующее законодательство принимались буквально на ходу. Поэтому очень важно наблюдать за ситуацией. Мы также отслеживаем изменения и сообщаем о них в блоге.
А какие у вас мысли об отмене ЕНВД и других изменениях законодательства? Делитесь своим мнением в х.
Ответственность главного бухгалтера с 2021 года
Должность главного бухгалтера — одна из ключевых в компании. От него зависит организация учета, управление финансами и расчет обязательных платежей. Поэтому ошибки в работе главбуха могут дорого (во всех смыслах) обойтись организации. Рассказываем об ответственности бухгалтера за нарушение закона в различных областях.
Виды ответственности главбуха
Ответственность бухгалтера за ошибки и нарушения может быть следующей:
| Дисциплинарная и материальная | организация | ТК РФ | замечание, выговор, увольнение, взыскание ущерба |
| Гражданско-правовая | организация | ГК РФ | взыскание ущерба и упущенной выгоды |
| Субсидиарная | внешние кредиторы, в т.ч. государственные органы | НК РФ, ГК РФ, законодательство о банкротстве | взыскание долгов организации |
| Административная | государство | КоАП РФ | Штраф, дисквалификация |
| Уголовная | государство | УК РФ | штраф, дисквалификация, лишение свободы |
Рассмотрим подробно, за что и в каких случаях применяется персональная ответственность бухгалтера.
За что отвечает главбух
Казалось бы — ответ очевиден: в первую очередь за бухучет. Однако не все так просто. В действующем на сегодня законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практически никак не отражены.
ЗАТО в п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ говорится о том, что за бухучет отвечает директор. В п. 8 этой же статьи 7 разъясняется, как снять ответственность с главного бухгалтера. Для этого главбух должен запросить у директора письменное подтверждение, после чего индивидуальная ответственность за ведение учета (по спорным операциям) ложится на руководителя.
Дисциплинарная и материальная ответственность
Выше было сказано, что в законе № 402-ФЗ обязанности главбуха не конкретизированы. Но в данном случае речь идет о нарушении требований внутренних документов. Поэтому, если в должностной инструкции подробно прописаны обязанности главбуха по ведению учета, то у компании будут все основания, чтобы наказать его по ТК РФ.
В зависимости от тяжести проступка дисциплинарная ответственность может выражаться в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ). Кроме того, если организация понесла материальный ущерб, то работник должен его возместить (ст. 238 ТК РФ).
В общем случае ответственность сотрудника ограничивается его среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Но для отдельных категорий должностей, к которым относится и главбух, Закон также предусматривает полную материальную ответственность (ст. 243 ТК РФ).
Важно!
Если сотрудник не согласен с требованиями работодателя, то полная материальная ответственность главного бухгалтера ООО может быть реализована только через суд (ст. 248 ТК РФ).
Материальная ответственность зама главного бухгалтера или ответственность рядового бухгалтера по ТК РФ также возможна. Отличие здесь в том, что рядовой бухгалтер без права подписи обычно отвечает только в пределах среднемесячной зарплаты, если не исполняет обязанности кассира.
Гражданско-правовая ответственность
После увольнения главбух становится для организации рядовым физическим лицом. Требования ТК РФ на него уже не распространяются. Порядок применения гражданско-правовой ответственности руководства компании определен ст. 53.1 ГК РФ. Виновные лица обязаны компенсировать убытки организации, если ущерб связан с их недобросовестными или неразумными действиями.
Но к главбуху в общем случае эта норма не применяется, за исключением ситуаций, когда он являлся членом коллегиального исполнительного органа (например, правления). В противном случае ответственность за действия директора бухгалтер не несет.
Ответственность главного бухгалтера после увольнения
Субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами
Если средств компании недостаточно, чтобы погасить все долги, то кредиторы могут взыскать задолженность с ее владельцев, руководителя и других ответственных лиц.
В первую очередь субсидиарная ответственность применяется при банкротстве. Кредиторы должны доказать, что:
- главный бухгалтер является контролирующим должника лицом (КДЛ);
- недобросовестные действия главбуха нанесли ущерб интересам кредиторов.
Но обычно в качестве КДЛ по умолчанию рассматривают руководителя и учредителей компании. Взыскание задолженности организации с главбуха возможно, только если доказана его непосредственная вина, например, участие в «схемах» вывода активов.
Важно!
Взыскание долгов действующей компании с КДЛ вне процедуры банкротства с юридической точки зрения весьма спорно. Обычно это пытаются сделать налоговики, если подозревают, что ответственные лица пытаются укрыть имущество компании-должника от взыскания обязательных платежей.
Интересно, что до уровня Конституционного Суда РФ дошел именно спор, связанный с тем, как главному бухгалтеру избежать ответственности по налоговым долгам организации. Речь идет об известном деле Ахмадеевой Г.Г.
Хотя дело самой Ахмадеевой Г.Г. и было пересмотрено после решения КС РФ (постановление от 08.12.2017 № 39-П), но возможность взыскания долгов работающей компании с ее КДЛ у налоговиков остается.
Для этого чиновники должны доказать, что ответственные лица используют организацию лишь в качестве прикрытия для своей недобросовестной деятельности. Взыскать при этом можно только недоимку и пени; перекладывать на физических лиц налоговые штрафы организации КС РФ запретил.
Административная и уголовная ответственность
Статьи 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ предусматривают наказание за несдачу отчетности и грубые нарушения правил бухучета. Максимальный штраф по ним может достигать 20 тыс. руб., а срок дисквалификации — 2 лет.
Если же сумма недоимки по налогам превысила лимит (5 млн руб. за 3 года или 15 млн руб. единовременно), то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ.
Кроме того, уголовное наказание для ответственных лиц возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то применяются статьи 195-197 УК РФ.
Максимальный штраф по перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.
Однако в большинстве случаев под ударом оказывается директор, а бухгалтера следователи привлекают лишь в качестве свидетеля.
Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения
Как избежать проблем с бухгалтерами и с учетом вообще
Итак, за все нарушения в компании отвечает, прежде всего, ее директор. Даже если формально и есть возможность возложить ответственность на главбуха, реально взыскать сумму ущерба может быть весьма проблематично.
Поэтому лучше вообще не доводить ситуацию до возникновения проблем с налоговиками и кредиторами. И в этом мы можем вам помочь. Специалисты 1C-WiseAdvice умеют выстраивать учет таким образом, чтобы наши клиенты по ночам спокойно спали, а также были уверены в защищенности средств фирмы и своего личного имущества от претензий.
Для полного спокойствия клиентов мы предусмотрели страхование профессиональной ответственности. При любых ошибках, допущенных нашими специалистами, все убытки заказчика (пени, штрафы и т.п.) будут компенсированы.
Передача бухгалтерского учета на аутсорсинг
Вывод
Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.
Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.
Мы знаем, как исключить подобные ситуации и обеспечить качественный учет
Большое количество наших клиентов, с которыми мы сотрудничаем не один год, — прямое тому подтверждение.
Налоги, бухучёт и отчётность: что ждёт бухгалтера в 2021 году
С 1 января 2021 года перестанет действовать ЕНВД. У всех плательщиков этого налога осталось два месяца для того, чтобы выбрать другой налоговый режим и перейти на него.
В связи с этим изменения коснутся остальных налоговых режимов. Уже есть законопроект, который приблизит патентную систему налогообложения к ЕНВД. Документ предполагает расширение перечня видов деятельности для патента и возможность уменьшения суммы патента на сумму уплаченных страховых взносов.
Патент смогут получать:
- все фотографы, а не только фотоателье или фото- и кинолаборатории;
- преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас – только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству);
- повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия (сейчас – только по изготовлению блюд на дому);
- фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав).
Большие изменения ожидают плательщиков УСН. Предполагается, что этот спецрежим станет заменой ЕНВД для большинства организаций. Поэтому с 2021 года будут действовать новые, повышенные лимиты по доходам и численности сотрудников для УСН:
- доходы могут составлять от 150 до 200 млн рублей в год;
- среднесписочная численность сотрудников может составлять от 100 до 130 человек.
Но для таких ИП и компаний будет действовать повышенная налоговая ставка — 8% для объекта «доходы», 20% для объекта «доходы минус расходы».
Также с 2021 по 2024 год будет действовать особая льгота для ИП на ПСН или УСН — налоговые каникулы. Они подразумевают нулевую налоговую ставку. На неё могут рассчитывать вновь зарегистрированные ИП, осуществляющие определённые виды деятельности, если это условие установил регион вплоть до 1 января 2024 года.
Для налогоплательщиков на ОСНО будут действовать обновлённые формы отчётности:
- по налогу на прибыль;
- по НДС ;
- 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и для физлиц.
Изменения в отчётности работодателей
Отчёт о среднесписочной численности сотрудников отменяется. Теперь его нужно подавать только один раз в год в составе РСВ.
Сдать отчёт по страховым взносам за 2020 год по новым правилам нужно до 1 февраля 2021 года.
Вместо отдельных форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно будет сдавать объединённую форму 6-НДФЛ.
Ещё одно изменение касается формы СЗВ-ТД. Если работодатель не сдавал эту форму в 2020 году в связи с тем, что кадровых изменений не было, ему всё же придётся отчитаться по ней до 15 февраля 2021 года.
Также с 2021 года вводится штраф за несвоевременное или недостоверное представление СЗВ-ТД в размере от 300 до 500 рублей.
Изменения в имущественных налогах
Начиная с отчётности за 2020 год, организации больше не подают декларации по земельному и транспортному налогу. А декларация по налогу на имущество подаётся в новой форме: появились новые коды для льгот и новый признак для лица, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
С 2021 года регионы не имеют права устанавливать сроки уплаты авансов и налога по транспорту и земле. Эти даты одинаковы для обоих налогов и теперь будут закреплены в Налоговом кодексе:
- аванс — последнее число месяца за отчётным периодом;
- налог — до 1 марта следующего года.
Ещё одно нововведение — плательщики транспортного и земельного налога обязаны самостоятельно сообщать в налоговую о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчёте этих налогов. Это необходимо делать по форме, утверждённой приказом ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Если скрыть от ИФНС объект налогообложения, то последует штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов.
Изменения в НДС
С 2021 года прекращают действовать льготы по НДС:
- для организаций, которые участвовали в подготовке и проведении российского этапа чемпионата мира FIA «Формула-1»;
- для организаций, которые ввозят в Россию, реализуют или безвозмездно передают племенных домашних животных и их эмбрионы. Теперь продажу и ввоз этих товаров облагают НДС по ставке 10 процентов.
Ставка налога повышается до 20% для следующих операций:
- передача племенного скота и птицы в Лизинг с правом выкупа;
- воздушные перевозки пассажиров и багажа.
Но это правило не распространяется на следующие виды авиаперевозок:
- в Крым, Севастополь и обратно;
- в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
- маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
Для этих перевозок по-прежнему действует нулевая ставка.
Также вводится электронный документооборот в системе «tax free». Теперь иностранцы, которые покупают товары в розницу, будут получать чеки для компенсации НДС в электронном виде. Организация розничной торговли должна компенсировать покупателям НДС, чтобы принять его к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу.
Изменения в налоге на прибыль
Два важных изменения касаются налога на прибыль:
- в НК закреплён порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль;
- введена особая экономическая зона — Арктическая зона с пониженными ставками налога на прибыль.
Компания с «обособками» может по какому-либо виду деятельности применять пониженную ставку налога на прибыль. В этом случае для расчёта региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу нужно распределять между обособленными подразделениями.
Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Но для них действуют ограничения по видам деятельности, а также особые условия, которые нужно выполнить, чтобы стать резидентом.
Изменения в НДФЛ
Добавлены новые виды медицинских услуг, по которым физлица могут получить социальный вычет по НДФЛ:
- по медицинской эвакуации;
- по паллиативной помощи.
- по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов.
Также расширен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии.
Помимо этого изменения коснулись налогообложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках. Теперь проценты выше определённого лимита —1 млн рублей × ключевая ставка Банка России — будут облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.
Теперь НДФЛ облагаются:
- купоны по облигациям;
- дисконт, получаемый при погашении облигаций;
- процент по государственным казначейским обязательствам и облигациям.
Изменения в ПБУ
Для отчётности за 2020 год применяются следующие редакции ПБУ:
- ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»;
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи»;
- ФСБУ 5/2019 «Запасы» — обязательно применять начиная с отчётности за 2021 год;
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» — обязательно применять начиная с отчётности за 2022 год, раньше — по желанию.
Прочие изменения
- Для IT-компаний бессрочно действуют пониженные тарифы страховых взносов, не зависящие от системы налогообложения.
- Множество изменений коснулось электронной подписи. В основном они касаются правил аккредитации и работы удостоверяющих центров. Для пользователей ЭП есть хорошая новость — использовать подпись можно будет с любого электронного устройства без установки дополнительного программного обеспечения.
- С 2021 года проект ФСС по прямым выплатам начнёт действовать во всех регионах.