ГАПОУ ЧР Данная статья посвящена тому, как провести отражение договора, то есть операций по договору цессии в 1С на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3.
Договор цессии представляет собой уступку права требования дебиторской задолженности, то есть, проще говоря, продажу такой задолженности другому лицу. Обычно задолженность продают с дисконтом, и у первоначального кредитора образуется убыток.
Законодательно учет договора цессии обусловлен:
- ГК РФ – статьи 382-389 (относятся к главе 24 – Перемена лиц в обязательстве);
- ПБУ 9/99 – Доходы организации;
- ПБУ 19/02 – Финансовые вложения – п.8, п.9;
- НК РФ – ст. 146, 155, 164, 268, 271, 279. При совершении сделки между взаимозависимыми лицами возможно дополнительные нюансы.
Рассмотрим пример: Организация А продала товары или оказала Услуги организации Б на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС 20000 руб. Не получив оплату по наступлению срока платежа, А продала этот долг организации С за 110000 руб.
Терминология в рамках сделки по договору цессии:
- Организация А (первоначальный кредитор) – Цедент;
- Организация Б (дебитор) – Должник;
- Организация С (новый кредитор) – Цессионарий.
БУ у цедента
Дт 62 (сальдо по Б) 120000. Проводки по договору цессии:
| Дт | Кт | Сумма | Операция |
| 76(С) | 91.01 | 110000 | Выручка от продажи права требования долга |
| 91.02 | 62(Б) | 120000 | Расходы по операции продажи долга |
| 51 | 76(С) | 110000 | Поступил на р/с платеж от цессионария |
Убыток по операции составит 10000 руб.
Если бы цедент продал долг дороже первоначальной суммы, то с величины превышения надо было начислить НДС, проводка 91.02 – 68.02 НДС.
Примечание: НДС может быть начислен только при продаже долга по облагаемым НДС операциям. Если предметом сделки является договор займа, НДС не надо начислять даже в случае превышения суммы договора реальной задолженности.
НУ у цедента
Убыток по операции составляет 10000 рублей.
Если срок платежа уже наступил, то убыток признается в полном объеме. Если срок платежа не наступил, убыток в полном объеме учесть в налоговом учете нельзя. Здесь следует руководствоваться положениями ст. 279 НК РФ и установками учетной политики организации.
Следует отметить, что особенностям отражения убытков в подобной ситуации специально отведено несколько строк в декларации по налогу на прибыль.
В нашем примере срок платежа наступил, поэтому всю сумму убытка учтем в НУ.
БУ у цессионария
| Дт | Кт | Сумма | Операция |
| 58 | 76(А) | 110000 | Покупка право требования долга (финансовое вложение) |
| 76(А) | 51 | 110000 | Оплата цеденту с р/с |
| 51 | 76(Б) | 120000 | Поступил на р/с платеж от должника |
| 76(Б) | 91.01 | 120000 | Отражена выручка |
| 91.02 | 58 | 110000 | Отражены расходы |
| 91.02 | 68.02НДС | 1666,67 | Начислен НДС по операции (10000*20/120) |
НУ у цессионария
В случае получения прибыли по операции (не важен тип обязательств, займа или долг за реализацию товаров) цессионарий считает такие суммы доходом, облагаемым налогом на прибыль. При этом стоимость приобретенного обязательства, а также другие расходы, непосредственно связанные с данной сделкой, учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли.
БУ у должника
| Дт | Кт | Сумма | Операция |
| 60(76)А | 60(76)С | 120000 | Перенос задолженности на другого контрагента |
| 60(76)С | 51 | 120000 | Оплата задолженности с р/с |
Налоговых последствий у должника договор цессии не имеет.
Цессия в 1С БП
Специальных документов для отражения операций цессии в программе нет. Иногда в таком случае используют документ «Операция», где пользователь вручную заполняет необходимые проводки. У такого варианта много минусов.
Во-первых, для получения корректных отчетов и заполнения регламентированной отчетности зачастую важны не проводки, а записи регистров, которые при использовании документа «Операции» не формируются.
Во-вторых, имеют место быть ограничения по выбору печатных форм.
Исходя из этого, попробуем отразить в 1С договор цессии с использованием стандартных документов, что проще всего в этой ситуации сделать, показав операции у организации-должника. С этого и начнем.
Договор цессии в 1С 8.3 у должника
Автоматизацию бухгалтерского учета на предприятии должника, подразумевает следующие действия: получив уведомление о смене кредитора, должник должен перенести сумму задолженности с одного контрагента на другого. Для этого используется документ «Корректировка долга», который может находиться в разделах «Покупки» и «Продажи».
Рис.1 Покупки-Корректировка долга 
Рис.2 Продажи-Корректировка долга
- Создаем новый документ Корректировка долга. В документе:
- Заполняем из справочника контрагентов данные по кредитору и новому поставщику.
- По кнопке «Заполнить» можно автоматом сформировать табличную часть, а при необходимости позже добавив нужные параметры (в нашем случае это – Новый договор и Новый счет).
Вид операции – Перенос задолженности; Перенести – Задолженность поставщику. 
Рис.3 Заполнить
Смотрим проводки по документу.
Рис.4 Смотрим проводки по документу
Иногда возникает необходимость переформировать документ, но возникает ошибка – предлагается предварительно его разутвердить. Здесь можно воспользоваться вариантом меню по кнопке «Еще».
Рис.5 Разутвердить
Договор цессии в 1С 8.3 у цедента
Передачу долга Цессионарию будем отражать документом реализации.
Рис.6 Передачу долга Цессионарию будем отражать документом реализации
Создаем новый документ по реализации услуг, имея на выбор два варианта формы ввода.
Рис.7 Создаем новый документ по реализации услуг
Заполняем документ.
Рис.8 Заполнение
Более подробно о деталях
Действия в «Номенклатуре».
Рис.9 Действия в «Номенклатуре»
Счета расчетов меняем на 76, способ аванса – Не зачитывать.
Рис.10 Вносим изменение
Меняем счета учета доходов и расходов.
Рис.11 Меняем счета учета доходов и расходов
По виду доходов создаем новую позицию с видом статьи, как на рисунке, и отметкой о принятии к НУ.
Рис.12 По виду доходов создаем новую позицию с видом статьи
Смотрим проводки.
Рис.13 Проводки
По вопросу формирования счета-фактуры в этом случае нет единого мнения. С одной стороны, объекта налогообложения и налога к начислению нет. С другой, если случай с займом прямо указан в НК, как не являющийся объектом обложения НДС, то продажа задолженности по реализации с НДС при определенных условиях может формировать сумму налога. В нашем примере сч-ф был сформирован.
Для списания задолженности на расходы воспользуемся документом «Корректировка долга» с соответствующим типом операции. Кнопка «Заполнить» позволяет сформировать табличную часть на вкладке, отражающей задолженность покупателя.
Рис.14 Корректировка долга
Заполняем счета списания.
Рис.15 Заполняем счета списания
Смотрим проводки.
Рис.16 Проводки
Сформируем декларации за квартал.
По НДС выручка – сумма реализации Должнику.
Рис.17 Сформируем декларации за квартал
По прибыли к сумме выручке добавляется уступка требования долга.
Рис.18 Сформируем декларации за квартал
Стоимость реализованных имущественных прав показана отдельной строкой.
Рис.19 Стоимость реализованных имущественных прав
Поскольку выручка между декларациями не совпадает, бухгалтеру следует быть готовым к получению запроса из налоговой инспекции с требованием пояснить эту разницу.
Рис.20 Декларация
Договор цессии в 1С 8.3 у цессионария
Вводим полученные от цедента документы.
Рис.21 Вводим полученные от цедента документы
Настройки по расчетам и счетам учета показаны на рисунке.
Рис.22 Настройки по расчетам и счетам учета показаны на рисунке
Проводки по документу.
Рис.23 Проводки по документу
Формируем списание с расчетного счета.
Рис.24 Формируем списание с расчетного счета
Проводки по оплате цеденту.
Рис.25 Проводки по оплате цеденту
После получение оплаты от должника проводим банковскую выписку.
Рис.26 Проводим банковскую выписку
Проводки по операции.
Рис.27 Проводки по операции
Теперь следует отразить реализацию по договору цессии. И здесь есть ряд методологических и технических вопрос, на которые законодательство не дает ответа. Например, согласно нашему примеру, сумма выручки должна быть 118000 руб., а налоговая база для НДС – 10000, из которой по ставке 18/118 следует «выкрутить» НДС. Как в этом случае правильно оформить документ реализации и счет-фактуру?
Например, может быть такой вариант:
Рис.28 Отражение реализации по договору цессии
Более подробно настройка счетов учета.
Рис.29 Настройка счетов учета
И настройка вида прочих доходов/расходов.
Рис.30 Настройка вида прочих доходов/расходов
Смотрим проводки, которые сформировались автоматически. Здесь не все устраивает. Обычно в НУ реализация показывается без суммы НДС, а в нашем примере суммы в БУ и НУ должны быть равны. Кроме того, по отражению НДС в расходах форма ввода не позволяет задать вид затрат.
Рис.31 Проводки
Придется включить ручную корректировку проводок.
Меняем суммы по НУ.
Рис.32 Меняем суммы по НУ
По НДС, как по затрате, создаем новый вид справочника прочих доходов и расходов.
Рис.33 Создаем новый вид справочника прочих доходов и расходов
Обратите внимание, теперь документ имеет отметку о ручной корректировке проводок и/или регистров.
Рис.34 Документ имеет отметку о ручной корректировке проводок и/или регистров
На основании реализации создаем счет-фактуру. По коду вида операции из справочника выбираем значение, связанное с реализацией прав.
Рис.35 На основании реализации создаем счет-фактуру
Для списания фин.вложения в расходы создадим «Корректировку долга».
Рис.36 Корректировка долга
Проводки по документу.
Рис.37 Проводки
Создаем декларацию по НДС.
Рис.38 Декларация по НДС
И по прибыли.
Рис.39 Декларация по прибыли Рис.40 Декларация по прибыли Рис.41 Декларация по прибыли
Мы рассмотрели, как отразить договор цессии в учете со всех сторон сделки. Если у вас остались вопросы, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С:Предприятие 8. Мы с радостью вам поможем!
Взаиморасчёты по договорам цессии в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Опубликовано 28.08.2020 09:05 Administrator Просмотров: 17837
Слово «цессия» происходит от латинского cessiō и переводится как передача, уступка. Договора уступки прав используются для передачи финансового обязательства от одной компании другой.
Представим ситуацию: компания «А» купила товары у компании «Б» с отсрочкой платежа. Срок наступил, а денежные средства на счёт компании «Б» так и не поступили. Какие существуют варианты развития ситуации? Первый вариант – ругаться с компанией «А» и ждать свои деньги.
Второй вариант – обратиться в суд, предварительно написав претензии, при этом понести расходы на юридическое сопровождение. И третий вариант – продать свои права на задолженность коллекторам или другим, заинтересованным в этом, лицам.
Последний вариант чаще всего выбирают из-за быстроты закрытия дебиторской задолженности и минимизации действий. Какими операциями отражается уступка прав 1С: Бухгалтерии ред. 3.0, кто такие «цедент», «цессионарий» и «должник» поговорим в этой статье.
Хочется отметить, что стоимость уступки прав не совпадает с размером задолженности. Например, долг в сто тысяч рублей можно продать за десять.
Ещё одна ситуация, когда прибегают к договору цессии – это договорённость сторон об изменении плательщика по договору.
К сожалению не любую задолженность можно продать. Если в договоре есть пункт запрещающий передачу прав третьим лицам, то этого делать нельзя. В противном случае кредитор может привлечь вас к ответственности.
Правовые нормы перехода прав кредитора другим лицам закреплены в главе 24 ГК РФ. При переходе прав кредитора третьему лицу, первоначальный кредитор обязан уведомить должника о передаче права новому кредитору в письменной форме. Такая позиция изложена в пункте 3 статьи 382 и в статье 385 ГК РФ.
Стороны договора цессии именуются следующим образом: «цедент» – тот, кто передаёт права и «цессионарий» – тот, кто принимает.
Рассмотрим передачу прав в программном продукте 1С: Бухгалтерия ред. 3.0. со всех существующих позиций.
Позиция цедента
При передаче дебиторской задолженности у цедента возникают прочий доход в виде средств, поступивших от цессионария, и прочий расход в размере переданной задолженности, которые отражаются на счетах 91.01 и 91.02.
По налоговому учёту разница между признанными доходами и расходами приводят к получению убытка, который признаётся с учётом положений статьи 279 НК РФ.
Если уступка прав произошла после того, как наступил срок платежа по первоначальному договору, то убыток признаётся единовременно. А если до наступления срока платежа, то убыток от операции относится к внереализационным расходам и нормируется.
- Максимальная сумма убытка, которую можно учесть в данном случае, равняется сумме процентов, которую бы заплатил цедент по долговому обязательству, равному доходу от уступки за период от даты уступки до даты платежа.
- В нашем примере мы будем передавать дебиторскую задолженность после наступления срока платежа должником.
- Для начала проверим наличие задолженности при помощи «Оборотно-сальдовой ведомости по счёту» в разделе «Отчёты».
Передачу задолженности в программе отражают при помощи документа «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
При нажатии на кнопку «Создать» из выпадающего меню следует выбрать пункт «Операция». В открывшемся документе нажмём на кнопку «Добавить» и введём проводку по отражению прочего дохода в размере выкупной стоимости задолженности цессионарием. Второй строкой отразим списание на расходы реальной задолженности должника.
При использовании счёта 91 следует создать новое субконто «Реализация права требования» с видом статьи: «Реализация права требования ДО наступления срока платежа» или «Реализация права требования ПОСЛЕ наступления срока платежа», в зависимости от реальной ситуации. В нашем примере мы выбрали ПОСЛЕ.
Остаётся получить денежные средства от цессионария. Перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и отразим данное действие.
- Позиция должника
- Перемена лиц в обязательстве не влияет у должника на НДС и расчёт налоговой базы по налогу на прибыль.
- До появления договора цессии должник должен был средства одному кредитору, а теперь другому, и этот факт следует отразить в программе при помощи документа «Корректировка долга».
Но для начала проверим наличие кредиторской задолженности. Для этого перейдём в раздел «Отчёты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту». В нашем примере кредиторская задолженность сформирована по счёту 60 по контрагенту Цедент.
Предположим, мы получили письменное уведомление от цедента о том, что наш долг был передан цессионарию. Введём документ «Корректировка долга». Открыть его можно с двух разделов: «Покупки» и «Продажи».
- В графе «Вид операции» следует выбрать «Перенос задолженности», а в графе «Перенести» — «Задолженность поставщику».
- Затем нужно указать первоначального и нового кредиторов, а затем нажать на кнопку «Заполнить» и из выпадающего списка «Заполнить остатками по взаиморасчётам».
- Если с новым кредитором у вас ещё нет никакого договора, то его можно создать прям из табличной части документа с названием «Уведомление об уступке прав».
При проведении документ сформирует следующие проводки:
- Таким образом ваша задолженность будет перенесена от одного лица другому.
- Позиция цессионария
- Цессионарий приобретенное право требования учитывает в составе финансовых вложений, и оно не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль до тех пор, пока не будет получен доход, связанный с реализацией этого права или с получением денежных средств от должника.
- Отразим факт получения права требования, для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Услуги (акт)». Взаиморасчёты с цедентом традиционно отражаются на счёте 76.
09, поэтому после выбора контрагента необходимо произвести ручную корректировку счетов расчётов.
В табличной части добавим новую услугу, укажем сумму равную той стоимости, которую мы должны заплатить цеденту за право требования и отнесём данную услугу на счёт расчётов 58.05 с субконто – «Должник».
- Теперь следует перевести стоимость права требования цеденту, для этого перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и сформируем «Списание с расчётного счёта».
До тех пор, пока данное требование не принесёт доход цессионарию, оно так и будет числиться на счёте 58.05.
- Предположим, что нам поступили денежные средства от должника в размере 20 000 рублей (8 000 рублей – это стоимость по которой была выкуплена задолженность, и 12 000 рублей – доход цессионария).
- Перейдём в раздел «Продажи» и выберем пункт «Реализация (акты, накладные)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Реализация» и из выпадающего списка выберем «Услуги (акт)». Затем в графе «Контрагент» укажем должника, счёт расчётов поправим на 76.06 и в табличной части документа добавим услугу «Право требования» на общую сумму долга с отражением доходов и расходов от сделки на счетах 91.01 и 91.02.
Важный момент, касаемый НДС!
Ставку НДС следует откорректировать на 20/120, а сумму НДС вручную посчитать от суммы дохода по сделке.
В нашем примере доход составил 12 000 рублей. Рассчитаем НДС: 12 000 *20 /120 = 2 000 рублей.
- При использовании счёта 91 следует создать новое субконто «Реализация права требования» с видом статьи «Реализация права требования как оказания финансовых услуг».
Затем следует провести документ «Реализация услуг», нажать на и в проводках установить флаг «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». В первой строке по кредиту в налоговом учёте сумма будет указана без НДС, её нужно исправить на полную сумму уступки, в нашем примере – 20 000 рублей.
- Затем во второй строке нужно по дебету исправить субконто на «Прочие доходы и расходы» с видом «Налоги и сборы», и по дебету в налоговом учёте указать сумму НДС.
- Далее нужно перейти на вкладку «НДС Продажи» и в графе «Сумма продажи» исправить сумму на реальный доход, полученный по этой сделке.
- После этого нажмём на кнопку «Записать и закрыть» и вновь зайдём в эту реализацию.
В подвале документа нажмём на кнопку «Выписать счёт-фактуру» и когда она станет ссылкой, перейдём по ней, чтобы открыть документ «Счёт фактура». Здесь нам нужно изменить код вида операции с 01 на 14 и сохранить её по кнопке «Записать и закрыть».
К сожалению, при выводе на печать счёт-фактуры её придётся откорректировать вручную, а именно суммы, с которых был рассчитан НДС. Если в печатной форме программой заблокированы исправления, то нужно нажать на , а затем внести изменения. После редактирования вы можете сохранить данный вариант счёт-фактуры, нажав на , а затем выбрав место и формат сохранения.
Следующим этапом данной сделки будет поступление денежных средств на счёт цессионария. Перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки». Введём новое поступление с видом операции «Прочее поступление», как представлено на рисунке ниже.
И заключительным этапом будет отражение купленной задолженности у цедента в расходах предприятия по налогу на прибыль. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введённые вручную».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» — «Операция». Добавим новую строку и введём проводку: Дт 91.02 Кт 58.05 на сумму покупки права требования. Данные суммы должны быть отражены как в бухгалтерском, так и налоговом учётах.
1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом
Курс по программе «1С: Бухгалтерия» 
Общие вопросы по 1С: Бухгалтерии 
Маргарита Матевосова
Методист отдела 1С Scloud
Предлагаем подробно разобрать, каким образом на базе программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 происходит отражение договора цессии.
Определяется это тем, что другие конфигурации имеют помимо бухгалтерских регистров учета (проводки, сформированные вручную), также управленческие регистры.
Создание данных регистров происходит по документам, которые отсутствуют в стандартном виде для регистрации операций по договору цессий. Определимся с понятиями:
Договор цессии – это соглашение переуступки прав требования должника (дебиторской задолженности) третьему лицу (физическому или юридическому) без согласия должника.
Цедент – это кредитор, который передает права.
Цессионарий – кредитор, который принимает права, на основании договора.
Отражение проводок в программе 1С 8.3 Бухгалтерия оформляются в ручном режиме при помощи документа «Операции, введенные вручную». Находится на вкладке меню «Операции».
По переуступке долга в программе 1С должны быть сформированы бухгалтерские проводки:
-
Дт 76.09 (Расчеты с дебиторами/кредиторами) – Кт 91.01 (Прочие доходы). В данном случае учет будет вестись по цессионарию, а отраженная сумма проводки будет определять долг цессионария, кредитора, который принял права переуступки на основании договора цессии.
-
Дт 91.02 (Прочие расходы) – Кт 62.01 (Расчеты с покупателем). Здесь сумма проводки будет отражать значение, которое числится у цедента.
В свою очередь у цессионария по договору цессии регистрируются проводки Дт 58.05 (Оказание финансовых вложений) – Кт 76.09 (Расчеты с дебиторами/кредиторами). Сумма проводки будет отражать фактические затраты по приобретению дебиторской задолженности.
Осуществление погашения долга должником по бухгалтерскому учету цессионария регистрируется следующими проводками:
-
Дт 76 (Расчеты с дебиторами/кредиторами) – Кт 91.01 (Прочие доходы). По дебету обязательно нужно указать субсчет «Расчеты с должником». Сумма проводки отразит значение, которое необходимо взыскать с должника.
-
Дт 91.02 (Прочие расходы) – Кт 58.05 (Оказание финансовых вложений). Сумма в данном случае отразит фактическое значение денежных средств, которые поступили.
Как было упомянуто выше, в некоторых программах 1С с другой конфигурацией невозможно полноценно отразить договор цессии при помощи вручную вводимых операций.
На основании чего бухгалтера пользуются документом «Корректировка долга».
Данный документ дает возможность формирования необходимых проводок и правильного отражения сумм в бухгалтерских отчетах (к примеру, декларация по прибыли). Ниже приводим пример регистрации этой операции:
-
Дт 58.05 – Кт 91.01. По дебетовому счету должен проходить должник. Отражение покупки задолженности по документу «Корректировка долга» с указанием вида операции «Проведение взаиморасчетов».
-
Дт 79.09 – Кт 91.01 равен сумме 22000 рублей. Дт 91.02 – Кт высчитывается (22000-16000)/118×18. Здесь по счету 79.09 должен быть указан кредитор. Проводка формируется на продажу долга по документу «Реализация услуг»
-
Дт 91.02 – Кт 58.05. По кредитовому 58 счету должен быть указан задолжник. Проводка формируется на основании документа «Корректировка долга» с выбранным видом операции «Списание задолженности». В сумме отражается остаток долга.
Бухгалтерские проводки цессионария по учету процентов, перешедших по уступке прав требования вместе с кредитом
Л.М. Золина,автор ответа, Золина консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
ВОПРОС
Заключен договор уступки прав требования договора займа, сумма продажи = тело займа и процентов. Какие будут проводки у цессионария, в частности, по учету процентов, которые перешли по уступке?
- ОТВЕТ
- Бухгалтерский учет у цессионария (на условных цифрах):
- Дт 58 – Кт 76ц – 50 000 — отражено приобретение права требования основного долга;
- Дт 76дп – Кт 76ц — 3 000 — отражено приобретение права требования процентов;
- Дт 76ц – Кт 51 — 53 000 — произведена оплата цеденту.
Дт 76п – Кт 91.1 — 100 — начислены проценты за следующий месяц.
При получении от должника суммы основного долга: Дт 51 – Кт 76д 50 000.
Дт 76д – Кт 91.1 -50 000 — признан прочий доход от выбытия (погашения) финансового вложения.
Дт 91.2 – Кт 58 – 50 000 — первоначальная стоимость финансового вложения признана прочим расходом.
При получении от должника оплаты процентов: Дт 51 — Кт 76дп — 3 000.
Дт 76дп – Кт 91.1. -3 000 — признан прочий доход от выбытия (погашения) дебиторской задолженности в сумме процентов.
Дт 91.2 – Кт 76дп – 3 000 — стоимость права требования процентов включена в состав прочих расходов.
При получении от должника начисленных процентов: Дт 51 – Кт 76п – 100.
ОБОСНОВАНИЕ
Приобретенное организацией право требования по договору займа отражается в учете в качестве финансового вложения, поскольку способно принести организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов и прироста стоимости (в виде разницы между ценой погашения финансового вложения и его покупной стоимостью) (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Финансовое вложение принимается к учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая организацией за приобретенное право требования (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). Следовательно, в учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма процентов, причитающихся организации по договору займа, признается прочим доходом организации и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, абз. 2 п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н,).
На дату выполнения должником обязательства по оплате основной суммы займа организация отражает выбытие финансового вложения в результате его погашения (п. 25 ПБУ 19/02). При этом сумма денежных средств, полученных организацией, признается прочим доходом и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. 34 ПБУ 19/02, п. п.
7, 16 ПБУ 9/99). Одновременно первоначальная стоимость финансового вложения включается в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.
1999 N 33н,
Операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, НДС не облагаются (пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
В свою очередь, сумма процентов, начисленная в соответствии с условиями договора займа, НДС не облагается на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
На дату приобретения права требования по договору займа расхода у организации не возникает, поскольку указанные затраты признаются только при дальнейшей реализации этого права или погашении должником рассматриваемого обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Уступка права требования долга. Учет у цедента
Отражение в учете цессии зависит от многих обстоятельств: вида задолженности, момента реализации, финансового результата операции и т. д.
В статье рассмотрим, как кредитору отразить уступку права требования дебиторской задолженности от реализации товаров при продаже с убытком после наступления права требования.
Пошаговая инструкция
Организация поставила товар покупателю ООО «Домострой» (должник) на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Покупатель не оплатил задолженность по истечении срока оплаты.
01 июня Организация (цедент) заключила договор на уступку права требования этой задолженности с ООО «Бизнес центр» (цессионарий) за 120 000 руб.
10 июня цессионарий перечислил оплату по договору уступки.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Реализация права требования дебиторской задолженности | |||||||
| 01 июня | 76.09 | 91.01 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Выручка от реализации права требования | Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт) |
| Составление СФ | |||||||
| 01 июня | — | — | 120 000 | — | — | Составление СФ на реализацию права требования | Счет-фактура выданный на реализацию |
| — | — | — | — | — | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |
| Списание дебиторской задолженности | |||||||
| 01 июня | 91.02 | 62.01 | 144 000 | 144 000 | 144 000 | Списание дебиторской задолженности | Корректировка долга — Списание задолженности |
| Поступление оплаты от цессионария | |||||||
| 10 июня | 51 | 76.09 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Поступление оплаты от цессионария | Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя |
Реализация права требования дебиторской задолженности
Нормативное регулирование
Уступка права требования (цессия) — это передача права, принадлежащего на основании обязательства, от одного кредитора к другому (ст. 382 ГК РФ).
Подробнее Перемена лиц в обязательстве. Правовые основы
БУ. У кредитора (цедента) признаются на дату перехода права:
НУ. При уступке права требования после истечения срока оплаты по договору цедент признает на дату перехода права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):
- доходы от реализации, в размере суммы, за которую право уступлено;
- расходы от реализации в сумме уступаемой задолженности.
Убыток при уступке права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа нормируется. Он признается в размере, не превышающем процентов, которые кредитор уплатил бы, если бы не продал долг, а взял сумму выручки от продажи долга в кредит. Период, за который рассчитываются проценты, — с даты уступки по срок платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Проценты рассчитываются исходя из:
- максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ);
- ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ.
Способ определения процентной ставки необходимо закрепить в учетной политике.
НДС. Цедент уплачивает НДС c положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Ставка НДС при реализации права требования — 20%, т. к. имущественные права не перечислены в качестве облагаемых по льготным ставкам (ст. 164 НК РФ).
Реализация права требования, возникшего из договора займа (кредита), не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Отражение операций по договору цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение операций по договору цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Отражение операций по договору цессии
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Апелляционное определение Московского городского суда от 04.10.2019 по делу N 33-15463/2019Требование: О взыскании солидарно денежных средств по кредитному договору, обращении взыскания на заложенное имущество.Обстоятельства: Истец указал, что ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства, у него образовалась задолженность, что и послужило основанием для обращения в суд.Встречное требование: О признании доверенности и договора об ипотеке недействительными, применении последствий недействительности сделки.
Решение: 1) Требования удовлетворены; 2) Во встречном иске отказано.
Исходя из содержания письма заместителя начальника ГУ Банка России по Центральному федеральному округу, коллегия приходит к выводу, что оснований полагать, что ООО «Креатив» не исполнило свою обязанность по оплате средств по договору цессии не имеется, поскольку внутрибанковские переводы, в частности, между расчетными счетами клиентов одной кредитной организации, не затрагивающие корреспондентский счет кредитной организации, осуществляются вне рамок платежной системы Банка России и не отражаются в ее регистрах, в связи с чем не отражение операции по расчетам по договору цессии на корреспондентском счете банка не свидетельствует об отсутствии оплаты по договору цессии. При этом, поскольку из содержания выписки по открытому в Московском филиале ООО КБ «Новопокровский» счету ООО «Креатив», представленной временной администрацией по управлению ООО КБ «Новопокровский», денежные средства в сумме 59 621 000,00 рублей были зачислены на данный счет от ООО «ФинАльянс-М» внутрибанковским переводом (без проведения денежных средств через корреспондентский счет ООО КБ «Новопокровский»).
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2020 N 13АП-465/2020 по делу N А56-158917/2018Категория спора: 1) Заем; 2) Прекращение обязательств.Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.Требования заемщика: 4) О признании недействительным соглашения об отступном.Обстоятельства: Истец, право требования к которому перешло на основании соглашения об отступном, ссылается на неисполнение заемщиком обязательств по возврату займа.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части; 4) Отказано.
Как обоснованно отметил Суд первой инстанции, довод ООО «Союз-Авто» о том, что в бухгалтерской отчетности отражается заключение договоров, в том числе договоров уступки и договоров займа, не имеет правового значения, поскольку неотражение финансовых операций, связанных с заключением и исполнением указанных сделок в бухгалтерской отчетности участников по настоящему делу может лишь свидетельствовать о возможном допущении ими налоговых правонарушений, но не подтверждает или опровергает заключение спорных договоров, так как заключение договоров займа, их исполнение, а также заключение соглашения об отступном от 15.06.2018 подтверждается первичными документами, представленными в материалы дела.