Опубликовано 07.10.
2021 08:36 Administrator Просмотров: 6496
Под ошибкой в бухгалтерском учете понимают неотражение или неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности, в связи с неправильным применением нормативно-правовых актов о бухгалтерском учете, учетной политики организации, неточностями в вычислениях и иными факторами.
В этой публикации рассмотрим какие основные рекомендации по исправлению ошибок приводят аудиторы, на каких моментах стоить заострить свое внимание. А также напоминаем, что у нас есть целый мастер-класс по устранению ошибок прошлых лет, благодаря которому вы четко будете знать алгоритм действий в самых разных ситуациях!
Ошибки, произведенные в бухгалтерском учете, нередко искажают данные о реальном финансовом положении организации, дезинформируя заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.
Важно не только выявлять ошибки своевременно, но и верно их классифицировать, понимать различие ошибки от недобросовестных действий, определять существенность ошибки.
Понятие ошибок и правила их исправления установлены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
- Виды ошибок
- Ошибки бывают:
- 1) текущего года, если они обнаружены в том же периоде, в котором совершены;
- 2) прошлых лет, когда они раскрыты после окончания того года, в котором совершены.
- По степени влияния на отчетность ошибки делятся на:
- • существенные;
- • несущественные.
- Существенной является ошибка, если она может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.
- Существенность ошибки определяют самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
- Обычно уровень существенности определяют в процентах к показателю статьи (группы статей).
- Обнаруженные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
Для исправления ошибок текущего года неважно, существенные они или нет, т.к. исправляются одинаково в месяце их обнаружения (сторнировочными или дополнительными записями) по соответствующим счетам (п. 5 ПБУ 22/2010).
Порядок же исправления ошибок прошлых лет зависит от их существенности.
Несущественные ошибки, выявленные до подписания отчетности, корректируются в том же порядке, что и ошибки текущего года записями на 31 декабря.
После подписания отчетности, обнаруженные ошибки исправляются текущим периодом (п. 6 ПБУ 22/2010).
Существенные ошибки, выявленные до утверждения отчетности, исправляются записями на 31 декабря. Необходимо заново сформировать и подписать отчетность.
После следует сдать в налоговую инспекцию уточненную отчетность, если отправили подписанную, но еще не утвержденную отчетность с существенными ошибками (п. 8 ПБУ 22/2010). Утвержденную отчетность прошлых лет менять нельзя.
Существенные ошибки, найденные после утверждения отчетности, правятся текущим годом. Как правило, корректировочными записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В отчетности текущего года сделайте ретроспективный пересчет, то есть отразите данные за прошлые годы так, как будто ошибок не было. В пояснениях к отчетности за текущий год нужно написать, почему изменились данные отчетности за прошлые годы.
Три основных метода исправления ошибок
1. Корректурный способ применим для ошибок в бумажных документах. Ошибочная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было ее прочитать, правильная сумма надписывается сверху.
Затем делают надпись: «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего исправление. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.
2. Метод дополнительной записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но запись сделана на меньшую сумму, чем следовало. Для исправления ошибки делается дополнительная запись той же корреспонденцией счетов.
Если проводку надо подтвердить расчетом, составляют справку-расчет (бухгалтерская справка) — первичный документ, который бухгалтер составляет, если операцию нельзя оформить другим документом.
В бухгалтерской справке должны быть все обязательные реквизиты, форма может быть любой.
В программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0 бухгалтерскую справку можно сформировать следующим образом:
Перейдем в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введенные вручную».
Нажимаем кнопку «Создать»
Откроется окно создания документа.
Из практического опыта рекомендуем прикладывать к бухгалтерской справке копии первичных документов, по которым были допущены и исправлены ошибки, а также расчеты, чтобы в дальнейшем не тратить время на доказательство обоснованности исправлений.
3. Способ «красное сторно» применим для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов и в тех случаях, когда корреспонденция счетов указана правильно, но сумма завышена.
В 1С: Бухгалтерии предприятия сторно документа можно сделать также через раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную». Выбираем создать новый документ, в открывшемся окне нажимаем на «Сторно»:
Далее указываем дату составления операции и выбираем документ, который необходимо отсторнировать или произвести в нем исправительные записи.
Как исправлять первичные учетные документы и регистры бухучета?
Допустимо исправлять все первичные документы.
Исключением являются случаи, когда по законодательству РФ или установленным в соответствии с ним правилам вносить исправления запрещено. Это касается, например, кассовых документов (ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, пп. 4.7 п. 4 Указания №3210-У).
Если вы допустили ошибку при составлении кассового документа, его надо оформить заново.
Порядок внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета такой же, как для первичных учетных документов. Кроме того, для исправления можно производить сторнировочные или дополнительные записи по счетам бухгалтерского учета.
С 1 января 2022 года вступает в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утв. Приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н в котором установлены требования к исправлению документов бухгалтерского учета.
- Как исправить ошибки в налоговом учете?
- В налоговом учете порядок исправления ошибок отличается от бухгалтерского.
- После выявления ошибки в исчислении налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов, пересчет нужно производить в периоде совершения ошибки.
- Чтобы правильно пересчитать налоговую базу в корректируемом отчетном (налоговом) периоде, необходимо внести исправления в соответствующие налоговые регистры.
Если ошибка затрагивает несколько отчетных периодов, необходимо сдать уточненные декларации за каждый из них. Рекомендуем приложить к ним записку с пояснениями причин внесения исправлений.
Выявленные ошибки могут приводить как к недоплате, так и к переплате налога. Если налогоплательщик недоплатил Налог, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, а также уплатить недостающую сумму налога и пени.
Какая ответственность предусмотрена за ошибки в учете?
Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
- За это предусмотрен Штраф (ст. 120 НК РФ):
- • 10 000 руб. — если нарушение совершено в одном налоговом периоде и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);
- • 30 000 руб. — если нарушение совершено в двух и более налоговых периодах и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);
• 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб. — если нарушение повлекло занижение налоговой базы (базы для начисления страховых взносов).
Административная ответственность предусмотрена за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности. За это предусмотрены (ст. 15.11 КоАП РФ):
• штраф от 5 000 до 10 000 руб.;
• штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет — если Правонарушение совершено повторно.
Автор статьи: Евгения Тарасова
Как взыскать деньги с бухгалтера за его ошибки?
Одной из ключевых фигур любой организации, особенно крупной, является главный бухгалтер. Именно его ошибки (при сдаче налоговой отчетности, учете и т.п.) могут дорого обойтись компании. При этом отвечать за них придется, в основном, не главбуху, а самой компании.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Услуги
Ответственность главбуха
Хотя за допущенные ошибки в своей работе главбух может нести дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую ответственности, взыскать с него деньги пострадавшей компании не всегда представляется возможным.
Штрафы для главного бухгалтера и компании
В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности.
Так штраф для допустившего в первый раз ошибку бухгалтера составляет от 5 до 10 тыс. рублей. При повторной ошибке — от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на 1-2 года. Это при том, что ни один из отчетных налоговых и бухгалтерских документов не содержит подписи главбуха.
При всей значимости этих сумм, они не идут ни в какое сравнение со штрафами, которые должна будет заплатить непосредственно провинившаяся компания.
К примеру, за несданную вовремя налоговую декларацию, штраф для компании с ежегодным оборотом около 60 млн. рублей может достигать полумиллиона рублей. И это только за одну декларацию. Неуплата или неполная уплата налога грозит штрафом до 300 тыс. рублей (без учета пени, начисляемых за каждый день просрочки).
КАДРОВЫЙ КОНСАЛТИНГ
Как привлечь главбуха к ответственности
Привлечь бухгалтера к материальной ответственности можно только через суд. Причем как в рамках трудового, так и гражданского законодательства.
В рамках трудового законодательства одним из существенных аргументов при судебных разбирательствах является трудовой Договор.
Поэтому при его составлении очень важно прописать следующие моменты:
- должностные обязанности с указанием круга ответственности (в частности, составление и ведение налоговой отчетности);
- условие о полной материальной ответственности, а именно обязательство возместить штрафы и пени, полученные компанией по вине главбуха.
Важно!
При отсутствии в трудовом договоре указания на полную материальную ответственность, бухгалтер отвечает лишь в пределах своей средней месячной зарплаты.
В рамках гражданского законодательства потребуются документы подтверждающие ошибки главбуха. Например, неуплаченные вовремя налоги.
Без гарантии возврата
Однако, даже наличие всех вышеперечисленных документов не гарантирует компании победу в судебном разбирательстве. Особенно при разбирательстве в рамках трудового законодательства. Дела, рассматриваемые в рамках гражданского кодекса, тоже не часто заканчиваются победой. Прецеденты в основном связаны с исками предъявляемыми генеральным директорам, а не главным бухгалтерам.
К тому же судебные разбирательства требуют времени и денег. Причем без гарантии их возврата.
Один из способов гарантированно снизить риски компании, связанные с ошибками главбуха — страхование его профессиональной ответственности.
ЗА ЧТО ОТВЕЧАЕТ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР?
Страхование профессиональной ответственности
Страхование профессиональной ответственности — это финансовая защита страхователя от исков со стороны третьих лиц из-за ошибок допущенных им во время исполнения своей профессиональной деятельности.
Возможно также застраховать не только риски допустить ошибку или упущение, но и расходы, связанные с судебными и иными разбирательствами. Причем перечень профессиональных видов деятельности, которые могут быть застрахованы не ограничен только бухгалтерами.
Наиболее востребовано страхование профессиональной ответственность среди медработников, компаний, которые оказывают экспертные услуги, готовят документы различного типа, представляют интересы других лиц (например, при сопровождении гражданско-правовых сделок и т.д.
Более того, согласно российскому законодательству, некоторые виды деятельности подлежат страхованию в обязательном порядке.
К таким, в частности, относятся:
- нотариальная;
- оценочная;
- аудиторская;
- некоторые виды аутсорсинга (например, ведение бухучета);
- деятельность арбитражных управляющих;
- риэлторская;
- кадастровая;
- адвокатская.
Виды рисков при страховании профессиональной ответственности
Выделяют четыре группы рисков:
- физические: нанесение вреда жизни и здоровью (врачи, водители и т.п.);
- материальные: причинение ущерба материальным объектам (строители, ремонтники);
- финансовые: денежные потери в результате профдеятельности (банковских служащие, бухгалтера);
- моральные: причинение морального ущерба (для всех, кто по роду своей деятельности тесно контактирует с людьми).
Обращайтесь к специалистам
Чтобы избежать возможных проблем, которые могут возникнуть из-за ошибки или упущения сотрудника (в данном случае, бухгалтера), рекомендуем Вам с самого начала обращать внимание на правильное составление трудового договора. А также рассмотреть возможность страхования профессиональной ответственности.
- Идеальный вариант при составлении важных документов и выборе программы страхования — помощь квалифицированного специалиста.
- Так, обратившись в компанию “РосКо”, которая предоставляет широкий спектр услуг, а именно: юридические, аудиторские, аккредитационные, бухгалтерские, регистрационные, кадровые, Вы можете быть уверены, что составленные при нашем профессиональном участии документы будут соответствовать всем необходимым требованиям и гарантированно уберегут Вас от любых неожиданностей.
За что несет ответственность бухгалтер — наказания и размеры штрафов в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов
- На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность — материальную, административную, а иногда и уголовную.
- Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность бухгалтера предприятия – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.
- Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.
- Так как бухгалтер — наемный работник, ему вменяются определенные обязанности и требования к их исполнению, однако главный бухгалтер еще и должностное лицо, а это накладывает на него ответственность от административной до уголовной.
- Кроме этого, должность главбуха имеет функциональный характер, так как он является вторым лицом на предприятии в финансовой сфере, и это обеспечивает такого работника нормативным документом относительно должностных обязанностей.
Функциональные обязанности бухгалтера.
Какую ответственность несет бухгалтер в 2017 — 2018 году
Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым — уголовный или административный:
- дисциплинарная — наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
- материальная — наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
- административная — наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности — штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
- уголовная — по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.
За какие нарушения и ошибки наступает ответственность
Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:
- За ошибки в бухучете;
- Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
- Несоответствие выверки по банковским счетам;
- Нарушение правил списания;
- Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
- Неправильное начисление заработной платы;
- Налоговые правонарушения.
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения
Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.
В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам — Уголовному и Гражданскому.
Уголовная ответственность наступает по ст. 199 и 199.1 кодекса.
Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн.
рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.
Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.
Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли. Если полученный итог превышает установленные законодательством нормы, настает уголовная ответственность руководителя и бухгалтера.
Содержание ст.199 УК РФ:
Также уголовная ответственность применяется, если следователь установил, что присутствовал сговор лиц с целью сокрытия доходов.
Помимо руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности, могут привлечь любого сотрудника предприятия или владельца.
Согласно ст. 199 УК РФ, при отсутствии налоговых сборов, зафиксированных в декларациях, на главного бухгалтера могут завести дело, таким же образом он несет ответственность и за отсутствие налоговых деклараций и прочих документов, относящихся к отчетности.
Также он несет административную ответственность в случае нарушения сроков сдачи отчетности в налоговые органы, в данном случае предусматривается взыскание штрафа в размере 300 – 500 рублей.
Важно: если на предприятии существует бухгалтерский отдел, то это не избавляет главбухгалтера от ответственности, и он все равно остается полностью ответственным.
Главбух полностью ответственен за грубые налоговые правонарушения в виде неточности указания показателей в налоговую от 10% или при искажении любой статьи отчетности свыше, чем на 10%.
Согласно ст.199.1 УК РФ, уголовное наказание за налоговые нарушения грозит за невыполнение обязанности налогового агента.
Содержание ст.199.1 У К РФ:
Административная ответственность для главбуха
За нарушения, проявляющиеся в виде неисполнения обязанностей, неправильное их исполнение, ошибки может наступить административная ответственность. Проявляется она в виде наложения штрафов, их размер определяется КоАП. Ниже приведена таблица с размерами штрафов в 2017 году и соответствующими нарушениями, за которые они полагаются.
Статья КоАП | Вид нарушения главбуха | Размер штрафа, руб. |
15.1 | Ошибки в учете наличности и кассовых операций | 4000-5000 |
15.3 п.1 | Нарушение срока сдачи заявления о регистрации в ИФНС | 500-1000 |
15.3 п.2 | Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС с одновременной неподачей заявления о регистрации | 2000-3000 |
15.5 | Нарушение в виде неподачи декларации в срок | 300-500 |
15.6 | Нарушение в виде неподачи в срок документов для налогового контроля в таможенный или налоговый орган об участи в других юрлицах, о ликвидации, реорганизации, об обособленных подразделениях | 300-500 |
15.11 | Ошибки грубого характера в ведении бухгалтерского учета и сдачи отчетов, нарушения в хранении документов | 2000-3000 |
Ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы
За ошибки в начислении и выплате заработной платы бухгалтер не несет уголовную ответственность, а лишь административную.
Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем.
Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.
Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.
Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.
В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы.
Важно: если выяснится, что недоплата заработной платы была виной главбуха, то он понесет административную ответственность в виде штрафа.
Дисциплинарная ответственность за ошибки
Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ.
Содержание ст.192 ТК РФ:
В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:
- Выговор;
- Предупреждение;
- Увольнение согласно ст. 81 ТК РФ.
- За неперечисление алиментов
- Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью.
- Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.
Материальная ответственность главного бухгалтера
Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха.
При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера. Если будет подтвержден прямой действительный ущерб, то сотрудник будет полностью отвечать перед работодателем, возмещая убытки.
После увольнения
Если во время работы специалиста, предприятие понесло значительные убытки, то увольнение не может избавить его от материальной ответственности. В течение 1 года работодатель может взыскать убытки через суд.
Важно: согласно ст. 243 ТК РФ, главный бухгалтер может понести полную ответственность, если в суде будет доказано, что он намеренно причинил организации вред.
При этом если бухгалтер во время подписания трудового договора полностью принял на себя материальную ответственность, то это только дает возможность руководству взыскивать с него ущерб в полном объеме.
В прочих случаях его ответственность ограничена пределами ежемесячной зарплаты.
Дополнительно: скачайте примеры готовых резюме для бухгалтера по этой ссылке.
Вопросы и ответы
Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?
Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.
Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?
Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.
Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?
Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.
Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?
Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.
Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника — это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.
Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.
Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?
Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.
Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?
Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.
Когда за ошибки в бухучете можно получить штраф, а когда – всего лишь устное замечание?
При ведении бухгалтерского учета бухгалтер порой допускает ошибки, которые становятся предметом разбирательства в суде.
Так, например, в ходе проведения проверки бухгалтерия не представила проверяющим сформированные на бумажных носителях ежемесячные первичные документы по начислению заработной платы: табеля учета рабочего времени, расчетные ведомости, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, реестры зачисления денежных средств на лицевые счета сотрудников, приказы о назначении ответственного лица по платным услугам и пр. В результате проверку начисления заработной платы ревизоры КСП производили на основании представленных расчетных листков по заработной плате, своду расчетно-платежных ведомостей и расчетов по страховым взносам.
Главный бухгалтер правонарушения не признала, в качестве возражения привела довод, что в проверяемый период все перечисленные регистры бухгалтерского учета, а также первичные учетные документы автоматизировано составлялись в срок в виде электронного документа в бухгалтерской программе. Всю необходимую документацию проверяющие могли посмотреть в электронном виде. Также у нее была электронная подпись, с помощью которой она подписывала документы в электронном виде.
Контролеры с позицией главного бухгалтера не согласились и сочли факт грубым нарушением требований к бухучету.
Однако суд (Постановление мирового судьи судебного участка № 3 по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан от 27 апреля 2021 г.
№ 5-3-380/2021), изучив материалы, представленные на рассмотрение, оценив характер совершенного административного правонарушения, пришел к выводу, что назначение административного наказания, даже в минимальном пределе, несоразмерно совершенному деянию. На этом основании штраф был заменен устным замечанием.
В то же время не всегда штрафа удается избежать.
Так, при проведении проверки органом финконтроля было установлено грубое нарушение бухгалтерией требований к бюджетному учету и составлению бухгалтерской отчетности.
Денежные средства, внесенные поставщиком на счет учреждения в качестве обеспечения исполнения контракта, были отражены в бухучете не в составе средств во временном распоряжении, как того требует Инструкция № 157н, а в рамках расчетов с поставщиком по КФР «4» бухгалтерскими записями по счету 302 00, что привело к искажению экономической сущности факта хозяйственной жизни. Ошибка, соответственно, перекочевала и в бухгалтерскую отчетность.
Суд при рассмотрении материалов дела согласился с позицией проверяющих и назначил главному бухгалтеру административное наказание в виде штрафа в размере 15 тыс. руб.(Постановление мирового судьи судебного участка № 20 Краснофлотского района г. Хабаровска Хабаровского края от 25 июня 2021 г. № 5-600/21).
- Документы по теме:
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
Отмена штрафов для бухгалтеров с 9.06.2022
В современном мире быть бухгалтером очень сложно. И дело не в том, что кроме информации, касающейся непосредственных обязанностей, нужно знать кучу всего, что попутно пригождается в работе.
Современный бухгалтер может и программу самостоятельно настроить и фирму открыть – закрыть. Все бы ничего, да только пристальное внимание контролирующих органов потрепало немало нервов бедным бухгалтерам. Но, наконец, и на нашей улице праздник.
В конце мая принят Закон, который немного облегчает участь работников, трудящихся в сфере бухгалтерского учета.
Кодекс об административных правонарушениях: статья 15.11
Страшным сном любого бухгалтера (особенно главного) всегда была статья 15.11 Кодекса об административных правонарушениях. Статья рассказывает о грубых нарушениях при ведении бухгалтерского учета и определяет административную ответственность, которая наступает в связи с такими нарушениями.
Статья достаточно подробно и понятно описывает за какие конкретно нарушения какая ответственность предусмотрена. Кроме того, статья содержит информацию, в каких случаях должностные лица могут быть освобождены от ответственности.
Самым главным, ключевым изменением, которым отличается новая редакция статьи, является примечание 1.1, введенное законом №113-ФЗ от 29.05.019 года. В нем как раз и говорится об освобождении от административной ответственности и условиях, при которых ответственность не применяется.
Такое примечание значительно облегчит жизнь многим бухгалтерам. Ведь далеко не всегда, например, наличие документов напрямую зависит от бухгалтера.
Бывают ситуации, когда поставщик все никак не пришлет нужные бумаги или недобросовестный работник уже в десятый раз «забывает» где – то отгрузочные документы.
Грубое нарушение в бухгалтерском учете
Для того чтобы понимать о чем вообще идет речь в вышеупомянутой статье, нужно для начала разобраться что из себя представляет грубое нарушение учета.
Итак, существует несколько видов грубых нарушений:
- Если исходная информация у бухгалтера не верна, то и бухгалтерская отчетность будет составлена не правильно. Соответственно, скорее всего, произойдет занижение базы по налогам и сборам. Если такое занижение 10% и более, то это грубое нарушение учета
- Нарушением является искажение показателей, которые выражаются в денежном выражении, на 10% и более
- Иногда имеют место факты принятия несуществующих или притворных расходов. В этом случае бухгалтерская отчетность «нарисована» так, как нужно директору. Это, конечно, является грубым нарушением
- Ведение учета за рамками регистров также является нарушением
- Ну и последняя группа нарушений касается отсутствия первичных документов, собственно бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения (в том случае, если законом предусмотрено его наличие). По факту получается, что организация, вроде, работает, получает себе в карман прибыль, а вот отчитываться перед государством не хочет, да и на ведение бухгалтерского учета тоже не тратится. Вообщем, экономия со всех сторон. Только вот обернется она в итоге большими штрафами как для самой компании, так и для должностных лиц
Исходя из вышеперечисленного, становится понятно, за какую деятельность бухгалтер получает весомый штраф.
Суть поправок, внесенных законом 113-ФЗ
Суть поправок проста – бухгалтеры освобождаются от ответственности, если ситуация будет складываться следующим образом. Говоря простым языком, на бухгалтера не будет наложен штраф, если показатели в отчетности искажены по вине других лиц.
Это может произойти в двух случаях:
- Самый распространенный вариант – первичные документы не предоставлены в бухгалтерию или предоставлены, но с задержкой. Каждый бухгалтер сталкивается с такой ситуацией, когда недостающие документы приходится прямо – таки «выколачивать» из работников, которые ответственны за передачу документа в бухгалтерию, а иногда и из самих поставщиков. И хорошо, если нерадивый поставщик находится в том же городе, до него хоть доехать можно. А если поставка производилась из другого города? Основные проблемы возникают именно здесь.
- Второй вариант касается ситуации, когда документы не соответствуют реальному положению дел. Самой распространенной ситуацией является такая: по документам пришло 100 единиц товара, а по факту – 50 единиц или отгрузки не было вовсе. То есть вся отгрузка или какая – то ее часть являются фиктивными
В соответствии с новым законом 113-ФЗ получается, что когда нарушение фактически допускает другой работник, бухгалтер за это ответственности не несет.
Штрафы, предусмотренные в новой редакции статьи
Прежде, чем разбираться с нововведениями дальше, следует определиться какие штрафы и за что предусмотрены статьей 15.11 КоАП.
Нарушение | Штраф |
Грубое нарушение в учете, совершенное впервые | Штраф налагается на должностных лиц, размер от 5000 до 10000 рублей |
Грубое нарушение в учете, повторно | Штраф для должностных лиц составит от 10000 до 20000 рублей, либо предусмотрена дисквалификация на срок от 1 до 2 лет |
Как видим, штрафы достаточно серьезные и вдвойне обидно было их платить бухгалтеру в случае, когда виноватым в искажении показателей было другое лицо. Хорошо, что к настоящему моменту этот неприятный момент исправлен в пользу бухгалтеров.
Способ избежать штрафа за первичку
Если есть ответственность за нарушения, то есть и способы ее избежать.
Для того, чтобы бухгалтер мог снять с себя ответственность, нужно доказать, что нарушение по факту совершил другой сотрудник.
Для этого при приемке первички нужно записывать, кто и когда именно принес тот или иной документ. Если документ предоставлен с опозданием, то с сотрудника берется объяснительная записка с указанием причин задержки со сдачей документа в бухгалтерию. Можно завести отдельный журнал, а можно делать это, например, на обратной стороне документа.
Таким образом у бухгалтера на руках будет доказательство, что ответственное лицо выполнило свои обязанности халатно и не предоставило документацию в срок.
Кроме приема первички следует учитывать еще один момент. Если бухгалтер не хочет попадать под действие административной ответственности, то принимать к учету не имевшие место расходы или операции ни в коем случае нельзя. Это является прямым нарушением закона и в зависимости от объема нарушения, бухгалтер может быть привлечен даже к уголовной ответственности.
Выполнение этих простых правил позволит бухгалтеру избежать ответственности за нарушения, совершенные другими лицами.
Обратная сила нового закона
В новом законе 113-ФЗ есть один интересный момент – закон имеет обратную силу. Это значит, что все те постановления, которые были вручены налогоплательщику до 9 июня 2022 года и содержали требования об уплате штрафа, автоматически теряют свою силу, если штраф еще не был уплачен. Фактически, все неуплаченные штрафы за грубые нарушения в отчетности, аннулируются с начала текущего года.
Случаи освобождения должностных лиц от ответственности
Если правонарушение совершено и бухгалтер знал о некорректных данных учета, то и в этом случае можно избежать ответственности.
Освобождение от ответственности происходит в двух случаях:
- Если выявлена ошибка в данных, то бухгалтеру оперативно нужно подать в налоговую инспекцию корректирующий отчет, а также заплатить все налоги и пени, которые были недоплачены в связи с искажением данных
- Иногда ошибки находятся уже после сдачи отчетности в налоговую инспекцию, но до ее утверждения собственниками. В этом случае нужно поправить некорректные данные. Штрафа удастся избежать
Бухгалтер – профессия сложная, нервная, но интересная. Некоторое время назад она считалась достаточно престижной и уважаемой. Но время идет, а вместе с ним меняется и сама профессия. Современный бухгалтер должен знать и уметь столько всего, что иногда в голове не укладывается. В связи с этим многократно возросла ответственность таких специалистов.
Законодатель при принятии закона 113-ФЗ сделал «подарок» для большинства бухгалтеров. Теперь можно не бояться ответственности, если правонарушение совершено по вине другого лица. Главное, суметь это доказать.
Сделать это можно, как соблюдая осторожность в работе, так и посредством фиксирования всех фактов нарушений со стороны работников компании, если такие факты отразятся в итоге на бухгалтерской отчетности.
Отвечает ли новый бухгалтер за ошибки старого бухгалтера
В основе структуры предприятия лежит координирование рабочих процессов со стороны руководства, а также учёт и распределение имеющихся у компании ресурсов заведующими финансовой частью. Учетные и аналитические функции возложены на бухгалтеров, которые должны не только правильно фиксировать все финансовые операции, связанные с деятельностью компании, но и своевременно отчитываться по ним в установленной форме перед контролирующими органами.
Директор путём указов и распоряжений устанавливает определённый порядок взаимодействия между подразделениями предприятия и отдельными специалистами.
Таким образом каждый сотрудник знает свои функции и меру ответственности, подтверждённую документально.
В случае разбирательств каждая из сторон может опереться на зафиксированные требования и обязательства по отношению друг к другу.
Кто виноват?
Ключевым звеном на предприятии является главный бухгалтер.
Должностная инструкция бухгалтера подразумевает обременение ответственностью за сохранность и правомерность использования имущества и финансов предприятия.
Если в результате злоумышленных действий или недочетов ввиду некомпетентности компания потерпела ощутимые убытки, нарушителю придётся поплатиться за счёт личных средств или понести реальное наказание. Убытками признаются фактические затраты предприятия ввиду нарушения порядка учёта: штрафы, пени, растраты, потери имущества и денег.
При этом необходимо сначала установить вину конкретного сотрудника и непосредственное участие в нарушении.
Если главный бухгалтер действовал по указанию директора и об этом есть соответствующая запись, в случае возникновения ошибки сотрудник освобождается от взыскания, опираясь на документальное подтверждение распоряжения работодателя.
В подчинении главного бухгалтера находится отдел, куда стекается вся финансовая документация, которую необходимо должным образом зафиксировать и подготовить для внутренних и внешних пользователей отчетности: руководства, ФМС и фондов. �з-за несвоевременного предоставления первичной документации или искажения сведений по вине подчинённых или сотрудников других отделов, главный бухгалтер оказывается не в состоянии качественно и в полной мере исполнять свои функции. Во избежание подобных ситуаций ответственному сотруднику стоит заранее обезопасить себя, фиксируя весь документооборот в специальном журнале. В случае возникновения претензий бухгалтеру достаточно будет предоставить журнал в доказательство отсутствия оснований для учета спорной хозяйственной операции или причины изменения величин в балансе. Однако это не исключает необходимости исправления возникших недочетов.
Если согласно внутреннему распоряжению финансовый функционал вменён одному бухгалтеру, он автоматически признаётся ответственным за все участки учета. Ему не удастся объяснить возникшие ошибки некомпетентностью подчинённых, а отвечать придётся в полной мере.
Когда по указу работодателя или по собственному желанию главным бухгалтером принято решение оставить свой пост, ему необходимо подготовить акт передачи дел новому сотруднику. Акт составляется на основании инвентаризации ТМЦ, проверки счетов и задолженностей, а также описи имеющейся финансовой документации. Если к моменту окончания действия полномочий бывшего сотрудника ему успели подыскать замену, новый главбух принимает дела и оперативно приступает к исполнению своих функций.
Кто крайний?
Зачастую уже после вступления в должность, новый сотрудник в процессе исполнения своих функций выявляет некоторые недочёты или даже грубые нарушения, возникшие в период работы предыдущего главбуха. Однако вновь прибывший сотрудник не отвечает за провинности нерадивого бухгалтера, которого он сменил. Точкой отсчёта для привлечения к ответственности нового работника считается момент вступления в должность согласно трудовому соглашению после приёмки дел.
Срок давности предъявления обвинений предыдущему сотруднику зависит от величины ошибки и её последствий.
В случае выявления административных проволочек и нарушений правил учёта, бухгалтеру могут предъявить претензии в течение года после официального увольнения.
Если величина потери превышает установленные нормы, бухгалтеру грозит обвинение в реальном преступлении, а также разбирательство, штрафы и наказание вплоть до лишения свободы. Сроком давности считаются три года с момента увольнения.
- В обоих случаях правоохранительным органам необходимо будет доказать, был ли у сотрудника злой умысел при совершении вменяемых ему действий, а также определить исключающие вину обстоятельства.
- В
- В
- В