Акцизный сбор — это прямой или косвенный налог

Продуктовые магазины являются неотъемлемой частью жизни россиян. Но не каждый покупатель обращает внимание, что некоторые категории товаров имеют специальный стикер сбоку. Как правило, его приклеивают на бутылку алкогольной продукции или пачку сигарет. Это акцизная марка! Почему на одних товарах она есть, а на других – нет?

Что такое акциз (акцизный налог)

Предприятия и граждане обязаны платить налоги в пользу государства. Обязательным сбором облагаются некоторые виды деятельности, продукция, доходы граждан и их имущество. То есть, часть налогов государство собирает с предприятий напрямую, часть – с граждан.

Акциз относится к тем обязательным платежам и сборам, которые уплачиваются производителями определённых видов продукции. Сумма сбора закладывается в стоимость товара. То есть, это часть цены, которая уплачивается потребителем.

Акцизный сбор — это прямой или косвенный налог

Для чего нужен акцизный налог

Данный налог необходим для пополнения бюджета государства. Впоследствии, эти средства распределяются, согласно экономической ситуации в стране и общего бюджетного правила.

В ст. 181 НК РФ приведён перечень товаров, которые являются подакцизными. При детальном изучении списка становится ясно, что налогом облагают не товары первой необходимости, а та продукция, которая может нанести вред человеку. Так, акциз называют «штрафом за вредность».

Специальный стикер, указывающий на подакцизный товар, можно увидеть:

  • на товарах массового потребления, оказывающих негативное влияние на здоровье человека;
  • на товарах, которые оказывают негативное влияние на окружающую среду.

Не хочешь платить акциз – не приобретай вредную продукцию, не наноси вред себе и миру вокруг себя. Если человек считает, что без подакцизной продукции ему не обойтись, придётся покупать товары со стикером, внося в бюджет страны определённую сумму.

Важно! Государство не может напрямую запретить производить или продавать вредные товары. Но их негативное воздействие компенсируется за счёт налога – акциза.

Кто может стать плательщиком акцизного налога

Согласно ст. 179 НК РФ, плательщиками акциза могут стать:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые занимаются перемещением подакцизного товара через таможенную границу ЕЭС, и которые являются налогоплательщиками данного налога по действующему законодательству РФ.

То есть, указанные экономические субъекты должны совершать операции, попадающие под действие положений главы 22 НК РФ. Согласно ст. 182 НК РФ, к таким операциям относятся:

  • реализация произведённой подакцизной продукции;
  • реализация конфискованных в пользу государства подакцизных товаров;
  • ввоз подакцизных товаров на территорию РФ;
  • передача подакцизных товаров собственного производства;
  • прочие операции.

В ст. 183 НК РФ представлен полный перечень операций, которые не попадают под налогообложение акцизом. Это:

  • передача товаров от одного структурного подразделения другому;
  • первичная реализация конфискованных в пользу государства подакцизных товаров;
  • прочие операции.

Акцизный сбор — это прямой или косвенный налог

Как стать плательщиком акцизного налога

Чтобы стать плательщиком данного налога, нужно получить соответствующее свидетельство. Например, если предприятие планирует реализовывать спиртосодержащую продукцию, то нужно получить «свидетельство о регистрации организации, осуществляющей операции с денатурированным этиловым спиртом».

Для получения данного свидетельства нужно обратиться в то отделение ФНС, в котором потенциальный налогоплательщик акциза состоит на учёте.

Нужно подготовить следующую документацию:

  • Заявление о выдаче свидетельства. Оно подаётся в 2 экземплярах, в каждом указывается количество листов.
  • В зависимости от того, на производство какого конкретного вида спиртосодержащей продукции подаётся заявление, потенциальному плательщику акциза нужно предъявить бумаги, подтверждающие собственное вещное право на мощности, позволяющие безопасно заниматься производством данной продукции.

Важно! Заявление должно быть заполнено так, чтобы у проверяющих инспекторов не было сомнений в правильности прочтения указанной информации. Заявление подписывается руководителем предприятия, и заверяется «живой» печатью.

Форма заявления, а также точные перечень документов, надлежащих представлению в ФНС для подтверждения указанных мощностей, которые будут использованы для производства конкретного вида спиртосодержащей продукции, представлены в Приложении № 2-5 Административного регламента ФНС, утвержденному приказом ФНС России от 25.08.2014 № ММВ-7-15/424. Данный регламент един для подачи документов на получение свидетельства любых подакцизных товаров.

Подать документы можно:

  • лично передать на рассмотрение в отделение ФНС по месту регистрации;
  • в электронном виде с помощью личного кабинета налогоплательщика на официальном сайте ФНС;
  • с помощью Почты России, направив письмо с уведомлением и описью вложенного.

Чтобы стать плательщиком акциза, если товар производится налогоплательщиком, нужно получить лицензию, разрешающую производство. Без неё акцизные марки (стикеры на товаре) не будут доступны для использования.

Нужно обязательно подключиться к ЕГАИС. Это единая система контроля над реализацией крепких алкогольных напитков. С 2018 года работать без подключения к этой системе нельзя.

Важно! С помощью ЕГАИС стало возможным контролировать продажу контрафактного алкоголя. После введения системы, продажи фальсификата снизились в несколько раз.

Виды товаров, на которые распространяется акцизный налог

В ст. 181 НК РФ представлен список подакцизных товаров. Важно понимать, что не сами товары являются основанием для уплаты налога. Налогообложению подлежат операции, которые совершаются с данными позициями.

Так, в перечень вошли:

  • этиловый спирт, который произведён из различных видов сырья – сырец, дистиллят винный, спирт из винограда и прочих плодов, основы для коньяка, кальвадоса и виски;
  • товары, которые не относятся к алкогольной продукции, выпускаемые в виде растворов, суспензий, эмульсий, но при этом содержащие не менее 9% этилового спирта – лекарственная продукция, применяемая в медицине и ветеринарии, объёмом фасовки не более 100 мл, парфюмерные и косметические средства, вне зависимости от объёма фасовки;
  • технические отходы промышленности, содержащие в себе долю этилового спирта, которые можно, впоследствии, использовать в качестве вторичного сырья;
  • пивное и фруктовое сусло, прочие виноматериалы;
  • алкогольная продукция с содержанием спирта 0,5% и выше, за исключением пищевой продукции. Например, конфеты с коньяком;
  • сигареты, иные продукты, содержащие табак и производные от него, включая те, что работают от прямого нагревания;
  • легковые транспортные средства и мотоциклы для гражданского использования;
  • бензин, используемый для заправки автомобилей;
  • дизельное топливо, сопутствующие масла, продукты, получаемые от переработки данной продукции;
  • продукция, получаемая путём фракционной переработки нефтепродуктов;
  • углеводородные дистилляты, используемые в жидком состоянии, определённой плотности и температуры;
  • керосин и дизельное топливо, используемое в авиации;
  • бензол, параксилол, ортоксилол;
  • продукты, получаемые из нефти и газа, и используемые в качестве топлива для судов. Сюда также входит гудрон, мазут и природный газ;
  • электронные сигареты, паровые устройства, а также аэрозолевые и дымопродуцирующие;
  • жидкости, содержащие никотин.

Важно! В НК РФ приведены ставки по акцизному налогу на каждый вид продукции.

Акцизный сбор — это прямой или косвенный налог

Как уплачивается акцизный налог

  • Налогоплательщики должны самостоятельно рассчитывать сумму акцизного налога для уплаты в казну государства.
  • Для этого используется формула:
  • Сак = Ст * НалБ, где Сак – сумма к уплате в бюджет, Ст – процентная ставка, установленная для того или иного вида продукции, НалБ – налоговая база, являющая основанием для исчисления – это количество товара (измеряется в л, кг, т)

Для расчёта используют следующие ставки:

  • фиксированную – применяется чаще всего, расчёт производится в соответствии со ст. 187 – 193 НК РФ;
  • адвалорная – практически не используется;
  • комбинированная.

Для понимания порядка расчёта нужно привести примеры по каждому виду ставок.

  • Фиксированная. За май 2020 года ООО «Бублик» произвело 50 т пива с содержанием 4% спирта. В бюджет нужно внести:
  1. В 2020 году ставка за 1 л такого продукта составляет 22 рубля;
  2. 50 000 * 22 = 1, 1 млн. рублей.
  • Адвалорная. Расчёт производится в соответствии со ст. 187-191 НК РФ. Практически не используется, как самостоятельная единица расчёта.
  • Комбинированная. За апрель 2020 года ООО «Казак» произвела на продажу 15 тысяч коробок сигарет с фильтром. Наполняемость пачки стандартная – 20 сигарет, в блоке – 10 пачек, а в коробке – 50 блоков. Розничная цена пачки – 102 рубля. Расчёт:
  1. 15 000 * 50 * 10 * 20 = 150 млн. сигарет;
  2. 15 000 * 50 * 10 = 7,5 млн пачек сигарет;
  3. Расчётная стоимость выпущенных сигарет 7 500 000 * 102 = 765 млн. рублей
  4. Расчёт по адвалорной ставке 14,5% * 765 000 000 = 110 925 000 рублей;
  5. Расчёт по фиксированной ставке (1966 рублей за 1000 штук) 150 000 * 1966 = 294 900 000 рублей;
  6. Общая сумма налога к уплате 110 925 000 + 294 900 000 = 395 825 000 рубля.

Платить акциз можно авансовыми платежами в течение отчётного года или единой суммой.  Авансовые платежи нужно платить ежемесячно.

Читайте также:  Компенсация за изъятие земельных участков: размер и сроки выплат, основания и условия

Срок уплаты – до 15 числа текущего месяца, исходя из объёмов алкогольной, или иной спиртосодержащей продукции, попадающей под действие акциза, который планируется закупаться в следующем налоговом периоде. Исходя из положений ст.

192 НК РФ, налоговым периодом признаётся один календарный месяц. Следовательно, вносить авансовые платежи нужно ежемесячно на месяц вперёд.

Не позднее 18 числа этого месяца нужно отчитаться перед налоговиками. Для этого им нужно предоставить лично или по средствам телекоммуникационной связи:

  • копию платёжки, в которой чётко прописано, что это за платёж;
  • копию выписки из кредитного учреждения, которая подтверждает, что указанная сумма списалась со счёта плательщика в пользу бюджета;
  • извещение в 4 экземплярах – один обязательно в цифровом формате.

Как акцизный налог отражается на цене

Он включается в розничную стоимость реализуемой продукции. Таким образом, конченым плательщиком выступает розничный потребитель. Он компенсирует производителю, уплаченный в казну государства, налог.

Законодательно разрешено производителям продукции включать налог в окончательную цену продаваемого товара.

Заключение

Акциз – косвенный налог, который в итоге уплачивает конечный потребитель подакцизной продукции. Это актуальный и востребованный способ пополнения государственной казны. 

Определение акцица | Что такое акциз простыми словами — Контур.Бухгалтерия

Акцизный сбор — это прямой или косвенный налог

Что такое акциз 

Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.

Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

  • продукты с содержанием спирта с долей до 9%; 
  • алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
  • табак и все виды табачных изделий;
  • электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
  • топливо: печное, дизельное
  • моторные масла;
  • бензин;
  • легковые машины;
  • мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

  • медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
  • парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
  • виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) — это российские и зарубежные:

  • индивидуальные предприниматели;
  • организации;
  • физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

  • продажа;
  • пересечение границы;
  • производство;
  • передача для дальнейшего производства;
  • передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
  • передача для переработки;
  • передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

  • твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
  • адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
  • комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ). 

  • По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
  • По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.
  • Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
  • Налоговая база * Ставка акциза
  • Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
  • Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

  • Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
  • Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила: 

  • за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
  • за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Одна из важных задач бухучета — контроль за наличными деньгами компании. Без него неизбежны ошибки в расчетах. Закон требует строгого соблюдения финансовой дисциплины, нарушителей штрафуют. Рассказываем главное, что надо знать об учете наличных средств.

, Елена Космакова

Систематизировать сведения о бизнесе, его доходах и расходах помогает бухгалтерский учет. Вести его можно по-разному и в разных системах и сервисах, которые облегчают и автоматизируют эту работу. Расскажем вкратце, что такое бухгалтерия и как ее можно организовать для небольшого бизнеса.

, Елена Космакова

На транзитном 57 счете «Переводы в пути» отслеживаются переводы средств, которые идут дольше одного банковского дня. В статье расскажем, как работать с 57 счетом на примере веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.

, Елена Космакова

Что такое акциз. Объясняем простыми словами

Как и НДС, фактически акциз оплачивает конечный потребитель, а компания — продавец этого товара только передаёт средства государству.

Товары, на которые распространяется акциз, называются подакцизными. Это, например, пиво (с содержанием спирта более 0,5%), вина, крепкий алкоголь, машины и мотоциклы с двигателем больше 150 л. с.

, топливо и машинные масла, табак, электронные сигареты (а также никотиновые заправки для них) и прочее.

Часть товаров подлежит обязательной маркировке (например, табак и алкоголь), часть — нет (автомобили и мотоциклы).

«Очень сильно на стоимости продуктов питания отразилось повышение акцизов на бензин и дизельное топливо, а также рост налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) из-за налогового манёвра.

Государство попыталось сдержать цены, введя так называемый обратный акциз. Это несколько снизило накал и налоговую нагрузку на бизнес. Но тем не менее повышение ставок НДС на бензин и дизельное топливо всё равно вызвало рост цен.

Ставка акциза на топливо не могла не отразиться на подорожании всех товаров — произошёл «эффект отложенного роста»».

(Доцент кафедры экономики и финансов РАНХиГС Алисен Алисенов — о том, почему постепенно растёт «индекс оливье».)

Акциз выплачивают российские и зарубежные организации и индивидуальные предприниматели, а также физлица, которые провозят подакцизные товары через границу ЕАЭС.

Также есть целый ряд причин, по которым компания может быть освобождена от выплаты акциза. Например, если она передаёт товары в рамках подразделений для последующего производства или товар вывозится за рубеж.

Для каждого вида подакцизных товаров государство устанавливает определённую ставку. Эти ставки бывают разными:

  • Твёрдые — определённая сумма на единицу измерения продукции.
  • Адвалорные — процент от стоимости товара.
  • Комбинированные — сумма на единицу измерения и процент от стоимости (относится к сигаретам и папиросам).
Читайте также:  Как считать инвестиционный вычет для уменьшения налога на прибыль: разъяснение Минфина

Подробно все ставки указаны в Налоговом кодексе.

Акцизы на разные группы товаров в России постепенно растут. Как правило, ставки повышают на ежегодной основе (и хотя иногда ставки, наоборот, снижаются на некоторое время, всё же общая тенденция — к повышению нагрузки на потребителя).

Так, с 2010 по 2020 год акциз на сигареты вырос более чем в десять раз, а средняя цена пачки сигарет подорожала почти в пять раз — с 25 до 120 рублей.

Ежегодное повышение акцизов — это одна из причин повышения цен на бензин, алкогольные напитки и другие подакцизные товары.

При этом не только потребители не очень рады таким повышениям, но и бизнес. В компаниях — производителях алкогольной продукции считают, что дальнейший рост акцизов приведёт только к упадку рынка и уходу экономики в тень. Производители табачной продукции также опасаются, что из-за роста цены на сигареты бизнес может уйти в тень и начать продавать контрафакт.

С мнением бизнеса согласен и глава Счётной палаты Алексей Кудрин. По его словам, повышение акцизов на алкоголь, табак и топливо неэффективно, а повышение цены на алкоголь приведёт к тому, что увеличится ввоз товаров из ЕАЭС, где акцизы ниже.

Для чего нужны акцизы?

При слове «акциз» сразу вспоминается небольшой стикер, наклеенный на бутылку со спиртным напитком или на упаковку сигарет. Он называется акцизной маркой или акцизом. Но увидеть его можно не только на этих двух категориях товаров. Поэтому стоит разобраться, что такое акциз и когда он применяется.

Что такое акциз?

Акцизы — это налоговые платежи, которые накладываются на тех, кто производит определенные виды продукции. При этом государство позволяет добавлять этот платеж в расчет стоимости товара. Другими словами, это часть цены, которую платит покупатель. 

Показателем того, что товар облагается налогом, служит специальная акцизная марка. Для ее получения действуют определенные правила — все зависит от страны–изготовителя товара и его вида.

Например, акцизные марки на алкоголь приобретаются в Межрегиональном управлении Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка.

Если алкоголь экспортируется за рубеж, то акцизы выдает орган таможни. 

Акцизы – налог нецелевой и регулируемый. Налоговый кодекс РФ определяет акцизы как федеральный налог. Вся сумма налога отправляется в общегосударственный бюджет. За счет этого выплаченные суммы могут распределяться на решения разных задач общефедерального и регионального уровней.

Кто и платит налог?

Налогоплательщиками акциза признаются :

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, перевозящие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза.

То есть в случае если ИП или организация производит и реализует подакцизную продукцию, он становится прямым налогоплательщиком акциза. В то же время, включая стоимость акцизной марки в цену товара, он распределяет уплату этого налога между покупателями. Так налог превращается в косвенный.

Что попадает под акциз?

  • Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски.
  • Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия.
  • Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей.
  • Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы.
  • Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят.
  • Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
  • Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
  • Бензин автомобильный.
  • Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки.
  • Продукты фракционной нефтепереработки.
  • Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
  • Авиационный керосин и дизельное топливо.
  • Бензол, параксилол и ортоксилол.
  • Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
  • Электронные сигаретные устройства.
  • Никотиносодержащие жидкости.

При этом объектом налогообложения являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций. 

Как рассчитывается ставка?

Для начала нужно определить налоговую базу. Организация должна вести раздельный учет базы по акцизам, если она выпускает разные товары. Например, если алкогольный комбинат выпускает вина и коньяк. Это нужно из-за того, что в отношении подакцизных товаров установлены разные налоговые ставки. Налоговая база определяетсяприменительно к каждой налоговой ставке.

Если учет налоговой базы подакцизных товаров не ведется раздельно, то определяется единая налоговая база по всем операциям с указанными товарами. К ней применяетсямаксимальная ставка налога.

Ставки акцизов можно разделить на:

  • Твердые — фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу налоговой базы;
  • Комбинированные — это ставки, которые рассчитываются по формуле с фиксированным показателем и различными коэффициентами;
  • Адвалорные — ставки в процентах, которые рассчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции.

Общая формула расчета проста:

СУММА АКЦИЗА = СТАВКА АКЦИЗА х НАЛОГОВАЯ БАЗА

Расчет суммы акциза по твердой ставке

Самый простой способ расчета: налоговую базу умножить на соответствующую ставку. Получаем сумму акциза по подакцизным товарам. 

  • Фабрика «Тарань» реализовала произведенное ею пиво с долей этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок по 0,5 литра. 
  • Чтобы рассчитать сумму налога, нужно определить общее количество пива и умножить на ставку за литр продукции.
  • Заполняем формулу:
  • Сумма акциза = 21 рубль х (200 000 х 0,5) литров = 21 х 100 000 = 2 100 000 рублей

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке

В отношении некоторых товаров установлены комбинированные налоговые ставки. Они состоят из твердой и адвалорной частей. Сумма налога рассчитывается так:

Сумма акциза = (Твердая ставка х Объем товаров) + (Адвалорная ставка х Максимальна розничная цена товаров)

Фабрика «Пыхтелыч» произвела 20 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке лежит 20 сигарет. Одна пачка стоит 89 рублей.

Считаем количество сигарет поштучно: в одной коробке лежит 50 блоков по 10 пачек сигарет. Так в одной коробке лежит 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. А таких коробок у нас 20 000. Так что всего фабрика произвела 200 000 000 сигарет.

Считаем стоимость: 200 000 000 штук х 89 рублей = 17 800 000 000 рублей

Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке. Она равна 14,5%  от расчетной стоимости: 17 800 000 000 рублей х 14,5% = 2 581 000 000 рублей.

Теперь рассчитаем твердую ставку — 1718 рублей за 1000 штук. Получается такой расчет: 1718 рублей х 200 000 000 сигарет : 1000 штук = 343 600 000 рублей.

Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам: 2 581 000 000 рублей + 343 600 000 рублей = 2 924 600 000 рублей.

Рассчитываем сумму акциза по минимальной ставке. Она равна 2335 рублей за 1000 штук. 2335 рублей х 200 000 000 штук : 1000 штук = 467 000 000 рублей

К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением — 2 924 600 000 рублей.

Расчет суммы акциза по адвалорной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, рассчитывается процентная доля налоговой базы.

При расчете акциза в налоговую базу добавляются:

  • средства, полученные при реализации товара в качестве материальной помощи;
  • авансовые или другие платежи, произведенные в счет будущих поставок подакцизной продукции;
  • средства на расширение размера активов особого назначения;
  • суммы для наращивания доходов организации;
  • проценты по вексельным бумагам;
  • проценты по товарным кредитам.

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Когда платить акциз?

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

Уплата акциза производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, разрешается налогоплательщикам, которые совершают операции:

  • с прямогонным бензином;
  • с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  • со средними дистиллятами;
  • с денатурированным этиловым спиртом;
  • с авиационным керосином.
  1. Таким образом, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 сентября.
  2. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
  3. Важно: при реализации произведенной подакцизной продукции сумма акциза уменьшается на налоговый вычет.
  4. Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза – налоговые вычеты
Читайте также:  Образец заявления на удержание из заработной платы в 2022 году

Также по налогу уплачиваются авансовые платежи и сдаются декларации. Шаблоны и разъяснения можно найти на сайте ФНС.

Для чего еще нужен акциз?

Для учета товаров и контроля уплаты налогов. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности. Они подтверждают законность производства и оборота алкогольной продукции в России, Также они являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС). 

***

Акцизная марка — гарантия того, что вместо алкоголя вам не продадут неизвестную смесь спирта или странный табак. Дорого, но зато спокойней.

Читайте нас на astral.ru

К какому виду налогов относятся акцизы

Перечень уплачиваемых в бюджет налогов и сборов обычно определяются системой налогообложения или тем или иным спецрежимом, который выбрала конкретная компания.

Но существует ряд товаров, относящихся продукции массового потребления и считающихся высокорентабельными, сам факт продажи которых приводит к необходимости уплачивать дополнительный налог.

Акцизный сбор – это, в данном случае платеж, связанный с конкретным видом товара.

Акцизный сбор – это прямой или косвенный налог?

Акциз представляет собой надбавку к цене реализуемого товара. Это повышает цену продукции, и в конечном счете оплачивает ее покупатель. Подобная схема означает, что акциз относится к косвенным налогам. Принцип расчетов по нему в чем-то схож с правилами, действующими в отношении НДС.

Подакцизные товары

Формально объектом налогообложения акцизами являются операции с определенной группой товаров, которые, как уже было сказано, являются массовыми. Перечень таких товаров утвержден в статье 181 Налогового кодекса.

Это прежде всего этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, в частности парфюмерия и косметика в емкостях не более 100 миллилитров, алкоголь и табак, а также бензин, дизель, моторные масла.

Подакцизными являются также легковые автомобили, мотоциклы и электронные сигареты.

Соответственно плательщиками акцизов становятся компании и предприниматели, которые совершают операции, облагаемые акцизами, то есть реализуют вышеуказанные подакцизные товары собственного производства (п. 1 ст. 182 НК РФ). Такой налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара, исходя из их утвержденных ставок.

Акцизные ставки

Ставки акцизов утверждены в статье 193 Налогового кодекса. Они определяются отдельно по каждому виду товара. Причем такие ставки могут быть различными по своей сути: твердыми, то есть устанавливаемыми, как определенная сумма, применяемая к единице измерения (например, 6800 рублей за 1 тонну дизельного топлива), адвалорная, то есть выраженная в процентах, или же комбинированная.

Впрочем, надо сказать, что хоть определяемый в процентах от стоимости акциз вполне допустим российским законодательством, по факту таких акцизов в Кодексе нет. Большинство подакцизных товаров облагаются по твердым ставкам, и лишь некоторые виды табачной продукции подлежат обложению по комбинированным ставкам.

Расчет акцизов и отчетность

Реализация подакцизных товаров разных категорий прежде всего означает необходимость ведения раздельного учета. Акцизы по разным ставкам должны и определяться отдельно.

Рассчитываться с бюджетом плательщикам данного налога необходимо ежемесячно. Именно такой налоговый период по акцизам установлен статьей 192 Налогового кодекса. Во внимание принимаются те операции по реализации подакцизных товаров, дата по которым пришлась на этот расчетный период.

Налоговая декларация по акцизам также подается по итогам месяца. А вот единой формы этого отчета нет. Все подакцизные товары объединены в три группы, для каждой из которых разработан свой бланк.

Так, приказом ФНС России № ММВ-7-3/1 от 12 января 2016 года утверждены две формы декларации: для алкогольной продукции и общий бланк для различного топлива и подакцизных транспортных средств.

Продавцы табачной продукции отчитываются по форме согласно приказу Минфина от 14 ноября 2006 года № 146н.

Отдельная декларация по косвенным налогам, а именно по НДС и акцизам, утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 № 69н для случаев импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

Срок подачи отчета и уплаты акциза совпадает. В обычных случаях рассчитаться с бюджетом и подать декларацию, когда закончился налоговый период по акцизам нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Исключение – плательщики акцизов, совершающие операции с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом. Для них конечной датой будет 25 числа третьего месяца по окончании расчетного периода.

Для некоторых же специфических ситуаций, описанных в частности в пунктах 30-31 статьи 182 Налогового кодекса, дата подачи отчета и уплата самого акциза утверждена, как 25 число шестого месяца, следующего за отчетным.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Акцизы: это какой вид налогов? Прямой или косвенный?

Налоговым кодексом в систему налогообложения введен акцизный сбор. Он включается в отпускные цены товаров, которые пользуются повышенным и стабильным спросом.

К какому виду налогов относятся акцизы – к косвенному типу.

Величина сбора в полном объеме оплачивается потребителями подакцизных товаров, хотя налоговым правом роль плательщика сбора отведена производителям такой продукции.

Порядок расчета суммы сбора зависит от типа применяемой ставки. Тариф может быть выражен в фиксированном размере в рублях за каждую единицу физического показателя, в процентах или иметь признаки комбинированной ставки.

По нормам ст. 198 НК РФ налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара.

Потребитель оплачивает полную стоимость изделия с учетом сбора, производитель (он же и продавец) с вырученных средств перечисляет расчетные обязательства в бюджет.

Роль плательщика акциза могут примерять на себя юридические лица и частные коммерсанты. Главным критерием выделения лиц, обязанных производить расчет и уплату акцизов, является наличие или отсутствие облагаемых сбором операций. Акцизный сбор – это налог, взимаемый с субъектов хозяйствования, если:

  • предприятие или ИП занимается производством подакцизной продукции, самостоятельно решает вопросы ее сбыта;
  • операции по продаже товаров реализуются в пределах территориальных границ РФ;
  • компания или предприниматель специализируются на импорте подакцизных изделий.

Классификация акцизных ставок

Величина акцизных платежей напрямую зависит от нескольких факторов:

  • объема производимой и реализуемой продукции;
  • типа изделий.

В российской налоговой системе преобладают твердые тарифы на сборы. Налоговый кодекс ставки акцизов в фиксированной сумме характеризует в ст. 194. Пример применения такого тарифа – количество рублей, взимаемых с налогоплательщика за каждый литр алкогольного напитка. Тарифная сетка разбита на категории товаров.

Система адвалорных ставок предусматривает фиксацию сбора в процентном отношении к налогооблагаемой сумме. В российском правовом поле такие акцизные тарифы не используются. Комбинированные ставки применяются при производстве и реализации табакосодержащей продукции. Такой подход предполагает сочетание фиксированных сумм с процентными пропорциями.

Как начислить сбор

По каждому виду товара сбор начисляется обособленно. Раздельный учет в отношении подакцизной продукции обязателен.

К какому виду налогов относятся акцизы – к косвенному, его сумма в полном объеме возмещается налогоплательщику, но не бюджетом, а потребителями.

Размер обязательств по акцизным платежам выводится на ежемесячной основе. В ст. 192 НК РФ оговаривается длительность налогового периода, равная месяцу.

За основу расчетов в каждом периоде берутся операции по продаже произведенной ранее продукции. Главным ориентиром выступает именно дата совершения сделки купли-продажи. Вычисленная сумма сбора при наличии оснований может быть откорректирована в меньшую сторону за счет вычетов.

Применительно к импортируемым товарам акцизный сбор – это прямой или косвенный налог? Акцизы по любой категории продукции выступают в качестве косвенного типа сбора. Налоговое бремя по каждой группе таких товаров полностью перекладывается на конечных потребителей.

Величина акцизных обязательств по импортируемым изделиям (если страна их происхождения является членом ЕАЭС) определяется через сложение сумм сбора по каждому виду товара, в ст. 202 НК РФ описаны нюансы расчета акцизов при ввозе товаров именно из стран-участников ЕАЭС.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *