ГАПОУ ЧР Бухучет — теория и практика о счетоводстве и учете.
Он применяется во всех организациях и предприятиях и служит для аккумулирования данными обо всех хозяйственных операциях, имущественном состоянии и обязательствах юридического лица перед контрагентами и контролирующими органами. Счетоводство подразумевает использование специальных номеров для каждого вида приходных и расходных операций.
Среди них есть и регистр, позволяющий вести контроль расчетных счетов. Это 51 счет бухгалтерского учета. В этом материале специально для чайников будет подробным образом рассмотрено, что такое счет 51, активный он или пассивный, как выглядит карточка счета 51, что это и с какими регистрами он корреспондирует.
Бухгалтерский учет основан на записи всех операций в специальных позициях
Что это такое
Расчеты с поставщиками товаров или сырья, заказчиками этих товаров или персоналом — одни из важнейших операций в жизни каждого юридического лица.
51 счет в бухгалтерии — это регистр «Расчетные счета», предназначенный для сбора информации о наличии материальных средств в национальной валюте Российской Федерации (в российских рублях) и об их движении по уплатным счетам организации или предприятия.
Счета, в свою очередь, должны быть открыты в финансово-кредитных учреждениях. Регистр 51 — активный, поскольку начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми
Позиция 51 отражает движение всех средств по расчетным счетам
Для чего используется
Счет 51 создан для того, чтобы вести учет, контролировать и анализировать данные о материальных денежных средствах юридического лица, которые находятся в банковских организациях. Данный регистр отражает только оплату и приемку в национальной валюте России.
Денежные средства, которые поступают на 51 регистр, будут учитываться по Дебету, а суммы всех списаний — по Кредиту, что очевидно. Одним из оснований для отображения поступлений по этому счету являются выписки из банка, а суммы всех перечислений денег проводятся на основании поручений выполнить платеж.
Важно! Аналитический учет по 51 счету производят в разрезе отдельных поставщиков и заказчиков, которые выполняют операции оплаты и получения с компанией, а также в разрезе типов операций, например, расчет с контрагентами, выплата заработной платы персоналу или оплата по задолженности.
Аналитику лучше проводить по разделению на контрагентов и типы операций
Характеристика счета
Дебет (Дт) счета отражает поступление денежных средств на расчетные счета организации в банках, в которых она является клиентом. То есть все деньги, которые были зачислены на имя юридического лица, проходят по Дебету 51 регистра. Стоит помнить, что для финансового учреждения эти средства являются кредитными, поэтому и в выписке они будут расположены в пункте «Кредит».
Примеры основных операций по поступлению:
- Поступление средств от покупателя Дт 51.01, Кт 62.01 Выписка банка или платежное поручение клиента (первичный документ);
- Зачисление инкассаторской выручки Дт 51.01, Кт 57.01. Выписка банка или препроводительная ведомость;
- Поступление денег по займу или кредиту Дт 51.01, Кт 66 Выписка банка, кредитный Договор, договор займа;
- Взнос учредителя юридического лица Дт 51.01, Кт 75.01 Выписка банка или банковский ордер.
Схема работы 51 регистра
Кредит (Кт) же показывает списание денег со счетов организации в банке. В нем отображаются все операции по убыванию денежных средств.
Примеры проводок:
- Получение денежных средств наличными, Дт 50.01 Кт 51.01, Выписка банка или чек на получение наличных;
- Оплата контрагенту за товары или Услуги, Дт 60.01 Кт 51.01, Банковская выписка, платежное поручение;
- Возврат заемных средств, Дт 66 Кт 51.01, Банковская выписка или договор займа;
- Перечисление зарплаты персоналу на карточку, Дт 76.05 Кт 51.01, Выписка банка, письмо на возврат денег.
Существующие субсчета
Официальных субсчетов по 51 позиции не существует. В бухгалтерском софте по типу 1С:Предприятие или 1С: Бухгалтерия имеется возможность создавать свои субсчета и даже счета.
Этим часто пользуются, но также часто случаются и ошибки. Добавив 51.01, 51.
02 и другие субсчета, можно обнаружить, что конечное сальдо по Дебету и Кредиту будет одинаковым в конце одного месяца, а потом будет отличаться.
Многие люди привыкли добавлять субсчета для упрощения работы или для разделения затрат и прибыли по разным видам деятельности. В новых версиях 1С: Бухгалтерии 8 добавление субсчетов может закончиться не самым лучшим образом.
Важно! Особенно часто проблемы проявляются в конце месяца, когда требуется его закрыть. Суммы на субсчетах попросту зависают, что требует дополнительных доработок и процедур закрытии месяца.
Желание добавить собственные субсчета и счета в новых версиях 1С может плохо кончиться
Корреспонденция с другими счетами
Регистр 51 корреспондирует с другими счетами по Дебету и Кредиту. Список взаимодействий по Дебету:
- 50 — Касса;
- 51 — Расчетные регистры;
- 52 — Валютные регистры;
- 55 — Специальные счета в банках;
- 57 — Переводы в пути;
- 58 — Финансовые вложения;
- 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками;
- 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
- 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
- 68 — Расчеты по налогам и сборам;
- 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
- 71 — Расчеты с подотчетными лицами;
- 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям;
- 75 — Расчеты с учредителями;
- 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
- 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
- 80 — Уставный капитал;
- 86 — Целевое финансирование;
- 90 — Продажи;
- 91 — Прочие доходы и расходы;
- 98 — Доходы будущих периодов;
- 99 — Прибыли и убытки.
Позиция расчетного счета корреспондирует с большим количеством других учетных позиций по дебету и кредиту.
По Кредиту корреспонденция происходит с:
- 04 — Нематериальными активами;
- 50 — Кассой;
- 51 — Расчетными счетами;
- 52 — Валютными счетами;
- 55 — Специальными счетами в банках;
- 57 — Переводами в пути;
- 58 — Финансовыми вложениями;
- 60 — Расчетами с поставщиками и подрядчиками;
- 62 — Расчетами с покупателями и заказчиками;
- 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
- 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
- 68 — Уплате налогов и сборов;
- 69 — Расчетами по социальному страхованию и обеспечению;
- 70 — Оплате труда персоналу;
- 71 — Расчетами с подотчетными лицами;
- 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
- 75 — Расчетами с учредителями;
- 76 — Оплата разным дебиторам и кредиторам;
- 79 — Внутрихозяйственными расчетами;
- 80 — Уставным капиталом;
- 81 — Собственными акциями (долями);
- 84 — Нераспределенной прибылью (непокрытым убытком);
- 96 — Резервами предстоящих расходов;
- 99 — Прибылью и убытками.
Таблица анализа регистра за учетный период в программе 1С: Бухгалтерия
Бухгалтерские проводки
Основной статьей операций, которые могут осуществляться по 51 позиции, являются расчеты с контрагентами, представляющими собой поставщиков товаров или сырья, заказчиками, при выполнении услуг, и покупателями. Все эти действия осуществляются в соответствии с ранее заключенными договорами. Типовые проводки по таким операциям имеют следующий вид:
- Дебет 51 Кредит 62 — Поступление денежный средств от клиентов за товары или услуги (как в качестве предоплаты, так и в качестве полного окончательного расчета);
- Дебет 51 Кредит 60 — Возвраты поставщиками товаров или услуг до того, как они будут оплачены;
- Дебет 51 Кредит 43 — Получение денег за предоставление услуги транспортировки товаров;
- Дебет 51 Кредит 76 — Получение денег по заключенным договорам с контрагентами;
- Дебет 60 Кредит 51 — Оплата работы поставщиков или подрядчиков за оказанные услуги, товары или работы, как в виде аванса, так и в виде окончательного расчета;
- Дебет 62 Кредит 51 — Возвращение заказчикам или покупателям денежных средств, которые были зачислены по ошибке ранее;
- Дебет 76 Кредит 51 — Начисление денег другим организациям и лицам за другие виды операций;
- Дебет 51 Кредит 90 — Получение выручки, пришедшей от реализации продукции или выполнения работ (оказания услуг);
- Дебет 51 Кредит 91 — Получение дохода от реализации и прочего выбытия, а также отражение доходов, полученных внереализационно.
Важно! Контировки об изменении состояния учитываемых объектов, описанные выше, не являются учерпывающими для 51 регистра, поскольку он корреспондирует с большим количеством позиций, как по Дебету, так и по Кредиту. Проводок можно сделать и больше.
Бланк Оборотно-сальдовой ведомости по 51 регистру
Анализ счета
Процесс аналитики предполагает расшифровку по оборотам и сальдо в разрезе кредитно-финансовых учреждений по всем из открытых в них счетов. Чаще всего в бухгалтерских и учетных комплексах аналитический учет по 51 счету организован в виде следующих отчетов:
- Оборотно-сальдовая ведомость по этому регистру;
- Анализ счета 51;
- Карточка счета 51.
Благодаря формированию этих документов можно хоть каждый день контролировать движение материальных средств и реализовывать возможности по распоряжению активов в рамках конечного сальдо.
Анализ представляет собой правильное формирование сальдо на конец отчетного периода любо длины.
Чтобы вычислить остаток нужно сложить начальное сальдо и дебетовые обороты, а потом вычесть из этого общий объем движений денег по кредиту в заданном отчетном периоде.
Оборотно-сальдовая ведомость 51 регистра- это баланс по этому регистру, который выводится в конце месяца для его закрытия. В нем должны быть начальное и конечное сальдо, итоговые суммы оборотов по Дт и Кт. Также ОСВ 51 формируется и на основе разреза субсчетов.
Образец карты анализа 51 счета, заполнение которой происходит автоматически
Таким образом, 51 регистр бухучета — это учетная позиция, обобщающая данные о расчетах юридического лица с контрагентами, покупателями и сотрудниками. Он отражает поступление денег на счета организации по Дебету и списание их по Кредиту. Для его анализа существует карточка и ОСВ 51, которые могут давать необходимые данные помесячно.
https://www.youtube.com/watch?v=h5Q2PfrU45k
Счет 51 бухгалтерского учета — расчетные счета
Счет 51 бухгалтерского учета входит в раздел V «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Основной характеристикой счета 51 является то, что это синтетический активный счет бухучета, на котором отражаются все операции, происходящие на рублевых расчетных счетах организации. Приход денежных средств бухгалтер отражает по дебету счета, расход — по кредиту.
Первичные документы, которые позволяют ему это сделать, — выписка банка с приложенными к ней документами. Приложением может быть, например, платежное или инкассовое поручение, чек и пр. Сальдо по счету 51 — это остаток денег на расчетном счете организации.
Аналитика по счету 51 осуществляется по каждому расчетному счету, открытому компанией в кредитных организациях.
Счет 51 корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета, предназначенными для отражения операций, связанных с движением денежных средств. Например, это:
- счет 60 — для расчетов с поставщиками;
- счет 62 — для расчетов с покупателями;
- 70 — для расчетов с сотрудниками;
- 71 — для расчетов с подотчетными лицами и так далее.
Если произошло ошибочное зачисление или списание денежных средств на расчетный счет организации, то при выявлении данного факта ошибочную сумму надо отразить в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»). Полный список корреспондирующих счетов приведен в приказе № 94н.
Некоммерческие и малые предприятия могут применять упрощенный бухгалтерский учет. Им можно значительно укрупнять разбивку по счетам и, соответственно, не использовать многие из них. Однако к счету 51 бухгалтерского учета это не относится. Он будет присутствовать в учете любого предприятия.
Анализ счета 51
Анализ счета 51, как и другие бухгалтерские отчеты, можно делать за любой отрезок времени. Отчет состоит из нескольких столбцов.
В первом столбце указаны счета бухгалтерского учета, с которыми корреспондировал счет 51.
Во втором — денежные средства, поступившие на расчетный счет за выбранный период, в соответствии со счетами бухгалтерского учета, по которым приходные суммы разнес бухгалтер.
Третий столбец аналогичен второму — только по списанным денежным средствам. В верхней строке указано сальдо, то есть остаток денежных средств на начало выбранного периода, в нижней — на конец периода.
Этот отчет удобен, если нужно обобщено узнать о движении средств на счету организации и о его источнике. Например, что деньги поступили от контрагента, но при этом неважно, от кого именно. Или что деньги потрачены на налоги, но на какие конкретно, знать на данный момент необязательно.
Анализ счета представлен на рисунке.
Образец карточки счета 51
Карточка счета дает полную информацию о движении денежных средств на счете 51. Здесь есть, аналогично анализу счета, начальное и конечное сальдо по периоду и обороты за период.
В отчете можно увидеть дату операции по расчетному счету и суть операции — приход или расход. Указаны номера корреспондирующих счетов, суммы операций и остаток по счету после каждой из них. Также можно получить представление о том, какая именно операция была произведена.
Было это перечисление налога, оплата услуг банка или же поступления от покупателя. В случае операций с контрагентами в карточке счета легко читаются наименования контрагентов и номера счетов или договоров, на основании которых было совершено движение денежных средств.
Образец карточки счета 51 представлен на рисунке.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51
Суть отчета заключена в его названии: он отображает начальное и конечное сальдо и обороты по счету за выбранный отрезок времени. Отчет носит обобщенный характер и дает информацию только об остатках по счету 51 и общей сумме денежных средств, поступивших и выбывших с расчетного счета.
Если в организации имеется несколько расчетных счетов, то каждый из них будет в оборотно-сальдовой ведомости выделен отдельной строкой. То есть количество строк в оборотно-сальдовой ведомости равно количеству расчетных счетов организации. Приход и расход по каждому из них, соответственно, будет указан отдельной строкой.
А вот обороты по всем расчетным счетам суммарно можно увидеть в нижней строке.
Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, видно на нашем рисунке.
***
Счет 51 — один из самых часто используемых счетов бухгалтерского учета, поэтому уметь верно составлять проводки в корреспонденции с ним важно каждому бухгалтеру. При этом он очень прост в применении, будучи активным счетом, и бухгалтерские отчеты по нему дают большую долю информации о движении финансов на предприятии.
Особенности учета по 51 счету
В приказе Минфина № 94н от 31.10.2000 указано, что такое 51 счет в бухгалтерии — расчетный счет. Этот регистр используют для сбора, фиксации и анализа сведений о движении денег в рублевом эквиваленте на банковских р/сч. По сч. 51 ведут синтетический учет р/сч, которые открыты у организации в различных кредитных учреждениях.
В нормативе Минфина приводится и анализ 51 счета: что это означает в бухучете и как ведется аналитика. Учет на сч. 51 позволяет контролировать рублевые операции и банковские транзакции предприятия. На нем учитываются все взаиморасчеты компании через банковские р/сч:
- с персоналом (выплата зарплаты на карточки);
- с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями (оплата по договорам и контрактам);
- с бюджетом (перечисление налогов, сборов, взносов) и проч.
Таким способом ведется аналитика по сч. 51 — в разрезе контрагентов и видов перечислений, то есть всех операций предприятия.
Как ведут операции по 51 счету
51 — активный регистр. Это означает, что по дебету проводятся поступления, а по кредиту фиксируются выбытия. И приход, и расход проводят на основании подтвердительной документации: выписок, платежных поручений.
Если какие-то суммы ошибочно отразили по дебету или кредиту 51 сч. (бухгалтер обнаружил ошибку при проверке выписки), их отражают по регистру 76, применяя субсчет «Расчеты по претензиям». Для регистрации ошибочных зачислений на р/сч используют такую проводку: Дт 51 Кт 76.
Отчетность по 51 регистру такая:
- оборотно-сальдовая ведомость — документ, в котором отражаются обороты и остатки по р/сч;
- анализ — все сведения о проводках по сч. 51 за определенный период времени;
- карточка 51 счета (что это такое, становится понятным из пользовательской инструкции бухгалтерских программ) — детализация операций по датам выборки и аналитикой по корреспонденции.
Если применяется журнально-ордерная система учета, то бухгалтер составляет журнал-ордер по счету 51 по форме № 2.
Журнал заполняют на основании банковских выписок итогами по корреспондирующим регистрам — одной или нескольким выпискам из кредитного учреждения.
Если выписок несколько, то необходимо указать начальную и конечную дату таких документов. На оборотной части ЖО № 2 прикрепляют ведомость № 2. В ней фиксируются дебетовые обороты по сч. 51.
Какие проводки составляют по сч. 51
Активный расчетный счет (51 сч.) используют для отражения банковских операций в рублях. А для иностранных (валютных) переводов применяют регистр 52. Основание для проведения бухзаписи — выписки из банка, платежная документация.
Основные проводки по счету 51 — в таблице:
| Дт 51 | Кт | |
| 50 | Наличные поступили из кассы | |
| 51, 52, 55 | Перевели денежные с других счетов — рабочих р/сч, валютных, специальных | |
| 57 | Поступили деньги, числившиеся в пути. Обычно корреспонденцию 51 и 57 счетов используют для расчетов по банковским картам. Как пример, если отчет от банка-эквайера уже пришел, а деньги еще не поступили, делают проводку Дт 57 Кт 90, 62, 76. А Дт 51 Кт 57 проводят в момент, когда деньги поступают на р/сч. Еще один вариант использования такой проводки — сдача выручки розничного магазина через инкассатора (Дт 57 Кт 51) и поступление этих средств на р/сч | |
| 58 | Вернули предоставленные займы | |
| 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79 | Поступили деньги по погашенной дебиторской задолженности — расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, с бюджетом и проч. | |
| 66, 67 | Пришли деньги по кредитам и займам в банках | |
| 80 | Внесли средства во вклады простого товарищества | |
| 86 | Поступило целевое финансирование | |
| 90 | Поступила выручка от продаж товаров, работ и услуг. Такая бухгалтерская запись применяется чаще для расчетов с собственными работниками, если они сразу оплачивают банковской картой товары, работы или услуги работодателя. Обычно для таких операций используют сч. 62, 76 или 70 в корреспонденции с 51 сч. — для подробной аналитики, если потребуется рассчитать рыночную цену или восстановить НДС | |
| 91 | Поступила выручка от продажи имущества, иных операционных и внереализационных доходов. Проводится по аналогии с 90 сч., по операциям с работниками предприятия | |
| 98 | Поступили деньги, которые отражают в будущих доходах | |
| 99 | Перевели деньги для чрезвычайных доходов | |
| Дт | ||
| 50 | Кт 51 | Деньги с р/сч направили в кассу |
| 51, 52, 55 | Списали средства на другие счета — р/сч, валютные, специальные | |
| 57 | Перечислили деньги, еще не поступившие по назначению | |
| 58 | Предоставили займ другим лицам | |
| 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 | Погасили кредиторскую задолженность — поставщикам, заказчикам, в бюджет | |
| 80 | Вернули вклады товарищам из простого товарищества | |
| 81 | Выкупили собственные акции | |
| 84 | Перевели по решению учредителей средства на различные мероприятия | |
| 86 | Экономию перечислили на счет инвестора | |
| 99 | Покрыли некомпенсированные расходы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами |
Счет 51 бухгалтерского учета — это активный счет "Расчетные счета" — Контур.Бухгалтерия
Зачем нужен счет 51
Счет 51 используют для учета прихода и расхода безналичных денег компании на счетах в банках. На 51 счете ведут учет только в рублях. Для учета денег в иностранной валюте есть счет 52 “Валютные счета”.
Счет 51 — активный. По дебету отражают поступление денег, а по кредиту — платежи и списания. Остаток на счете может быть только дебетовый, он отражается в бухгалтерском балансе в строке “Денежные средства”.
Из-за ограничений по наличным расчетам юридические лица без расчетного счета работать не могут. Поэтому 51 счет используют все компании.
Какие документы формируют движение по 51 счету
Бухгалтерские проводки по 51 счету строятся на основе банковской выписки и других платежных документах.
Выписка содержит информацию обо всех поступлениях и платежах. В клиент-банке можно выгрузить файл в формате, пригодном для загрузки в бухгалтерскую программу.
Кроме выписки для проведения операций по 51 счету используют платежные поручения, платежные требования, чеки, банковские ордера и так далее.
Как ведут аналитический учет по счету 51
Аналитический учет на счете 51 ведут по каждому открытому расчетному счету. Кроме того аналитику можно представить по контрагентам, видам операций, направлениям и так далее.
С какими счетами корреспондирует 51 счет
Счет 51 корреспондирует со многими счетами. Для удобства мы собрали их в одну таблицу.
| Счет 51 корреспондирует по дебету с | Счет 51 корреспондирует по кредиту с |
| 50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 71 73 75 76 79 80 86 90 91 98 99 | 04 50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 70 71 73 75 76 79 80 81 84 96 99 |
Основные проводки по 51 счету
Проводки по счету 51 можно условно разбить на две группы. Те, которые связаны с приходом денег, в них используют дебет счета 51, и те, которые связаны со списанием денег, здесь используют кредит 51 счета.
В таблицу мы собрали основные проводки, связанные с поступлением денег.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
| 51 | 50 | Деньги из кассы компании положены на расчетный счет |
| 51 | 58 | Получен возврат от заемщика |
| 51 | 60 | Получен возврат аванса от поставщика |
| 51 | 62 | Оплата от покупателя |
| 51 | 66 / 67 | Получен краткосрочный или долгосрочный кредит или займ |
| 51 | 68 / 69 | Возвращены денежные средства из бюджета или внебюджетного фонда |
| 51 | 75 | Внесен вклад в уставный капитал |
| 51 | 86 | Поступило целевое финансирование |
| 51 | 91 | Получены прочие доходы |
| 51 | 90 | На расчетный счет зачислена выручка от покупателей |
| 51 | 55.03 | Получены проценты по депозиту или возвращены деньги со вклада |
| 51 | 76 | Получена оплата от прочих дебиторов |
| 51 | 73 | Возмещение ущерба, который был нанесен сотрудником |
Бухгалтерские проводки, связанные со списанием средств со счета, мы также собрали в таблицу.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
| 50 | 51 | Наличные средства сняли со счета и оприходовали в кассу |
| 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику |
| 62 | 51 | Покупателю вернули аванс |
| 66 / 67 | 51 | Погашен краткосрочный или долгосрочный кредит или займ. Этой же проводкой оформляется погашение процентов по займам и кредитам |
| 68 / 69 | 51 | Уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата работникам |
| 71 | 51 | Перечислены подотчетные средства |
| 58 | 51 | Выдан заем |
| 76 | 51 | Перечислены деньги прочим кредиторам |
| 81 | 51 | Выкупили акции у акционеров |
| 75 | 51 | Учредителю перечислены дивиденды |
| 96 | 51 | Оплачены расходы за счет средств ранее созданного резерва |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет денежных средств на всех ваших банковских счетах. Новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
На транзитном 57 счете «Переводы в пути» отслеживаются переводы средств, которые идут дольше одного банковского дня. В статье расскажем, как работать с 57 счетом на примере веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.
, Елена Космакова
В статье расскажем, кому подходит онлайн-бухгалтерия от Контура, как начать в ней работу и найти все полезные вкладки и кнопки.
, Елена Космакова
Счет 76 предназначен для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Сюда попадают контрагенты, которых нельзя отнести ни к одной из категорий: поставщик, покупатель, заказчик, кредитор, государственный орган и т.д. Дадим характеристику счету 76, разберемся, когда он применяется и с какими счетами его можно сочетать.
, Елизавета Кобрина
Счет 51 "расчетные счета"
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Организация может иметь несколько расчетных счетов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Как правило, по каждому открытому расчетному счету в кредитных учреждениях вводятся отдельные субсчета.
СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
| N п/п | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
| 1 | 2 | 3 |
| По дебету счета | ||
| 1 | Поступление наличных денег из кассы организации | 50 |
| 2 | Поступление денежных средств с расчетных счетов организации, открытых в других банках, а также с валютных и специальных счетов | 51, 52, 55 |
| 3 | Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет | 57 |
| 4 | Поступление денежных средств в порядке возврата предоставленных займов | 58 |
| 5 | Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям |
|
| 6 | Поступление денежных средств за счет кредитов банков и прочих займов | 66, 67 |
| 7 | Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов | 80 |
| 8 | Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения | 86 |
| 9 | Поступление выручки от продаж продукции, работ и услуг | 90 |
| 10 | Поступление выручки от продаж имущества, прочих операционных и внереализационных доходов | 91 |
| 11 | Поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов | 98 |
| 12 | Поступление денежных средств в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций | 99 |
| По кредиту счета | ||
| 14 | Получение денег с расчетного счета в банке | 50 |
| 15 | Перечисление денежных средств на другие расчетные счета организации, открытые в других банках; оплата с расчетного счета приобретенных валютных средств; зачисление денежных средств в аккредитивы и прочие средства на специальных счетах | 51, 52, 55 |
| 16 | Перечисление денежных средств, не зачисленных по назначению (на покупку иностранной валюты и т. п.) | 57 |
| 17 | Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения | 58 |
| 18 | Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям |
|
| 19 | Возврат товарищам простого товарищества их вкладов по окончании срока действия договора | 80 |
| 20 | Перечисления сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения | 86 |
| 21 | Выкуплены собственные акции (доли) у участников | 81 |
| 22 | Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей | 84 |
| 23 | Перечислены средства на покрытие некомпенсируемых расходов, связанных со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами | 99 |
Открыть полный текст документа
Счет 51 в бухгалтерском учете в 2022 году. Проводки
Для отражения прихода и расхода денежных средств на текущие счета компании, в бухгалтерском учете используют счет 51 «Расчетные счета». Рассмотрим особенности работы с ним и разберем типовые бухгалтерские проводки.
Как счет 51 используется в бухучете?
Счет 51 – активный. Увеличение по счету отображается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например: если на счет предприятия зачислена выручка от продаж, то будут задействованы дебетовые проводки по счету 51, а если с текущего счета оплачены услуги, сырье или задолженность перед контрагентами, то проводки счета 51 оформляются по кредиту.
Сальдо счета – дебетовое. Оно показывает остаток денежных средств, который принадлежат предприятию на отчетную дату. Поскольку денежные ресурсы – это активы предприятия, то конечное сальдо счета отражается в активе баланса, в частности, в строке 1250.
Основной документ, подтверждающий состояние счета – это банковская выписка.
Сальдо счета 51 не может быть отрицательным. Если у компании нет денег, то сальдо нулевое, если есть, то сальдо больше нуля. Если банк предоставил овердрафт, то он должен быть отражен как кредиторская задолженность, но не как положительное сальдо.
Аналитика и субсчета
Счет 51 используется для синтетического учета, то есть для представления обобщающей информации по предприятию. Аналитика ведется в разрезе каждого открытого расчетного счета. Это может быть счет филиала, отделения и т.п. Также компания может иметь несколько расчетных счетов (разрешено законодательно).
Исходя из особенностей учетной политики предприятия, к счету 51 могут быть открыты дополнительные субсчета. Учет по ним ведется только в национальной валюте – в рублях. Для учета денежных средств в иностранной валюте используется счет 52.
Документальный учет по счету 51
Каждая операция, приводящая к изменению сальдо, подлежит документальному оформлению. Отчетные формы, подтверждающие движение денежных средств, представлены ниже:
- банковские выписки – подтверждают поступления;
- платежные поручения – подтверждают списание в счет оплаты задолженности перед поставщиками, покупателями, партнерами.
Бухгалтерский учет по счету 51 осуществляется в рамках различных программных продуктов с помощью:
- карточки счета, показывающей начальное и конечное сальдо, оборот по кредиту и дебету в корреспонденции с различными счетами;
- оборотно-сальдовой ведомости, содержащей более подробную и детализированную информацию. Периодичность ее составления в каждой организации своя. Обязательное требование – формировать ведомость хотя бы раз в месяц.
На крупных предприятиях с большими оборотами денежных ресурсов, а также наличием филиалов и структурных подразделений, оборотно-сальдовую ведомость рекомендуется формировать ежедневно.
Типовые проводки к счету 51
Счет 51 может корреспондировать с другими счетами в зависимости от того, что необходимо отразить – зачисление денег или их списание. Рассмотрим, как формируются проводки по хозяйственным операциям в обоих случаях.
| Поступление | ||
| Зачислены деньги из кассы предприятия | 51 | 50 |
| Зачислена частичная оплата от покупателя | 51 | 62 |
| От банка получен краткосрочный кредит со сроком погашения в 6 месяцев | 51 | 66 |
| От государства получено налоговое возмещение по причине излишне уплаченных сумм | 51 | 68 |
| Учредителями сформирован уставный капитал | 51 | 75 |
| Отражены поступившие денежные средства, отнесенные в доходы будущих периодов | 51 | 98 |
| Списание | ||
| Для выплаты подотчетному лицу средств на хозяйственные нужды сняты деньги с расчетного счета и зачислены в кассу | 50 | 51 |
| Осуществлен платеж в счет поставленных материалов от поставщика | 60 | 51 |
| Погашено обязательство по краткосрочному кредиту с учетом начисленных процентов | 66, 67 | 51 |
| Выплачена заработная плата сотрудников предприятия | 70 | 51 |
Если в результате отражения хозяйственной операции была допущена ошибка – зачислена не та сумма или списан некорректный платеж – то суммы, выявленные при ревизии, подлежат отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам
Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам, как и по всем другим учетным операциям, должны быть составлены корректно.
Ведь от этих записей зависит достоверность бухгалтерской отчетности и даже правильность исчисления налогов.
Поговорим в нашей статье о депозитных счетах и счетах бухучета, привязанных к ним, а также о том, какие в учете потребуются бухгалтерские проводки по размещению денег на депозите, их возврату и начислению процентов.
Размещение денег на депозите — что это такое
Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.
Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.
Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.
Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций
Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.
Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.
Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.
Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)
Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:
- вид вклада;
- сумма, зачисляемая на депозит;
- размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
- размер платы за обслуживание депозитного счета;
- срок хранения денежных средств на счете;
- ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
- условия расторжения договора;
- другие условия, согласованные сторонами.
- После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:
- Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51
- Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:
- Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты»
- По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:
- Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты»
Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета
Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:
Дт 76 Кт 91.1
Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.
Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:
Дт 51 Кт 76
Итоги
На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.
В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.
Гость, внимание! Закрываем набор на курс по всем ФСБУ В связи с окончанием сроков сдачи годового отчета набираем последнюю группу на комплексный курс повышения квалификации по всем новым ФСБУ: «Аренда», «Запасы», «ОС», «Капвложения» и «Документооборот».
На курсе узнаете, как новые стандарты влияют на налоги, научитесь избегать ошибок, поймете, что придется изменить в учете и как его настроить по-новому.
Занятия с 1 по 30 апреля. Места в группе пока есть.