Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2022 году

«Старый» вводный раздел учётной политики (далее также – УП) упрощенцам надо пересмотреть на предмет:

  • соответствия упомянутых в нем нормативных актов (НПА), регулирующих бухучет, действующим положениям;
  • приведения изложенного порядка документирования операций хозяйственной жизни и документооборота новому ФСБУ 27/2021, вступающему в силу 01.01.2022.

Разумеется, в УП должны быть сохранены и приведены в соответствие с действующими регламентами сведения о том, какой способ упрощенного бухучета применяется и какие бухгалтерские НПА в связи с этим не применяются.

Далее показан пример раздела “Общие положения” учетной политики для УСН на 2022 год. Пункты, которые приведены в соответствие с ФСБУ 27/2021, выделены желтой заливкой.

  • Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году
  • Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году
  • Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году
  • Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году

Учет основных средств и капитальных вложений

  1. Учет основных средств упрощенцам тоже понадобится вести с применением положений ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020.
  2. Подробнее об адаптации УП к переходу на ФСБУ и положенных упрощенцам преференциях мы рассказывали в статьях Как перейти на ФСБУ 6/2020 и Как перейти на ФСБУ 26/2020.

  3. Здесь напомним, что субъектам малого и среднего бизнеса (МСП) – не только находящимся на УСН, но и имеющим право вести бухучет упрощенными способами, можно:
  • определять первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке;
  • не переоценивать основные средства (далее – ОС) для отражения в отчетности по справедливой стоимости (учитывать по первоначальной стоимости);
  • не проверять ОС и капитальные вложения в ОС на обесценение;
  • переходить на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 перспективно – без внесения изменений в бухучет и пересчета сравнительных показателей за предыдущие периоды.

Вместе с тем, все подобные решения надо закреплять в УП.

Также упрощенцам, как и всем остальным, понадобится выбрать один вариант учета, если стандартом их предложено несколько. Например, решить:

  • как определять срок полезного использования для начисления амортизации по ОС;
  • какой способ начисления амортизации для бухгалтерских целей установить;
  • с какой даты начинать начисление амортизации.

Напомним, что мы здесь ведем речь только о бухгалтерском учете и изменяющихся правилах для бухучёта. Учетная политика для целей налогообложения, в том числе в части учета ОС, должна быть составлена с учетом положений НК РФ и, скорее всего, будет отличаться.

  • Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году
  • Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году
  • Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году

Учет аренды и лизинга

Переход на ФСБУ 25/2018 с 01.01.2022 тоже обязателен для всех, включая упрощенцев. Поэтому учетную политику на 2022 года надо дорабатывать и в этой части.

В рамках этого материала мы чуть подробнее остановимся на основных моментах, которые должны найти отражение в учетной политике упрощенца. Остальные подробности можно найти в других наших статьях, на которые мы дадим ссылку далее.

Так же, как и для ОСН-щиков, рекомендуем при составлении УП на 2022 год и далее предусмотреть варианты учета и для арендатора (лизингополучателя), и для арендодателя (лизингодателя). Даже если в настоящий момент соответствующую деятельность не ведёте.

В учётке по аренде упрощенцу надо прописать:

  • как учитывать получение чего-либо в аренду или лизинг;
  • как определять величины права пользования предметом аренды и обязательства по аренде;
  • когда есть право не учитывать объект аренды по ФСБУ 25/2018 и каким образом это право оформляется;
  • как ведется учет, если объект аренды не учитывается по ФСБУ 25/2018;
  • как классифицируется аренда, если организация, составляющая УП, выступает в роли арендодателя или лизингодателя;
  • как ведется учет аренды, признанной неоперационной или операционной, если составитель УП – арендодатель (лизингодатель);
  • как определяются значения инвестиций в аренду в случае учета неоперационной аренды по ФСБУ 25/2018;
  • нюансы применения переходных положений.
  1. Подробнее об аспектах учетной политики для ФСБУ 25/2018 читайте в нашем материале Как перейти на ФСБУ 25/2018: пошаговая инструкция.
  2. Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году
  3. Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году

Подводим итоги

  • Учетная политика на 2022 год у применяющих упрощенку требует изменений в связи с обязательным переходом на ФСБУ 27/2021, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 25/2018.
  • Положения этих стандартов и выбор организации не применять некоторые из них следует закрепить в УП на 2022 и последующие годы.
  • Из перечисленных в ФСБУ нескольких вариантов учета нужно выбрать один, зафиксировать в УП и расписать порядок применения.

Как формировать учетную политику для целей налогообложения по новым правилам

Организации ведут не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Политикой по налоговому учету называют совокупность методов проведения операций по налогам в соответствии с действующим законодательством (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В НК РФ разъясняется, зачем нужна учетная политика в целях налогообложения, — закрепить методологию определения, признания и оценки доходов и расходов, порядок взаиморасчетов с бюджетом, отчетные формы, обязанность ведения раздельного учета и другие не менее важные вопросы.

Общий порядок налогообложения закреплен на законодательном уровне (НК РФ, федеральные законы и подзаконные акты).

Внутренние нормы, разработанные на основании организационно-правовой формы, системы налогообложения, отраслевой специфики компании, утверждаются локальным распорядительным документом — учетной политикой.

Учреждения формируют свод правил, регулирующих проведение и регистрацию операций по налогам и сборам.

Локальный акт учета — это обязательный документ, который полностью нормирует налогообложение учреждения.

Во внутренней политике определяется буквально все: от налогового режима до методов начисления и списания основных показателей финансово-хозяйственной деятельности.

К примеру, учетная политика по налогу на имущество является основой взаимодействия с бюджетом по этому налогу. Имущественный фискальный платеж регулируется главой 30 НК РФ.

Вот как написать в учетной политике налог на имущество предприятий с 2022 года для бюджетного учреждения.

Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году

По аналогии составляется внутренний нормативный свод правил налогообложения по НДС (гл. 21 НК РФ). Организация разрабатывает локальный акт в соответствии с правилами начисления налога на добавленную стоимость из этой главы, определяет облагаемые и необлагаемые операции, закрепляет внутренние правила раздельного учета.

Как составлять

Налоговая учетная политика организации формируется либо единым документом для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными приказами.

Если в политике не указаны параметры налогового учета (прописан только порядок ведения бухучета), подготовьте отдельный приказ, закрепляющий правила организации налогообложения в вашем учреждении.

Все изменения, доработки и нововведения применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения. Для новых предприятий действует другое правило: локальный акт вступает в силу с момента образования компании.

Организация закрепляет способы определения, оценки, распределения и учета доходов, расходов и иных показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Формирование документа полностью базируется на НК РФ и иных действующих нормативно-правовых актах.

Например, учетная политика организации по отгрузке пояснения в налоговую определяет порядок предоставления объяснительных документов по запросам и требованиям ИФНС.

При составлении учетной политики обязательно пропишите следующие положения:

  • виды налогов, уплачиваемых организацией;
  • особенности признания доходов субъектом учета;
  • формы отчетности;
  • порядок формирования и способы определения доходов и расходов предприятия;
  • методы начисления амортизации и иные показатели по каждому виду налога;
  • наличие раздельного учета;
  • перечень необходимых расходов и методология их распределения между режимами налогообложения;
  • регламент формирования резервов организации;
  • порядок взаиморасчетов налогоплательщика с бюджетом.

Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году

Как вносить изменения в учетную политику

По правилам, если не указаны параметры учетной политики налогового учета, их надо сформировать, утвердить и применять в работе.

Когда действующие правила есть, но в деятельности предприятия или в актуальных законах не произошло никаких изменений, то нет необходимости и в корректировке локального акта.

Решение о том, чтобы изменить внутренние нормы по налогам, принимает только руководитель и только в определенных ситуациях. Налоговые нормативы организации корректируют:

  • если меняется законодательное нормирование;
  • если существенно меняются условия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
  • если принимаются новые способы бухучета или другой налоговый режим.

Коррективы применяются с начала нового отчетного периода. Исключение — измененные законы. Локальная корректировка начнет действовать сразу после вступления в силу принятых изменений законодательства.

Учётная политика на 2021 год — Контур.НДС+

Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году

Учётная политика включает в себя способы ведения учёта, а также формы первичных документов, используемых в компании. Руководство вправе отразить конкретный вид документов или способ учёта, если на законодательном уровне существуют несколько их вариантов. При этом компания должна неукоснительно соответствовать положениям, прописанным в учётной политике, иначе инспекторы в ходе проверки могут применить штрафные санкции. О том, как правильно составить учётную политику на 2021 год разберём в статье.

Понятие учётной политики

  • Учётная политика представляет собой внутренний нормативный документ организации, который содержит в себе способ ведения учёта, порядок отражения отдельных операций, а также формы первичной документации.
  • В документе отражается способ начисления амортизации, порядок расчёта резерва для выплаты отпускных, какие первичные документы используются при отгрузке товара и прочие важные аспекты ведения учёта.
  • Компания должна для себя определить, каких норм придерживаться для целей бухгалтерского или налогового учёта.
  • Так, например, при расчёте суммы амортизации в налоговом учёте допускается использовать амортизационную премию, которую можно списать на текущие расходы в размере 10%.
  • Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.
Читайте также:  Образец коллективного договор 2022 для ООО | Скачать форму, бланк

Компания может для себя решить: использовать в учёте исключительно унифицированные бланки или самостоятельно разработать отдельные виды первичных документов. Например, график отпусков, штатное расписание и другая документация.

Положения учётной политики должны соответствовать следующим требованиям:

  • полнота отражения фактов хозяйственной жизни
  • своевременность отражения операций
  • соответствие оборотов аналитического и синтетического учёта по итогам каждого месяца

В учётной политике необходимо закрепить рабочий план счётов с перечнем счетов, которые компания будет использовать в учёте.

В случае если налоговое законодательство допускает применение нескольких способов учёта в отношении одной и той же операции, компания должна отразить в учётной политике один из них.

Компания должна строго соблюдать положения своей учётной политики, именно такой позиции придерживается Конституционный суд РФ в своём Определении от 12 мая 2005 года № 167-О.

Образец учётной политики

Скачать образец учётной политики в зависимости от системы налогообложения:

Порядок составления учётной политики

На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.

В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.

Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008).

Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными.

Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.

Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.

Сроки утверждения учётной политики

Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.

Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:

  • для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
  • для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
  • для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)

Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:

  • новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
  • внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
  • смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный

Учётная политика в 2021 году

При составлении учётной политики на будущий год компании необходимо учесть следующие моменты:

  • в связи с отменой ЕНВД необходимо решить, какая система налогообложения будет использоваться в учёте, если выбор падёт на УСН, то до завершения 2020 года необходимо уведомить налоговую инспекцию о своём решении (см. подробнее На какой режим перейти после ЕНВД?)
  • с будущего года большее количество компаний сможет претендовать на применение УСН в связи с увеличением предельных значений обязательных лимитов
  • для субъектов МСП в 2021 году будут применяться пониженные ставки по страховым взносам для заработной платы свыше МРОТ, которые также влияют на размер резерва по отпускным
  • с будущего года разрешается придерживаться требований Федерального стандарта «Основные средства» вместо ПБУ6/01
  • IT-компании могут применять пониженную ставку по страховым взносам и налогу на прибыль (см. подробнее Налог на прибыль. Изменения на 2021 год)
  • изменился бланк путевого листа, в учётной политике необходимо отразить способ оформления: бумажный или электронный

Вычет по НДС при сделке с банкротом. Позиция суда

Составление учетной политики организации в 2021 году в 1С:Бухгалтерии 8

Образец учетной политики для целей налогообложения на 2022 год в 2021 году Учетная политика – важнейший и обязательный для применения документ, который должен быть в наличии у каждой организации. Рассказываем, как правильно сформировать и утвердить учетную политику организации в 2021 году.

Что такое учетная политика и зачем она нужна

В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота.

Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им.

Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.

В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.

Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.

В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.

Несоблюдение правил учетной политики  расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Как сформировать и утвердить учетную политику организации в 2021 году

Учетную политику организация формирует самостоятельно, но с соблюдением ряда обязательных требований. Данные требования установлены в том числе положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.

Так, в отношении каждого объекта выбирается один из способов ведения бухучета, допускаемых федеральными стандартами.

Изменения в учётной политике на 2021 год

Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:

  • утверждает рабочий план счетов;
  • определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
  • определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.

Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года.

Так, если организация планирует применять политику с 2021 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2020 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.

Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.

В сервисе «Моё дело» вы можете скачать готовый образец учётной политики для своей системы налогообложения и при необходимости дополнить его Скачать бесплатно

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

Бухгалтерский учёт.

УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  1. В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
  2. Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
  3. Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.
Читайте также:  Опубликован проект новой пенсионной реформы

Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.

Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.

Налоговый учёт.

Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:

  • изменилось законодательства о налогах и сборах;

Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год

Формировать и применять на практике учетную политику (УП) обязаны все предприятия вне зависимости от используемого режима налогообложения. УП – это объединение правил и способов ведения налогового и бухучета, которые компания выбрала, решила применять в своей деятельности и закрепила внутренним распоряжением.

Как правило, организации оформляют УП для целей бухучета и для целей налогообложения. Они могут быть составлены в виде двух отдельных документов либо в виде одного документа с двумя разделами.

Утверждается УП приказом руководителя и действует на протяжении указанного в ней срока (при его фиксации в приказе).

В этом документе должны быть не только закреплены способы и методы бухгалтерского и налогового учета, но и даны описания используемых в производстве и управлении видов активов и расчетов.

К УП прилагают образцы и формы применяемых первичных учетных документов, налоговых регистров, схемы документооборота. Представим, какой может быть учетная политика УСН 15% в 2021 году, сформированная для целей налогообложения, и напомним, каким критериям подобный документ должен соответствовать.

Налоговая учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год

Переписывать все положения НК РФ в учетную политику не требуется. Документ закрепляет лишь особенности ведения учета, которые применяет организация.

Учетная политика при УСН закрепляет способ формирования базы для расчета налога в виде доходов, уменьшенных на размер затрат. Преследуя эту цель, в УП фиксируют:

  • методы определения доходов и расходов, способ ведения налогового регистра — Книги учета доходов и расходов (КУДиР);
  • способы признания и оценки доходов и затрат;
  • нюансы учета иных значений и показателей, важных в учете «упрощенца».

Доходами при УСН считаются доходы от продаж товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы, к примеру, курсовые разницы торгующихся на рынке валют, иные доходы, означенные в ст. 250 НК РФ. Доходы признаются только по факту их получения, т.е. применяется «кассовый метод» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

К расходам относятся понесенные затраты, связанные с основной деятельностью компании и блоком ее социальных выплат. Они перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Этот перечень ограничен, и не обозначенные в нем расходы не могут быть признаны таковыми и, соответственно, на них нельзя уменьшить размер налоговой базы.

Например, выданные контрагентам авансы, уплаченная сумма единого УСН-налога, представительские и иные затраты, не зафиксированы в списке и в расходах при УСН не учитываются. Для признания в структуре затрат все издержки должны быть обязательно оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В 2020 году приняты поправки в НК РФ, которые следует обязательно учесть при утверждении УП на 2021 год, либо при внесении в нее актуальных изменений. Теперь лимит доходов «упрощенца» вырос до 200 млн. руб.

в год, а допустимая численность – до 130 человек, но при этом с момента превышения уровня дохода в 150 млн. руб. или численности сотрудников в 100 человек повышается ставка налога — с 15% до 20% (закон № 266-ФЗ от 31.

07.2020).

Учетная политика организации: образец на 2021 год

Учетная политика организации формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть 2 отдельных приказа или составные части одного документа. Какой бы вариант оформления ни выбрала организация, учетная политика утверждается руководителем.

Для чего нужна учетная политика (УП)? В некоторых случаях предприятию предоставлено право выбрать один из возможных или разработать свои методы учета различных операций. Отменена необходимость применять большинство унифицированных форм первичных документов. Состав и детализация данных бухгалтерской отчетности также перестали жестко регламентироваться.

Таким образом, фирмам дано право выбора по многим вопросам бухучета и налогообложения. Правильно сделанный в УП выбор позволит не только сократить трудозатраты, связанные с учетным процессом, но и минимизировать налоговую нагрузку.

На какой срок принимается учетная политика предприятия? УП не имеет срока действия, достаточно принять ее один раз и при необходимости вносить изменения и дополнения. Изменения в УП также утверждаются приказом руководителя.

Однако в условиях сильно меняющего законодательства или при кардинальном изменении деятельности юрлица поправок становится слишком много. В этом случае целесообразно издать новый приказ об УП.

Важно! При наличии филиалов, представительств и т. д. УП утверждается в головной компании и применяется во всех подразделениях (п. 9 ПБУ 1/2008).

Рассмотрим подробнее, как составить учетную политику на 2020 — 2021 год компании на ОСНО.

Учетная политика для целей бухучета

Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.

Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:

  • при изменении законодательства;
  • существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
  • разработке новых методов ведения учета.

В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.

Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.

Организационные положения Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д.
Организация системы внутреннего контроля
Формы первичных документов
Порядок документооборота
Рабочий план счетов
Формы учетных регистров
Порядок и сроки проведения инвентаризации
Состав бухгалтерской отчетности
Методологические положения Группировка фактов хозяйственной жизни
Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии
Оценка обязательств
Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам
Способы начисления амортизации ОС и НМА
Порядок учета доходов и расходов
Формирование резервов
Оценочные обязательства
Принципы формирования бухотчетности

Актуализация на 2021 год учетной политики для бухучета

Составляя учетную политику на 2021 годы, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.

 Продолжается переход на применение стандарта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2021 года или с начала деятельности предпиятия, если оно создано в 2020. Принятое решение надо закрепить в УП.

Учетная политика организации в 2022 году: как составить, примеры и образцы

Учетная политика нужна ИП и организациям. Это документ, в котором перечислены принципы налогового и бухгалтерского учета на предприятии, он помогает организовать учет и легче проходить налоговые проверки. Расскажем, как и в какие сроки составлять учетную политику и дадим образцы.

Что такое учетная политика организации

Закон не устанавливает порядок ведения учета однозначно. Организации и ИП могут выбирать удобные для них методы учета, способы признания доходов и расходов, оценки активов — их и перечисляют в учетной политике (УП). Грамотная УП не только задает принципы учета в компании, но и сокращает налоговую нагрузку.

На ОСНО учетная политика требует много внимания: учет на общей системе имеет много вариаций, а между бухгалтерским и налоговым учетом есть существенные отличия. Лучше, если разработкой УП в этом случае занимается опытный специалист, который сможет понять особенности бизнеса и подобрать для них выгодные методы учета.

Спецрежимникам составить учетную политику гораздо проще: на УСН или патенте порядок признания расходов регламентирован, и выбирать просто не из чего. Но если, например, предприниматель совмещает УСН и патент, он должен предусмотреть в налоговой учетной политике раздельный учет сделок, обязательств, имущества.

Организации создают два раздела УП: для бухгалтерского и для налогового учета. Предприниматели обычно создают только налоговую УП, но если они по какой-то причине решили вести бухучет, то бухгалтерская УП тоже им нужна.

Читайте также:  Пособия и выплаты на ребенка в краснодаре в 2022 году: федеральные и региональные, размеры выплат, порядок и условия получения, необходимые документы

В налоговой учетной политике перечисляют правила, которые компания или ИП используют для расчета и уплаты налогов. Здесь указывают выбранный налоговый режим, налоговую ставку, в случае ОСНО — методы расчетов по каждому налогу, способы учета доходов и расходов и их распределения. При совмещении режимов — условия этого совмещения. 

Вот что обычно прописывают в налоговой УП на спецрежиме:

  • Выбранная система налогообложения, при УСН — объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
  • Налоговая ставка, особенно если вы работаете в регионе со льготами и ваша ставка снижена относительно федеральной.
  • Кто отвечает за ведение налогового учета: бухгалтер, директор.
  • Программа или сервис для автоматизации учета, порядок заполнения КУДиР.
  • Правила учета основных средств и их амортизации, лимит по основным средствам и правила их списания.
  • Методы оценки товаров и способ расчета стоимости для реализации.
  • Методы учета материалов и сырья (для производства).
  • Методы учета затрат.
  • Правила учета убытков (в том числе признание прошлых убытков в текущем году) и порядок расчета минимального налога.

У спецрежимников этот документ будет довольно простым, поэтому достаточно скачать образец и приспособить его к особенностям бизнеса.

ИП может и вовсе ограничиться УП для целей налогообложения, особенно если деятельность простая, а сотрудников мало.

Но если у предпринимателя несколько направлений, большой штат, если он хочет оптимизировать налоги и эффективно организовать работу, то лучше составить УП с помощью специалиста и учесть особенности бизнеса. 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

В УП для целей бухучета прописывают принятые в компании способы ведения бухгалтерии: первичный учет, план счетов, оценка активов и обязательств и пр. Утвержденные в УП способы применяют все филиалы организации и ее подразделения, даже если они находятся на других территориях.

В части УП по бухучету обычно содержатся такие пункты:

  • Кто отвечает за ведение бухгалтерского учета: бухгалтер, главбух, директор компании. 
  • Кто может подписывать документы. 
  • Кто и как контролирует хозоперации.
  • Как доходы и расходы от обычных видов деятельности отделяются от прочих доходов и расходов.
  • Ссылки на законы, правила бухучета и статьи, на которые организация опирается в бухучете.
  • Программы или сервисы для автоматизации бухгалтерии.
  • Порядок документооборота.
  • Формы первичных документов в компании, бухгалтерские регистры, рабочий план счетов, внутренние отчетные документы.
  • Порядок проведения инвентаризации ТМЦ, обязательств и активов.
  • Критерии существенности для финансовых показателей.

Составлять учетную политику в целях бухучета лучше вместе с бухгалтером, который будет вести учет в организации. Шаблон из сети в неизменном виде здесь вряд ли подойдет, но на его основе бухгалтер может выстроить порядок бухучета, оптимальный для вашего бизнеса. Если штатному бухгалтеру не хватает навыков, обратитесь к экспертам в консалтинговое агентство за разовой услугой.

Кто составляет учетную политику

Учетную политику составляют организации и предприниматели. Организация составляет УП для бухгалтерского и налогового учета, а предприниматель может ограничиться только налоговой УП, так как он освобожден от бухучета. Но если он решает вести бухгалтерию, то придется разрабатывать УП для целей бухучета тоже.

Закон не указывает, кто именно и как составляет учетную политику организации.

Обычно это делает бухгалтер компании, часто для этого пользуется шаблонами и образцами, которые есть в сети, но вносит изменения, чтобы учесть особенности своего предприятия.

Еще составление УП доверяют экспертам из бухгалтерских фирм, особенно если нужно составить документ для организации на ОСНО, для совмещения налоговых режимов или для нетипичного бизнеса.

Срок для принятия учетной политики — 90 дней со дня регистрации компании или ИП. После составления документа директор утверждает документ приказом. УП не нужно сдавать в налоговую, поэтому если вы нарушите сроки, то никто и не заметит, что бизнес работает без этого документа.

Но в ходе проверки ФНС может запросить его и оштрафовать за ее отсутствие.

Кроме того, при проверке УП защищает компанию от многих санкций: если в ней прописаны особенности налогового и бухгалтерского учета и есть ссылки на законы, то инспекторы не смогут толковать спорную ситуацию не в вашу пользу, доначислять налоги и налагать штрафы.

Требования к оформлению учетной политики

УП устанавливает порядок учета в организации, но сама она тоже опирается на законы и постановления. Это НК РФ, федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

УП можно утвердить как один документ, выделив в нем два крупных раздела: в целях налогового учета и бухгалтерского учета.

Другой вариант — утвердить эти блоки как два документа по-отдельности, тогда каждый из них подписывает директор и утверждает приказом в течение 90 дней после регистрации компании.

Учетную политику можно распечатать и хранить как бумажный документ или держать ее в виде файла, подписанной электронной подписью директора.

Бухгалтерскую программу или сервис нужно настроить так, чтобы особенности УП отражались в работе программы.

Иначе система может вести учет предприятия вразрез с его учетной политикой, а это может привести к путанице и штрафам.

Хорошая новость: в учетных сервисах для небольших компаний и ИП обычно уже есть варианты учетной политики, которые подходят большинству малых предприятий, и работа этих сервисов согласована с принятой УП.

В малой компании УП может не меняться годами, до самого закрытия дела. Но если появляются новые направления бизнеса, меняется налоговый режим или в законах что-то существенно перестраивается — придется вносить изменения в учетную политику и утверждать их. Редактировать УП можно только в таких случаях (п.10 ПБУ 1/2008):

  • Изменение законодательства в области бухгалтерского или налогового учета. Здесь все просто: учетная политика не должна противоречить закону, так что придется менять ее.
  • В компании появился новый способ ведения учета, он существенно отличается от прежнего. При этом изменения, которые вносят в УП, должны повышать качество данных о работе компании — тогда редактировать документ можно.
  • Изменились условия работы: выбрали новый основной вид деятельности, новый налоговый режим, компания разделилась или поглотилась другой фирмой и пр.

Бухгалтер готовит правки в УП, директор утверждает их приказом в свободной форме. Изменения лучше вносить с начала отчетного года. 

Вносить изменения в УП можно и в середине года, если изменилось законодательство или у компании появился новый вид деятельности (письмо Минфина РФ №003-03-06/1/45756 от 03.07.2018). Но в этом случае возможны сложности.

Если изменения в УП влияют на финансы организации, это придется отражать в учете ретроспективно: оценить, что было бы, если бы новая УП применялась с начала года.

Только если этого нельзя сделать с высокой степенью надежности, новую УП применяют со дня внесения правок.

Образец учетной политики организации на 2022 год

Готовые образцы учетной политики не всегда подходят конкретной компании.

Особенно это касается плательщиков ОСНО, так как на этом режиме много нюансов, которые влияют на бизнес: товары и услуги, которыми занимается компания, и ставка НДС по ним, льготные территории, на которых может работать компания, и многое другое.

Поэтому пример УП для ОСНО стоит вдумчиво перерабатывать вместе с экспертом. А вот спецрежимники могут смело опираться на образцы УП или вносить в них небольшие изменения.

Штрафы за отсутствие учетной политики предприятия

Штраф в 200 р. возможен, если компания или ИП не предоставит учетную политику по запросу налоговой в течение 10 рабочих дней (п. 1 ст. 126 НК РФ). 

Штраф в 300-500 р. возможен для директора организации в той же ситуации (ст. 15.6 КоАП РФ). 

Штраф в 10 000 р. для организации (ст. 120 НК РФ) и 5 000 — 10 000 р. для бухгалтера и директора (ст. 15.

11 КоАП РФ) возможен, если вы отразили в УП не все способы вашего учета или есть противоречие законам — но только в случае, если инспекторы расценят это как грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

А если налоговики увидят, что учет велся неверно в нескольких налоговых периодах, штрафы вырастут.

Итак, мы видим, что составить учетную политику организации в 2022 году несложно: для этого есть примеры и образцы, которые можно адаптировать к особенностям вашего бизнеса.

Обычно этим занимается бухгалтер компании или специалист из бухгалтерской фирмы, а директор утверждает УП приказом.

И хотя штрафы за отсутствие учетной политики в большинстве случаев небольшие, лучше вовремя принять этот документ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *