Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Стенограмма выступления на заседании Совета ТПП РФ по таможенной политике.

«Добрый день, коллеги. Начнем. Итак, национальная система прослеживаемости Российской Федерации. На уровне государств-членов Евразийского экономического союза было принято решение о создании единой системы прослеживаемости товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС из третьих стран.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Методологической основой такого функционирования стало Соглашение о механизме прослеживаемости от 29 мая 2019 года.

Этим соглашением предусматривается создание двух сегментов системы – наднационального, внешнего сегмента, который обеспечивает обмен информации о пересечении границы между участниками ЕАЭС, и национального сегмента прослеживаемости, который обеспечивает прослеживаемость внутри страны. О таком как раз сегменте, о национальной системе прослеживаемости, мы сегодня и разговариваем.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Национальная система прослеживаемости – это фактически информационная система, которая работает в основе и соответствии с положениями указанного соглашения, обеспечивает сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости и операциях, связанных с оборотом таких товаров.

Функционирования такой системы направлено на создание условий, исключающих использование различных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей, подтверждение законности таких операций, а также обеспечение контроля за операциями, связанными с оборотом и перемещением товаров с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства.

Таким образом, национальная система прослеживаемости является не только исполнением международных обязательств Российской Федерации, но способствует обелению секторов экономики, связанных с прослеживанием товаров через увеличение негативных последствий применения серых или черных схем с импортными товарами, а также способствует пересечению ввоза самого серого импорта, исключения его ввода, ввода контрафактной и контрабандной продукции в легальный оборот Российской Федерации.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Для функционирования данной системы, естественно, подготовлена нормативная правовая база, сейчас вашему вниманию представлено – на каком этапе согласования принятия находятся те или иные документы.

Так, уже внесены изменения в Налоговый кодекс и закон «О налоговых органах Российской Федерации», которые указывают на то, что ФНС является оператором системы прослеживаемости, вводятся определенные требования в Налоговый кодекс, обязанности дополнительные налогоплательщикам.

Данный Федеральный закон еще в ноябре месяц принят, и все требования, которые предусмотрены, стартуют с 1 июля 2021 года.

В рамках Федерального закона сейчас проходит процедуру согласования проект изменений в Кодекс об административных правонарушениях, в котором будет предусмотрена административная ответственность за нарушения требований, установленных для операций с прослеживаемым товаром, а также целый цикл постановлений Правительства, которые должны обеспечить методологической основой именно функционирование самой системы на территории Российской Федерации. Среди них вот хочу обратить внимание на два самых, наверное, основополагающих — это функционирование самой системы и перечень товаров. Перечень товаров уже находится на рассмотрении в аппарате Правительства. Постановление о функционировании системы находится на данный момент еще в Минюсте на согласовании и ожидается буквально на днях, сегодня-завтра, также передача уже в аппарат Правительства. В данных постановлениях заложены сами основы, механизмы и требования к операциям, требования к документам и фактически, когда они вступят в силу, это будет как раз дата начала функционирования системы прослеживаемости.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Итак, что же это вообще за система прослеживаемости? Ее механизм достаточно простой и базируется на документарном принципе посредством погружения в документе уникального идентификатора, регистрационного номера партии товара, сокращенно РНПТ.

Обычно он состоит из номера декларации на товары и порядкового номера товарной партии в такой декларации. Данные реквизиты указываются в документах и, соответственно, тем самым обеспечивается прослеживаемость товара.

Потому что из одного документа этот уникальный идентификатор переносится в другой документ, передаточный между налогоплательщиками, а также наполняется сведениями в регистрах учета бухгалтерского, в налоговом учете, такие документы аккумулируются потом системой и являются источниками функционирования самой системы.

При этом документы такие будут исключительно в электронном виде, соответственно, налогоплательщики и хозяйствующие субъекты должны обеспечить электронный документооборот, как продавцы, так и покупатели.

Вся эта информация аккумулируется в нашей системе прослеживаемости, оператором которой является ФНС и дальше происходит ее сопоставление, и тем самым мы можем прослеживать товар на всем жизненном цикле импорта товаров – с момента воза до момента реализации конечному потребителю, либо его выбытию в связи, например, с экспортом таких товаров.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

В частности, представлена схема всего жизненного цикла импортного товара, и какие документы будут содержать информацию об операциях с прослеживаемым товаром, вот  представлена сейчас на слайде.

При этом, уже имеющиеся документы, такие как декларации на товары, декларация по НДС, будут просто насыщены дополнительными реквизитами прослеживаемости.

В первую очередь, это РНПТ, а дальше количественная единица, единица измерения прослеживания товара для того, чтобы мы могли отслеживать цепочки, говорить о какой из них, в каком количестве содержания построились операции.

А также есть новые документы, специфические для обеспечения работы самой прослеживаемости — это уведомления о поставках и ввозе на территорию Российской Федерации, уведомления о перемещении в страны ЕАЭС прослеживаемого товара и отчет об операциях с прослеживаемым товаром.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Для функционирования и работы системы, естественно, требуется тесное взаимодействие с информационным ресурсом Федеральной таможенной службы. Данная информация является одной из основных и, в принципе, является стартом, в частности, декларация на товары при импорте является стартом прослеживаемости.

У нас уже налажен обмен такими сведениями с нашими коллегами.

Информация, которую получает наша система, естественно, также сопоставляется с данными, которые нам представлять будут налогоплательщики, и на основе этого сопоставления будут выявляться различного рода несоответствия, риски, о чем, как бы мы в частности, будем сообщать в Федеральную таможенную службу, а также насыщать ее базы информацией об операциях с прослеживаемыми товарами и, соответственно, цепочками, что поможет, по нашему мнению естественно, обеспечить качественный контроль за такими товарами после выпуска в оборот Российской Федерации таких товаров.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

При этом сама система прослеживаемости у нас внедряется поэтапно. Так на старте у нас все налогоплательщики, вне зависимости от системы учета, основной либо специальный режим налогообложения будет являться участниками прослеживаемости таких товаров, если совершает операции с ними.

Для этого плательщики, которые находятся на основной системе налогообложения, погружают информацию о прослеживаемых товарах в декларации по НДС, а налогоплательщики, находящиеся на специальных режимах, будут отображать такие операции в специальном документе, в отчете о прослеживаемых товарах.

При этом на основе обязательного электронного документооборота вся эта информация аккумулируется в базе данных Налоговой службы, как оператора системы прослеживаемости, а также в электронном виде передается между хозяйствующими субъектами – от продавца к покупателю.

С 2022 года, со второй половины планируется ввести административную ответственность за нарушение требований при совершении операций с прослеживаемостью товаров. Данная норма является специально отложенной для того, чтобы бизнес успел адаптироваться, адаптировать свои процессы под требования и условия функционирования системы прослеживаемости.

Фактически целый год будет для того, чтобы привести, нормализовать свой учет, нормализовать свои бизнес-процессы и при этом, если какие-то требования не будут соблюдены в этот период, то такие налогоплательщики не будут привлекаться к административной ответственности.

Cледующий этап, который максимально приблизит нашу систему к целевой схеме функционирования — это получение непосредственно самих первичных документов в виде электронных счетов фактур и универсальных передаточных документов, которые ходят в рамках электронного документооборота через операторов электронного документооборота.

Мы такие документы будем получать непосредственно от операторов в течение суток, то есть фактически, начиная там с 2023 года, мы сможем обеспечивать систему прослеживаемости в режиме максимально близком к онлайн, что является, наверное, целеполаганием функционирования этой схемы. В целом, готовность к запуску нашей национальной системы прослеживаемости, в преимущественном большинстве мы готовы, за исключением некоторых моментов. Сейчас я на них немножко подробнее остановлюсь.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

У нас проведён эксперимент, который длился с 2019 года, в котором был утвержден перечень товаров для эксперимента, который лег в основу перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.

В ходе эксперимента, обсуждая с бизнес-сообществом, из этого перечня исключены интегральные схемы, все остальные как бы товары остались и предлагаются к прослеживаемости.

Напомню, что Постановление о перечне товаров сейчас находится на рассмотрении в аппарате Правительства.

Налоговой службой организована широкая информационная кампания для уведомления налогоплательщиков о системе прослеживаемости, о требованиях, которые выдвигает эта система. Так, в частности, мы более полутора миллионов своих налогоплательщиков оповестили через систему представления налоговой и бухгалтерской отчетности, различные публикации в средствах массовой информации.

Всеми субъектами Российской Федерации проведены семинары для налогоплательщиков. Также на нашем уровне достаточно часто и регулярно происходят совещания с различными ассоциациями, в которых обсуждаются вопросы, в которых обсуждаются различные предложения по функционированию системы.

Естественно, это все влияет на те нормативно-правовые акты, которые сейчас у нас сейчас проходят этап согласования. Налоговой службой разработаны специальные электронные сервисы, которые выложены на сайте www.nalog.

ru, а также обеспечено подключение к этим сервисом через API, который позволит проверить корректность регистрационного номера партии товара и узнать прослеживается тот или иной товар или нет.

В данный момент уже завершено тестирование с разработчиками учетных систем и операторами электронного документооборота по обмену данными с нашей системой. Также совершено тестирование обмена данными с Федеральной таможенной службой и в настоящее время происходит уже наполнение нашей промышленной системы данными из таможни.

Читайте также:  Как получить накопительную часть пенсии умершего родственника в 2020 году: порядок и условия наследования, распределение средств

Главным препятствием, небольшой паузой в старте прослеживаемости является готовность нормативно-правовых актов. Подчеркиваю, что основные постановления, это о перечне товаров и функционированию самой системы.

В ближайшее время они должны быть рассмотрены в аппарате Правительства и по дате принятия и готовности этих постановлений будет дан отсчет старту национальной системы прослеживаемости». В принципе, наверное, у меня все.

Коллеги, большое спасибо, может быть есть вопросы какие-то».

Ответы на вопросы

— Отчет прослеживаемости необходимо делать на вывозимые товары в страны ЕАЭС?

Д. Ю. Черепанов: Нет, отчет о прослеживаемости, в случае вывоза товаров, прослеживаемых в странах ЕАЭС, представляется уведомление о перемещение товаров.

Такое уведомление представляется в налоговые органы в течение 5 дней с момента вывоза таких товаров. Кстати говоря, с формами, форматами, требованиями, всеми проектами документов можно ознакомиться на сайте www.nalog.

ru в разделе «Национальная система прослеживаемости».

— Почему его нельзя связать со статистической формой, чтобы это был один документ?  

Д. Ю. Черепанов: Мы рассматривали такой вариант – связать его со статистической формой, но препятствием к такому результату было разное целеполагание этих документов и, соответственно, разные даты представления этих документов. Мы стремимся максимально оперативно приблизить нашу систему прослеживаемости к онлайн контролю, поэтому сделали отдельное уведомления. 

Прослеживаемость импортных товаров с июля 2021 года: инструкция по применению НСПТ

Для контроля за оборотом импортных товаров в России с 8 июля 2021 года ввели национальную систему прослеживаемости товаров (НСПТ). Отслеживать будут всё движение от момента ввоза на территорию РФ до передачи конечному потребителю. Рассказываем, что в связи с этим ждёт участников оборота таких товаров. Это может вас касаться, даже если вы не продаёте прослеживаемые товары.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Какие товары подлежат прослеживанию

Перечень прослеживаемых товаров может обновляться, поэтому отслеживайте изменения. Чтобы не было двоякого трактования наименований, перечень содержит коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2. Проверьте на сайте ФНС, подлежит ли товар прослеживанию.

На июнь 2021 года в перечень включены:

  • холодильники, морозильники бытовые и промышленные;
  • стиральные машины бытовые и промышленные;
  • мониторы, проекторы, телевизионные приёмники;
  • коляски детские;
  • автокресла детские;
  • тепловые промышленные насосы;
  • автопогрузчики, бульдозеры, экскаваторы, дорожные катки.

Если есть затруднения с классификацией товара ориентируйтесь по коду ТН ВЭД из счета-фактуры поставщика или проверьте данные из сертификата соответствия.

Если на территории РФ произвели прослеживаемый товар с полным или частичным использованием импортных запасных частей, созданное изделие считается импортным и тоже подлежит прослеживанию. Исключения:

  • комплектующие помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, то есть не имеют ограничений по их использованию;
  • импортируемые запчасти помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, то есть перерабатываются резидентами таких свободных экономических зон как Алабуга, Титановая долина, или под схожую таможенную процедуру свободного склада.

Определить таможенную процедуру можно по кодам таможенной декларации.

Не нужно отчитываться по сделкам с прослеживаемым товаром, если они связаны с государственной тайной, например, по закупке холодильников в рамках оборонного заказа. Если прослеживаемый товар предназначен для представительств международных организаций, то он также не включается в систему прослеживания.

Как работает НСПТ и кого касается

Партии товара присваивается специальный номер, который участники оборота потом указывают во всех документах при его перепродаже. На сами предметы идентификатор наносить не нужно — это одно из отличий от системы маркировки. Участие в системе прослеживаемости — это отдельная обязанность, не связанная с маркировкой, товар не будет одновременно участвовать в обеих системах контроля.

Все участники оборота прослеживаемых товаров будут отчитываться в налоговую инспекцию о движении таких товаров. Плательщики НДС будут указывать информацию в обновлённой декларации НДС, а неплательщики — в специальном отчёте.

Вы становитесь участником системы, если совершаете какую-либо из этих операций с прослеживаемым товаром:

  • импорт;
  • наличие на 08.07.2021 остатков прослеживаемого товара на праве собственности, которые в дальнейшем планируется передать по одному из нижеприведенных оснований;
  • покупка и продажа на территории РФ у российских контрагентов;
  • передача товара комиссионеру комитентом в целях последующей реализации, если агент действует от своего имени;
  • передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
  • передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
  • прекращение прослеживаемости товара (в том числе продажа физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передача в производство для изготовления новых товаров, утилизация, утрата и недостача);
  • возобновление прослеживаемости товара (в том числе возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат непеработанных остатков из производства);
  • экспорт.

Таким образом, обязанность по участию в системе прослеживания может возникнуть даже если вы не занимаетесь внешнеэкономической деятельностью или торговлей прослеживаемыми товарами.

Достаточно просто приобрести такой товар в предпринимательских целях — и вы уже обязаны отчитаться в налоговую инспекцию.

От системы налогообложения и формы собственности обязанность участвовать в процессе не зависит.

Пример.

ИП, применяющий патентную систему налогообложения, приобрёл после 08.07.2021 в ООО «М-Видео» китайский монитор для работы в офисе.

Вместе с монитором поставщик передал ИП счёт-фактуру в электронном виде с идентификатором товара.

ИП должен принять счёт-фактуру по каналам электронного документооборота, подписать электронной подписью, направить в налоговую инспекцию отчёт о прослеживаемых товарах.

Без электронного документооборота магазин не сможет продать предпринимателю или фирме прослеживаемый товар, а ИП или фирма не смогут его купить. Так любой покупатель из мира бизнеса волей-неволей становится участником системы.

Как присвоить регистрационный номер партии товара

Если товар прослеживаемый, ему присваивается регистрационный номер (РНПТ). Он создаётся не для каждой единицы товара, а для всей партии. РНПТ нужно указывать в универсальных передаточных документах, в счетах-фактурах и в налоговой отчётности. Физически на изделие номер не наносится.

Если товар импортирован из стран, не входящих в ЕАЭС, номер присваивает сам импортёр.

Номер состоит из блоков, разделённых знаком «/». Первые три блока совпадают номером таможенной декларации в разделе А:

  • код таможни (раздел 29 ГТД);
  • дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД);
  • порядковый номер декларации.

Последний блок цифр РНПТ представляет собой порядковый номер товара из раздела 32 таможенной декларации. Если в ГТД несколько партий, то РНПТ присваивается каждой из них.

Пример.

Партию из 5 штук мониторов завезли по таможенной декларации от 01 июля 2021 года с такими данными.

Новые разъяснения ФНС по прослеживаемости импортаНовые разъяснения ФНС по прослеживаемости импорта

Регистрационный номер партии будет иметь вид: 10129020/010721/0000123/001.

Уведомлять налоговую о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товароспороводительных документах при движении товара из этой партии.

Если товар ввезен из стран ЕАЭС, РНПТ присваивает налоговая инспекция.

Для этого подайте в налоговую инспекцию уведомление о ввозе по форме КНД 1169008 в срок 5 рабочих дней с даты принятия товара на учёт. ФНС в течение суток присвоит РНПТ и сообщит вам.

Если по какой-либо причине вы возвращаете ввезённый товар поставщику обратно в ЕАЭС, не позднее следующего рабочего дня после возврата подайте корректировочное уведомление о ввозе.

Что делать с остатками

Если на момент введения прослеживаемости у вас на складе есть остатки таких товаров и они предназначены для продажи, подайте в налоговую инспекцию уведомление об остатках по форме КНД 1169011 и получите РНПТ от ФНС. Конкретного срока нет, главное — получить номер до продажи или утилизации прослеживаемого товара.

Сдать уведомление об остатках и получить РНПТ придётся и в том случае, если вы решите продать прослеживаемый товар, поступивший к вам одним из следующих способов:

  • покупка у физических лиц;
  • покупка у самозанятых;
  • возврат продавцу физическим лицом или самозанятым товара, ранее проданного ему до 08.07.21;
  • покупка конфискованного товара.

Если до 8 июля 2021 года купили товар и получили счёт-фактуру, вычет по нему можно получить в обычном порядке несмотря на то, что в них нет номера РНПТ.

Документооборот

Всю отчётность и первичные документы по прослеживаемым товарам нужно составлять и передавать строго в электронном виде.

Исключения:

  • продажа физическим лицам для собственных нужд, самозанятым;
  • импорт в ЕАЭС;
  • экспорт или реэкспорт.

Если продавец прослеживаемых товаров применяет спецрежимы, он тоже должен направлять покупателю УПД в электронном виде.

Покупатели обязаны принять электронный документ и подтвердить электронной подписью факт приёмки товара. С 01.01.2023 операторы электронного документооборота будут отправлять электронные документы с прослеживаемым товаром в ФНС.

Все участники оборота прослеживаемых товаров, в том числе покупатели (кроме физлиц) должны быть подключены к ЭДО. Без этого продать или купить прослеживаемый товар не получится.

Счёт-фактуру с 1 июля 2021 года нужно составлять по новой форме. Её дополнили полями для внесения реквизитов прослеживаемости (РНПТ, единица измерения и количество). В один счёт-фактуру можно включать как прослеживаемые товары, так и обычные. Подробнее об особенностях заполнения нового счёта-фактуры читайте в нашей статье.

Ошибки в номере РНПТ или его отсутствие не лишает права на вычет НДС.

Отчётность

Все операции с прослеживаемыми товарами нужно включить в отчётность и сдавать в налоговую инспекцию в электронном виде независимо от применяемой системы налогообложения. Рекомендуемые формы отчётов приведены в письме ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Состав отчётности у плательщиков и неплательщиков НДС различается.

Плательщики НДС

Плательщики НДС сдают декларацию по НДС в обычном порядке, просто по новой форме, которая действует начиная с отчётности за 3 квартал 2021 г.

В разделе 8-11 декларации и в приложении № 1 к разделу 8-9 указывают информацию о покупке, продаже, безвозмездной передаче прослеживаемого товара: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость.

Товары с разным РНПТ в каждом разделе отражаются на отдельных листах.

Есть ситуации, когда помимо декларации НДС нужно сдавать ещё отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010:

  • покупка, в том числе через агента, у неплательщиков НДС;
  • прекращение прослеживаемости в виде исключения из перечня прослеживаемых товаров, экспорта в ЕАЭС, продажи международным представительствам, недостачи при инвентаризации;
  • возобновление прослеживаемости в виде возврата непереработанных остатков из производства, выявление излишков при инвентаризации, ранее учтённых как недостача;
  • произведена передача прослеживаемого товара и она не облагается НДС на основании НК РФ.

Отчёт сдают в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Неплательщики НДС

Если вы применяете специальные режимы налогообложения или пользуетесь освобождением от уплаты НДС, вам нужно сдавать в налоговую инспекцию отчёт об операциях по форме КНД 1169010 в следующих ситуациях:

  • покупка или продажа прослеживаемых товаров на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через агентов;
  • передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
  • передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
  • прекращение прослеживаемости товара (в том числе продажа физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передача в производство для изготовления новых товаров, утилизация, утрата и недостача);
  • передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
  • возобновление прослеживаемости товара (в том числе возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат непеработанных остатков из производства);
  • импорт или экспорт.
Читайте также:  Компенсация аренды жилья сотрудникам в 2021 году

Отчёт сдают в электронном виде в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Если экспортируете товары в ЕАЭС, дополнительно сдайте в ФНС уведомление о перемещении товаров по форме КНД 1169009 в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС.

Если ранее экспортировали товар в ЕАЭС и подали уведомление о перемещении товаров, а потом был полный или частичный возврат этого товара, не позднее следующего рабочего дня с даты возврата направьте корректировочное уведомление о перемещении товаров.

Как подготовиться к участию в системе прослеживаемости товаров

  1. Проверьте, подлежат ли ваши товары прослеживаемости.
  2. Перейдите на электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами и подключите сдачу отчётности в налоговую в электронном виде. Если вы с контрагентом обслуживаетесь у разных операторов, обратитесь к своему провайдеру, чтобы подключить роуминг.

  3. Проведите инвентаризацию по остаткам товаров, подлежащих прослеживаемости.
  4. Отправьте в ФНС уведомление об остатках прослеживаемых товаров и получите РНПТ.
  5. Поскольку РНПТ присваивается отдельной партии товаров, организуйте партионный учёт товаров, внесите изменения в учётную политику.

  6. Занесите РНПТ в учётную программу. Для этого учётная система должна быть доработана и обновлена.
  7. Организуйте систему контроля за правильностью формирования документов и отчётности в системе прослеживаемости товаров, чтобы весь прослеживаемый товар имел РНПТ в передаточных документах.

    При этом ЭДО должен быть не только у продавца, но и у покупателя. Создайте внутренний регламент, исключающий пропуски при внесении РНПТ в учётную программу. Следите, чтобы сделки с прослеживаемым товаром вовремя и в полном объеме попадали в отчётность.

    Например, отчёт об операциях с прослеживаемым товаром сдаётся только при наличии сделок, поэтому нужно ежеквартально проверять, возникла ли обязанность по составлению такого отчёта.

Что будет за нарушения

Меры ответственности пока мягкие, чтобы участники могли адаптироваться к системе. Например, если вы приобрели прослеживаемый товар, а в счёте-фактуре нет его идентификационного номера или он указан неверно, у вас сохраняется право на вычет НДС (пп. 3 ст. 2 закона № 371-ФЗ).

На сайте ФНС указано, что меры ответственности начнут применяться с 1 июля 2022 года. Власти планировали дополнить НК РФ статьями 129.15-129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.

Сейчас налоговики могут лишь запрашивать документы и пояснения, если они выявят расхождения между отчётами по системе прослеживаемости с другими отчётами. За непредоставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.

Проверьте, используете ли вы в своей предпринимательской деятельности прослеживаемые товары. Подготовьтесь к внедрению системы прослеживания в своем учёте и изучите порядок представления отчётов. А поможет вам в этом система «Моё дело Бюро».

Это справочно-правовая система, консультации юристов, бухгалтеров и кадровиков, сервисы проверки контрагентов, оценки вероятности блокировки расчётного счёта, база предзаполняемых бланков и онлайн-калькуляторы для расчёта налогов, сборов и выплат персоналу.

Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости

Консультация эксперта

С 8 июля на территории России официально запущена национальная система прослеживаемости импортных товаров. Но так как необходимые проекты постановлений Правительства России до сих пор не утверждены, действие системы временно приостановлено. А значит, есть время разложить всё по полочкам и получить ответы на свои вопросы. В этом поможет наш эксперт Екатерина Копейкина.

На все вопросы по прослеживаемости товаров ответит справочно-правовая система КонсультантПлюс

Цель системы прослеживаемости продукции состоит в том, чтобы проконтролировать путь ввозимого импортного товара от зарубежного продавца до покупателя. Это позволит предотвратить ввоз контрафактной продукции и обеспечить экономическую безопасность государства.

Система охватывает внешний и внутренний сегмент. То есть прослеживаться будут товары как на территории России (внутренний сегмент), так и в рамках ЕАЭС страны-участники будут обмениваться информацией (внешний сегмент).

КонсультантПлюс можно скачать здесь.

Не путаем новшество с маркировкой товаров «Честный знак». Различие состоит в том, что прослеживаться будет целиком партия товара, а не каждая его единица.

Никакие маркеры и отметки на товары физически не наносятся, отслеживание будет происходить только по документам.

С этой целью для отражения информации о прослеживаемых товарах обновлены книги покупок и продаж, счёт-фактура и УПД, введена новая отчётность и изменена форма декларации по НДС.

На основании этой информации будет сформирована база данных товаров, подлежащих прослеживаемости.

Также планируется дополнить Налоговый кодекс новым разделом и главой 14.9, которые будут регулировать работу национальной системы и в которых будут прописаны дополнительные обязанности для участников системы, касающиеся оборота прослеживаемых товаров.

Кого коснётся?

Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто:

  • осуществляет импорт товаров, подлежащих прослеживаемости;
  • по состоянию на 1 июля 2021 имеют на праве собственности остатки товаров, подлежащих прослеживаемости, которые в дальнейшем планируется реализовывать;
  • совершают сделки по купле-продаже товаров подлежащих прослеживаемости;
  • осуществляют передачу товаров, подлежащих прослеживаемости, комиссионеру для последующей реализации, если посредник действует от своего имени;
  • передают или получают право собственности на товары, подлежащие прослеживаемости, на безвозмездной основе;
  • передают и получают товары, подлежащие прослеживаемости, в рамках операций, не признаваемых реализацией (например, взнос в уставный капитал);
  • прекращают владеть товарами, подлежащими прослеживаемости (например, продают физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передают в производство для изготовления новых товаров, утилизируют или списывают в виде недостач);
  • возобновляют прослеживаемость товаров (например, получают возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат неиспользованных остатков из производства);
  • осуществляют экспорт товаров, подлежащих прослеживаемости.

То есть, как видим, необязательно заниматься внешнеэкономической деятельностью, чтобы стать участником системы. Достаточно просто купить на территории России прослеживаемый товар для перепродажи — и уже появляются дополнительные обязанности.

Система прослеживаемости обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от системы налогообложения.

Какие товары прослеживаются?

Подробный перечень прослеживаемых товаров пока не утверждён и находится в стадии проекта. Поэтому проверять товары удобнее на сайте ФНС, указав любой реквизит: код ТН ВЭД, ОКПД 2, наименование товара или номер таможенной декларации на товар.

Основным кодом, определяющим подлежит ли товар прослеживаемости или нет, является ТН ВЭД.

Код ОКПД 2 включён в перечень на основании ключей сопоставления Минэкономразвития России, приведённых в таблице соответствия кодов ТН ВЭД и ОКПД 2.  Он служит для предварительного анализа остатков товаров на предмет их прослеживаемости в случае отсутствия кода ТН ВЭД.

Сведения на сайте обновляется ежедневно, так как из перечня могут исключаться товары и добавляться новые. Сейчас в перечень включены такие товары, как мониторы и проекторы (с кодом ТН ВЭД 8528), детские коляски (с кодом ТН ВЭД 8715 00 100 0), автокресла (с кодом ТН ВЭД 9401 71 000 1,  9401 79 000 1, 9401 80 000 1) и т. д.

Какие новые отчёты вводятся?

  1. Уведомление о ввозе. Его нужно сформировать и передать по ТКС при импорте товаров из ЕАЭС в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт.

    На основании этого уведомления ФНС присвоит и направит участнику квитанцию с номером РНПТ до наступления следующего дня с даты получения уведомления. Таким образом, товар попадает в базу данных системы прослеживаемости.

  2. Уведомление о перемещении.

    Это уведомление формируется и передается по ТКС при экспорте товаров из РФ на территорию стран ЕАЭС в течение пяти дней с даты отгрузки товара.

Если покупатель полностью или частично вернул товар, экспортёр обязан подать корректировочное уведомление.

Уточнённый документ придётся подать также в случае обнаружения ошибки или неполных сведений в первоначальном уведомлении.

Уведомление не подаётся при применении спецрежимов или освобождении от НДС. В таком случае подаётся отчёт об операциях.

  1. Отчёт об операциях с товарами. Подаётся всеми участниками системы. В нём отражается информация о покупке, продаже и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через посредников. Подаётся до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если в отправленном отчёте обнаружатся ошибки, нужно подать корректировочный отчёт.

  1. Уведомление об остатках. Передаётся в ФНС при принятии решения продать прослеживаемый товар. Срок для подачи не установлен, но подать нужно обязательно до реализации партии, чтобы успели присвоить РНПТ.

Состав отчётности у плательщиков и неплательщиков НДС разный.

Что у плательщиков НДС?

Плательщики НДС, начиная с отчётности за третий квартал 2021 года, сдают декларацию в обычном порядке, но по обновлённой форме. В ней предусмотрено отражение информации о прослеживаемом товаре: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость.

Помимо декларации по НДС, потребуется сдать отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010, если:

  • купили товар у неплательщиков НДС (в том числе через посредника);
  • прекратилась прослеживаемость из-за исключения из перечня прослеживаемых товаров, экспорта в ЕАЭС, реализации международным представительствам, выявления недостач при инвентаризации;
  • возобновилась прослеживаемость из-за возврата непереработанных остатков из производства, выявления излишков после инвентаризации;
  • произведена передача прослеживаемого товара, не облагаемого НДС на основании НК РФ.

Что у неплательщиков НДС?

При применении спецрежимов или использовании освобождения от уплаты НДС  в ФНС сдаётся  отчёт об операциях по форме КНД 1169010, если:

  • купили и/или продали прослеживаемый товар на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через посредников;
  • передали и/или получили товар, не связанный с реализацией (например, при реорганизации, получении взноса в уставный капитал и т. д.);
  • передали и/или получили право собственности на товар на безвозмездной основе;
  • прекратилась прослеживаемость товара (в том числе при продаже физлицам для личного потребления, самозанятым, при утилизации, выявлении недостач и т. п.);
  • возобновилась прослеживаемость  товара (в том числе при возврате от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара);
  • импортировали или экспортировали товар.

Куда сдаём?

Вся отчётность подается в ФНС, так как именно она выступает оператором системы прослеживаемости импортных товаров.

В каком виде сдаём?

В рамках системы прослеживаемости вся отчётность подаётся только в электронном виде. То есть всем участникам придётся организовать электронный документооборот. Рекомендуемые формы отчётов приведены в Письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Что меняется в прежней отчётности и регистрах?

В обновлённой декларации по НДС появляются  новые строки в разделах 8 и 11 и изменены приложения к ним. В них указывается информация о товаре:  РНПТ, код количественной единицы, количество, цена.

В форме счёта-фактуры также появляются новые поля: РНПТ, единица измерения товара, количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведён не в стране — члене ЕАЭС), порядковый номер записи поставки, реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

Счета-фактуры с 1 июля необходимо выставлять по новой форме, несмотря на то что система прослеживаемости пока приостановлена.

Графы 12, 12а и 13 пока не заполняются, а в графе 11 указывается только регистрационный номер декларации на товары.

Сведения о количественной единице измерения товара в графах 12, 12а счёта-фактуры нужно приводить в соответствии с перечнем, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.

При этом в графах 2 и 2а счёта-фактуры могут быть отражены любые единицы измерения. Необязательно, чтобы они совпадали с указанными в перечне.

В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не будут указываться. С учётом этого оформить такой счёт-фактуру можно на бумаге.

Также появилась новая строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». В ней указываются реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а нужно будет перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

А УПД тоже поменялась?

Да, все изменения перенеслись и на УПД. В него добавились новые графы с реквизитами РНПТ. Если у вас нет прослеживаемых товаров, то эти графы не заполняются.

Как разъяснила ФНС, если плательщик НДС использует УПД со статусом «1», то с 1 июля следует самостоятельно дополнить УПД строкой 5а счёта-фактуры. Однако электронный формат УПД пока не позволяет правильно заполнить строку 5а. Объясняется это тем, что форма УПД является рекомендуемой и форматом не предусмотрен нужный тег для указания номера по порядку. Возможно, формат скоро обновится.

Один счёт-фактура/УПД может включать как прослеживаемые товары, так и обычные.

В итоге что нужно сделать участникам системы?

Действия участников заключаются в следующем:

  • проверить, подлежат ли товары прослеживаемости. Для этого нужно  провести инвентаризацию остатков прослеживаемых товаров по состоянию на 1 июля 2021 года по классификации ТН ВЭД;
  • выбрать оператора ЭДО и перейти на электронный документооборот, получить электронную подпись, настроить учётные программы. Без этого продать или купить прослеживаемый товар не получится.

Если у вас с контрагентом разные операторы ЭДО, то дополнительно нужно подключить роуминг у своего провайдера;

  • подать уведомление об остатках по итогам инвентаризации;
  • получить РНПТ по остаткам товаров, ввезённых из ЕАЭС. Он необходим для дальнейшего учёта данных товаров, оформления документов на операции с ними и подачи отчётности. В случае ошибочного направления уведомления об остатках необходимо сформировать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным «0» (нулю).
  • самостоятельно присвоить РНПТ по товарам, ввезённым из стран, не входящих в ЕАЭС. Номер формируется из номера грузовой таможенной декларации и номера партии.
  • Номер состоит из частей, разделённых знаком «/» и формируется так:
  • код таможни (раздел 29 ГТД)/дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД)/порядковый номер декларации (из раздела 32 ГТД).
  • РНПТ присваивается каждой партии товара из ГТД.
  • Например, номер может иметь такой вид: 10129025/020721/0000023/001.
  • Уведомлять ФНС  о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товаросопроводительных документах при движении товара из этой партии;
  • своевременно подавать в налоговые органы отчётность, в которой указываются реквизиты прослеживаемости.

А с ответственностью что?

В НК РФ и КоАП РФ специальных штрафов за непредставление либо несвоевременное представление налоговикам отчётности об операциях с прослеживаемыми товарами пока нет. Планировалось дополнить НК РФ статьями 129.15 — 129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.

ФНС сообщает, что меры ответственности вступят в силу только 01.07.2022, поэтому есть время наладить документооборот с контрагентами и максимально подготовиться. Но в ходе камеральных проверок налоговая сможет запрашивать счета-фактуры, первичку и другие документы по операциям с прослеживаемыми товарами.

Например, документы могут запросить, если показатели декларации по НДС, УСН, ЕСХН не будут сходится с показателями отчёта об операциях. Или же если будут расхождения между показателями отчёта по товарам у контрагентов.

Пока за непредставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.

А если остались вопросы, куда обращаться?

Так, оператором системы прослеживаемости является ФНС, то вопросы нужно направлять в ФНС. Также вопрос о системе прослеживаемости можно задать на форуме  на сайте ФНС https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=161.

Таким образом, вводимая система прослеживаемости позволит эффективнее бороться нелегальным оборотом и серым импортом на территорию России, чем обеспечит экономическую безопасность страны и увеличит конкурентоспособность российских товаров. Ну и, конечно, будет препятствовать использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.

В завершение ответим на некоторые часто поступающие вопросы на Линию консультаций.

А если закупаются импортные комплектующие, а из них собирается оборудование (например, холодильник), оно будет считаться прослеживаемым?

Нет, под прослеживаемость попадает только импортный товар. Товар, произведённый на территории России из импортных комплектующих, под прослеживаемость не подпадает.

А если на балансе уже давно есть прослеживаемые товары, учтённые в составе основных средств и пока не планируется их продажа, а только использование в собственных целях, нужно ли подавать уведомление об остатках?

Уведомление нужно будет подать, только если соберётесь продавать такие основные средства или списать (утилизировать).

При решении продать до момента реализации нужно будет подать уведомление об остатках, присвоить РНПТ и указать его в счёте-фактуре или УПД. Главное, чтобы на момент реализации у вас был РНПТ.

  1. При списании или утилизации также нужно будет подать уведомление об остатках, а затем только списать или утилизировать.
  2. А если сейчас приобретаем прослеживаемый товар для нужд организации, что-то нужно сдавать в ФНС?
  3. Если товар приобретён для нужд компании, то никакая информация в ФНС не представляется.

В разделе 8 декларации по НДС отразится полученный счёт-фактура от продавца, и товар попадёт в систему прослеживаемости. Там он будет числится до момента его продажи или ликвидации.

  • При утилизации нужно представить отчёт об операциях.
  • А если мы приобрели прослеживаемый товар для нужд фирмы, но продавец не указал РНТП в счёте-фактуре, что делать?
  • Продавец обязан выставить исправленный счёт-фактуру с указанием РНТП.

Вы, как покупатель, не потеряете права на вычет (п. 3 ст. 2 Закона № 371-ФЗ), но придётся сдать уточнённую декларацию в случае неуказания РНТП.

В вычетах налоговики вправе отказать, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам отсутствует либо не позволяет точно определить продавца и покупателя, стоимость продаж, налоговую ставку и предъявленную сумму НДС (п. 1.1, 1.2 и 2 ст. 169 НК РФ).

А если мы выкупаем бывшие в употреблении мониторы у физлиц, разбираем и затем продаём запчасти, тогда нужно что-то сдавать?

Если мониторы попадают в перечень по коду ТН ВЭД, то на них нужно получить номер РНПТ. Для этого формируется уведомление об остатках.  После реализации нужно сдать отчёт об операциях, где указывается выбытие.

Ранее мы рассказывали об изменениях по НДС, вступающих в силу с 1 июля. 

Екатерина Копейкина, ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *