ГАПОУ ЧР Допустим, у вас есть ресторан, но вы решили торговать барным оборудованием. При смене видов деятельности надо поменять коды ОКВЭД и внести изменения в устав, если новые виды деятельности в нём не указаны.
Это инструкция для тех, у кого ООО. Для ИП алгоритм действий другой — читайте о нём в нашем материале «ИП! Начал заниматься другим делом — поменяй ОКВЭД, не то налоговая оштрафует».
Если у вас нет времени читать всю статью, смотрите чек-лист в конце текста — мы собрали в нём главное.
Что будет, если работать по старым кодам ОКВЭД
Если коды ОКВЭД в реестре не совпадают с видами реальной деятельности, компания рискует. Налоговая откажет в возврате НДС, доначислит налоги и выпишет Штраф, банк приостановит операции по счёту, а контрагент откажется подписывать Договор. Вот какие риски ждут ООО.
Потеря клиентов. На практике главная проблема для ООО, которое работает не по тем кодам ОКВЭД, — это потеря клиента. Крупные организации не рискуют связываться с поставщиками, у которых данные в документах не совпадают с реальной деятельностью.
Например, контрагент хочет заключить с вами сделку на проведение строительных работ. Он проверил ЕГРЮЛ и увидел, что у вас зарегистрированы коды ОКВЭД, которые разрешают заниматься ресторанной деятельностью.
Скорее всего клиент передумает заключать с вами договор.
Снятие с УСН. Если выяснится, что компания использует УСН, но не имеет права применять эту систему налогообложения, то налоговая доначислит налоги к уплате и переведёт с УСН на общую систему.
ООО, которое использует УСН, должно заниматься видами деятельности, для которых не запрещено применять эту систему налогообложения. Например, УСН не могут использовать частные агентства занятости и ломбарды.
Посмотреть виды деятельности, которыми нельзя заниматься на УСН, можно в п. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса.
Приостановка операций по банковскому счёту. Банки проверяют, чтобы назначение операций по счёту не противоречило видам деятельности, зарегистрированным в реестре. Например, если по документам компания занимается перевозками, а клиенты часто рассчитываются с ней за проведение монтажных работ, банк может приостановить операции по счёту и потребовать обосновать операции.
Отказ в возврате НДС. Налоговая может отказать в возврате НДС компании, у которой в документах нет того кода ОКВЭД, по которому она выполнила работы и получила деньги от контрагента.
Отказ в выдаче лицензии. Если вы планируете заниматься лицензируемой деятельностью, например продавать подакцизные товары, то без добавления нужного кода ОКВЭД заниматься этим не получится — лицензию не выдадут.
Отказ в получении помощи от государства.
Пандемия показала, что наличие актуальных кодов ОКВЭД в реестре помогло многим компаниям из пострадавших отраслей получить помощь от государства: льготы, отсрочки в уплате налогов и другие послабления.
Чтобы компания могла рассчитывать на подобную помощь, надо своевременно обновлять сведения о кодах ОКВЭД: дата внесения кодов отображается в реестре, и получить льготы задним числом не получится.
Выплата страховых взносов по максимальной ставке. Фонд социального страхования уменьшает или увеличивает ставку страховых взносов на травматизм в зависимости от видов деятельности. Например, компания, которая работает по коду 18.
11 «Печатание газет», платит взносы по ставке 0,2%. А фирма, которая занимается добычей угля и работает по коду 05.10.1, использует ставку 8,5%.
Если компания занимается не теми видами деятельности, которые разрешают зарегистрированные коды ОКВЭД, она рискует платить взносы по максимальной ставке.
Штрафы. По закону компания, у которой изменились виды деятельности, должна сообщить об этом в налоговую в течение трёх дней. Если она этого не сделает, генерального директора оштрафуют на 5 тыс. руб., а должностное лицо — на сумму от 5 до 10 тысяч рублей. За повторное нарушение генеральному директору грозит дисквалификация на срок от года до трёх лет.
Чтобы сообщить в налоговую об изменении видов деятельности, выберите новые коды ОКВЭД и основной вид деятельности, внесите изменения в устав, если это необходимо, подайте заявление в налоговую и получите лист записи из ЕГРЮЛ. Вот пошаговая инструкция.
Шаг 1. Подбираем новые коды ОКВЭД
Чтобы подобрать коды ОКВЭД, понадобится Общероссийский классификатор видов экономической деятельности в последней редакции. На 1 апреля 2021 года это справочник ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) от 23.09.2020 года.
Разберёмся, как подобрать коды ОКВЭД, на примере.
Представим, что вы будете заниматься производством кухонной мебели.
Открываем действующий справочник на сайте «КонсультантПлюс».
Так выглядит Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
Выбираем подраздел, который больше всего подходит. Для этого используем поиск по тексту: нажимаем комбинацию клавиш Ctrl+F или ⌘ + F и вводим ключевое слово «мебели». Видим два совпадения в названиях подразделов:
- 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения»;
- 31 «Производство мебели».
Нам подходит второй.
Используем поиск по тексту и выбираем подходящие подразделы
Заходим в подраздел и изучаем направления деятельности. Видим три подходящих кода ОКВЭД:
- 31.02 «Производство кухонной мебели»;
- 31.02.1 «Производство кухонной мебели, кроме изготовленной по индивидуальному заказу населения»;
- 31.02.2 «Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения».
Выбираем подходящие коды ОКВЭД
Если вы будете делать и типовые кухни, и кухни по индивидуальному заказу, то выбираем код 31.02. Вносить коды ОКВЭД 31.02.1 и 31.02.2 в этом случае необязательно.
Если у вас будет производство уникальной кухонной мебели и вы будете работать только на заказ, но допускаете, что в будущем начнёте выпускать типовые решения, добавляйте коды 31.02.2 и 31.02.1 или 31.02.
Вы будете не только производить мебель для кухни, но и продавать её клиентам. Поэтому нам нужен код ОКВЭД, разрешающий заниматься продажей мебели в розницу. Это код 47.59 «Торговля розничная мебелью».
Регистрируем код 47.59 «Торговля розничная мебелью», чтобы продавать мебель для кухни в розницу
Всё. Мы выбрали коды ОКВЭД.
Однако на практике предприниматели не всегда находят подходящие коды.
Карина Барг, Юрист-аналитик юридической компании «Северо-Западный Правовой Альянс»Если нужного кода нет в классификаторе, то, возможно, это неразрешённый вид деятельности.
Если вы уверены, что не нарушаете Закон, выбирайте код, максимально близкий к вашему виду деятельности. Например, вы помогаете клиентам подбирать мебель для их квартир из магазина ИКЕА. Под эту деятельность лучше всего подходит код 96.
09 «Предоставление прочих персональных услуг, не включённых в другие группировки».
Шаг 2. Выбираем основной ОКВЭД
У ООО должен быть один основной ОКВЭД и может быть несколько дополнительных.
Основной код соответствует тому виду деятельности, которым вы в основном планируется заниматься и который будет приносить наибольший доход. Например, вы специализируетесь на гостиничных услугах, но при этом готовите для гостей завтраки. Тогда основным кодом будет 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания».
Если у вас несколько видов деятельности, которые вы считаете равнозначными и первостепенными, основным можно указать любой из них. Другие коды добавьте как дополнительные.
Анастасия Милицкова, генеральный директор бухгалтерской компании «ПРАВБУХ»Если основной код ОКВЭД не совпадает с вашей основной деятельностью, никакого наказания от государства не будет. Но могут быть нежелательные последствия.
Допустим, вы занимаетесь строительством, а основной код показывает, что у вас торговля. Крупный заказчик сто раз подумает, стоит ли с вами работать.
А банк может заблокировать счёт по 115-ФЗ: если вы занимаетесь торговлей, то почему вам регулярно приходят платежи за выполнение строительных работ?
Шаг 3. Меняем устав, если необходимо
Устав не надо менять, если в нём указано, что компания может заниматься «иными видами деятельности».
Если в уставе не прописано, что компания может заниматься «другими видами деятельности, не запрещёнными законом», его придётся поменять. В этом случае действуйте так.
Внесите изменения в устав. Добавьте в устав виды деятельности, которыми теперь будете заниматься. Это можно сделать, подготовив новую редакцию или добавив к прежнему уставу новые листы. Эксперты рекомендуют первый вариант.
Если вы будете сообщать в налоговую об изменении видов деятельности удалённо, достаточно одного экземпляра документа. Если будете отправлять устав в бумажном виде, подготовьте два экземпляра: один — для вас, другой — для налоговой.
Составьте протокол или решение о смене устава. В этих документах нужно прописать, какие изменения вносятся в устав компании, и утвердить устав в новой редакции.
Если учредитель один, необходимо подготовить решение. Составьте протокол, если в компании несколько учредителей.
Пример решения о смене устава
Пример протокола о смене устава, страница 1
Пример протокола о смене устава, страница 2
Заплатите пошлину. За изменение устава надо заплатить государству 800 рублей. Пошлину можно оплатить платёжным поручением через свой банк или по квитанции в любом банке. Чек об оплате сохраните — его надо будет приложить к заявлению.
Карина Барг, юрист-аналитик юридической компании «Северо-Западный Правовой Альянс»Если вы внесли изменения в устав, но подаёте документы в электронном виде, через нотариуса или через МФЦ, оплачивать пошлину не обязательно. Чек об оплате в этих случаях обычно не спрашивают.
Шаг 4. Заполняем форму P13014
Чтобы налоговая узнала о новых видах деятельности, которыми вы будете заниматься, и внесла их в ЕГРЮЛ, надо направить заявление по форме P13014. Эту форму можно заполнить вручную или специальной программе.
Чтобы заполнить заявление вручную, скачайте форму с сайта налоговой.
Если решите работать в программе, скачайте установочный файл и установите программу на компьютер.
Анастасия Милицкова, генеральный директор бухгалтерской компании «ПРАВБУХ»Если вы заполняете форму вручную и допустили ошибку, придётся всё делать заново: исправления в документе недопустимы.
Поэтому рекомендую заполнять заявление в программе — это поможет избежать распространённых ошибок и с первого раза подать заявление. Например, программа подскажет, какие листы формы надо обязательно заполнить.
Если вы случайно продублировали коды ОКВЭД, использовали коды из старого справочника или забыли указать электронную почты, программа об этом тоже уведомит.
Указываем данные о компании. На титульном листе пишем ОГРН и ИНН вашей организации.
Если устав не менялся, в пункте 2 «Причина внесения заявления» ставим цифру 2.
Заполняем титульный лист, если устав компании не менялся
Если устав изменился, ставим цифру 1. Также указываем, в какой форме внести изменения в устав: утвердить новую редакцию документа или дополнительные листы к прежней версии устава.
Заполняем титульный лист, если устав компании изменился
Добавляем новые коды ОКВЭД. На странице 1 листа К указываем основной и дополнительные коды ОКВЭД, по которым будет работать ваша компания.
Указываем новые коды ОКВЭД, которые надо добавить в реестр
Исключаем старые коды ОКВЭД. На странице 2 листа К прописываем коды деятельности, которой вы больше не будете заниматься.
Указываем старые коды ОКВЭД, которые надо исключить из реестра
Указываем данные заявителя. На листе Н указываем паспортные данные заявителя, его электронную почту и телефон.
Указываем данные заявителя
Если вы хотите получить лист записи из ЕГРЮЛ в бумажном виде, поставьте цифру 1 в пункте 2. Не заполнив этот пункт, вы получите электронный документ.
Указываем, в каком виде вы хотите получить уведомление от налоговой: в бумажном или электронном
Форма Р13014 поможет сообщить не только об изменениях в кодах ОКВЭД и уставе, но и о смене реквизитов и ошибках, допущенных при регистрации компании. Вот наша статья, в которой мы подробно описали, как заполнить форму Р13014. Прочтите её, если понадобится.
Шаг 5. Подаём документы в налоговую
Подать документы в налоговую можно разными способами. От выбранного способа зависит пакет документов, который надо иметь при себе.
В личном кабинете на nalog.ru. Самый быстрый и выгодный способ. Подойдёт тем, у кого есть электронная подпись. Подача документов бесплатная. Нотариально удостоверять P13014 не обязательно. Заявление P13014 нужно перевести в формат TIFF.
Лично в налоговую. Возьмите с собой паспорт и чек об оплате государственной пошлины (если изменения в устав не вносятся, то госпошлина не нужна). Подпись на заявлении Р13014 удостоверяется нотариусом даже при личной подаче.
Через МФЦ. Платить госпошлину в этом случае не надо, даже если вы вносите изменения в устав. Однако у нотариуса также придётся удостоверить заявление. При себе нужно иметь паспорт.
По доверенности в налоговую или МФЦ. В этом случае понадобится нотариальная Доверенность и заверенная у нотариуса форма P13014. Чек об оплате госпошлины может потребоваться, если вы подаёте документы в налоговую и вносили изменения в устав.
Заказным письмом. Подаём документы в отделении почты с описью вложения и заказным уведомлением о вручении. В конверт положите нотариально заверенную форму P13014 и сканы паспорта. Если устав изменился, также вложите чек об оплате пошлины и два экземпляра устава в новой редакции.
Шаг 6. Получаем лист записи из ЕГРЮЛ
После того, как налоговики внесут изменения в реестр, вам придёт лист записи из ЕГРЮЛ. На подготовку подтверждающих документов у налоговой обычно уходит до пяти дней.
Если вы меняли устав, то кроме листа записи вы получите обновлённую версию устава, заверенную налоговой.
Чек-лист: как ООО поменять коды ОКВЭД
- Чтобы подобрать коды ОКВЭД, пользуйтесь Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в последней редакции.
- Основной код ОКВЭД у компании один, дополнительных кодов может быть много.
- Выбирайте основной код ОКВЭД исходя из той деятельности, которая будет приносить вам наибольший доход.
- Иногда нужного кода нет в справочнике. В этом случае выбирайте максимально подходящий.
- При смене кодов ОКВЭД компании может понадобиться изменить устав и зарегистрировать его новую редакцию.
- Чтобы сменить коды ОКВЭД, внесите изменения в устав, если это необходимо. Чтобы это сделать, заполните форму P13014 и подайте заявление в налоговую.
- Заполняйте форму P13014 в бесплатной программе, чтобы избежать ошибок.
- На титульном листе укажите данные о компании и причину подачи заявления.
- На листе К пропишите новые коды ОКВЭД и коды, по которым больше не планируете работать.
- На листе Н укажите паспортные данные заявителя, его почту и телефон.
- Подать документы в налоговую можно подать разными способами. Самый быстрый и выгодный способ — в личном кабинете на nalog.ru.
- После того, как налоговики внесут изменения в реестр, вам придёт лист записи из ЕГРЮЛ.
Какой код ОКВЭД ставить в отчетности, если у вас их несколько?
В каких титулах налоговой отчетности еще остался код ОКВЭД? В декларации по налогу на прибыль, УСН, НДС, водному налогу, еще в РСВ… Из «вмененки» его уже вымели…. Новая версия декларации по НДС также будет освобождена от этого показателя.
Вообще, код ОКВЭД в налоговой отчетности — это рудимент, не влияющий на полет деклараций, и источник вечных вопросов: а какой там код ставить, если их несколько.
ФНС к указанию кодов ОКВЭД в декларациях относится не то чтобы лояльно, но по сути, признает смысловую бесполезность такого показателя на титульном листе.
По мнению ФНС, коды ОКВЭД, указываемые в декларации, никаким образом не влияют на налоговые обязательства (Письмо ФНС от 03.09.2020г. №ЕД-17-14/244@).
- Порядком заполнения деклараций (расчетов) не установлена обязанность указания конкретного кода ОКВЭД (основного или дополнительного), по которому фактически осуществляется деятельность, поскольку данный показатель не оказывает влияния на расчет сумм налога (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджет.
- Согласно подходам, существующим в судебно-арбитражной практике, присвоение налогоплательщиком какого-либо кода вида деятельности по ОКВЭД не лишает его права на осуществление других видов деятельности и не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды.
- Можно не волноваться насчет указания кодов ОКВЭД в налоговых декларациях — тех, где еще осталось такое поле.
Бухгалтерская отчетность
Ситуация с точностью до наоборот. ФНС, презентуя ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО), в разделе «ПРОВЕРКА КОРРЕКТНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» так и написала: «Важный реквизит — код ОКВЭД».
Код ОКВЭД, указываемый в бухгалтерской отчетности, использует Росстат, а также налоговая при расчете налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Поэтому, в терминах ФНС: «Необходимо указывать ОКВЭД, отражающий вид деятельности, которым организация занималась в том году, за который сдается отчетность».
Звучит это уж очень неопределенно. Что это за вид деятельности, которым занималась организация? А если, опять же, их несколько? Если уж на то пошло, то такая информация раскрывается в пояснительной записке, а не в «окошке» в «шапке».
Или уж тогда повсеместно внедрять принцип ФСС: от какого вида деятельности выручка самая большая — тот и главный, и ему тогда почетное место в бухгалтерской отчетности.
С другой стороны, предупрежден — значит вооружен. И если знать, что и в какой ямке тебя ждет, то можно спрогнозировать и обратную реакцию на указание кода ОКВЭД в ячейках бухгалтерской отчетности.
Для контроля сроков сдачи отчетности и уплаты налогов используйте график и календарь в Мультибухгалтере. График формируется автоматически — не нужно самим выбирать события и расставлять задачи — и у каждого сотрудника он свой. По графику удобно как отслеживать сдачу отчетности сотрудниками, так и работать с собственными задачами.
Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»
Что учесть при подготовке бухгалтерской отчетности за 2021 год
Состав и формы бухгалтерской отчетности за 2021 год не изменились.Она представляется на бланках, утвержденных Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, и состоит из:
Некоммерческим организациям и субъектам малого предпринимательства немного проще: они сдают упрощенную годовую бухотчетность. В ее составе две сокращенные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения и пояснения сдавать необязательно.
Если отчетность подлежит обязательному аудиту, вместе с ней нужно представить аудиторское заключение. При этом компании, для которых аудит обязателен, не могут сдавать упрощенную отчетность (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Не забудьте, что обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2021 год могут проводить только аудиторские организации (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307‑ФЗ, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 02.07.2021 № 359‑ФЗ).
Подписать бухотчетность может руководитель, главный бухгалтер или другое лицо, на которое возложено ведение учета. Полномочия по ее подписанию закрепляются в учредительных документах организации (Информация Минфина от 19.05.2015 № ИС-учет-2). А поскольку бухотчетность с 2021 года налоговики принимают только в электронном виде, понадобится квалифицированная электронная подпись.
Бухгалтерская отчетность представляется в ИФНС по месту учета организации — в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через сервис ФНС (Приказ ФНС от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@).
С 1 января 2022 года организации подают в ИФНС только один экземпляр годовой бухотчетности в целях формирования ГИРБО (и аудиторского заключения). Другие госорганы и инстанции смогут сами получать отчеты из этого информационного ресурса.
Срок подачи — не позже 3 месяцев по окончанию отчетного года. За 2021 год — не позже 31 марта 2022.
В годовой бухотчетности чаще всего бухгалтеры допускают следующие технические ошибки:
- наименование компании в отчетности отличается от названия организации в учредительных документах;
- ошибки в датах: формы бухотчетности подписаны разными датами, указана дата ранее последнего дня года, дата пояснений отлична от даты составления баланса или отчета о финрезультатах и т.д.;
- отчетность подписана лицом, не имеющим на это права;
- проставлен неактуальный двузначный ОКОПФ;
- выбраны некорректные настройки программного обеспечения, что ведет к неверному отражению «дебиторки» и «кредиторки», неправильному разделению активов и обязательств на долгосрочные или краткосрочные, ошибкам в показателях по строкам бухотчетности и др.
Эти, на первый взгляд несерьезные, ошибки приведут к неприятностям: отчетность или не примут, или она будет недостоверной.
Налоговики и аудиторы в первую очередь просят показать учетную политику. Правильность учета они оценивают не только по требованиям закона, но и по внутренним правилам.
Зачет показателей
При составлении отчетности нельзя определять итоговые показатели путем зачета отдельных статей активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99 Приказа Минфина от 06.07.1999 № 43н).
Разберем операции, в отражении которых проверяющие чаще всего находят ошибки.
На конец года по одному из налогов образовалась переплата по пеням — 1000 рублей. По самому налогу есть задолженность в сумме 1000 рублей.
В бухгалтерской отчетности нужно отразить переплату по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а долг по налогу — по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Зачесть эти суммы нельзя.
Операции с основными средствами и НМА
Результат операций с основными средствами отражается в бухгалтерской отчетности, причем не только в бухбалансе. Основные средства фигурируют в строке 1150, а нематериальные активы — в строке 1110.
При покупке показатель в строке увеличится относительно показателя прошлого года, а при выбытии — уменьшится. Однако уменьшение может быть связано не только с продажей, но и с начисленной амортизацией. Поэтому дополнительно анализируют отчет о движении денежных средств, в котором отражаются:
- выручка от реализации основных средств и НМА — строка 4211 «От продажи внеоборотных активов»;
- покупка основных средства и НМА — строка 4221 «В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов».
Факты покупки, продажи и полной амортизации основных средств и НМА должны быть отражены в пояснениях к балансу. Аналогичное требование распространяется на сдачу в аренду и передачу в Залог основных средств.
Увеличение уставного капитала
Если компания увеличила уставный капитал, это отразится в нескольких формах:
- в бухгалтерском балансе — по строке 1310 «Уставный капитал»;
- в отчете об изменении капитала по строке 3210 «Увеличение капитала — всего»;
- в отчете о движении денежных средств (если увеличили за счет денежных вложений) — по строке 4312 «Денежные вклады собственников (участников)».
До регистрации изменений учредительных документов активы, полученные от акционеров (участников) в связи с увеличением уставного капитала, рекомендуется отражать в отдельной строке раздела III баланса «Капитал и резервы». При этом стоимость полученных активов не участвует в формировании показателя строки 1310 (Приложение к Письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).
Размещение денег на депозит
Отражение в отчетности зависит от вида депозита. Если он открыт до востребования или на срок менее трех месяцев, то остаток по депозиту отражается так:
- в бухгалтерском балансе — по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
- в отчете о движении денежных средств — по строке 4500 «Остаток денежных средств на конец периода».
Если депозит открыт на срок более трех месяцев, то операция уже относится к инвестиционной, а значит остаток средств по такому депозиту отражается следующим образом:
- в бухгалтерском балансе — по строке 1170 «Финансовые вложения»;
- в отчете о движении денежных средств — размещение по строке 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставлением займов», а возврат — по строке 4213 «От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг».
Минфин разрешает относить выданные займы к денежным эквивалентам, а не финансовым вложениям, если условия договора займа позволяют это сделать — например, если предусмотрен возврат по первому требованию заимодавца (Приложение к Письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).
Применение новых стандартов и другие рекомендации Минфина
С 2021 года начали действовать новые бухгалтерские стандарты, кардинально меняющие правила бухгалтерского учета, и они должны найти отражение в годовой отчетности.
Фсбу 5/2019 «запасы»
С 1 января 2021 года организации обязаны применять Фсбу 5/2019 «запасы», который заменил ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». На его соблюдение аудиторы будут обращать особое внимание по рекомендациям Минфина, изложенным в Письме от 18.01.2022 № 07-04-09/2185 (далее — рекомендации).
По новым правилам запасы — это активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).
Теперь к ним относятся не только сырье, материалы, готовая продукция и товары, но и незавершенное производство, объекты недвижимости и интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для дальнейшей продажи.
Стандарт также предусматривает обязательную проверку запасов на обесценение и создание резерва под обесценение.
Кроме этого, нужно отразить в пояснениях к бухотчетности следующие данные:
- порядок перехода на новый стандарт ФСБУ 5/2019: ретроспективно или перспективно;
- применение стандарта к запасам, приобретенным для управленческих нужд (п. 2 ФСБУ 5/2019);
- описание последствий изменения способа расчета запасов в сравнении с предыдущими периодами (п. 45 ФСБУ 5/2019);
- способ расчета себестоимость запасов (п. 45 ФСБУ 5/2019);
- суммы авансов, уплаченных в счет приобретения запасов (п. 45 ФСБУ 5/2019);
- сверка движения запасов за период в разрезе их фактической себестоимости и обесценения (п. 45 ФСБУ 5/2019).
Существенную информацию о запасах отразите отдельной строкой к строке 1210 (п. 46 ФСБУ 5/2019).
Фсбу 6/2020 «основные средства» и другие стандарты, обязательные с 2022 года
В 2021 году можно было досрочно применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Обязательными они стали только в 2022 году. Их досрочное применение отразится и на показателях отчетности. Решение о переходе на новые ФСБУ в 2021 году должно быть отражено в учетной политике, а также в пояснениях к отчетности.
Особое внимание обратите на ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Он вводит понятие «право пользование активом», которое арендатор принимает у себя к учету одновременно с признанием обязательства по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018).
При этом порядок его отражения в отчетности ФСБУ не определяет — компании нужно установить его самостоятельно с учетом требований МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»).
Есть два способа отражения:
- по строке 1150 «Основные средства» (в отношении арендованных ОС) с дополнительным раскрытием информации о включении этого права;
- в отдельно выделенной строке.
Такой вывод следует из п. 47 МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
В рекомендациях Минфина затронуты также:
- критерии обоснованности включения управленческих расходов в себестоимость «незавершенки» и готовой продукции;
- учет затрат по этапам НИОКР;
- учет НДС в составе арендных платежей;
- признание премий, льгот, бонусов в себестоимости запасов.
Этим и многим другим вопросам посвящен раздел III рекомендаций Минфина по годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год.
Подтверждение основного вида деятельности в ФСС в 2021 году за 2020 год
Фонд социального страхования по-прежнему администрирует страховые взносы на производственный травматизм и потенциальные несчастные случаи на производстве. И в случае наступления страхового события – например, производственной травмы работника – выплаты ему будут идти именно из этих средств.
Но при разных выполняемых работах риск наступления страхового случая разный. Одно дело – сидеть в офисе с бумагами, и другое, к примеру, работать монтажником-высотником. Поэтому для разных видов деятельности установлены разные ставки (тарифы) страховых взносов.
Вычислять разные виды тарифов для разных работ по каждой компании и ИП очень долго и затратно. Поэтому ФСС ориентируется на основной вид деятельности – подразумевая, что в нем занято и наибольшее число сотрудников, для которых будет обеспечено подходящее им страхование в соответствии с реальным риском.
Риски на рабочих местах распределены по классам, каждому из которых соответствует ставка взносов, которую и должна уплачивать компания или предприниматель с работниками.
Чтобы установить актуальный Тариф и проверить правильность уплаты страховых взносов, ФСС нужно знать основной вид деятельности. В принципе, специалисты Фонда могут узнать его и из регистрационных документов страхователя. Но следует помнить, что у большинства фирм и ИП в документах указаны несколько видов деятельности.
Не зная, чем занят страхователь фактически, ФСС посчитает и истребует с него взносы по тому указанному в документах коду ОКВЭД, по которому назначен самый высокий тариф.
Чтобы этого не произошло, страхователям нужно регулярно сообщать в ФСС об основном фактическом виде деятельности. Делать это следует при регистрации в ФСС в качестве плательщика взносов на травматизм, а далее – ежегодно.
Кто должен подавать сведения о виде деятельности в ФСС
Кому нужно представлять в ФСС информацию по виду деятельности, смотрите на схеме.
Если обособка ранее подтверждала отдельно вид деятельности, а затем игнорировала эту обязанность, ей автоматически будет присвоен тот же тариф, что и головной компании.
Если фирма фактически не работала, сдать подтверждение всё равно желательно – с нулевой справкой. Данные для ФСС действительны 1 год.
Если компания не подала сведения и возобновила работу в течение года, то до конца этого года ей придется платить наибольший тариф из возможных по всем ее ОКВЭД на момент возобновления.
ИП применяет тариф, соответствующий основному ОКВЭД, указанному в его регистрационных документах. Если этот ОКВЭД меняется, то ИП нужно своевременно внести изменения в ЕГРИП. После чего ФНС передаст сведения в ФСС, где ИП установят новый тариф по новому виду основной деятельности.
Как определить основной вид деятельности компании
Чтобы в частной компании при нескольких направлениях коммерческой хоздеятельности установить основное для отчета в ФСС, нужно определить, на какое из них приходится наибольший доход.
Для этого берут валовый доход без НДС и вычисляют долю в нем для каждого направления хозяйствования. На какое направление пришлась самая большая доля поступлений, то и нужно заявлять в ФСС.
Пример
У ООО «Дачный дом» в 2020 году было три направления деятельности: строительство деревянных домов, ремонтно-отделочные работы, торговля стройматериалами. Доходы ООО в 2020 году составили:
| ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ДОХОД БЕЗ НДС (тыс. руб.) | ДОЛЯ В ВАЛОВОМ ДОХОДЕ (%) |
| Строительство | 35 000 | (35 000/98 000) × 100 = 35,71 |
| Отделка | 40 000 | (40 000/98 000) × 100 = 40,82 |
| Торговля | 23 000 | (23 000/98 000) × 100 = 23,47 |
| ВСЕГО | 98 000 |
В итоге, основной вид деятельности 40,82% – ремонтно-отделочные работы.
Если при подобных расчетах получаются 2 вида деятельности с одинаковой долей в доходе, то в качестве основного следует выбрать тот, у которого выше класс риска и, соответственно, тариф.
Некоммерческие организации, не имеющие доходов от продаж, определяют основной вид деятельности пропорционально численности занятого в разных направлениях персонала. Где работает людей больше всего – та деятельность и основная.
Что нужно сдавать
Состав пакета документов для информирования ФСС об основном виде деятельности утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.
Субъекты малого бизнеса, обязанные подавать эти данные, могут сдать 2 документа. Остальные отчитывающиеся – 3.
Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности
В заявлении указывают:
- данные страхователя;
- регистрационный номер в ФСС;
- код ОКВЭД основного вида деятельности (определенного по представленной выше методике). Причем, код ОКВЭД должен состоять не менее чем из 4-х знаков.
Если при первичном расчете группа получилась более укрупненно, то придется провести еще один анализ долей.
ПРИМЕР (ПРОДОЛЖЕНИЕ)
ОКВЭД для ремонтно-отделочных работ 43.3 включает в себя несколько подгрупп. Путем анализа выполненных в 2020 году работ этого вида ООО «Дачный дом» определило, что работало по ОКВЭД 43.33 «Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен».
Справка-расчет к заявлению
Справка – обязательное приложение к заявлению. В ней как раз нужно расписать сделанные для определения основного вида деятельности расчеты:
- доходы;
- прочие поступления и финансирование;
- доли полученных доходов;
- численность персонала (для некоммерческих структур).
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ-РАСЧЕТА К ЗАЯВЛЕНИЮ В ФСС 2021
Пояснительная записка к бухотчетности
Малые предприятия могут сдавать в ФСС пакет только из заявления и справки-расчета. Все остальные обязаны прилагать также копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за истекший год. В нашем случае это 2020 г.
Для записки конкретной формы не установлено, поэтому ее можно составить произвольно.
В записке надо продублировать те же сведения, которые вносили в справку-расчет. Например:
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К БУХОТЧЕТНОСТИ В ФСС 2021
Если пояснительной записки не будет, возможны проблемы с приемом остальных документов. Сотрудники Фонда обычно отказываются принимать заявление без пояснительно записки и потом устанавливают максимальный тариф для взносов.
Когда и куда нужно сдать документы
Деятельность нужно подтверждать по окончании каждого года – до 15 апреля (включительно) года, следующего за ним.
Таким образом, по итогам 2020 года нужно подать подтверждение не позднее 15.04.2021. Это четверг, поэтому никаких переносов в связи с выходными нет.
Далее – до 1 мая 2021 года – сдавшие заявление получат от ФСС уведомление о тарифе «несчастных» взносов, который надо будет применять до конца 2021 года.
После 15 апреля сдать в ФСС подтверждение деятельности нельзя. Фонд его не примет и объявит на 2021 год максимально возможный тариф.
При этом у страхователя есть возможность оспорить решение Фонда в суде. И есть судебная практика в пользу страхователей. Например, постановление АС Арбитражного суда Московского округа от 04.09.
2020 по делу № А40-282310/2019.
- Однако рекомендуем до судов дело не доводить и сдать в ФСС всё что нужно своевременно.
- Сдают подтверждение в отделение ФСС по месту регистрации компании или ее обособленного подразделения.
- Документы на подтверждение деятельности в ФСС в 2021 году всё еще можно подать и в бумажном, и в электронном виде – на усмотрение страхователя.
- Бумажные документы можно сдать:
- лично;
- направить по почте заказным письмом.
Если пакет документов на бумаге приносит в ФСС не руководитель лично, то на сдающего нужно выписать доверенность.
Важно
В электронном виде подтверждение вида деятельности в ФСС сдают только подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью!
Если у руководителя такой ЭЦП нет – нужно либо успеть ее оформить, либо отчитаться на бумаге.
Кроме того, до сих пор не все региональные отделения ФСС принимают сведения по ТКС. Рекомендуем заранее уточнить возможность электронной подачи через Интернет в вашем отделении Фонда.
Что будет, если не сдать подтверждение
Административного штрафа за неподтверждение ФСС сведений об основном виде деятельности нет.
Финансовые последствия могут быть в виде необходимости уплачивать взносы по завышенному тарифу, который ФСС установит по максимально опасному виду деятельности, ОКВЭД которого есть в регистрационных документах.