Как подать уведомление о кик в ифнс

Уведомление о КИК. Отчетность КИК

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

Уведомление о КИК. Отчетность КИК

Контролирующим лицом признается:

  1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
  2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более50%.

Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК в соответствии с главами части второй НК РФ.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ:

о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10%). Подача уведомления требуется как в случае прямого (непосредственного) участия в иностранной компании, так и в случае косвенного участия (например, через российские или другие иностранные компании);

об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);

о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Мы готовы предложить полное сопровождение в вопросах подачи уведомления об участии и уведомления о КИК

Подготовка и подача уведомления об участии

20 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

Подготовка и подача уведомления об изменениях (доли участия, адреса иностранной компании и т.д.)

20 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

Подготовка и подача уведомления о прекращении участия

20 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

Подготовка и подача уведомления о КИК*

50 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

*в данную стоимость не входят подготовка финансовой отчетности, подготовка расчета суммы прибыли/ убытка КИК в соответствии с гл. 25 НК РФ, перевод документов на русский язык, если это необходимо

Подачу уведомлений об участии в иностранных организациях и уведомлений о КИК мы осуществляем по Москве и ближайшему Подмосковью.

При подаче уведомления о КИК к нему необходимо приложить финансовую отчётность иностранной компании (проаудирированную, если необходимо). Мы готовы оказать содействие и в данном вопросе.

За время нашей работы мы постарались создать такой технологический процесс, который, с одной стороны, требовал бы Вашей вовлеченности в минимальном объеме, а с другой стороны, позволил бы оптимизировать административные затраты на обслуживание компании.

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

отвечает Екатерина Давыдова

Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Так, в частности, в нашей практике встречаются ситуации, когда почасовой расчет может доставлять неудобства, поэтому существует возможность заранее согласовать стоимость работ по подготовке финансовой отчетности и аудиту деятельности компании (или по работе на отдельном участке или стадии – для крупных проектов).

Такую стоимость можно определить на основании анализа предварительно предоставленных первичных документов (банковские выписки, копии договоров и инвойсов, информация по активам и обязательствам компании и т.п.).

Данный способ позволяет заранее прогнозировать расходы и упрощает принятие Вами управленческих решений, связанных с планированием затрат.

Ориентировочная стоимость наших услуг в зависимости от количества операций и других факторов:

Холдинговая компания (держит контролирующие акции других юридических лиц)

Количество дочерних и ассоциированных компаний

до 5 дочерних и ассоциированных компаний

свыше 5 дочерних и ассоциированных компаний

* Стоимость указана без учета подготовки консолидированной отчетности.

Количество бумаг и финансовых производных инструментов

Компания, владеющая (балансодержатель) недвижимым и прочим имуществом

Затраты на подготовку отчетности такой компании составят от 1500 USD и будут зависеть от месторасположения, использования, вида и балансовой (оценочной) стоимости имущества.

Примерная стоимость в зависимости от юрисдикции компании

Стоимость подготовки нулевой отчетности

Мы предлагаем полный комплекс консультационных услуг, которые могут потребоваться при ведении хозяйственной деятельности с использованием иностранной компании: как по правилам КИК, бухгалтерского учета и налогообложения, порядку исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, так и по правовой и налоговой экспертизе договоров, корпоративной структуры компании и т.д.

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

отвечает Екатерина Давыдова

Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Мы можем организовать встречу (в нашем/Вашем офисе, по Zoom, Skype, WhatsApp и т.д.) с участием консультанта и налогового специалиста, чтобы мы могли вместе рассмотреть, какая из опций максимально подойдет конкретно под Вашу ситуацию. По желанию консультация может быть предоставлена в письменной форме.

За неподачу, несвоевременную подачу в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, может быть наложен Штраф в размере 500 000 руб. за каждую компанию (за календарный год).

За неподачу, несвоевременную подачу в установленный срок контролирующим лицом уведомления об участии в иностранной организации или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления об участии в иностранной организации, содержащего недостоверные сведения, может быть наложен штраф в размере 50 000 руб. за каждую компанию.

За неподачу одновременно с уведомлением о КИК финансовой отчетности либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями может быть наложен штраф в размере 500 000 руб. за каждую компанию.

Подготовка и подача уведомления об участии

20 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

Подготовка и подача уведомления об изменениях (доли участия, адреса иностранной компании и т.д.)

20 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

Подготовка и подача уведомления о прекращении участия

20 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

Подготовка и подача уведомления о КИК* *в данную стоимость не входят подготовка финансовой отчетности, подготовка расчета суммы прибыли/ убытка КИК в соответствии с гл. 25 НК РФ, перевод документов на русский язык, если это необходимо

50 000 руб. за 1 компанию (+10 000 руб. за каждую дополнительную компанию)

Подготовка и подача отчетности, аудит

100 – 400 USD / час (по фактически затраченному времени)

Проведение консультации по правовым и налоговым вопросам

Апостилирование отчетности (необходимо для подготовки нотариально заверенного перевода для подачи в налоговые органы)

от 430 USD (в зависимости от юрисдикции)

Нотариально заверенный перевод отчетности

от 245 USD (в зависимости от объема)

*Стоимость услуг действительна на декабрь 2021 года.

Задавайте их в х или получите бесплатную консультацию.

Найдено 14 материалов из 2181

  • 18.03.2022 Семинар 140

    Практические аспекты применения законодательства о КИК и актуальные вопросы подготовки отчётности по КИК. Обзор судебной практики и раскрытие информации о владельцах иностранных компаний

Путеводитель по контролируемым иностранным компаниям (КИК) 2022 | Buzko Krasnov

Перед вами краткая версия путеводителя по регулированию контролируемых иностранных компаний («КИК») в России по состоянию на 2022 год. Вы можете приобрести полную версия путеводителя по состоянию на сегодняшний день на этой странице. Полная версия также включает часовую консультацию с налоговым специалистом из нашей команды.

Законодательство о КИК существует в России с 2015 года, и в этом наша страна далеко не уникальна. Аналогичный режим для КИК есть почти в каждом развитом государстве. По задумке главная задача законодательства о КИК в том, чтобы ограничить использование офшоров для уклонения от уплаты налогов и отмывания «грязных» денег.

Достигается ли эта задача или нет – судить сложно, потому что Федеральная налоговая служба («ФНС») не радует нас открытой статистикой по количеству обнаруженных КИК или количеству поданных уведомлений.

У рядовых предпринимателей всегда есть ощущение, что законодательство работает как-то по-разному для них и для крупных акул российской политики и бизнеса, про чьи КИК упоминается в расследованиях СМИ почти каждый день.

Для устранения информационного неравенства мы решили подготовить этот краткий путеводитель, где рассмотрены главные правила законодательства о КИК и приведены основные исключения, на которые могут опираться российские налоговые резиденты.

Этот путеводитель будет особенно полезен основателям стартапов и тем, кто относит себя к «цифровым кочевникам», ведь те и другие почти всегда сталкиваются с учреждением компаний в иностранных юрисдикциях, преследуя при этом абсолютно легитимные личные или инвестиционные цели. Подробнее о разных налоговых тактиках цифровых кочевников читайте в нашем путеводителе.

Общие правила о КИК

Суть законодательства о КИК в одном предложении: налоговые резиденты России должны отчитываться о своих иностранных компаниях и в определенных случаях платить в России налоги с нераспределенной прибыли КИК.

КИК – это любая иностранная организация или структура без образования юридического лица (например, фонд или траст), которая удовлетворяет одновременно двум условиям:

  • Не является российским налоговым резидентом; и
  • Контролируется российским налоговым резидентом.

Соответственно, для установления, является ли конкретная иностранная компания КИК, важно понимать два понятия: налоговое резидентство компании и контроль. Понятие корпоративного налогового резидентства подробно раскрывается в расширенной версии путеводителя. Дальше мы подробнее рассматриваем элемент контроля.

Контроль для целей КИК

В соответствии со ст. 25.13 НК РФ контролирующим лицом является лицо, которое:

  • Имеет определенную долю участия; или
  • Осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Доля участия

В законодательстве предусмотрены следующие пороги участия для признания лица контролирующим КИК:

  • Доля участия более 25%;
  • Доля участия более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет более 50%.

Важно обратить внимание, что под «долей участия» понимается не только прямое владение акциями организации, но и косвенное участие. Для этих целей в НК РФ есть специальная ст. 105.2, которая предусматривает порядок определения косвенного участия.

Если кратко, то под косвенным участием понимается сумма произведений долей прямого участия в последовательности организаций между конечным собственником и такой организации, где считается доля косвенного участия. На сайте ФНС есть наглядная схема про определение косвенного участия.

Читайте также:  Образец устава ООО с одним или двумя учредителями в 2023 году

Небольшие доли участия, не выходящие за пороги, не приводят к возникновению контроля, и правила определения долей участия обычно не вызывают сложностей.

Контроль

Кроме критерия долевого участия, законодатель предусмотрел более широкий критерий – осуществление контроля. Под контролем в соответствии с п. 7 ст. 25.

13 НК РФ понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Как видно из определения, этот критерий является максимально широким и учитывает все критерии фактического контроля.

Утратить статус контролирующего лица, при этом продолжая осуществлять контроль в отношении КИК, едва ли представляется возможным.

Если у вас есть сомнения, являетесь ли вы контролирующим лицом КИК по критерию контроля, то такие сомнения лучше трактовать как положительный ответ и разобраться с обязанностями контролирующих лиц.

Обязанности владельцев КИК

На плечи владельцев КИК возлагается две главные обязанности: уведомлять российскую налоговую о наличии (регистрации) КИК и уплачивать налоги с нераспределенной прибыли. Давайте разберемся с ними поподробнее.

Уведомление об участии в иностранной компании

Уведомлять нужно не только о наличии КИК, но и о самом факте участия в иностранной компании. Такая обязанность есть у лиц, которые:

  • имеют долю участия в иностранной организации свыше 10%;
  • учредили иностранную структуру без образования юридического лица («ИСБОЮЛ»).

Уведомление должно быть подано в срок не позднее 3-х месяцев с момента возникновения участия и учреждения ИСБОЮЛ, соответственно.

Форма и порядок заполнения уведомления предусмотрены в Приказе ФНС № ММВ-7-13/338@ от 05.07.2019.

Уведомление о КИК

Уведомление о КИК должно быть подано до 20 марта (для организаций) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Если налогоплательщик полагается на освобождение от налогообложения прибыли КИК, в эти же сроки он должен представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на такое исключение (об исключениях ниже).

Если же такое право не заявлено, также необходимо предоставлять дополнительные документы (об этом тоже далее в разделе про расчет и уплату налогов с прибыли КИК).

Возникает закономерный вопрос: когда налогоплательщик должен признать доход КИК? Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность.

Соответственно, если финансовый год у КИК закончился 31 декабря 2021 года, то доход признается на 31 декабря 2022 года, а уведомление должно быть подано до 30 апреля 2023 года (для физических лиц).

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

Нужно отметить, что компании во многих случае вправе сами определять, как рассчитывается их финансовый год в своих уставных документах.

Так, например, если предусмотреть, что финансовый год заканчивается, не 31 декабря 2021 года, а 15 января 2022 года, то доход должен признаваться на 31 декабря 2023 года, а соответствующее уведомление должно быть подано до 30 апреля 2024 года.

Сдвиг финансового года на 15 дней вперед в таком случае переносит дату подачу уведомления на целый год.

Форма и порядок представления уведомления о КИК утверждены в Приказе ФНС № ММВ-7-13/422 от 26 августа 2019 года. Уведомления о КИК представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным форматам в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Про расчет и уплату налога рассказываем в следующем разделе.

Расчет и уплата налога с прибыли КИК

Итак, если налогоплательщик не заявляет о своем праве на освобождение от уплаты налогов с прибыли КИК в соответствии с одним из оснований, предусмотренных в ст. 25.13-1 НК РФ, он должен уплатить налоги с прибыли КИК. Давайте разберемся, как работают эти правила.

С 2021 года возможно 2 варианта уплаты налога с КИК:

  1. Уплата фиксированного налога в размере 5 млн руб. без предоставления каких-либо подтверждающих документов и отчетности КИК, независимо от размера полученной КИК прибыли;
  2. Уплата налога с полученной КИК прибыли.

Налогоплательщик платит налоги с прибыли КИК только в той доле, которая соответствует его доле участия в капитале КИК.

Что необходимо предоставлять в налоговую инспекцию

Правила налогообложения прибыли КИК установлены в ст. 309.1 НК РФ. В соответствии с этой статьей прибыль (убыток) КИК рассчитывается:

  • По данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год; или
  • По правилам, установленным настоящей главой для налогоплательщиков – российских организаций.

Для расчета прибыли КИК по иностранной финансовой отчетности должно выполняться одно из двух условий (п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ):

  • Постоянным местонахождением КИК является иностранное государство, с которым имеется международный Договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, кроме государств из «черного списка»; или
  • В отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Таким образом, если КИК находится в респектабельной юрисдикции, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН»), для расчета прибыли КИК достаточно представить финансовую отчетность, составленную по локальным правилам КИК. Если это не так, то необходимо представлять аудиторское заключение.

Если же ни одна из указанных опций оказалась невозможной, то прибыль КИК будет рассчитываться по правилам, предусмотренным для российских организаций.

Как рассчитывается прибыль КИК

Законодательство позволяет вычитать из налогооблагаемой прибыли КИК ряд сумм, среди прочего, выплаченные дивиденды и уплаченные налоги по месту нахождения КИК. Кроме того, допустим перенос убытка прошлых лет на будущие периоды.

Когда нужно платить Налог с прибыли КИК

Отдельных сроков для уплаты налога с прибыли КИК не установлено. Такие налоги должны быть уплачены в сроки для уплаты НДФЛ для физических лиц и налога на прибыль, если контролирующим лицом является юридическое лицо.

НДФЛ с прибыли КИК физическое лицо должно уплатить до 15 июля года (п. 4 ст. 228 НК РФ), следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход в виде прибыли КИК. 

Налог с прибыли КИК юридические лица уплачивают до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Уплата фиксированного налога

С 2021 года у физических лиц появилось право уплачивать фиксированную сумму в размере 5 млн руб. вместо расчета и уплаты налога с прибыли КИК. При этом сумма налога не зависит от того, сколько КИК имеется у физического лица.

  • Такая система имеет смысл для тех, кто ожидает иметь в качестве налогооблагаемой прибыли КИК более 34 млн руб.
  • Подробнее об этом режиме вы можете прочитать в расширенной версии путеводителя.

Исключения из правил для расчета прибыли (убытка) КИК

Правила для расчета прибыли (убытка) КИК достаточно комплексны и налагают существенные обязательства на владельцев КИК. Вместе с тем Закон предусматривает ряд исключений, которыми могут воспользоваться владельцы КИК. Наиболее распространенным являются четыре исключения, из которых два рассмотрены ниже. Полные перечень исключений приведен в ст. 25.13-1 НК РФ.

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

Активная компания

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая компания является «активной иностранной компанией». Чтобы быть такой активной компанией, доля пассивных доходов не должна превышать 20%.

Перечень пассивных доходов приведен в ст. 309.1 НК РФ, где к ним среди прочего отнесены такие доходы, как:

  • Дивиденды;
  • Процентный доход по займам;
  • Лицензионные платежи;
  • Доходы от сделок с долями и операций с недвижимостью;
  • Доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
  • Доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Как вы видите, перечень таких пассивных доходов достаточно широк, и, чтобы считаться активной, компания должна получать не менее 80% доходов от других источников. По остаточному принципу к активным доходам можно отнести, например, реализацию товаров и выполнение работ.

Контролируемые иностранные компании (КИК): подготовка уведомлений для физических лиц | Компания Аутсорсинговые решения

Важным следствием введения в действие № 376-ФЗ, который внес серьезные поправки в Налоговый Кодекс РФ, стало появление новых трактовок терминов «контролируемые иностранные компании» (КИК) и «контролирующие лица» (КЛ).

Они касаются как физических, так и юридических лиц, а также ИП, участвующих в собственности зарегистрированных за границей организаций и являющихся при этом налоговыми резидентами России.

Следствием внесенных изменений стала необходимость подготовки и подачи в ИФНС физическими лицами, выступающими в качестве КЛ, следующих обязательных документов:

  • уведомление об участии в компании, зарегистрированной за границей;
  • уведомление о КИК;
  • декларация по форме 3-НДФЛ, включающая доход от участия в деятельности КИК.

Уведомление об участии в иностранной организации

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

Кто подает?

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если доля его участия в иностранной организации превышает 10%.

Когда подается?

В течение 3-х месяцев с даты начала участия в иностранной компании.

ВАЖНО! Также это же уведомление подается в случае изменения доли участия или прекращения участия.

  • Штрафные санкции за непредставление: 50 000 рублей за каждую организацию.
  • Стоимость услуг по подготовке уведомления: от 2 000 рублей
  • Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если:
  • доля участия в иностранной компании составляет более 25%,
  • доля участия в иностранной организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, и при этом доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%,
  • контролирующее лицо, даже не владея необходимой долей участия в иностранной компании, имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной прибыли после налогообложения (к примеру, на основании трастовой декларации).

ВАЖНО! До 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50% (статья 25.13, п.3 НК РФ).

Когда подается?

  1. Ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.

  2. Штрафные санкции за непредставление:100 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.

  3. Стоимость услуг по подготовке уведомления: от 20 000 рублей
  4. Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, получивший прибыль от такой иностранной компании.
Читайте также:  Налоговая ответственность по НК РФ в 2023 году

Когда подается?

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК признается доходом контролирующего лица.

ВАЖНО! Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно, если прибыль КИК не превысила:

  • в 2015 году — 50 млн. руб,
  • в 2016 году — 30 млн руб,
  • с 2017 года — 10 млн руб за год.

Штрафные санкции за непредставление: 5–30% от суммы налога.

Стоимость услуг по подготовке декларации: от 20 000 рублей

Для примера рассмотрим ситуацию с компанией ROMASHKALIMITED, контролирующим лицом которой является российское физ. лицо (доля участия — 90%).

  • В 2016 году компания ROMASHKALIMITED получила прибыль 15 млн рублей (в пересчете в рубли по соответствующему курсу).
  • В течение 2017 года компания ROMASHKALIMITED не принимала решение о выплате дивидендов.
  • В таком случае согласно пункту 3 статьи 25.15 Налогового Кодекса прибыль КИК должна включаться в налоговую базу контролирующего лица на 31 декабря 2017 года.
  • Соответственно до 20 марта 2018 года контролирующее лицо должно подать уведомление о КИК.
  • В данном случае контролирующее лицо не обязано подавать декларацию 3НДФЛ в связи с тем, что прибыль КИК не превысила 30 млн рублей.

Если же, к примеру, прибыль ROMASHKALIMITED за 2016 год составила 31 млн рублей, то помимо уведомления о КИК, контролирующее лицо должно также до 30 апреля 2018 года подать декларацию 3НДФЛ за 2017 год, в которой в качестве дохода должна быть указана прибыль КИК за 2016 год в размере 27,9 млн рублей (31 млн руб. * 90% — доля участия физ. лица).

Часто задаваемые вопросы:

  1. Вопрос: Я владел иностранной компанией с 2010 года. В 2017 году компанию закрыл. Компания никогда не вела деятельность. Уведомление о КИК за 2015 год сдавал. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК за 2016 год. В этот период компания ведь еще существовала.

    Ответ: В случае, если компания в 2017 году не выплачивала дивиденды, то и уведомление о КИК за 2016 год (до 20 марта 2018 года) подавать не нужно, т. к. Вы уже не являлись её владельцем по состоянию на 31.12.2017.

    Также не забудьте, что в течение 3-х месяцев после закрытия компании, Вы обязаны подать уведомление об участии в иностранной организации (о прекращении участия).

  2. Вопрос: Я купил иностранную компанию в 2017 году. Сама компания была зарегистрирована в 2015 году.

    Должен ли я подавать до 20 марта 2018 года уведомление о КИК? Я ведь не владел компанией в 2016 году. Ответ: Несмотря на то, что Вы не владели компанией в 2016 году, после приобретения данной компании в 2017 г. Вы получили право на получение дивидендов с прибыли, сформированной в 2016 году.

    В связи с этим, уведомление о КИК до 20 марта 2018 года обязательно нужно подавать.

  3. Вопрос: Что делать в ситуации, когда финансовый год компании не совпадает с календарным годом? Ответ: Налоговый кодекс четко указывает, что нужно ориентироваться на день окончания финансового года.

    К примеру, если финансовый год иностранной компании с 01.04.2015 по 31.03.2016, то (если дивиденды не выплачивались) прибыль КИК подлежит включению в налоговую базу контролирующего лица на 31.12.2017. Соответственно, уведомление о КИК подается не позже 20 марта 2018 года.

  4. Вопрос: Нужно ли подавать уведомление об участии в иностранных организациях, если изменился порядок моего косвенного участи в иностранной организации, при этом доля участия не поменялась? Ответ: Да, в этом случае уведомление об участии в иностранных организациях подавать необходимо. В этом случае на титульном листе в поле «основание подачи уведомления» указывается цифра 6.

Оформление отчетности об участии в КИК на условиях аутсорсинга

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

Отслеживание постоянно изменяющихся норм отечественного законодательства, связанных с деятельностью физических лиц-резидентов РФ в работе иностранных компаний, является достаточно непростым мероприятием. Поэтому одной из востребованных в современных условиях услуг стала подготовка налоговой отчетности по КИК, предусмотренной нормативными и законодательными документами, на условиях аутсорсинга. Заключение договора со специализированной организацией позволяет гражданину своевременно выполнить требования налоговых органов и избежать возможных штрафных санкций. При этом стоимость Услуги при грамотном выборе аутсорсинговой компании находится на разумном и вполне доступном уровне.

Как не допустить ошибок в заполнении уведомления о КИК?

Напоминаем нашим читателям и клиентам, что с отчетного периода 2021 г. используется новая форма уведомления о КИК для юридических и физических лиц.

Организации и физические лица-резиденты России обязаны отчитываться по контролируемым иностранным компаниям, независимо от достигнутого финансового результата.

Наша практика свидетельствует о том, что самостоятельное заполнение уведомлений о КИК в РФ нередко приводит к ошибкам в документе, которые в конечном итоге приводят к серьезным штрафным санкциям (500 тыс. российских рублей с 2021 г.). Как этого избежать и правильно заполнить все 25 граф новой формы ФНС? 

Рекомендуем обращаться к нашим экспертам по вопросам о КИК при необходимости определить доли и налоговые обязательства, правильно заполнить уведомление и подать его в срок.

Как подать уведомление о КИК в ИФНС

Декларационная компания КИК 2022

Крайний срок подачи деклараций за отчетный период 2021 следующий:

  • 21 марта 2022 г. – для организаций;
  • 4 мая 2022 г. – для физических лиц (период до 30 апреля продлен с учетом праздничных дней).

Своевременная подача информации в соответствии с действующим законодательством РФ застрахует вас от риска получить серьезные штрафы. И достоверность данных здесь идет рука об руку с соблюдением сроков – как минимум 8 граф из предусмотренных 25 в новой форме о КИК в РФ могут привести к ошибкам.

Кроме того, вместе с уведомлением установленной формы вам, как компании или физическому лицу-налогоплательщику, необходимо предоставлять дополнительную документацию по КИК. В частности, речь идет о документах для подтверждения прибыли или убытков КИК, права на освобождение от налогообложения.

 

Мы готовы ответить на все вопросы в отношении КИК, а также оказать экспертную помощь в заполнении уведомления для подачи в органы ФНС РФ.

Как можно подать уведомление о КИК в 2022?

Юридические лица и организации подают уведомление в территориальный орган ФНС по месту своего расположения. Все документы можно направлять в электронном формате. 

Физическим лицам необходимо заполнять либо бумажную форму, либо направлять соответствующие документы через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налоговой службы. Во втором варианте также допускается отправка документов в электронном виде. 

Крупнейшие организации и физические лица-резиденты РФ должны отчитываться в органе ФНС, в котором поставлен на учет крупнейший налогоплательщик.  

Разделы для заполнения в форме уведомления о КИК от 2021 г.  

Новая форма включает несколько листов: титул, А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2. Именно титульный лист является обязательным и должен быть заполнен проверенными и правильными данными. Прочие листы содержат следующую информацию:

  • данные о физических лицах-налогоплательщиках без свидетельства индивидуального предпринимателя и не указавшие ИНН;
  • сведения о контролируемой иностранной организации;
  • данные зарубежной структуры без регистрации юрлица;
  • данные о КИК, находящихся на уплате налога с фиксированной прибыли;
  • сведения при косвенном участии в иностранной компании.  

Графы в титульном листе требуют указания кода налогового органа, куда подаются сведения, а также ИНН налогоплательщика (при наличии – КПП).

Дополнительно указывается отчетный (налоговый) период, код налогоплательщика: 1 для физических лиц, 2 для организаций РФ, 3 для иностранных компаний.

Если вам необходимо подать уточненное уведомление за соответствующий отчетный период, заполняется поле корректировки.

Обратите внимание: если подается уточненная форма о КИК, необходимо заполнить все листы ранее отправленного уведомления.

В тех случаях, когда частное лицо подает уведомление о КИК в РФ, ранее направившее форму об отказе уплаты налога на доход физических лиц с фиксированного дохода КИК (или о переходе), обязательно указывается дата отправки этой формы. Если вы осуществляли такой переход несколько раз, указываете дату последнего уведомления.

Графы о реорганизации, соответственно, должны содержать сведения, если в отчетном периоде компания прошла какой-либо процесс реорганизации.

В таком случае уведомление должна направлять компания-преемник с указанием кодов формы реорганизации, собственного наименования, ранее присвоенных ИНН и КПП компании, которая реорганизовалась.

На этом же листе необходимо указать подписантов, данные руководителя (либо представителя), название документа, который подтверждает полномочия указанного лица, контактные данные.

Листы уведомления о КИК в РФ 2022: основные листы и графы

Давайте подробнее рассмотрим, какие графы, и как заполнять в данном уведомлении. Напоминаем, что до 20 марта 2022 г.

документы должны быть поданы со стороны всех компаний, в том числе контролирующих иностранные организации без создания юридического лица.

Если вам необходима экспертная помощь по вопросам отчетности по КИК в РФ, напишите нам прямо сейчас – времени осталось совсем немного. 

В отношении прочих листов предусмотренной ФНС новой формы подготовьте следующую информацию:

  1. Лист А – данные о КИК, которые заполняются контролирующим лицом. Если вы являетесь контроллером нескольких иностранных компаний, для каждой КИК необходим отдельный лист А. На этом листе указываются номер КИК, полное название (русской и латинской транскрипцией), код страны регистрации, дата основания (если организация основана после 1 января 2015 г.). Также заполняется графа с регистрационным номером и кодом налогоплательщика в юрисдикции, где создана КИК, юридический адрес.  
  2. Лист А1 ­­– сведения налогоплательщика, позволяющие признать его лицом, контролирующим иностранную организацию. В соответствующих графах кодов проставляются ответы «да» или «нет», также заполняется уникальный номер КИК и данные об участии: доля прямого, косвенного, смешанного участия (%), в том числе с супругой и несовершеннолетними детьми. Если доли в КИК совместные с другими налоговыми резидентами РФ, об этом также необходимо указать в специальном поле.
  3. Лист Б – заполняется в том случае, если ваша КИК – структура, не образующая юридическое лицо. Здесь вы должны указать организационную форму зарубежной компании, наименование, реквизиты документа об образовании, код страны основания, идентификатор, прочие данные, позволяющие идентифицировать КИК.  
  4. Лист Б1 – в этих графах указывается информация об основаниях, которые позволяют признать вас контролирующим лицом зарубежной компании без образования юридического лица. Заполнение аналогично листу А1.
  5. Лист В – финансовая отчетность иностранной компании, образующей или не образующей юридическое лицо.    

Важно! Вы можете оставить лист В незаполненным, если в отчетном периоде осуществлен переход на уплату НДФЛ с прибыли КИК, о чем вы указали в титульном листе.

Здесь важно правильно указать даты окончания отчетного периода и составления финансовой отчетности вашей КИК, а также дату последнего дня периода, за который отчиталась компания. Дополнительно обозначается дата, когда получено аудиторское заключение по отчетности, если государство регистрации предполагает проведение аудита.

  1. Лист Г – данные о косвенном участии. Кроме номера и полного наименования КИК, здесь присутствуют графы, раскрывающие долю косвенного участия. Очень важно последовательно указывать организации (иностранные и российские), где вы владеете определенными долями для косвенного участия в КИК. Доли в процентах указываются изначально прямого участия в организации затем в отношении каждого следующего участника.           
  2. Лист Г1 – информация о российской компании, через которую осуществляется косвенное участие в КИК. Это логичное продолжение листа Г, где вы должны указать сведения об организации РФ, через которую осуществляется косвенное участие в зарубежной компании. Здесь фиксируются уникальный номер, наименование, ОГРН, ИНН и КПП соответствующей компании РФ. 
  3. Лист Г2 – данные об ИНОСТРАННОЙ компании, через которую вы косвенно участвуете в КИК. То есть, в листе Г1 речь идет непосредственно о российских организациях, в Г2 – о зарубежных. 

Обратите внимание, что последние 2 листа заполняются только при косвенном участии налогоплательщика в КИК через отечественные или иностранные компании (в том числе без образования юрлица).

Уведомление о КИК в РФ 2022 – первичные документы 

Выше мы отмечали, что вместе с уведомлением в ФНС РФ необходимо направлять документы, подтверждающие прибыль/убытки КИК в отчетном периоде А именно:

  • финансовую отчетность, составленную согласно законам юрисдикции регистрации;
  • заключение аудитора как при принудительной, так и при добровольной аудиторской проверке.   

Список документов существенно расширяется, если доходы контролируемой иностранной организацией должны быть освобождены от налогообложения.

В этом случае вам необходимо подготовить налоговую отчетность компании, аналитический учет, бухгалтерские регистры, сертификат налогового резидентства КИК, расчет эффективной ставки, а также расшифровки финансовой отчетности. В любом случае потребуется перевод иностранных документов на русский язык. 

Перечень кодов оснований для признания налогоплательщика РФ контролирующим лицом

На основании вышеприведенной информации снова обращаем ваше внимание на то, что ошибиться в заполнении уведомления о КИК в РФ можно не единожды.

Известны практические случаи, когда налогоплательщики указали 0% вместо действительной доли косвенного участия, путались в кодах и неправильно готовили сопутствующую документацию.

Вопросы по КИК вы всегда можете задать нашим экспертам – мы поможем грамотно заполнить уведомление в ФНС и подготовить сопутствующие документы. 

Ниже приводим некоторые коды оснований, позволяющие признать налогового резидента РФ лицом, контролирующим иностранную организацию:

  • если доля более 25% – 101;
  • при доле одного резидента более 10% при совокупном участии резидентов РФ более 50% – 102;
  • лица, полностью контролирующие иностранную компанию в собственных интересах, проставляют 103.

По видам участия в КИК также важно разобраться, какие коды необходимо указывать в соответствующих графах.

Например, прямое участие предполагает указание кода 201, косвенное – 202, смешанное (и прямое, и косвенное) – 203.

Если резидент-налогоплательщик РФ участвует в КИК совместно с супругой (супругом) и детьми, проставляется 204, 205 – код для участников совместно с другими налогоплательщиками России. 

Дополнительно рекомендуем обратить внимание на коды, позволяющие освободить вашу КИК от уплаты налогов с фиксированной прибыли:

  • для некоммерческих иностранных организаций без распределения прибыли – 1001;
  • для КИК, организованных в государстве с членством в ЕАЭС с постоянным нахождением в нем, – 1002;
  • для организаций с эффективной ставкой налога не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по корпоративному налогу – 1003;
  • для международных холдинговых компаний – 1009. 

Нюансов действительно огромное количество, поэтому подготовка документов и уведомлений требует экспертной помощи.

Мы готовы детально проконсультировать вас по всем вопросам, связанным с КИК и отправкой необходимых документов в налоговую службу по месту регистрации или адресу постановки на налоговый учет.

Обратитесь к нам любым удобным способом, чтобы вовремя и правильно подать уведомление о КИК в РФ с соблюдением установленных сроков. Наша помощь позволит вашему бизнесу и вам лично избежать серьезных штрафов за несвоевременную подачу или недостоверные данные.  

Что такое контролируемая иностранная компания (КИК). Объясняем простыми словами

Проще говоря, если иностранная компания открыта в зоне с льготным налогообложением, получает доходы и принадлежит на 25% и более налоговому резиденту России (или на 10% и более — если в компании более 50% в целом принадлежат налоговым резидентам РФ), такой резидент обязан уплачивать налог со своей доли доходов компании, как если бы это были его личные доходы.

Закон о КИК появился в 2015 году как один из инструментов деофшоризации российской экономики.

«Закон о контролируемых иностранных компаниях вряд ли можно назвать простым и понятным. И бизнесу, и налоговикам придётся ещё немало помучиться, пытаясь его применить. Но тем не менее его исполнение вполне реально».

(Партнёр юридической компании «Симплоер», налоговый адвокат Андрей Дуюнов — о деофшоризации экономики России.)

Инвестирование через компанию, признанную КИК, имеет как минимум восемь серьёзных преимуществ перед инвестированием напрямую — от физического лица, являющегося резидентом РФ, считает экономист Андрей Мовчан. В числе его аргументов:

  • Налог на доходы КИК уплачивается её собственником не в течение шести месяцев после окончания календарного года, в котором получен доход, как это происходит в случае дохода физического лица, а на год или почти на два года позже.
  • При исчислении налогооблагаемого дохода КИК разрешён перенос убытков прошлых периодов на неограниченное количество финансовых лет вперёд.
  • Для физлиц установлены минимальные не облагаемые налогом уровни дохода.
  • Дополнительным бонусом для владельца КИК являются расходы, которые делает КИК в процессе работы: они вычитаются из налогооблагаемой базы.

Согласно изменениям в налоговом законодательстве, предложенным в 2020 году лично президентом РФ Владимиром Путиным, систему взимания налогов с КИК решили кардинально упростить. С 2021 года бизнесмены могут выбирать между стандартным порядком отчётности и упрощённым.

В первом случае ставка составляет 13% для физлиц и 20% для юрлиц, тогда как, выбрав второй вариант, владельцы КИК могут вообще не декларировать зарубежное имущество в обмен на налог, исчисляемый с фиксированной суммы прибыли.

С 2021 года она составляет 34 млн рублей вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик является контролирующим лицом. Соответственно, сумма НДФЛ в данном случае составляет округлённо 5 млн рублей.

Однако налогоплательщик обязан ежегодно предоставлять уведомление о КИК.

Кроме того, необходимо учитывать, что обязательный период использования порядка уплаты налога с фиксированной прибыли КИК:

  • 3 года — при переходе с налогового периода 2020 или 2021 года;
  • 5 лет — при переходе с налогового периода 2022 года и последующих годов.
  • Налогоплательщик вправе отказаться от режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК при истечении обязательного периода использования режима или в случае, если в период его применения будет увеличена сумма налога с фиксированной прибыли на законодательном уровне.
  • Налоговое послабление, объявленное Путиным для богатейших бизнесменов, сразу же окрестили «подарком для списка Forbes» и индульгенцией для богатых за сравнительно небольшую сумму.
  • Выгоднее всего такая система налогообложения оказывается для предпринимателей, доходы которых составляют больше 40 млн рублей в год, и тех, кто держит в контролируемых иностранных компаниях от $10 млн при ожидаемой доходности хотя бы в 5%.
  • По данным ФНС, уведомление о переходе на особый налоговый режим подали 260 человек из 557, задекларировавших владение КИК в 2019-м.
  • К КИК относятся не только иностранные организации (юридические лица, зарегистрированные как таковые согласно законодательству иностранного государства), но и иностранная структура без образования юридического лица.

Что такое фиксированный налог кик и как жить в новых налоговых условиях

  • 19 ноября 2020
  • 9 ноября 2020 года был подписан Федеральный закон №368 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому у физлиц появляется право платить налог с фиксированной прибыли КИК.
  • Налог рассчитывается следующим образом:

2020 г. — фиксированная прибыль компании 38 млн 460 тыс. руб. (с учетом ставки НДФЛ 13% платеж составит 4 999 800 руб.);

С 2021 г. — фиксированная прибыль компании 34 000 000 рублей с 2021 года (с учетом планируемой ставки НДФЛ 15% — 5 000 000 руб.).

При этом количество компаний, которыми владеет физлицо, на сумму налога не влияет.

Также у физлиц, перешедших на режим фиксированной прибыли, отсутствует обязанность подавать документы, подтверждающие прибыль (или её отсутствие) по иностранной компании. Более того, налоговый орган даже не имеет права запрашивать такую информацию.

Важно помнить, что обязанность по подаче уведомления о КИК остается обязательной для всех контролирующих лиц вне зависимости от выбора налогового режима.

Новый режим налогообложения является абсолютно добровольным и перейти на него можно уже с налога за 2020 год. Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Стоит обратить внимание на то, что уплачивать налог на фиксированную прибыль придется как минимум 5 лет. Исключение есть для тех, кто подаст уведомление в 2020 и 2021 году. Для них предусмотрен минимальный период — 3 года. Досрочное прекращение предусмотрено в случаях, если лицо перестает быть контролирующим, либо при изменении ставки НДФЛ.

Таким образом, если у вас на иностранной компании или компаниях генерируется большая прибыль, то новый налоговый режим будет явным преимуществом, плюс к этому существенно сократятся административные издержки.

Разумеется, есть и определенные нюансы, так при распределении дивидендов владельцы КИК будут обязаны уплатить с них НДФЛ в общем порядке.

В рамках нового режима отсутствует возможность уменьшения суммы дохода в виде дивидендов на сумму прибыли КИК, с которой был уплачен налог.

Кроме того, сумму фиксированной прибыли КИК не получится уменьшить на налоги, уплаченные за рубежом или в РФ (в том числе, налоги у источника).

Одновременно с этим, вводятся изменения в системе штрафов при сохранении обычного режима налогообложения. Штраф за непредставление уведомления о КИК увеличивается с 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Штраф за неподачу документов, подтверждающих прибыль (или её отсутствие) КИК или представление документов с заведомо ложными сведениями, также увеличивается со 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

Штраф за непредставление в срок (1 месяц) ответа на требование налоговой службы о предоставлении документов, подтверждающих прибыль (или её отсутствие) КИК — 1 млн руб.

В общем налоговая решила действовать по принципу: Наш колхоз дело добровольное. Хочешь – вступай, не хочешь – корову заберем.

Новые штрафы будут действовать уже начиная со следующего года, в отношении налогов за 2020 год. Соответственно следующей весной налоговая будет запрашивать отчетность по компании за 2019 год. Время подготовиться к нововведениям еще есть, но начинать нужно уже сейчас.

Александр Кузнецов, руководитель проектов ????????? & ???????? ??????? ???????? ?????

Если у вас остались вопросы, то переходите по ссылке, бронируйте удобное время, и мы поможем найти решение из сложной ситуации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *